Роль налогов и сборов в формировании доходной части бюджета Российской Федерации

Взимание налогов - неотъемлемый атрибут развития общества и существования государства. Государственный бюджет - система экономических отношений, возникающих в связи с образованием, распределением и использованием централизованных финансовых ресурсов.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид статья
Язык русский
Дата добавления 20.07.2018
Размер файла 14,3 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Взимание налогов является одной из древнейших функций и неотъемлемым атрибутом развития общества и существования государства. Основой необходимости существования налогов выступает то, что без изъятия части доходов у населения и субъектов экономической деятельности в пользу казны невозможно формирование централизованных ресурсов в форме бюджета, без существования которого государство не смогло бы реализовывать возложенные на него функции.

Данная статья посвящена роли налогов и сборов в формировании доходной части бюджета РФ и проблеме наполняемости бюджета России за счет налоговых поступлений.

В любом государстве государственный бюджет является основным звеном финансовой системы, объединяющем все финансовые категории, к которым относятся налоги, государственные кредиты, доходы и расходы. Под бюджетом понимается совокупность экономических отношений, возникающих в связи с образованием, распределением и использованием централизованных финансовых ресурсов, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций органов государства и местного самоуправления.

Его роль заключается в обеспечении и поддержании деятельности государства, реализации региональной и национальной политики, направленной на достижение стабильного экономического роста и удовлетворение потребностей различных экономических субъектов, осуществляемой через перераспределение ВВП, государственное регулирование и стимулирование экономики, функции правовой и военной защиты общества, создание социально значимых объектов, содержание административного аппарата и т.д.

Формирование доходной части бюджета происходит за счет различных источников, которые делятся на 2 группы: налоговые и неналоговые доходы. На сегодняшний день основным способом пополнения бюджета для всех без исключения государств являются налоговые доходы. Так, основу формирования федерального бюджета Российской Федерации составляют федеральные налоги и сборы, обязательные платежи юридических и физических лиц, устанавливаемые федеральными нормативными актами.

Согласно бюджетному законодательству России к федеральным налогам и сборам относятся: акцизы; налоги на доходы физических лиц; налог на добавленную стоимость; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; государственная пошлина; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Стоит отметить, особенность налогов заключается также в том, что они представляют собой не только инструменты фискальной политики, но и метод косвенного регулирования экономических процессов на макроэкономическом уровне, вследствие этого они являются одним из основных инструментов государственного вмешательства в экономику страны. Доходы федерального бюджета от налоговых и неналоговых поступлений представлены в таблице 1.

Таблица 1. Структура доходов федерального бюджета по видам доходов в 2011-2015 гг.

Виды доходов

Показатели доходов в %

2011

2012

2013

2014

2015

НДПИ

17,7

18,8

19,5

19,7

23,1

Налог на прибыль организаций

3,0

2,9

2,7

2,8

3,6

НДС

28,6

27,6

27,2

27,1

31,0

Акцизы

2,4

3,1

4,0

4,1

4,3

Вывозные таможенные пошлины

32,6

31,9

31,2

32,0

20,4

Ввозные таможенные пошлины

6,1

5,7

5,3

4,5

4,1

Прочие доходы

9,6

10,0

10,1

9,8

13,5

Данные таблицы 1 таблицы подтверждают, что основу доходов бюджета составляют налоговые доходы. Наиболее значительными по доходности, как видно из данных таблицы, являются налоги НДПИ и НДС. В динамике выросли значения НДПИ, в том числе и по причине повышения базовой ставки НДПИ на нефть с 530 до 766 рублей и введения повышающего коэффициента в размере 4,4 к ставке НДПИ на газовый конденсат (увеличение с 42 до 185 рублей за тонну). В итоге при средних значениях за 2011-2014 гг. 19,8% в 2015 г. показатель достиг 23,1%.

В 2015 году произошло заметное увеличение прочих неналоговых доходов, при средних значениях в 2011-2014 гг. в 9,9% в 2015 году показатель достиг 13,5%. Но снизились поступления от вывозных таможенных пошлин, при среднем показателе за 2011-2014 гг. 31,93%, в 2015 году их доля снизилась до 20,4%. Это может быть связано как с действиями правительства России, выразившимися в так называемом «налоговом маневре», в результате чего вывозные пошлины были снижены на нефть с 57% до 42%, на «темные нефтепродукты» с 100% до 76%, дизельное топливо с 63% до 48%, бензины прямогонные с 90% до 85%, бензины товарные с 90% до 78%, прочие светлые нефтепродукты с 66% до 48%, так и с недобросовестной конкуренцией на внешних рынках.

