Налогообложение белорусских организаций, состояние и тенденции развития

Изменения в сфере налогообложения Следует отметить, что правительством (и Рабочей группой под руководством А. Кобякова) ведется работа в направлении снижения налоговой нагрузки и упрощения методики расчета и уплаты налогов. Кроме того, представители Министерства по налогам и сборам отмечают работу по упрощению налогового законодательства и исключению его двойственного толкования. Так, еще 3-4 года назад вполне реальной была ситуация, когда законы Министерства финансов противоречили инструкции Министерства по налогам и сборам и другим нормативным документам. Сегодня большинство налоговых законов имеет характер прямого действия. За последние три года в Беларуси отменено 12 налоговых платежей. С 2008 г. предприятия освобождены от уплаты налога с пользователей автодорог, отчислений в бюджетный фонд развития строительной науки (0.5% от себестоимости выполненных строительно-монтажных работ) и трех местных сборов (за торговлю на территории соответствующих административно-территориальных единиц, за строительство объектов на территории таких единиц и за размещение наружной рекламы на иностранных языках). Однако, по мнению Рабочей группы по упрощению налоговой системы, главное достижение - сокращение оборотных налогов. В 2008 г. ставка оборотных налогов снижена с 3% до 2% от выручки, в результате чего в распоряжении предприятий останется около Br 1 трлн. В 2009-2010 гг. планируется отменить отчисления в республиканский фонд поддержки сельхозпроизводителей, а в целом оборотные налоги планируется отменить в 2011 г. Для строительных организаций отменяются также отчисления в государственный целевой бюджетный фонд развития строительной науки Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь. Это несколько снизит налоговую нагрузку на предприятия строительного комплекса. Однако отчисления в инновационный фонд Министерства архитектуры и строительства остаются. Для многих малых и средних предприятий эти отчисления являются значительным бременем. Министерство по налогам и сборам отмечает, что проводит работу по изменению сроков уплаты налогов, напрямую не связанных с работой предприятий. Так, экологический налог и налоги на землю и недвижимость теперь можно уплачивать ежеквартально. Таким образом, произошло некоторое улучшение в администрировании налогов. Государство создает определенные налоговые льготы для малых и средних предприятий, создаваемых в малых городах и сельских населенных пунктах. Однако это представляется крайне частичным решением, поскольку налоговая реформа необходима для всех предприятий. Согласно декрету №15 в Беларуси для вновь создаваемых в малых городах коммерческих организаций, в том числе с иностранными инвестициями, предусмотрена возможность не уплачивать отдельные налоги и сборы. С 1 апреля 2008 г. эти малые и средние предприятия освобождены от исчисления и уплаты налога на прибыль и сбора в фонд поддержки сельхозпроизводителей при реализации товаров (работ, услуг) собственного производства. Эти предприятия освобождаются также от ряда других налогов и сборов. Кроме того, новые предприятия и новые компании с иностранными инвестициями на 5 лет освобождаются от обязательной продажи части инвалютной выручки от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, в том числе от сдачи имущества в аренду. Таким образом, налоговое законодательство, пусть и очень медленно, но меняется. Безусловно, налоги в Беларуси чрезмерно высоки, а порядок их администрирования для предприятий сложен и дорогостоящ. Соответственно, и Министерство по налогам и сборам, и Министерству финансов, и Рабочей группе под руководством А. Кобякова предстоит проделать много работы для того, чтобы сравнять налоговую нагрузку и легкость уплаты налогов в нашей стране с аналогичной в странах- соседях. Если же ставится амбициозная задача войти в двадцать-пятьдесят лучших стран по качеству делового климата, работы и пространства для по-настоящему значительных изменений еще больше. Пока руководители малых и средних предприятий, хоть и справедливо отмечают прогресс, однако по-прежнему жалуются на дорогостоящее администрирование налогов. Важной задачей является минимизация бюрократических процессов по взиманию налогов является одним из важнейших критериев в формировании налоговых систем экономически развитых государств. Руководствуясь этим критерием в Республике Беларусь рассматривается пересмотр процедур уплаты налогов и представления налоговой отчетности в соответствии объемам платежей и дифференциации ежемесячных и годовых сроков сдачи налоговых деклараций и перечислений платежей в бюджет. Большое значение в стимулировании предпринимательских инициатив в нужном для национальной экономики направлении имеет правильный выбор инструментов налогового регулирования. Одним из способов государственного воздействия на экономику являются налоговые льготы. В последнее время льготное налогообложение позволило наладить производство на крупнейших предприятиях Республики Беларусь, в агропромышленном комплексе. Именно налоговые льготы позволяют государству направить предпринимательскую активность и динамику инвестиций в нужное для общества русло.

