Анализ производственно-финансовой деятельности и разработка предложений, направленных на повышение эффективности работы предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

БЕЛОРУССКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Машиностроительный факультет

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему «Анализ производственно-финансовой деятельности и разработка предложений, направленных на повышение эффективности работы предприятия»

Выполнил:

Таркайло А.И.

Руководитель: Адаменкова С.И.

доцент, к.э.н.

Минск 2017

1. Экспресс-анализ производственной деятельности предприятия

1.1 Анализ динамики фактических показателей работы предприятия за последние 3 года

Для анализа основных технико-экономических показателей работы предприятия рассмотрим данные об основных показателях работы предприятия за три года в таблице 1.1

экономический финансовый прибыль

Таблица 1 - Основные экономические показатели работы предприятия «29»

Показатели	Годы
	первый	второй	третий
	Факт	Факт	Темп роста к факту первого г., %	План	Факт	Тепм выполнения плана, %	Темп роста к факту первого г., %
1. Товарная продукция, млн.руб.	1200	1150	95,83	1120	1159	103,48	96,58
2. Реализованная продукция, млн. руб.	1100	980	89,09	970	929	95,77	84,45
3. Численность промышленно-производственного персонала (ППП), чел.	200	170	85,00	150	189	126,00	94,50
4.Среднегодовая выработка товарной продукции на работающего ППП, млн. руб.	6	6,76	112,75	7,47	6,13	82,13	102,20
5. Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб. в том числе:	5400	6100	112,96	6200	6529	105,31	120,91
6. Среднегодовая стоимость активной части основных средств, млн. руб.	3000	3700	123,33	4000	4129	103,23	137,63
7. Фондоотдача основных средств, (стр.1/стр.5)	0,22	0,19	84,84	0,181	0,178	98,27	79,88
8. Фондовооруженность труда по активной части основных средств, млн. руб. (стр. 6: стр. 3)	15	21,76	145,10	26,67	21,85	81,92	145,64
9. Стоимость материалов израсходованных на производство продукции, млн. руб.	400	380	95,00	450	469	104,22	117,25
10. Материалоотдача с 1 руб. израсходованных материалов, руб. (стр. 1: стр. 9)	3	3,03	100,88	2,49	2,47	99,29	82,37
11. Фонд заработной платы ППП, млн. руб.	220	200	90,91	170	234	137,65	106,36
12. Средняя заработная плата 1 работающего ППП, млн. руб.	1,10	1,18	106,95	1,13	1,24	109,24	112,55
13. Амортизационные отчисления, млн. руб.	130	150	115,38	156	170	108,97	130,77
14. Себестоимость товарной продукции, млн. руб.	1080	1050	97,22	1000	1139	113,90	105,46
15. Затраты на рубль товарной продукции, руб. (стр. 14: стр. 1)	0,9	0,91	101,45	0,89	0,98	110,07	109,19
16. Рентабельность товарной продукции, %	10	8,70	86,96	10,71	1,73	16,11	17,26
17. Прибыль от реализации продукции, млн. руб.	210	200	95,24	210	149	70,95	70,95
18. Среднегодовые остатки оборотных средств, млн. руб.	350	450	128,57	500	594	118,80	169,71
19. Оборачиваемость оборотных средств, дней	116,14	167,60	144,31	188,14	233,38	124,04	200,95
20. Прибыль, млн. руб.	320	310	96,88	300	309	103,00	96,56
21. Рентабельность имущества, %	5,57	4,73	85,04	4,48	4,34	96,88	77,95
22. Себестоимость реализованной продукции, млн. руб. (п.2-п.17)	890	780	87,64	760	780	102,63	87,64
23. Прибыль товарной продукции, млн. руб. (п.1-п.14)	120	100	83,33	120	20	16,67	16,67
24.Прибыль от прочих видов деятельности, млн. руб. (п.20-п.17)	110	110	100,00	90	160	177,78	145,45
25.Валовая добавленная стоимость, млн.руб.(стр.1-стр.9)	800	770	96,25	670	690	102,99	86,25
26.Производительность труда по валовой добавленной стоимости,(стр.25: стр.3)	4	4,53	113,24	4,47	3,65	81,73	91,27

Проведем анализ основных показателей на основе таблицы 1.1:

1) Объем производства товарной и реализованной продукции, рентабельность товарной продукции.

Фактический выпуск товарной продукции в первые два года составил соответственно 1200 млн.руб. и 1150 млн. руб., что свидетельствует о тенденции к снижению производства в абсолютном значении на 50 млн. руб, а в относительном - на 4,17% (100%-95,83%). В третьем году плановый выпуск товарной продукции составил 1120 млн. руб., а факту было выпущено продукции на 1159 млн. руб. В связи с этим можно сделать вывод, что задание является напряжённым.

