Государственные услуги в сфере налогообложения

Размещено на http://www.allbest.ru/

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ УСЛУГИ В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Омарова Ш.А.

к.э.н. доцент

КазУЭФМТ

Аннотация. В статье исследуется проблема активизации налоговой помощи как разновидность государственных услуг уполномоченного государственного органа. Автор считает целесообразным введение понятие государственная услуга в сфере налогообложения как разновидность государственных услуг в целом.

Ключевые слова: налоговое законодательство, Налоговый кодекс, помощь налогоплательщику.

Т?йін

Ма?алада мемлекеттік ?ызметті? ?р т?рлілігіне байланысты салы? т?леушіні? к?мегін жандандыру м?селелері зерттелді.

Summary

Іn the article the questions connected with granting of state services in the sphere of taxation

В Послании Президента Республики Казахстан от 30 ноября 2015 «Казахстан в новой глобальной реальности: рост, реформы и развитие»года отмечается: «Главной задачей Правительства должно стать повышение прозрачности налоговой сферы. Только так каждый субъект экономики будет заинтересован в том, чтобы платить налоги в полном объеме. Правительство должно обеспечить эффективность налогового администрирования»[1].

Важным аспектом обеспечения ясности налогового законодательства является установление взаимодействия между налоговыми органами и налогоплательщиком не только посредством налогового контроля, но и оказание помощи последним в части разъяснение положений налогового законодательства.

По мнению российского экономиста И.В.Цветкова, выделяются три вида возможных подходов к построению системы взаимоотношений между государственными институтами и обществом в налоговой сфере

с позиции силы;

1) с позиции права;

2) с позиции интересов.[2]

Как справедливо отмечает И.В. Цветков, конечная эффективность налоговых отношений, построенных на принципах партнерства, обеспечивает синергетический эффект, выражающийся в значительном повышении результативности функционирования налоговой системы.

Налоговые отношения в Республики Казахстан регламентируются налоговым законодательством, которое основывается на Конституции Республики Казахстан и состоит из Налогового кодекса, а также нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено указанным кодексом (статья 2 Налогового кодекса Республики Казахстан). Статьей 1 Налогового кодекса определено, что указанный закон регулирует властные отношения по установлению, введению и порядку исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения между государством и налогоплательщиком, связанные с исполнением налогового обязательства. Приведенное содержание статьей Налогового кодекса прямо указывает на то, что в основе налоговых отношений заложены директивные нормы.

В случае ненадлежащего исполнения налогового обязательства, органы налоговой службы уполномочены применять административное воздействие к налогоплательщику.

Статьей 555 Налогового кодекса налоговое администрирование регламентируется как осуществление органами налоговой службы налогового контроля, применение способов обеспечения, не выполненного в срок налогового обязательства и мер принудительного взыскания налоговой задолженности, а также оказании государственных услуг налогоплательщикам (налоговым агентам и другим уполномоченным органам в соответствии с налоговым законодательством.

Меры административного воздействия принимаются в случае:

- неисполненного в срок налогового обязательства;

- исполнения налогового обязательства не в полном объеме.

Практика налогового администрирования в части применение способов обеспечения неисполненного в срок налогового обязательства и мер принудительного взыскание налоговой задолженности в Казахстане отработана и имеет свою результативность. Что касается оказание государственных услуг налогоплательщикам, то указанная часть налогового администрирования нуждается в исследование с целью развития сферы услуг для налогоплательщика.

Налоговым кодексом Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года введен механизм предоставления помощи налогоплательщикам (статьи 657-665 Налогового кодекса). Так статьей 657 установлено, что органы налоговой службы оказывают помощь налогоплательщикам путем: 1. пропаганды налогового законодательства Республики Казахстан; 2. предоставления программного обеспечения для представления налоговой отчетности в электронном виде; 3. представления сведений о порядке осуществления расчетов с бюджетом по исполнению налогового обязательства;

4. создание и развитие сети центров для работы с уведомлениями органов налоговой службы; 5. обеспечение функционирования сайтов органов налоговой службы.

Вместе с тем, для стимулирования налоговым законодательством благоприятного воздействия на предпринимательскую деятельность налогоплательщика, необходимо при сохранении за налоговыми органами контрольных полномочий, установления механизма взаимодействия разнонаправленных интересов участников налоговых отношений. Создание условий по обеспечению доверительных и партнерских отношений возможно за счет механизма налогового администрирования.

