Анализ финансово-хозяйственной деятельности СПК им. Горького Илишевского района
Анализ показателей рентабельности, тенденций изменения чистой прибыли и прибыли от продаж сельскохозяйственного предприятия. Оценка финансового состояния сельскохозяйственного предприятия и разработка путей совершенствования производственного процесса.
Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
Вид | статья |
Язык | русский |
Дата добавления | 16.07.2018 |
Размер файла | 33,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Башкирский государственный аграрный университет
Анализ финансово-хозяйственной деятельности СПК им. Горького Илишевского района
Арасланбаев Ирек Вакильевич,
кандидат наук, доцент, доцент
Газизов Геннадий Альбертович, бакалавр, студент
В статье проведены исследования и расчеты, используя бухгалтерские отчеты сельскохозяйственного предприятия за последние 3 года. Также проанализированы показатели рентабельности, тенденции роста или убытка чистой прибыли и прибыли от продаж. Сделаны выводы по финансовому состоянию предприятия и предложены пути по совершенствованию производственного процесса.
В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. Анализом финансового состояния предприятия организации занимаются руководители и соответствующие службы, так же учредители, инвесторы с целью изучения эффективного использования ресурсов. Банки для оценки условий предоставления кредита и определение степени риска, поставщики для своевременного получения платежей и т.д.
Основными факторами, определяющими финансовое состояние предприятия, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборота капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет.
Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности рассмотрим на примере сельскохозяйственного производственного кооператива (СПК) им. Горького, расположенного в селе Кадырово Илишевского района Республики Башкортостан, в 35 км. от районного центра села Верхнеяркеево.
Непременным условием процесса производства являются средства производства, которые состоят из средств труда и предметов труда. В своей стоимостной форме средства производства являются производственными фондами и подразделяются на основные и оборотные. Средства труда в натурально - вещественной форме выступают в качестве основных средств, а в стоимостном выражении - основных фондов.
прибыль рентабельность финансовый предприятие
Таблица 1
Состав и структура основных фондов СПК им.М.Горького
Виды основных фондов |
2013 г. |
2014 г. |
2015 г. |
||||
стоимость, тыс.руб. |
в % к итогу |
стоимость, тыс.руб. |
в % к итогу в |
стоимость, тыс.руб. |
в % к итогу |
||
Здания, сооружения |
20001 |
31,3 |
20001 |
30,0 |
19923 |
27,0 |
|
Машины и оборудования |
20669 |
32,3 |
22691 |
34,0 |
28999 |
39,0 |
|
Транспортные средства |
4149 |
6,4 |
4277 |
6,4 |
4458 |
6,0 |
|
Рабочий скот |
316 |
0,5 |
348 |
0,5 |
394 |
0,5 |
|
Продуктивный скот |
18616 |
29,1 |
19149 |
28,7 |
20196 |
27,2 |
|
Другие виды основных средств |
237 |
0,4 |
237 |
0,4 |
236 |
0,3 |
|
Итого |
63988 |
100,0 |
66703 |
100,0 |
74206 |
100,0 |
Анализируя данные таблицы 1, следует отметить, что стоимость зданий и сооружений в период 2013-2015 гг. почти не менялось, и составила 20001-19923 тыс. рублей. Они занимают наибольшую долю в составе основных фондов 27 %. Стоимость машин и оборудования возросла в составила в 2015 г. 28999 тыс.руб., по сравнению с 2013 г. 20669 тыс.руб. Стоимость продуктивного скота также возросла с 18616 тыс. руб. в 2013 г. до 20196 тыс.руб. в 2015 г. Наименьшую долю в составе и структуре основных фондов занимает рабочий скот (0,5 % в 2013 г., 0,5 % 2014 г., 0,5 % 2015 г.). Следует также отметить, что рост стоимости машин и оборудования говорить о том, что СПК им.М.Горького стремиться к более полному обеспечению данной группой основных фондов производственного процесса, так как играют в этом наибольшую роль. Изменения же других групп основных фондов могут быть связаны с износом основных средств, перенесением их стоимости на другие объекты.
В целом доля активной части, состоящая из машин и оборудования, транспортных средств, приборов, инвентаря, превышает долю пассивной части, куда входят здания и сооружения. В процессе производства все средства труда изнашиваются и по частям перенося стоимость на вновь созданную продукцию, снижают первоначальные технико - экономические показатели и после определенного срока службы выходят из строя.