Объемы реализации также имеют тенденцию к снижению. Так, во втором году по сравнению с первым реализация в абсолютном значении снизилась на 120 млн. руб. или в относительном на 10,91% (100%-89,09%). Запланированный объем реализации в третьем году равен 970 млн.руб., а фактически было реализовано продукции на 929млн.руб. Таким образом, делаем вывод, что задание не выполнено.

Проанализировав данные таблицы видно, что объемы реализованной продукции сокращаются быстрее, чем объемы товарной продукции, а именно: в первый год - на 100 млн.руб. (1200-1100), во второй год - на 170 млн. руб. (1150-980), а в третьем году - на 230 млн. руб. (1159-929). Разница в объемах производства и реализации привело к росту остатков продукции на складе в конце третьего года. В связи с этим предприятию необходимо принять меры по сокращению роста остатков. Увеличение остатков на складе ведет к снижению рентабельности продукции. При фактическом периоде показатель рентабельности1,73. На рисунке 1.1 показана зависимость между объёмами производства, реализации и рентабельностью продукции.

Рисунок 1.1 - График зависимости между объемами товарной, реализованной продукции

2) Состояние и использование основных средств.

Задание по увеличению среднегодовой стоимости основных средств, в том числе по среднегодовой стоимости активной части в третьем году было напряженным, 6529. Темп роста второго года к первому составил 113%, третьего к первому - 121%. Это свидетельствует о тенденции роста данного показателя в течение всех периодов.

Среднегодовой стоимости активной части основных средств в 3-ем году составила 4129. Темп роста 2-го года ко 1-му и 3-го к 1-му соответственно составил 123% и 138%. Наблюдается тенденция роста.

Проанализировав данные таблицы 1.1 видно, что фондоотдача снизилась более быстрыми темпами, чем было запланировано: темп роста второго года к первому - 84,8%, третьего к первому - 79,9. Это можно объяснить тем, что темпы роста стоимости основных средств не превышают темпы роста производимой продукции (рис. 1.2).

Рисунок 1.2 - График состояния и использования основных средств

3) Состояние и использование материальных ресурсов.

Фактическая стоимость материалов, израсходованных на производство продукции в 3 году, оказалась 469. По сравнению с первым годом стоимость материалов израсходованных на производство увеличилась на 17,25% ((469-400)/400*100). Причиной этому могло стать увеличение нормы расхода материала и смена поставщика.

Материалоотдача в третьем году выросла по сравнению с первым на 0,88% ((3,03-3,0)/3,0*100)

4) Производительность труда и заработную плату, их соотношение

Численность ППП по факту в третьем году 189.Таким образом, план по увеличению численности персонала в третьем году был перевыполнен, так как фактически численность была увеличена на 19 человека (189-170), вместо запланированного уменьшения на 20 человек (150-170) по сравнению с фактом 2-го года и планом 3-го.

В 3-ом году факт по среднегодовой производительности ППП 6,13. Об этом свидетельствует тот факт, что увеличение ППП произошло в большей степени (26%), чем перевыполнение факта по товарной продукции (3,48%).Проанализировав вышеприведенные данные, можно говорить о том, что снижение производительности в третьем году было вызвано тем, что фактические темпы роста численности выше темпов роста товарной продукции.

ЗП, по сравнению с фактом 2-го года на 30 млн. рублей (170-200), однако в связи с фактическим ростом численности ППП ФЗП вырос на 34 млн. руб.(234-200).

Рисунок 1.3 - График производительности труда, численности рабочих и заработной платы

5) Экономические элементы себестоимости, затраты на рубль товарной продукции

Фактическая себестоимость ТП в третьем году (1139). Темп роста 2-го года к 1-му и 3-го к 1-му соответственно составил 97,22% и 105,46%. Это обусловлено рядом факторов, таких как рост затрат на материалы и ТП.

Обобщающим показателем себестоимости являются затраты на рубль товарной продукции. Фактическое значение данного показателя в третьем 0,98, это связано с удорожанием себестоимости (рисунок 1.4).

Рисунок 1.4 - График себестоимости товарной продукции

6) Эффективность использования оборотных средств

Среднегодовые остатки оборотных средств в третьем году по факту 594. Это объясняется ростом товарной продукции и снижением реализованной продукции. Темп роста 2-го года к 1-му и 3-го к 1-му соответственно составил 128,57% и 169,71%, что свидетельствует о быстрых темпах роста данного показателя и является негативной тенденцией.

На предприятии фактическая оборачиваемость оборотных средств в третьем году составила 233,38 дня. Темп роста 2-го года к 1-му и 3-го к 1-му соответственно составил 144,31% и 203,74%. На это повлияли следующие факторы: рост величины остатков оборотных средств, снижение объемов реализации и прибыли от реализации товарной продукции (рисунок 1.5).



Рисунок 1.5 - График эффективности использования основных средств

7) Прибыль организации

Данный показатель на предприятии имеет тенденцию к уменьшению. Во 2-м году темп роста к 1-му году составил 96,87%. В 3-м году темп роста к 1-му равен 96,56%.

