Учетно–аналитическое обеспечение финансовой безопасности предприятия

Институт Государственного управления, Главный редактор - д.э.н., профессор К.А. Кирсанов права и инновационных технологий (ИГУПИТ) тел. для справок: +7 (925) 853-04-57 (с 11⁰⁰ - до 18⁰⁰)

Интернет-журнал «НАУКОВЕДЕНИЕ» №4 2012 Опубликовать статью в журнале - http://publ.naukovedenie.ru

Размещено на http://www.allbest.ru/

1

http://naukovedenie.ru 61ЭРГСУ412

Институт Государственного управления, Главный редактор - д.э.н., профессор К.А. Кирсанов права и инновационных технологий (ИГУПИТ) тел. для справок: +7 (925) 853-04-57 (с 11⁰⁰ - до 18⁰⁰)

Интернет-журнал «НАУКОВЕДЕНИЕ» №4 2012 Опубликовать статью в журнале - http://publ.naukovedenie.ru

1

http://naukovedenie.ru 61ЭРГСУ412

Ростовский государственный строительный университет

Учетно-аналитическое обеспечение финансовой безопасности предприятия

Витязева Татьяна Александровна

Старший преподаватель

Переход на рыночные условия функционирования предприятий поставил на одно из первых мест проблему обеспечения безопасности: обеспечение коммерческой тайны, резервной системы, управление рисками и так далее.

Финансовая безопасность предприятия - это состояние его защищенности от негативного влияния внешних и внутренних угроз, дестабилизирующих факторов, при котором обеспечивается устойчивая реализация основных коммерческих интересов и целей уставной деятельности. Для каждого предприятия «внешние» и «внутренние» угрозы сугубо индивидуальны. Вместе с тем, на наш взгляд, указанные категории включают отдельные элементы, которые приемлемы практически к любому субъекту хозяйственной деятельности.

Финансовая безопасность предприятия как успешная составляющая современного бизнеса. В современных условиях процессу спешного функционирования и экономического развития российских предприятий во многом зависит от совершенствования их деятельности в области обеспечения экономической безопасности, выраженной в учетно-контрольной определяющей критически важные направления финансово-экономической деятельности, подлежащий защите [3].

Не заботясь о соблюдении элементарных мер финансовой безопасности бизнеса, фирма может оказаться на грани банкротства. Алгоритм обеспечения финансовой безопасности предприятия представлен на рисунке 1.

Рис. 1. Алгоритмы обеспечения финансовой безопасности предприятия

Для определения источников риска и его видов необходимо наличие надежного информационного обеспечения. Вся информация о характеристиках отдельных рисков может быть получена из различных источников: разовых и постоянных, официальных и неофициальных, при обретенных и полученных, достоверных и сомнительных и др. В тоже время, информация, используемая в анализе, должна быть достоверной, качественно полноценной и своевременной.

Каждое предприятие имеет свою информационную среду для определения источников хозяйственного риска, и одна из функций риск-менеджера как раз и заключаются в своевременном выявлении, группировке и ранжировании опасностей[2].

Важной составной частью организации работ по сбору информации и выявлению рисков является разработка специальной программы по контролю и выявлению новых рисков, которая имеет собственный бюджет и экономическое обоснование.

Итак, к основным методам получения исходной информации и выявления опасностей относятся:

1. Опросные листы. Существует два типа -- стандартизированные и специализированные. Стандартизированные, или универсальные, листы разрабатываются и используются международными ассоциациями консультантов или страховщиков для унификации статистических данных и применимы для большинства предприятий. Опросный лист включает несколько разделов, каждый из которых содержит перечень вопросов, позволяющих составить полное представление о структуре и количестве нных показателях описываемого объекта. Специализированные опросные листы разрабатываются для конкретных видов деятельности и стимулируют респондентов выявлять характерные для них особенности рисков.

2. Структурные диаграммы, позволяющие выявлять, прежде всего, внутренние риски, связанные с качеством менеджмента, маркетинга, организацией работы и т.д. Структурные диаграммы описывают особенности структуры предприятия и зависят от сложившегося типа управления и принципов разделения функций. В основном структурные диаграммы предоставляют возможность выявления внутренних рисков, таких как дублирование функций одного отдела другими, зависимость и концентрация, а также позволяют определить отсутствие или недостаточность хорошо налаженных связей между подразделениями.

3. Карты потоков или потоковые диаграммы выявляют основные опасности производственного процесса и позволяют примерно оценить надежность и устойчивость узловых элементов производства. В тоже время, без привлечения дополнительных источников информации потоковые диаграммы не дают возможности определить степень вероятности наступления риска. Виды карт потоков делятся на три группы: описывающие отдельный технологический процесс внутри предприятия; совокупность производственных процессов и элементов управления; технологическую цепочку, в которой предприятие является отдельным звеном.

4. Инспектирование дает возможность получения дополнительной информации и проверки ее достоверности и полноты на местах. Существует практика неожиданных инспекций объектов и заблаговременного извещения.

5. Анализ отчетности важен для выявления финансовых, коммерческих, предпринимательских рисков. В финансовой и управленческой документации фиксируются все события, имеющие отношение к увеличению или уменьшению риска. Риск-менеджер, анализируя финансовые и управленческие документы, систематически использует всю доступную информацию для идентификации опасностей, связанных с условиями заключения договоров, эффективностью использования финансовых ресурсов предприятия и выполнением обязательств. Наличие у менеджера надежной деловой информации позволяет ему быстро принимать оптимальное финансовое или коммерческое решение, влияет на правильность таких решений и ведет к снижению потерь и увеличению прибыли. Надлежащее использование информации при заключении сделок сводит к минимуму вероятность финансовых потерь.