В связи с необходимостью государственной поддержки отдельных отраслей или видов деятельности (сельского хозяйства, жилищного строительства и др.) в Республике Беларусь введены платежи из выручки от реализации продукции, работ, услуг) в нецелевые бюджетные фонды. Это, в частности, отчисления в местные целевые бюджетные жилищно-инвестиционные фонды; целевые сборы на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда. Наличие в налоговой системе указанных платежей в определенной степени увеличивает налоговую нагрузку на субъекты хозяйствования и экономику в целом. В этой связи в последние годы в работе по совершенствованию действующей налоговой системы Республики Беларусь большое внимание уделяется вопросам снижения ставок налогов, сокращения количества налогов и других обязательных платежей, а также объединения ряда из них, имеющих сходную налогооблагаемую базу, при одновременном упрощении порядка их взимания.

Для выполнения поставленных задач на текущие год определены следующие основные направления совершенствования налоговой системы республики;

-- повышение эффективности налоговой системы;

-- совершенствование структуры налоговой системы и отмена налоговых платежей, негативно сказывающихся на финансово-экономическом состоянии субъектов хозяйствования;

-- упорядочение вопросов взимания местных налогов и сборов, обеспечение единых подходов к применению таких налогов на всей территории республики;

-- осуществление комплексных мероприятий, по общему совершенствованию системы налогообложения и унификации налогового законодательства Республики Беларусь с законодательством Российской Федерации;

-- ориентация структуры налогов на прямое налогообложение;

-- объединение налогов, имеющих сходную налоговую базу;

-- выравнивание условий налогообложения для всех налогоплательщиков.

В настоящее время широкие права в проведении налоговой политики на местном уровне предоставлены местным Советам депутатов. На основании статьи 121 Конституции Республики Беларусь введение местных налогов и сборов отнесено к исключительной компетенции местных Советов депутатов. Ежегодно законом о бюджете на соответствующий год устанавливается перечень и общий порядок введения местных налогов и сборов, исходя из которых областными, Минским городским Советами депутатов, Советам депутатов базового территориального уровня формируется система местных налогов и сборов на своих административных территориях.

Заключение

Рассмотрев налогообложение белорусских предприятий, можно сделать некоторые выводы. Налоговая нагрузка в ВВП Республики Беларусь за последние три года существенно не изменялась, всегда оставаясь на уровне от 24 до 26 % от ВВП. В тоже время такие налоги как “Налоги и сборы на отдельные виды деятельности”, “Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности”, “Налог на отдельные товары (услуги)” год от года в структуре ВВП Республики значительно изменялись.

Республика Беларусь все еще ежегодно активно изменяет налоговое законодательство, чтобы сделать более благоприятный предпринимательский климат, при этом сохраняя максимально возможный уровень поступления налогов и сборов в бюджет страны. В отношении создания условий, стимулирующих развитие бизнеса, в первую очередь отмечу возможность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении ремонта большегрузных транспортных средств, принадлежащих иностранным компаниям. Эта норма направлена на стимулирование развития транзитного потенциала Беларуси.

В целях развития лизинговой деятельности, связанной с физическими лицами, с 1 января 2015 года в Налоговом кодексе появилась норма, предусматривающая освобождение от НДС при предоставлении в лизинг физическим лицам имущества, в том числе недвижимости, жилья, товаров длительного пользования.

По налогу на прибыль предусмотрена возможность списания расходов на создание и освоение новых производств непосредственно в момент осуществления таких расходов. До 1 января 2015 года они могли списываться в состав затрат, учитываемых при налогообложении, только после начала осуществления деятельности создаваемых новых производств. Инвестиционный вычет по налогу на прибыль теперь можно применить и в отношении торговых объектов.

Не будут облагаться налогом на недвижимость сборно-разборные конструкции, которые до этого признавались объектом налогообложения.

В части фискальных мер предусмотрено повышение ставки налога на прибыль с 18% до 25% для банков и страховых организаций как высокодоходных субъектов хозяйствования. Отменено уменьшение на 50% ставки налога на прибыль в части прибыли, полученной от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части. С 2015 года увеличена ставка подоходного налога с 12% до 13%. Проиндексированы ставки акцизов (за исключением ставок акцизов на автомобильное топливо).

Местным Советам депутатов предоставлено право увеличивать ставки налога на недвижимость и земельного налога не в 2 (как это было до 2015 года), а в 2,5 раза.

В качестве условий, препятствующих развитию лжепредпринимательства, можно отметить ряд ограничений, вводимых с 1 января.

Так, в целях ограничения случаев, направленных на минимизацию налоговых обязательств при осуществлении операций между взаимозависимыми лицами посредством правила "тонкой капитализации", с 2015 года при осуществлении расчетов с учредителями установлены определенные ограничения. В частности, правило "тонкой капитализации" теперь будет применяться не только в отношении процентов по ссудам (займам), но и по плате за инжиниринговые, маркетинговые, консультационные, управленческие услуги, услуги по представлению информации, амортизационным отчислениям по объектам права промышленной собственности, затратам по приобретению в собственность (пользование) товарных знаков и знаков обслуживания, неустойкам (штрафам, пеням).