Рост среднегодовых остатков оборотных средств и среднегодовой стоимости основных фондов ведет к снижению рентабельности. Рентабельность имущества находится в прямой зависимости от прибыли организации. Данный показатель снижается на протяжении трех лет (рисунок 1.6).

К положительным следует отнести рост товарной продукции в третьем году на 0,78%. Однако необходимо сразу же отметить и отрицательный момент: произошло снижение реализованной продукции на 5,2%, и это привело к увеличению остатков товарной продукции на складах.



Рисунок 1.6 - График прибыли организации

Анализ фонда ЗП показал, что увеличение его на 17% было необоснованным, так как темпы роста ЗП опережали темпы роста производительности труда, а это в свою очередь влечет удорожание себестоимости, что является отрицательном результатом. Следовательно, необходимо систематически осуществлять контроль за использованием фонда заработной платы, способствовать снижению за счет роста производительности труда и уменьшению трудоемкости продукции.

Также к положительным факторам следует отнести рост среднегодовой стоимости основных средств на 429млн.руб. Лучшее использование основных средств приводит с значительной экономии как живого, так и овеществленного труда на производство продукции, а это в свою очередь должно способствовать росту производительности труда. Однако следует отметить, что произошло сокращение фондоотдачи, чему послужило сокращение удельного веса активной части основных средств, а это является негативной стороной.

К отрицательным изменениям также относится увеличение себестоимости товарной продукции на 8,48%, чему послужил рост как фонда заработной платы, так и стоимости материалов израсходованных на производство продукции, что говорит о росте уровня затрат.

Результат деятельности предприятия, а точнее такой показатель, как прибыль, следует рассматривать, как отрицательный фактор, так как в третьем периоде произошел его спад на 0,32%. Также наблюдается и спад рентабельности имущества на 8,34%.

Проведем анализ основных показателей на основе таблицы 1.1.:

1) Объем производства товарной и реализованной продукции, рентабельность товарной продукции.

Фактический выпуск товарной продукции в первые два года составил соответственно 1200 млн.руб. и 1150 млн. руб., что свидетельствует о тенденции к снижению производства в абсолютном значении на 50 млн. руб, а в относительном - на 4,17% (100%-95,83%).

Объемы реализации также имеют тенденцию к снижению. Запланированный объем реализации в третьем году равен 970 млн.руб., а фактически было реализовано продукции на 929млн.руб., что меньше плана на 41млн.руб. или 4,23% (100%-95,77%). Таким образом, делаем вывод, что задание не выполнено.

Разница в объемах производства и реализации привело к росту остатков продукции на складе в конце третьего года. В связи с этим предприятию необходимо принять меры по сокращению роста остатков. Увеличение остатков на складе ведет к снижению рентабельности продукции. При плановой рентабельности в третьем году равной 10,71% в фактическом периоде показатель снизился на 9,9% (10,71%-1,81%).

2) Состояние и использование основных средств.

Задание по увеличению среднегодовой стоимости основных средств, в том числе по среднегодовой стоимости активной части в третьем году было напряженным, т.к. перевыполнение плана составило 5,31% ((6529-6200)/6200*100), что в абсолютном значении составляет 329млн.руб.

Темп выполнения план по среднегодовой стоимости активной части основных средств в 3-ем году составил 103,2% (4129/4000*100). Следовательно, план был напряженным.

Плановый показатель в третьем году по фондоотдаче был недовыполнен на 1,66% ((0,178-0,181)/0,181*100). Проанализировав данные таблицы 1.1 видно, что фондоотдача снизилась более быстрыми темпами, чем было запланировано.

3) Состояние и использование материальных ресурсов.

Фактическая стоимость материалов, израсходованных на производство продукции в 3 году, оказалась выше плановой на 4,22% ((469-450)/450*100), что в абсолютном значении составляет +19 (469-450), это говорит о том, что предприятию не удалось сократить расходы на материалы. Причиной этому могло стать увеличение нормы расхода материала и смена поставщика.

План по материалоотдаче в третьем году был напряженным и был недовыполнен на 0,71%. План был недовыполнен в связи со увеличением стоимости материалов и уменьшением выпуска товарной продукции.

4) Производительность труда и заработную плату, их соотношение

Численность ППП по факту в третьем году превысила плановые показатели на 206% (189-150)/150*100).Таким образом, план по увеличению численности персонала в третьем году был перевыполнен, так как фактически численность была увеличена на 19 человека (189-170), вместо запланированного уменьшения на 20 человек (150-170). Таким образом, план по уменьшению численности производственного персонала в третьем году оказался нереальным.

В 3-ом году факт по среднегодовой производительности ППП был не довыполнен на 17,87% ((6,13-7,47/7,47)*100), следовательно, план в 3-м году оказался нереальны. Об этом свидетельствует тот факт, что увеличение ППП произошло в большей степени (26%), чем перевыполнение плана по товарной продукции (3,48%).Проанализировав вышеприведенные данные, можно говорить о том, что снижение производительности в третьем году было вызвано тем, что фактические темпы роста численности выше темпов роста товарной продукции.