Также важное значение имеет экономическая эффективность использования оборотных средств в организации. Для этого данные представим в виде таблицы 2.
Таблица 2
Показатели эффективности использования оборотных средств СПК им. Горького
Показатели |
2013г. |
2014г. |
2015г. |
2015г. к 2013 г., % |
|
Денежная выручка от реализации продукции, тыс. руб. |
45980 |
38345 |
53178 |
115,7 |
|
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. |
33090 |
67098 |
82079 |
в 2,48 раза |
|
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств |
1,39 |
0,60 |
0,65 |
46,8 |
|
Продолжительность оборота, дни |
314 |
537 |
608 |
В 2 раза |
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов больше 1 только в 2013 году, предприятие СПК им. Горького можно считать не рентабельным. Снижение этого коэффициента на 48,58 % в 2015 году служит тревожным сигналом о назревающих серьезных проблемах. Это однозначно отрицательный момент, появлению которого могут способствовать следующие процессы: ошибки и недочеты в общей стратегии предприятия; падение спроса на товары или услуги, производимые конкретной организацией; рост задолженностей; переход организации на принципиально другой уровень: изменение масштабов либо характера производства, внедрение других способов и технологий и т.д.
Важной характеристикой любого хозяйства является анализ состава и структуры себестоимости производства и реализации продукции. Итак, определим и охарактеризуем динамику состава и структуры себестоимости производства продукции хозяйства.
Таблица 3
Динамика состава и структуры себестоимости производства и реализации продукции СПК им.М.Горького
Элементы затраты |
2013 г. |
2014 г. |
2015 г. |
Отношение 2014 г. в % к 2012 г. |
||||
тыс. руб. |
в % к итогу |
тыс. руб. |
в % к итогу |
тыс. руб. |
в % к итогу |
|||
Затраты на оплату труда |
13710 |
21,0 |
14868 |
20,0 |
13876 |
19,0 |
101,2 |
|
Отчисления на социальные нужды |
2851 |
5,0 |
4118 |
6,0 |
3843 |
5,0 |
134,7 |
|
Материальные затраты, всего |
39411 |
65,0 |
49072 |
67,0 |
49515 |
68,0 |
125,6 |
|
в том числе: · сырье и материалы |
26740 |
44,0 |
34142 |
47,0 |
35127 |
48,0 |
131,3 |
|
· топливо |
8283 |
14,0 |
10118 |
14,0 |
10274 |
14,0 |
124,0 |
|
· электроэнергия |
1364 |
2,0 |
1564 |
2,0 |
1596 |
2,0 |
117,0 |
|
· работы и услуги сторонних организация |
3024 |
5,0 |
3248 |
4,0 |
2518 |
4,0 |
83,2 |
|
Амортизация основных средств |
2534 |
4,0 |
2881 |
4,0 |
3407 |
5,0 |
134,4 |
|
Прочие затраты |
2919 |
5,0 |
2030 |
3,0 |
2077 |
3,0 |
71,1 |
|
Итого |
61425 |
100,0 |
72969 |
100,0 |
72718 |
100,0 |
118,3 |
Анализируя данные таблицы 3, отметим следующее. Наибольшую долю в структуре себестоимости производства и реализации продукции СПК им. М. Горького занимают материальные затраты (68 % в 2015 г.) и затраты на оплату труда (19 % в 2015 г.). Также значительную часть занимают отчисления на социальные нужды (5 % в 2015 г.). В данной структуре за 2013-2015 гг. следует отметить рост затрат до 72969 тыс. руб. в 2014 году. Однако по некоторым статьям за 2013-2015 гг. наблюдалось снижение затрат на оплату - на 2% и прочие затраты - на 2 %. Однако данное снижение было незначительным и не могло снизить общую сумму затрат. Это можно объяснить и значительным ростом другой статьи затрат в 2015 году - «материальные затраты» на 3 % или на 10104 тыс. руб. по сравнению (в том числе за счет роста услуг сторонних организаций на 1%).
Для проведения анализа показателей рентабельности используем следующие таблицы, которые наиболее полно отражают суть поставленной задачи.
Таблица 4
Анализ доли краткосрочных обязательств в пассивах предприятия СПК им. Горького за 2014-2015 гг.