Зарубежный опыт организации налогового администрирования отмечает превентивную функцию как основную в проведение налоговой политики, которая актуализирует взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков по следующим направлениям;

1) разъяснительная деятельность, где первоочередной акцент делается на консультирование, стимулирование должного поведения участников налоговых правоотношений;

2) сервисная деятельность, посредством которой формируются специализированные центры по оказанию конкретных услуг налогоплательщиком с целью надлежащего исполнения им налогового обязательства;

3) профилактическая деятельность, которая ориентированна на своевременное распространение информации в режиме онлайн о недействующих ИНН, дисквалифицированных руководителей, утерях документов о регистрации налогоплательщиков и т.д [4].

Отечественное налоговое законодательство с принятием новой редакции Налогового кодекса (2008 года) вносит элементы реализации превентивной функции налогового администрирования.

Статьей 20, подпунктом 5) Налогового кодекса предусмотрено в качестве обязанности органов налоговой службы осуществлять разъяснение и давать комментарий по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства, что является неотъемлемой частью разъяснительной деятельности. Достаточно широко разъяснительная деятельность представлена в главе 12 «Помощь налогоплательщикам». Статья 658 Налогового кодекса определяет, что пропаганда налогового законодательства преследует цель повышение информированности налогоплательщика путем проведение семинаров, встреч с налогоплательщиками, использование средств массовой информации. В целях стимулирования надлежащего исполнения налогового законодательства предусмотрено развитие системы государственных услуг.

Стандарты оказания государственных услуг - это документ, предназначенный для потребителя налоговых услуг - налогоплательщика, разъясняющий порядок получения той или иной налоговой услуги.

В практике применения налогового законодательства стандарты государственных услуг получили соответствующее процедурное оформление. При этом нормативными документами строго регламентируется обязательность и последовательность проведения процедур в рамках конкретной услуги. В указанном контексте государственная услуга принимает форму директивного указания. Альтернативы ее предоставления другими структурами не предусмотрено.

Налоговое законодательство не выделяет государственную услугу как результат взаимодействия государственного органа с заинтересованными физическими и юридическими лицами. Заинтересованность последних основана только на директивности государственной услуги. Научная литература отмечает, что принцип партнерства в механизме предоставления государственной услуги можно рассматривать как значимый качественный показатель налоговой системы государства.

Вместе с тем отечественное законодательство, регламентирующее общественные отношения, связанные с использованием налоговых поступлений предусматривает правовое определение государственной услуги и ее элементы. Так статья 34 Бюджетного кодекса Республики Казахстан определяет государственную услугу как деятельность, основанная на функциях, полномочиях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, финансируемой за счет бюджетных средств и из бюджета Национального банка Республики Казахстан, направленной на обеспечение прав, свобод, защиты законных интересов и удовлетворение потребностей физических и юридических лиц, осуществляемой в соответствии со стандартами государственных услуг. Бюджетное законодательство регламентирует наличие обязательных элементов государственной услуги: поставщик, потребитель, объекты стандартизации государственной услуги. Поставщиком государственных услуг могут быть только государственные органы, учреждения, или организации, выполняющие государственный заказ на предоставление определенного вида услуг в пределах их компетенции и функциональных обязанностей.

Есть целесообразность с целью конкретизации понятия государственной услуги в сфере налогообложения принятие ее правового определения, с указанием основных ее элементов. Потребность в развитие государственной услуги в указанной сфере определяется самим налоговым законодательством. Исполнение налогового обязательства перед государством у налогоплательщика возникающее в соответствии с налоговым законодательством, которое регламентирует порядок его исполнение. С точки зрения теории маркетинга, потребность есть нужда, принявшая конкретную форму в соответствии культурным уровнем и личностью индивида. Налогоплательщик, заинтересованный в надлежащем исполнении налогового обязательства, потребность в профессиональных услугах ощущает постоянно, о чем свидетельствуют многочисленные вопросы в специализированные журналы, письма в налоговые органы.

С позиции потребности в государственных услугах целесообразно сегментировать рынок с учетом статуса налогоплательщика и режима налогообложения. Наибольшую потребность в государственной услуге в сфере налогообложения испытывают субъекты малого и среднего бизнеса, использующие специальный налоговый режим для данной категории налогоплательщиков. Наиболее востребованными являются услуги по составлению и сдачи налоговой отчетности, порядка исчисления прямых налогов, денежных обязательных платежей в бюджет.

Развитие рынка государственных услуг в сфере налогообложения будет способствовать повышению уровня исполнения налогового обязательства налогоплательщиком.

налогообложение услуга государственный

Список литературы

1. Послание Президента Республики Казахстан от 30 ноября 2015 «Казахстан в новой глобальной реальности: рост, реформы и развитие»

2. Цветков И.В. Об эффективной модели взаимоотношений в налоговой сфере //Финансы, 2008г, № 8.

3. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежей в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10 декабря 2008 года

4. Артеменко Д.А. Институт налогового консультирования в механизме налогового администрирования //Финансы, №1, 2011 г..

Размещено на Allbest.ru