План по фонду заработной платы в третьем году был реальным, дисциплина плана выполнена полностью. Перевыполнение плана составило 37,65% (234/170*100-100) что говорит о напряженности планового задания.

В 3-ем году плановое задание по средней заработной плате было выполнено на 9,24%%, что связано с ростом ФЗП и численности ППП (Рисунок 1.3).

5) Экономические элементы себестоимости, затраты на рубль товарной продукции

Фактическая себестоимость ТП в третьем году по сравнению с плановой оказалась выше на 13,9% ((1139)/1000*100-100). В абсолютном значении себестоимость в третьем году по факту превысила плановую на +139 млн. руб. (1139-1000).

Обобщающим показателем себестоимости являются затраты на рубль товарной продукции. Фактическое значение данного показателя в третьем году превысило плановое на 10,07% ((0,98-0,89)/0,89*10), это связано с удорожанием себестоимости.

6) Эффективность использования оборотных средств

Среднегодовые остатки оборотных средств в третьем году по факту оказались выше плановых на 18,8% ((594-500)/500)*100. Это объясняется ростом товарной продукции и снижением реализованной продукции.

На предприятии фактическая оборачиваемость оборотных средств в третьем году составила 233,38 дня вместо запланированных 187,57 дней, т.е. превысила на 25,77% ((233,38-185,57)/185,57*100), что в абсолютном отклонении составляет 47,81 дней.

7) Прибыль организации

Данный показатель на предприятии имеет тенденцию к уменьшению. В третьем году прибыль организации фактически по сравнению с планом составила 103%, т.е. план перевыполнен на 9 млн. руб. (309-300).

Рост среднегодовых остатков оборотных средств и среднегодовой стоимости основных фондов ведет к снижению рентабельности. Рентабельность имущества находится в прямой зависимости от прибыли организации. Это объясняет тот факт, что план в третьем году выполнен только на 96,88% (4,34/4,48*100). Данный показатель снижается на протяжении трех лет.

1.2 Факторный анализ реализованной продукции, фондоотдачи, фонда ЗП, рентабельности имущества.

1.2.1 Факторный анализ реализованной продукции

Для анализа РП в третьем периоде строится аналитическая таблица1.2.

Таблица 1.2 - Аналитическая таблица показателей реализованной продукции

№ п/п	Показатели	Значение, млн.руб.	Отклонение факта от плана	Влияние отклонения на
		план	факт		изменение РП, млн.руб.
1	Выпуск товарной продукции(ТП)	1120	1159	39	+39
2	Изменение остатков готовой продукции	150	200	50	+50
3	Реализованная продукция (РП)(стр.1-стр.2)	970	959	-11	-

Планируемый выпуск товарной продукции в третьем году составлял 1120 млн.руб., фактический же выпуск продукции оказался равен 1159млн.руб, что должно было гарантировать предприятию прирост РП на 39млн.руб. Однако, остатки готовой продукции по факту равны 50млн.руб., что привело в результате к сокращению реализованной продукции на 11млн.руб.

Факторная модель необходимая для анализа реализованной продукции имеет вид:

РП=ОГП^н_скл + ТП - ОГП^к_скл

Однако мы не имеем достаточной информации об остатках, поэтому будем иметь ввидуих изменение, т.е. факторная модель принимает вид:

РП= ТП + ?ОГП

-11=39-50

1.2.2 Факторный анализ фондоотдачи

Для анализа фондоотдачи составим аналитическую таблицу 1.3.

Таблица 1.3 - Аналитическая таблица показателей фондоотдачи

Показатели	Усл. обозн	План	Факт	Отклонение от плана
1. Выпуск продукции, млн.руб.	Q	1120	1159	39
2. Среднегодовая стоимость ОС, млн. руб.	Ф	6200	6529	329
2.1 в т.ч. активная часть	Фа	4000	4129	129
3. Удельный вес активной части в стоимости ОС,%	ба	64,51	63,24	-1,27
4. Фондоотдача с 1 руб. ОС (стр.1/стр.2)	f	0,18	0,178	-0,002
5. Фондоотдача активной части ОС, руб. (стр.1/стр.2.1)	fа	0,280	0,2807	+0,0007

Факторная модель для анализа фондоотдачи имеет вид:

f = а*fак

Общее изменение фондоотдачи: ?f = f₁ -f₀ = 0,178-0,18=-0,002 руб.

Для определения влияния факторов на изменение фондоотдачи воспользуемся методом абсолютных разниц.

1) Влияние изменения удельного веса активной части ОС на фондоотдачу:

?f (а) = ?(а)* f_АК0= (0,6324-0,6451)*0,28 = = -0,0036 руб.;

2) влияние активной части ОС на фондоотдачу:

?f (f_aк) = ?(f_ак) *а₁ = (0,2807-0,280)*0,6324= 0,0004 руб.