В итоге если в 2011-2014 гг. доля налоговых доходов составляла в среднем 52,8%, то в 2015 году доля налоговых доходов составила 62%. Налицо положительная динамике в роли налоговых доходов при формировании федерального бюджета РФ.

налог бюджет финансовый государственный

Таблица 2. Поступление доходов федерального бюджета по кодам бюджетной классификации за 2014-2015 год (млрд. руб.)

Показатели

Доход

Доход

2014

2015

Итого доходов

14238,8

13659,2

Налоговые и неналоговые доходы

14183,5

13399,0

Налог на прибыль организаций

363,2

491,4

Налог на товары (работы и услуги), реализуемые на территории РФ

2519,0

2976,2

НДС на товары (работы и услуги), реализуемые на территории РФ

1941,4

2448,3

Акцизы по подакцизным товарам (продукции) производимым на территории РФ

577,6

527,9

Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ

1857,7

1839,2

Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ

1770,5

1785,2

Акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию РФ

87,2

54,0

Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами

2957,3

3181,2

из них: НДПИ

2937,4

3160,0

Государственная пошлина

102.3

101,7

Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам

0,8

0,9

Доходы от внешнеэкономической деятельности

5462,6

3259,3

из них:

Ввозные таможенные пошлины

671,9

0,2

Вывозные таможенные пошлины

4602,2

2780,4

Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности

330,0

690,0

Платежи при пользовании природными ресурсами

269,4

166,3

Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства

148,5

378,5

Доходы от продажи материальных и нематериальных активов

102,2

107,8

Административные платежи и сборы

12,5

25,9

Штрафы, санкции, возмещение ущерба

19,6

33,9

Прочие неналоговые доходы

33,1

110,7

Безвозмездные поступления

55,3

260,3

Данные, отраженные в таблице 2 показывают, доля налоговых доходов бюджета в 2014 году составляла 54,1%, в 2015 году - 62,2%. А также то, что при валовом снижении налоговых и неналоговых доходов бюджета России на 784, 5 млрд. рублей доходы от налоговых поступлений выросли в натуральных показателях на 790,8 млрд. рублей.

Это позволило избежать катастрофического падения доходов бюджета, вызванного различным спектром экономических проблем и, в то же время, служит доказательством не только роли налогов в доходной части бюджета, но и того, что налоги могут использоваться государством в качестве инструмента регулирования экономических и бюджетных процессов.

Очевидно, что в сложившихся условиях мобилизация федеральных налогов является одной из важнейших проблем государства. Главной проблемой налоговой системы является то, что ее основное направление - фискальная политика. Это сопровождается жестким регламентированием налоговой базы, обособлением налогового учета из общего бухгалтерского. Стоит отметить, что бремя налоговых платежей в России гораздо выше подобного в развитых государствах.

Так как налоговые поступления составляют большую часть при формировании бюджета Российской Федерации, с помощью их преобразований возможно значительное изменение объема привлекаемых средств в краткосрочном и долгосрочном периодах. Предпринимаемые действия, в зависимости от их характера, носят как положительное, так и отрицательное воздействие на социально - экономическую обстановку в стране. Увеличение поступлений экстенсивным методом за счет повышения налоговых ставок, введения новых налогов, увеличения акцизного налогообложения, обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования по большей мере носит отрицательный характер, так как приводит к увеличению бремени налоговых платежей, основная часть которых ложится на население страны. Подобная политика ограничивает деятельность налогоплательщиков различных уровней, что приводит к возрастанию доли теневого сектора в экономике. Практика частых изменений налоговых ставок проводится, в подавляющем числе случаев - в сторону их увеличения. В результате, на начало 2013 года задолженность только по налогам, без учета пеней и штрафов и задолженности по ЕСН составляла 728 млрд. рублей. Задолженность по уплате пеней и штрафов составляла еще 319 млрд. рублей. В итоге, по оценке, в федеральный бюджет ежегодно не поступает до 40% от запланированных доходов.