Правила "трансфертного" ценообразования теперь будут применяться не только в отношении выручки от реализации товаров, но и в отношении выручки от реализации работ (услуг), а также затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг). При этом критерий цены сделки при осуществлении внешнеторговой деятельности, позволяющий корректировать налоговую базу по налогу прибыль, снижен с Br60 млрд. до Br1 млрд.

С 1 января 2015 года для индивидуальных предпринимателей установлена обязанность уплачивать подоходный налог с физических лиц (вместо упрощенной системы налогообложения) по доходам от коммерческих организаций, в которых данный индивидуальный предприниматель является одновременно как физическое лицо учредителем (участником), собственником или состоит в брачных отношениях, отношениях близкого родства или свойства с учредителями (участниками), собственниками имущества этих же организаций.

Значительно расширены возможности электронного администрирования во взаимной торговле с партнерами по Евразийскому экономическому союзу. С 1 января 2015 года предусмотрена возможность представлять заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронном виде. Также в электронном виде возможно представление и иных документов, необходимых для уплаты НДС при ввозе товаров с территории государств - членов ЕАЭС.

Вместе с тем установление налоговых различного рода налоговых ставок является непрерывным процессом, который непосредственно связан с экономическим развитием страны в целом и организаций, находящихся на ее территории, в частности.

Список использованной литературы

1 Рудый, К.В. Международные валютные, кредитные и финансовые отношения:учеб. пособие/ К.В. Рудый. М.: Новое знание, 2007.

2 Гражданский кодекс Республики Беларусь: с изм. и доп., внесенными Законом Республики Беларусь от 8 янв. 2014 г. Минск: Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь, 2014.656 с.

3 Сайт Национального статистического комитета Республики Беларусь. http://www.belstat.gov.by.

4 Сайт Министерства по налогам и сборам http://www.nalog.gov.by.

5 Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь. Закон Республики Беларусь «Об инвестициях» / [Электронный ресурс] / BU, 2016. Режим доступа: http://www.pravo.by/main.aspx?guid=3871&p 0=H11300053. Дата доступа: 06.11.2016.

6 М.К. Воробьев, И.А. Осипов. Теория финансов. Учебно-методический комплекс. Минск. 2013. 316 с.

7 Финансы: Учебное пособие (Нелюбова Н.Н., Сазонов С.П.). 2014. 96 с.

8 Капитал - финансовый портал / [Электронный ресурс] / RU, 2013. Режим доступа: http://interfinance.ru/mirovoj-finansovyj-rynok/tendentsii-razvitiya-mirovogo-finansovogo-rynka.html. Дата доступа: 02.11.2016.

9 Статистические издания / [Электронный ресурс] / Национальный статистический комитет Республики Беларусь. BU, 2016. Режим доступа: http://www.belstat.gov.by/ofitsialnaya-statistika/makroekonomika-i-okruzhayushchaya-sreda/vneshnyaya-torgovlya_2/ofitsialnye-publikatsii_12/. Дата доступа: 06.11.2016.

10 Деловая Газета / [Электронный ресурс] / BU, 2016. Режим доступа: http://bdg.by/news/authors/vneshnyaya-torgovli-belarusi-iyul-2016. Дата доступа: 06.11.2016.

11 Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь. Закон Республики Беларусь «Об инвестициях» / [Электронный ресурс] / BU, 2016. Режим доступа: http://www.pravo.by/main.aspx?guid=3871&p 0=H11300053. Дата доступа: 06.11.2016.

12 Белорусский журнал международного права и международных отношений / [Электронный ресурс] / Режим доступа: www.cenust.unibel.by/journal/. Дата доступа: 13.11.2016

13 Дубенецкий, Н.А. Республика Беларусь в системе международной экономической интеграции: уч.-метод. пособие / Н.А. Дубенецкий. Витебск: ВГАВМ, 2014. 44 с.

14 Петрашко, Г.Н., Никонорова, М.Н. Опорный конспект лекций по Организациям и финансированию инвестиций. 2014.

15 Нешитая, А.С. Финансы. Минск, Дашков и К, 2011. 576 с.

16 Пузанкевич О.А. Финансы и финансовый рынок. Минск, БГЭУ, 2010. 312 с.

17 Абрамчик Л.Я. Финансовое право Республики Беларусь [Электронный ресурс]. Режим доступа: ebooks.grsu.by/fin_pravo. Дата доступа: 10.11.2016.

18 Теория финансов: Учеб пособие / Под ред. Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко. Мн.: БГЭУ, 2005. 351 с.

Размещено на Allbest.ru