Балансовая увязка: - 0,0036 + 0,0004= -0,0032руб

На изменение уровня фондоотдачи оказало влияние изменение удельного веса активной части ОС и фондоотдача активной части ОС. В связи с сокращением удельного веса активной части ОС по факту на 1,27% сократиласьи фондоотдача на 0,0028 руб. Также уменьшению величины фондоотдачи на 0,0032 руб. поспособствовало сокращение фондоотдачи активной части ОС на 0,0004 руб.

Общее изменение объема выпущенной продукции:

1.2.3 Факторный анализ фонда заработной платы

Для анализа фонда заработной платы в третьем году построим аналитическую таблицу 1.4.

Таблица 1.4- Аналитическая таблица показателей фонда заработной платы

Показатели	Усл. обозн.	План	Факт	Отклонение	% выполнения
1.Фонд заработной платы ППП, млн. руб.	ФЗП	170	234	+64	137,65
2.Численность промышленно-производственного персонала (ППП), чел.	Ч	150	189	+39	126
3.Средняя заработная плата 1 работающего ППП, млн. руб.	З	1,13	1,24	+0,11	109,24

Плановое задание по ФЗП в третьем году было реальным и ненапряжённым. Задание было перевыполнено на 64 млн.руб. (234-170) или на 37,65% (234/170*100).

Для анализа фонда заработной платы будет использована факторная модель:

ФЗП = Ч * З

Воспользуемся приемом абсолютных разниц

Общее изменение ФЗП:

Влияние факторов на изменение ФЗП:

1. Влияние численности ППП:

2. Влияние средней ЗП 1 работающего ППП:

Балансовая увязка:

Анализ:

Фактическая численность ППП, составившая 189человека, превысила плановую, в 150 человек, на 39 человек. В случае, если бы численность изменилась, а средняя заработная плата одного работающего ППП сохранилась на уровне плана, затраты на ФЗП увеличились бы на 44,07млн.руб. А при увеличении средней ЗП на 0,11 (1,24-1,13), ФЗП вырос на 20,79млн.руб.

1.2.4 Факторный анализ себестоимости товарной продукции

Для анализа себестоимости товарной продукции в третьем периоде составим аналитическую таблицу 1.5.

Таблица 1.5 - Аналитическая таблица показателей себестоимости товарной продукции

Показатели	План	Факт	Отклонение от плана
	млн. руб.	удельный вес, %	млн. руб.	удельный вес, %	млн. руб.
1. Себестоимость товарной продукции	1000	100	1139	100	139
В т.ч.	450	45,00	469	41,18	19
- материалы
- заработная плата с отчислениями	228,82	22,88	314,964	27,65	86,144
- амортизационные отчисления	156	15,60	170	14,93	14
- прочие затраты	165,18	16,52	185,03	16,25	19,856
2. Товарная продукция	1120	-	1151	-	39
3. Затраты на 1 руб. товарной продукции	0,89	-	0,98	-	0,09

В третьем году фактическая себестоимость увеличилась по сравнению с планом. Данное увеличение составило 139 млн. руб. (1139-1000) или 13,9% (1139/1000*100). Это говорит о том, что задание является реальным ненапряжённым. Оценив данные аналитической таблицы можно увидеть, что на рост себестоимости выпускаемой продукции оказали влияния такие факторы как:

1. Рост расходов на материалы на 19 млн. руб. (469-450)

2. Рост расходов на оплату труда на 86,144 млн. руб.(314,964-228,82);

3. Рост амортизационных отчислений на 14 млн руб. (170-156);

4. Увеличение прочих затрат на 19,856 млн. руб. (185,036-165,18).

Факторная модель:

?С= ?М+?ЗП+?А+?Пр

БУ: 139=19+86,144+14+19,856

1.2.5 Факторный анализ рентабельности имущества

Для анализа рентабельности необходимо построить аналитическую таблицу 5

Таблица 5 - Аналитическая таблица рентабельности имущества

№ п/п	Показатели	Усл. обозн.	План	Факт	Отклонение
1	Прибыль, млн.руб.	П	300	309	+9
1,1	Прибыль от реализации	Прп	210	149	-61
1,2	Прибыль от прочей деятельности	Ппд	90	160	+70
2	Среднегодовые остатки оборотных средств, млн.руб.	Об	500	594	+94
3	Среднегодовая стоимость основных средств, млн.руб.	ОС	6200	6529	+329
4	Рентабельность имущества, %	R	4,48	4,34	-0,14

Факторная модель рентабельности имеет вид:

.