Показатель |
2014 г. |
2015 г. |
Абсолютное отклонение |
|
Долгосрочные обязательства, тыс. руб. |
11396 |
9930 |
-1466 |
|
Краткосрочные обязательства, тыс. руб. |
6673 |
8980 |
+2307 |
|
Итого заемных средств, тыс. руб. (пок.1+пок.2) |
18069 |
18910 |
+841 |
|
Всего пассивы, тыс. руб. |
108389 |
119200 |
+10811 |
|
Доля краткосрочных долгов в пассиве, % (пок.2/ пок.4*100%) |
6,16 |
7,53 |
+1,37 |
|
Доля краткосрочных долго в заемных средствах, % (пок.2/пок.3*100%) |
36,93 |
47,49 |
+10,56 |
Согласно данным таблицы 4, можно сделать вывод, что за 2015 год на предприятии СПК им. Горького краткосрочные обязательства увеличились на 2307 тыс. руб., долгосрочные обязательства снизились на 1466 тыс. руб. Доля краткосрочной кредиторской задолженности в общей величине источников финансирования предприятия увеличилась 6,16% до 7,53%. С точки зрения текущей платёжеспособности и ликвидности такая динамика не благоприятна для анализируемого предприятия, так как она свидетельствует о том, что у него не было достаточно собственных средств для осуществления текущих платежей.
Теперь рассмотрим финансовые итоги хозяйства.
Таблица 5
Финансовые итоги хозяйства
Показатели |
2013 г. |
2014 г. |
2015 г. |
2015 г. к 2013 г., % |
|
Выручка, тыс. руб. |
45980 |
38345 |
53178 |
115,7 |
|
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. |
40554 |
38075 |
50187 |
123,8 |
|
Валовая прибыль, тыс. руб. |
5426 |
270 |
2991 |
55,1 |
|
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. |
7270 |
6055 |
6259 |
86,1 |
|
Чистая прибыль, тыс. руб. |
7237 |
6010 |
6238 |
86,2 |
|
Рентабельность предприятия в целом, % |
17,9 |
15,9 |
12,4 |
69,3 |
Выручка предприятия СПК им. Горького выросла на 15,7 %, себестоимость выросла на 23,8 %, темп роста себестоимости опережает темп роста выручки, это является отрицательным фактором экономического развития предприятия.
Анализ данной таблицы показал, что на протяжении всего времени с 2013 г. - 2015 г. происходит резкое колебание выручки, и себестоимости в соответствии с этим меняется прибыль и рентабельность. На это, во-первых повлияли цены закупочные на продукцию, но и второй фактор много осталось непроданного зерна с переходом на следующий год.
Таблица 6
Показатели финансового состояния предприятия
Показатель |
2014 г. |
2015 г. |
Изменение (+,-) |
Оценка тенденции («+», - желательная, «-» - нежелательная) |
|
Коэффициент общего покрытия краткосрочных обязательств оборотными активами |
5,9 |
5,5 |
-0,4 |
- |
|
Коэффициент текущей ликвидности |
6 |
5,5 |
-0,5 |
- |
|
Коэффициент критической ликвидности |
0,5 |
0,4 |
-0,1 |
- |
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,0007 |
0,02 |
+0,019 |
- |
|
Коэффициент восстановления платежеспособности |
1 |
1,1 |
+0,1 |
+ |
|
Коэффициент утраты платежеспособности |
0,75 |
1,6 |
0,85 |
+ |
|
Покрытие (не покрытие) суммой оборотных активов суммы краткосрочных обязательств (+,-), тыс. руб. |
+32848 |
+40297 |
+7449 |
+ |
По данным таблицы 6 можно сделать следующие выводы:
Коэффициент общего покрытия краткосрочных обязательств за анализируемый период составляет более 3, это может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала.
Коэффициенты текущей, критической и абсолютной ликвидности являются недопустимыми для товаропроизводителей, так как коэффициент текущей ликвидности больше 1, коэффициент критической ликвидности меньше 0,5 и коэффициент абсолютной ликвидности меньше 0,2. Это свидетельствует о том, что денежные средства и краткосрочных финансовых вложений недостаточно для покрытия краткосрочных обязательств.