Также увеличение налоговых поступлений интенсивным путем может осуществляться за счет изменения правил исчисления и уплаты отдельных налогов, принятия ряда мер в области налогового администрирования и его совершенствование, противодействия уклонению от уплаты налогов с использованием низко налоговых юрисдикций, создания оптимальной системы налоговых льгот и освобождений (в том числе сокращение неэффективных налоговых льгот и освобождений), совершенствования налога на прибыль организаций, применения прогрессивной ставки налогообложения. В данном случае рациональная и грамотная политика государства может привести к уменьшению налогового бремени граждан, сглаживанию тенденции социального расслоения общества, способствовать более высокому уровню дохода, в том числе за счет сокращения теневого сектора экономики, способствовать развитию перспективных и инновационных направлений деятельности и т.д.

В части мер стимулирования налогообложения в среднесрочном периоде необходимо снести изменения в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям: поддержание инвестиций в человеческий капитал; совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, а также иных финансовых операций; развитие взаимосогласительных процедур в налоговых отношениях; совершенствование специальных налоговых режимов для малого бизнеса и т.д. Таким образом перед государством стоит серьезная задача по принятию мер на повышение эффективности налогового пополнения федерального бюджета. Наиболее вероятными шагами в данном направлении могут быть следующие:

· снижение налогового бремени;

· увеличение размера выручки, позволяющей применять упрощенную систему налогообложения;

· разработка действующих механизмов по рассрочке налоговых платежей по инициативе налогоплательщика;

· коррекция деятельности налоговых органов, с целью препятствования злоупотребления полномочиями.

Одновременно необходимо проводить большую работу по снижению налоговой «недоимки» путем принудительного взыскания и повышения ответственности за уклонение от уплаты налогов. Данную работу необходимо проводить по трем направлениям:

1. Выявление и пресечение правонарушений в сфере налогового законодательства;

2. Обеспечение возмещения материального ущерба государству путем взыскания недоимок по налогам, пени, а также сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством;

3. Проведение профилактических мероприятий, направленных на предупреждение налоговых нарушений.

Проблема ответственности за нарушение налогового законодательства решается на уровне государства, но степень ответственности за налоговые правонарушения и преступления в России не достаточно высока. Примером здесь может служить практика США, где ответственность за налоговые преступления карается «жестко». В результате исследования установлено, что налоги являются важнейшей составляющей доходной части бюджета государства, но в то же время требует внимания и тот факт, что в России велика доля косвенных налогов, что не типично для государств с развитой экономикой. Необходимо ответственно подходить к их использованию. Недочеты в системе налогообложения и законодательства, желание извлечь максимальную выгоду, неверное использование налогового инструментария может спровоцировать обратный эффект и нанести ущерб бюджету.

Результатом применения указанных выше мер должно стать повышение прозрачности налогообложения и возможность их уплаты без чрезмерной обременительности для налогоплательщиков и, в то же время, недопущение уклонения от уплаты налогов. Это, в свою очередь, позволит качественно наполнять доходную часть бюджета Российской Федерации.

Список литературы

1. Российская Федерация. Налоговый кодекс (1998, 2000). Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: офиц. текст // СПС «Консультант Плюс».

2. Алиева, Б.Х. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебное пособие / Б.Х. Алиева, Х.М. Мусаева; под ред. Б.Х. Алиева, Х.М. Мусаевой. - М.: Юнити-Дана, 2014. - 439 с.

3. Кулешова, Л.В. Налоги и налогообложение: учебно-практическое пособие / Л.В. Кулешова, Е.Н. Лапина, Е.А. Остапенко; Ставропольский гос. аграрный ун-т. - Ставрополь, 2014. - 96 с.

4. Лапина Е.Н. Налоговые преступления: уклонения физического лица от уплаты налога и страховых взносов: Экономика и социум / Лапина Е.Н., Шумская В.Ю., 2015 - С. 916-919

5. Лапина Е.Н. Оптимизация налогового потенциала как основы формирования финансовых ресурсов Ставропольского края / Е.Н. Лапина, Л.В. Кулешова, Р.В. Мирошниченко // Ученые записки Российского государственного социального университета, 2014. - №1 (123). - С. 74-81.

6. Лапина Е.Н. Роль специальных налоговых режимов в формировании бюджета РФ: Финансово-экономические проблемы развития региона и учетно-аналитические аспекты функционирования предпринимательских структур / Лапина Е.Н., Кулешова Л.В., 2013. - С. 256-261.

7. Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.