Воспользуемся методом абсолютных разниц

Общее изменение рентабельности:



1. Влияние прибыли:

1.1 Влияние прибыли от реализации:

1.2 Влияние прибыли от прочей деятельности

БУ: 1,04-0,91= 0,13

2. Для определения влияния основных и оборотных средств на рентабельность, воспользуемся методом долевого участия:

2.1 Влияние величины основных средств:

2.2 Влияние величины оборотных средств:

БУ: -0,01%= -0,08% - 0,002%

БУ:- 0,14%= - 0,01 - 0,13

Анализ:

За счёт прибыли предприятие понизило рентабельность на 0,13%. При этом за счёт прибыли от реализации были потери, то есть по основному виду деятельности предприятие недополучило прибыли 61 млн.руб. (149-210), что негативно отразилось на рентабельности.

Однако данные потери были значительно компенсированы прибылью от прочих видов деятельности, что обеспечило увеличение рентабельности на 1,04%.

За счёт использования основных средств и оборотных средств потери в рентабельности составили 0,01%. Следует отметить, что предприятие обновляет основные средства, и стоимость их выросла на 329 млн.руб. (6529-6200), в оборот были вложены также больше средств на 94 млн.руб. (594-500). За счет изменения остатков оборотных средств потери в рентабельности составили 0,002%.

2. Углубленный экономический анализ предприятия за 3-й год

2.1 Анализ потерь в выпуске продукции в цехе №1 в связи с нерациональным использованием оборудования

Определим потери продукции по изделию «А» в связи с нерациональным использованием оборудования в цехе№1 проанализировав таблицу 2.1.

Таблица 2.1 - Показатели использования оборудования в цехе №1

Показатели	Усл. обоз.	План	Факт	Отклоне ние отплана (+,-)	Фаторы, влияющие на отклонение от плана по товарной продукции
					Расчет	Значение
1. Отработано тысяч машино-часов	F	10	12	+2	+2*40	80
2. Выпуск товарной продукции за 1 машино-час, тыс. руб. (ТП)	Вст.ч	40	30	-10	-14*10	-120
3. Общий выпуск товарной продукции по изделию "А", млн. руб. (стр. 1. стр. 2)	Q	400	360	-40	+80-120	-40

Для анализа используется следующая факторная модель:

Q = F х В_ст.ч

Влияние факторов на изменение общего выпуска товарной продукции по изделию «А» можно определить приемом асолютных разниц.

1) влияние количества отработанных машино-часов на объем выпуска:

ДQ_ДF= 2*40=80 млн.руб.

2) влияние изменения выпуска товарной продукции за 1 машино-час на общий объем выпуска:

ДQ_ДВ= -14*10= -120млн.руб.

БУ:-40=80-120

Общий выпуск товарной продукции по изделию «А» сократился на 40млн.руб. На что повлияло два фактора: отработанные машино-часы и выпуск товарной продукции за 1 машино-час.

По плану количество отработанных машино-часов должно было составить 10 тысяч м-ч. В фактическом периоде эта величина выросла на 2 тысячи м-ч и составила 12 тысяч м-ч. Данное изменение позволило бы увеличить выпуск товарной продукции по изделию «А» на 80 млн.руб., если бы выпуск товарной продукции за 1 машино-час остался на уровне плана. Однако выпуск ТП за 1 машино-час на предприятии сократился на 10 тыс. руб. Это отрицательно повлияло на общий выпуск товарной продукции и привело к ее сокращению на 120млн.руб.

Таким образом значительное сокращение выпуска ТП за 1 машино-час в фактическом периоде оказало наибольшее влияние на общий выпуск ТП и, несмотря на, увеличение количества отработанных машино-часов общий выпуск продукции сократился на 40млн.руб. Причиной снижения производительности оборудования мог явиться физический и моральный износ.

2.2 Анализ потерь в выпуске и удорожания себестоимости продукции в цехе №2 в связи с плохим материально-техническим снабжением, нерациональным использованием материала

На основании данных таблицы 2.2 проведем анализ потерь товарной продукции в натуральном и стоимостном выражении и удорожания себестоимости продукции в цехе №2 в связи с плохим материально-техническим снабжением и нерациональным использованием материалов по изделию "Б"

Таблица 2.2- Показатели использования материалов в цехе №2

Показатели	Усл. обоз.	План	Факт	Отклонение от плана (+,-)
1	2	3	4	гр. 5 = гр. 4 - гр. 3
1. Поступило материала "А", тыс. м3	Мп	4,8	2,5	-2,3
2. Остатки материала "А" на складе,тыс. м3	Мост	-	1,5	1,5
3. Израсходовано материала "А" на выпуск изделия "Б", тыс. м3 (стр. 5 х стр. 4)	М	4,8	4	-0,8
4. Норма расхода материала "А" на выпуск единицы изделия, м3	Н	0,2	0,4	0,2
5. Выпуск изделия "Б", тыс. шт.	N	24	10	-14
6. Цена единицы изделия, тыс. руб.	Цизд	5	5	0
7. Товарная продукция по изделию "Б", млн. руб. (стр. 5 х стр. 6)	Q	120	50	-70
8. Цена метра куб. материала "А", тыс. руб.	Цм	2	2,4	0,4

Для анализа используется следующие факторные модели:

Q = М*Цизд/Н= (Мп+Мост)*Цм/Н

См = N*(Н*Цм)

Для анализа изменения объёма товарной продукции по изделию Б используется следующая факторная модель:

Q = М*Ц_изд/Н= (М_п+М_ост)*Ц_м/Н

? Q=Q₁-Q₀= 50-120= -70 млн. руб.