Значение коэффициента восстановления составило 1,1 на отчетный год, это говорит о наличии возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность в течение следующих 6 месяцев. Коэффициент утраты платежеспособности на 2015 год составил 1,6, так значение больше 1, можно смело говорить, что предприятие восстанавливает свою платежеспособность.
В итоге происходит покрытие суммой оборотных активов суммы краткосрочных обязательств на 2015 г. - 40297 тыс. руб и тенденция идет к увеличению на 7449 тыс. руб, что является положительным эффектом для развития СПК им. Горького Илишевского района.
Теперь оценим показатели финансовой устойчивости СПК им. Горького Илишевского района за 2014-2015 гг.
Таблица 7
Показатели финансовой устойчивости СПК им. Горького
Показатели |
2014 г. |
2015 г. |
Изменение (+,-) |
Допустимые значения |
|
Коэффициент финансовой независимости |
0,83 |
0,84 |
+0,01 |
>=0.5 |
|
Коэффициент финансовой зависимости |
0,17 |
0,16 |
-0,01 |
<=0,5 |
|
Коэффициент финансовой устойчивости |
0,94 |
0,92 |
-0,02 |
>=0,7 |
|
Коэффициент финансового рычага |
0,20 |
0,19 |
-0,01 |
<1 |
|
Коэффициент финансирования |
5,0 |
5,3 |
+0,3 |
>1 |
|
Коэффициент инвестирования |
2,3 |
2,0 |
-0,3 |
>1 |
|
Коэффициент маневренности собственного капитала |
0,6 |
0,5 |
-0,1 |
>0.1 |
|
Коэффициент постоянного актива |
0,8 |
0,7 |
-0,1 |
- |
|
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами |
0,5 |
0,6 |
+0,1 |
=0,1 |
По данным таблицы 7 можно сделать следующие выводы:
Происходит рост коэффициента автономии на 0,01 и за анализируемый период выше нормативного значения. Это свидетельствует о том, что организация все больше полагается на собственные источники финансирования. Коэффициент финансовой зависимости составляет 0,16 на отчетный год, то есть ниже нормативного значения, это значит, что предприятие финансово независима от заемных средств. Коэффициент финансового рычага влияет на уровень прибыли в организации и отражает финансовые риски. Оптимальное значение должно быть 0,5-0,8, а у нашего предприятия значение этого коэффициента в отчетном году 0,19, то есть можно минимально увеличивать прибыль при максимальных расходах.
Коэффициент маневренности больше 1. В отчетном голу составил 0,5. Это положительный эффект, то есть предприятие способно поддерживать уровень собственного оборотного капитала и повышать оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников.
Коэффициент постоянного актива показывает удельный вес тех источников финансирования, которые предприятие может использовать в своей деятельности длительное время. Этот коэффициент снизился на 0,1.
Для того чтобы решить выявленные проблемы, необходимо:
1. Внедрять новые технологии и тем самым хозяйство могло бы экономить на запасных частях и горюче-смазочных материалах, так как материальные затраты имеют очень большую долю.
2. Необходим выход на новые рынки сбыта предлагаемых услуг, тем самым увеличивая выручку, а следовательно и прибыль. Для этих целей руководству СПК им. Горького следует провести активную политику по поиску новых клиентов, заинтересованных в данном виде услуг. Для этого подойдет активная рекламная компания в средствах массовой информации. Проведение анкетирования среди потенциальных клиентов, с целью извлечения информации о требуемых услугах.
3. Следует увеличить показатель основных средств путем увеличения оборотного капитала, так как увеличение уставного капитала позволит организации предоставлять услуги более широкому кругу лиц, а следовательно это повысит долю организации на рынке предоставляемых услуг.
4. Необходимо использование заемных средств за счет внешних инвесторов, либо получение кредитов в банках, так как привлечение заемных средств выгодно для предприятия: проценты по обслуживанию заемного капитала рассматриваются как расходы и не включаются в налогооблагаемую прибыль; расходы на выплату процентов обычно ниже прибыли, полученных от использования заемных средств в обороте предприятия, в результате чего повышается рентабельность собственного капитала.
5. Ускорить оборачиваемость капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль оборота.
6. Обоснованное уменьшение запасов и затрат, то есть снизить себестоимость продукции, свести к минимуму запасы материальных, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, инвентаря, сократить расходы будущих периодов.
7. Пополнение собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников, привлекать инвесторов.
