Налоговый контроль и правоотношения

Размещено на http://www.allbest.ru/

Раздел 1. Участники налоговых правоотношений, их права и обязанности

налогообложение право контроль

Индивидуальный предприниматель Алексеев открыл расчетный счет в коммерческом банке для осуществления своей деятельности. Обязан ли предприниматель сообщать в налоговый орган об открытии счета в банке?

Решение

На основании Федерального Закона от 2 апреля 2014 года под. № 59-ФЗ со 2 мая 2014 года отменяется обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей сообщать в налоговую инспекцию об открытии и закрытии счетов в банках, а также о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств. Такие поправки внесены в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 02.04.2014г. № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Благодаря принятию законов № 59-ФЗ и № 52-ФЗ от 02.04.2014г. устраняется двойная обязанность банков и налогоплательщиков (плательщиков взносов) уведомлять контролирующие органы об открытии и закрытии банковских счетов.

Вышеуказанные Федеральные законы отменяют также и ответственность организаций и индивидуальных предпринимателей за несообщение или несвоевременное сообщение сведений об открытии и закрытии счетов с мая 2014 года.

Таким образом, на основании вышеизложенного индивидуальный предприниматель Алексеев не обязан сообщить в налоговые органы об открытии счета в банке.

Раздел 2. Исполнение налоговой обязанности. Налоговая декларация

Статья 64 НК РФ «Основания предоставления рассрочки или отсрочки по уплате налогов и сборов».

Раздел 3. Налоговый контроль

Сравнительная характеристика камеральной и выездной налоговой проверки :

Раздел 4. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Обстоятельства исключают привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения

В соответствии со статьей 109 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусмотрен ряд перечень обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

- отсутствие события налогового правонарушения;

- отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

-совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния 16-летнего возраста;

- истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Отсутствие события налогового правонарушения (п. 1 ст. 109 НК РФ).

Отсутствие события, означает отсутствие самого факта совершения лицом противоправных действий (бездействия), которые гл. 16, 18 НК РФ расценивают как налоговое правонарушение.

Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения (п.2 ст. 109 НК РФ).

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, определены в ст. 111 НК РФ. При этом список указанных обстоятельств является открытым.

Статьей 111 НК РФ предусмотрены следующие обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения:

- совершение деяния вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания);

- к обстоятельствам, исключающим вину, относится совершение деяния налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния;

- ст. 111 НК РФ к подобным обстоятельствам относит выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа), за исключением случая, если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком.

В пп. 4 п. 1 ст. 111 НК РФ указаны также иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.

Совершение деяния лицом, не достигшим 16 лет (п. 3 ст. 109 НК РФ).

Согласно ст. 107 НК РФ субъектами ответственности за совершение налоговых правонарушений являются организации и физические лица, достигшие 16-летнего возраста. Следовательно, лицо, не достигшее возраста 16 лет, не является субъектом налогового правонарушения. Поэтому налоговая ответственность таких лиц исключается.

Истечение срока давности привлечения к ответственности (п. 4 ст. 109 НК РФ).

В соответствии со ст. 113 НК РФ срок давности устанавливается равным трем годам. Срок давности считается со дня совершения правонарушения (для всех правонарушений, кроме предусмотренных ст. 120 НК РФ «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов» и ст. 122 НК РФ «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)») или со следующего дня после окончания налогового периода (ст. ст. 120, 122 НК РФ) и до момента вынесения решения.

Таким образом, перечень обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, установленный статьей 109 НК РФ является закрытым и исчерпывающим.

Раздел 5. Система налогов и сборов в РФ

Глава 30 НК РФ: Налог на имущество организаций

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ;

2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 19.02.2018);

3. Гражданский кодекс РФ;

4. Земельный кодекс РФ от 25.10.2001 № 136 -ФЗ (ред. 31.12.2017);

5. Закон Республики Тыва "О налоге на имущество организаций" ( в редакции закона Республики Тыва от 22.11.2010 № 105 ВХ-1; 08.05.2015 N 77-ЗРТ, от 06.11.2015 N 111-ЗРТ) 2003-11-27, 476 ВХ-1

6. Налоговое право: учебник /В.Н.Иванова. Феникс, 2016г;

7. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата Л. И. Гончаренко. М. : Издательство Юрайт, 2015;

8. Организация и методика проведения налоговых проверок Е. В. Ордынская 2015.;

9. Налоговое право: учебник /В.Н.Иванова. Ростов НД :Феникс, 2016.

Размещено на Allbest.ru