Проанализируем влияние факторов на изменение товарной продукции (таблица 2.3)

Таблица 2.3 - Анализ влияния факторов на изменение товарной продукции

N=(Мп+Мост)/Н	Q = N*Цизд
ДN=10-24=-14тыс.м3	? Q=50-120= -70 млн. руб.
ДNмат=?М*/Н0 ДNмат =-0,8/0,2=-4тыс.м3	?QМ =?NM*Цизд0 ?QМ=--4*5=-20млн.руб.
1.1•?NМпост=?Мп/Н0 ?NМпост=-2,3/0,2=-11,5тыс.м3	? Qпост=?NM0 *Цизд0 ? Qпост=-11,5*5=-57,5 млн.руб
1.2 ?Mпост=?Mост/Н0 ?Mпост=+1,5/0,2=+7,5тыс.м3.	? Qмат= ДNмат*Цизд0 ? Qмат= 7,5*5=+ 37,5млн.руб.
ДN=(1/Н1-1/Н0)*M1 ДN=(1/0,4-1/0,2)* 4=-10тыс.м3	?QN=-10*5=-50млн.руб. ?QЦизд =?Цизд*N1 ?QЦизд=0
БУ:-11,5+7,5-10=-14	БУ: -50-57,5+37,5=-70

По количеству поступивших материалов задание было не довыполнено на 2,3тыс.м³.Остатки материала «А» на складе не планировались, однако они составили 1,5 тыс.м³. То есть объём поставок материалов должен был сократиться на 1,5 тыс.м³, а не на 2,3 тыс.м³. Объём недопоставки материалов составил 2,3 тыс.м³, значит цех № 2 должен был сократить заявку на поставку материала в размере наличия сверхнормативных остатков материала в количестве 1,5 тыс.м³.

Таким образом в качестве резерва следует рассматривать недопоставки материала в размере 0,8тыс.м³ (-2,3+1,5). Объём недополученной продукции за счёт наличия резерва составил 4тыс.м³ (-0,8/0,2) или 20млн.руб (4*5).

Таблица 2.4 - Расчёт удорожания себестоимости

На единицу	На весь объём
ДС`н=ДН*Цмо ДС`н=0,2*2=0,4тыс.руб	ДС= ДС`н*N1 ДС=0,4*10= 4тыс.руб
ДС`цм= ДЦм*Н1 ДС`цм=0,4*0,4=0,16 тыс.руб.	ДСцм= ДС`м*N1 ДСцм=0,16*10=1,6 тыс.руб

В целом себестоимость продукции на весь объём увеличилась на 5,6 млн. руб. (4+1,6).

Таким образом, руководителю цеха необходимо выявить причины материально-технического снабжения (сбои в поставках, ненадёжные поставщики, транспортные проблемы и т.д.) и обеспечить цех своевременной поставкой необходимых материалов для обеспечения бесперебойного хода производственного процесса.

Для уменьшения себестоимости необходимо попытаться найти эквивалентный материал по более низкой цене в равном качестве продукции и (или) на основании усовершенствованных технологий уменьшить норму расхода на материал.

2.3 Анализ потерь в выпуске и удорожании себестоимости товарной продукции в цехе № 3 в связи с нерациональным с использованием рабочего времени и расходом фонда заработной платы

Проанализируем данные в таблице 2.5 цех №3 и определим при изготовлении изделия "В" в связи с нерациональным использованием фонда заработной платы:

а) потери товарной продукции в стоимостном выражении;

б) удорожание себестоимости продукции.

Таблица 2.5- Показатели использования ФЗП в цехе №3

Показатели	Усл. обоз.	План	Факт	Отклонение (+,-)
1. Фонд заработной платы рабочих, млн. руб.	ФЗП	12	18	+6
в том числе:		8	9,6	+1,6
- оплата по сдельным расценкам
- оплата по должностным окладам		4	5,2	+1,2
- доплаты за отклонения от нормальных условий работы		-	2,4	+2,4
- доплата за сверхурочные работы		-	0,5	+0,5
- доплата за целодневные простои по вине предприятия		-	0,3	+0,3
2. Среднечасовая заработная плата рабочего, тыс.руб.	Зч	2	2	+0
3. Среднечасовая выработка товарной продукции рабочим, тыс.руб.	Вч	3	3	+0
4. Выпуск продукции, млн. руб.	Q	18	27	+9

Для анализа используется следующая факторная модель:

Q=ФЗП*В_ч/З_ч

Плановый выпуск продукции равен:

Q₀=12*3/2=18 млн.руб

Фактический выпуск продукции равен:

Q₁=18*3/2=27 млн.руб.