Список литературы
1. Арсланова Г.Р., Арасланбаев И. В. Анализ факторов, влияющих на финансовый результат // Сборник научных статей «Актуальные вопросы бухгалтерского учета, статистики и информационных технологий». Уфа, 2016. С. 134-137.
2. Галимова Г.Р., Арасланбаев И.В. Управление финансовыми ресурсами организации // Сборник статей Международной научно-практической конференции. Ответственный редактор А.А. Сукиасян. СОСТОЯНИЕ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИКИ В УСЛОВИЯХ НЕОПРЕДЕЛЕННОСТИ - Уфа, 29 декабря 2014 г.
3. Насибуллина Э.З. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ООО-ПЗ «Чишма» // ЭКОНОМИКА И СОЦИУМ Издательство: ООО "Институт управления и социально-экономического развития". Саратов.
4. Арасланбаев И. В., Мухамадеева В. Р. Субсидирование сельскохозяйственных товаропроизводителей республики Башкортостан // Журнал NovaInfo, №55, Уфа, 21.11.2016 г. С. 239-243.
5. Арасланбаев И. В., Атамуратова А. В. Оценка финансового состояния ООО "Октябрьское" Кугарчинского района // Журнал NovaInfo, №55, Уфа, 18.11.2016 г. С. 98-104.
6. Арасланбаев И.В., Хаузетдинова Д.М. Совершенствование материального стимулирования труда в СХПК «Нива» Благовещенского района // NovaInfo. -2016. Т.2. № 53-2. С. 144-148.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Анализ финансового положения предприятия. Структура баланса. Оценка показателей ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости. Анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности. Анализ деловой активности, прибыли и рентабельности.
курсовая работа [74,2 K], добавлен 22.03.2018Анализ финансово-хозяйственной деятельности и организационная структура предприятия. Оценка уровня и динамики показателей прибыли, затрат на реализацию продукции и ее себестоимости, рентабельности производства. Оценка эффективности работы организации.
курсовая работа [55,0 K], добавлен 25.12.2013Анализ состава и динамика прибыли предприятия. Факторы, влияющие на формирование прибыли от реализации продукции и чистой прибыли. Факторный анализ показателей рентабельности. Определение путей увеличения финансовых ресурсов исследуемого предприятия.
дипломная работа [455,6 K], добавлен 03.09.2013Анализ ликвидности и платёжеспособности предприятия, его финансовой устойчивости, рентабельности и оборачиваемости активов предприятия. Анализ эффекта финансового левериджа. Соотношение объёма продаж, себестоимости, прибыли и точки безубыточности.
курсовая работа [1,7 M], добавлен 26.09.2012Изучение финансовой и хозяйственной деятельности предприятия ОАО "Молоко". Анализ состава и динамики показателей "Отчета о прибылях и убытках". Оценка структуры чистой прибыли до налогообложения. Факторный анализ рентабельности от продажи продукции.
курсовая работа [289,8 K], добавлен 02.06.2014Краткая характеристика хозяйственной деятельности предприятия. Оценка имущественного положения, финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности. Анализ затрат по экономическим элементам. Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли.
курсовая работа [61,9 K], добавлен 09.11.2014Анализ производства и реализации продукции ООО "Магма", оценка состояния основных фондов, показателей прибыли и рентабельности. Организация цеха по производству древесных гранул, расчет себестоимости произведенной продукции и прибыли от проекта.
дипломная работа [121,3 K], добавлен 10.03.2012Прибыль в системе показателей хозяйственной деятельности предприятия. Содержание и задачи анализа прибыли, источники информации. Анализ формирования прибыли и факторов её изменения. Резервы роста прибыли и совершенствования.
курсовая работа [99,7 K], добавлен 12.05.2008Формирование и использование прибыли как одно из направлений финансового планирования. Оценка финансовых и технико-экономических показателей деятельности ООО "Царь дверей". Анализ состава и структуры прибыли предприятия, оценка резервов ее максимизации.
курсовая работа [118,2 K], добавлен 19.05.2011Сущность диагностики финансово-хозяйственной деятельности, методы оценки финансового состояния. Анализ финансового состояния предприятия ОАО "Торговый Дом "Выкса". Практические рекомендации по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
дипломная работа [385,3 K], добавлен 14.06.2012