В целом управление риском должно быть весьма динамичным. Эффективность его функционирования во многом зависит от скорости реакции на изменение условий рынка, экономической ситуации, финансового состояния объекта управления. Поэтому риск-менеджмент должен базироваться на знании стандартного набора приемов управления риском, на умении быстро и адекватно оценивать конкретную экономическую ситуацию, на способности быстро найти оптимальное, если не единственное, решение.

Исключительная важность для предприятия резервной системы для защиты от рисков привела автора к выводу о необходимости разработки стандарта предприятия ?Учетно-аналитическое обеспечение анализа агрегатов резервной системы?.

Исследование строилось на системных основах.

Система отвечает следующим трем условиям.

Поведение каждого элемента влияет на поведение целого.

Поведение элементов и их воздействие на целое взаимозависимы.

Если существуют подгруппы элементов, каждая из них влияет на поведение целого и ни одна из них не оказывает такого влияния независимо [1].

В нашем исследовании системность строилась на органическом сочетании 3-хуровней:

На первом уровне идентифицирован любой агрегат резервной системы как деловая операция.

На втором уровне отдельные агрегаты резервной системы объединены в 4 укрупненные позиции:

?страховые гарантии резервной системы;

?резервные составляющие;

?операции хеджирования;

?агрегирование составляющих резервной системы.

В укрупненную группу страхования (включены собственно страховые операции, залоги, гарантии, совместная деятельность, субсидии и др.):

? гарантийные трансакции;

? поручительства;

? пулы;

? залоговые трансакции;

? другие гарантийные трансакции;

? суррогатные гарантийные трансакции.

Гарантийные трансакции включают:

? гарантии правительства РФ;

? гарантийные фонды разного назначения и формирования;

? гарантии субъектов РФ;

? муниципальные гарантии;

? банковские гарантии;

? прочие гарантии;

? гарантийные депозиты.

На третьем уровне каждая укрупненная группа (страхование, резервирование, хеджирование, агрегирование) была рассмотрена в разрезе соответствующей модели, учетно-аналитическому обеспечению укрупненных агрегатов резервной системы предприятия.

Исходя из этих позиций, необходимо использовать разработанный и апробированный стандарт предприятия ?Учетно-аналитическое обеспечение анализа агрегатов резервной системе предприятия?. В стандарте представлены 4 укрупненных агрегата резервной системы предприятия: страхование (собственно страховые операции залога, гарантии, совместная деятельность, субсидии, субвенции и др.);

?резервирование (уставные, оценочные резервы и регуляторы);

?хеджирование (фьючерсы, форварды, свопы, управление активами и пассивами); ?агрегирование (комплекс агрегатов резервной системы).

При характеристике отдельных составляющих укрупненных агрегатов резервной системы необходимо внести ряд уточнений.

Оценка застрахованного имущества зачастую очень далека от реальности.

На практике страховая стоимость имущества часто составляет 30-60 % от рыночной, что приводит к тому, что механизм страхования, как резервный, практически не действует. Особенно неэффективна система страхования в условиях действия двух факторов: занижение страховой стоимости объекта; использование слишком низкого процента от стоимости имущества, так как в между народной практике используется около 86 %.

Одной из эффективных ветвей страхования выступает система гарантий государственных, банковских партнеров и др.

Гарантия - определенное предусмотренное законом или договором обязательство, в силу которого физическое или юридическое лицо отвечает перед кредиторами полностью или частично в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником договорных отношений.

Банковская гарантия?поручительство банка?гарантии за выполнение денежных обязательств своего клиента: если клиент не уплатит в срок, это обязуется сделать банк. Обычно выдается под соответствующее обеспечение имеет определенную цену. Одной из сложных проблем является определение цены гарантии, которая равняется разницей между рыночными и безрисковыми ставками по использованию ресурсов.

Гарантийный депозит используется на некоторых рынках, особенно фьючерсных, от клиентов требуется внести часть стоимости своей покупки: форма депозита, известная как маржа (или гарантийный депозит). Но эта маржа должна будет пополняться, если она съедается неблагоприятным изменением рыночных цен. Поручительство используется в отношении предпринимателей без образования юридического лица и граждан и сводится к ответственности, принимаемой кем-либо на себя в обеспечение обязательств другого лица, цель которого определяется как разница в процентных ставках (рыночной и безрисковой).

Пул ? это объединение первичных ценных бумаг для выпуска вторичных ценных бумаг, широко используемое на вторичном рынке, особенно при организации ипотечного кредитования [4].

Резервный капитал неэффективно используется в российской экономике, т.к. считается, что он не имеет стоимости и соответственно, цены, ведь цена есть денежное выражение стоимости.

Литература

финансовый безопасность бизнес

1. Ансофф И. Стратегическое управление: пер. сангл. М.: Экономика, 1989. - 519 с.

2. Витязева Т.А. Анализ и контроль резервной системы предприятия в условиях риска: Монография/ Т.А. Витязева.- Ростов-на-Дону: Ростовский государственный строительный университет, 2010. - 190 с.

3. Крохичева Г.Е. Виртуальная бухгалтерия: концепция, теория и практика. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 176 с.

4. Райан Б. Стратегический учет для руководителя: Пер. с англ. / Б. Райан; Под ред. В.А. Митрофанова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998.- 616с.

Размещено на Allbest.ru