Определим потери товарной продукции в стоимостном выражении.

Дополнительные выплаты за счёт потерь рабочего времени составили 3,2млн.руб. (2,4+0,5+0,3), которые состоят из:

· Доплат за отклонение от нормальных условий работы- 2,4 млн. руб.;

· Доплат за сверхурочные работы- 0,5 млн. руб.;

· Доплат за целодневные простои по вине предприятия- 0,3 млн. руб.

Потери рабочего времени составили 1,6тыс.ч.(3,2/2).

Объём недополученной товарной продукции составил 4,8 млн.руб. (1,6*3).

Дополнительные выплаты заработной платы составили 3,2млн.руб. Они были обусловлены потерями рабочего времени в размере 1,6тыс.ч., что соответствует объёму недополученной товарной продукции (при сохранении часовой выработки на уровне плана) 4,8млн.руб.

Заносим в таблицу 2.15 раздел 1.

Оплата по должностным окладам увеличилась на 1,2 млн.руб (5,2-4).

Темп роста товарной продукции в цехе № 3 равен 50%(+9/18*100%).

Учитывая, что на предприятии установлено нормативное соотношение между темпами прироста заработной платы и объёмом выпущенной продукции 0,4ч1 %, максимальный дополнительный прирост выплат по должностным окладам должен был составить 20% (50%*0,4%/1%), что в абсолютном выражении составляет 0,8 млн.руб. (+20%*4/100%).

Фактический прирост оплаты по должностным окладам составил 1,2 млн.руб, отсюда следует удорожание себестоимости за счёт необоснованного повышения должностных окладов составило 0,4 млн.руб.(1,2-0,8).

Таким образом за счёт потерь рабочего времени и необоснованного повышения должностных окладов удорожание себестоимости по статье заработная плата в цехе № 3 составило 3,6 млн.руб. (3,2 +0,4). На предприятии необходимо пересмотреть штатное расписание в части установления должностных окладов, а также провести анализ использования рабочего времени.

Руководству цеха и предприятия необходимо обратить внимание на причины возникновения целодневных и внутрисменных простоев и разработать мероприятия по их устранению (так как имеют место прогулы и целодневные простои).

2.4 Анализ потерь в выпуске товарной продукции в цехе №4 в связи с нерациональным использованием рабочего времени

На основании данных таблицы 2.4 определим потери товарной продукции по изделию "Г" цеха №4.

Таблица 2.4 - Показатели использования рабочего времени

Показатели	Усл. обоз.	План	Факт	Отклонение
1. Отработано 1 рабочим дней в году	D	195	185	-10
2. Неявки на работу - всего, дней		170	180	10
В том числе: - прогулы - целодневные простои - болезни		- - 4	3 4 7	10 3 4 3
3. Количество внутрисменных простоев, тыс. чел-часов	F	-	2,22	2,22
4. Количество рабочих в цехе, чел.	Чр	102	120	18
5. Выпуск продукции (изделия "Г") рабочим за 1 час, руб.	N	3000	3000	0
6. Продолжительность рабочего дня, час	t	7,5	7,4	-0,10
7. Выпуск товарной продукции, млн. руб.	Q	416,81	492,84	76,03

Для уточнения негативного влияния факторов на выпуск товарной продукции необходимо провести углубленный анализ использования рабочего времени. Анализ будем проводить методом абсолютных разниц.

Для анализа используется следующая факторная модель:

Q = F • b = Ч_р • D • t • b

Количество внутрисменных простоев:

F=?t* Ч_р1* D₁ = 0,1*120*185/1000=2,22 тыс. ч-ч

Общее изменение выпуска товарной продукции по изделию «Г»:

Определим влияние факторов на выпуск товарной продукции:

1) Изменение выпуска продукции за счёт изменения количества рабочих:

?Q_Чр=?Чр*D₀*t₀*b₀= 18*195*7,5*3000= +78,975 млн. руб.

2) Изменение выпуска продукции за счёт изменения времени, отработанного одним рабочим:

?Q_D=Чр₁*?D*t₀*b₀= 120*(-10) *7,5*3000= -27,00 млн. руб.;

3) Изменение выпуска продукции за счёт изменения продолжительности рабочего дня:

?Q_t=Чр₁*D₁*?t*b₀= 120*185 *(-0,1)*3000= -6,66 млн. руб.;

4) Изменение выпуска продукции за счёт изменения выработки:

?Q_b= Чр₁*D₁*t₁*?b= 120*185*7,4*0= 0 млн. руб.

БУ: 78,875-27,00-6,66+0= +45,315млн.руб.

На прирост выпускаемой продукции в 45,315млн. руб. оказало влияние ряд факторов.

Численность рабочих фактическая в цехе по сравнению с плановой увеличилась на 18 чел. При сохранении прочих факторов на уровне плана это позволило бы получить дополнительный прирост продукции на 78,975 млн. руб.

Число дней, отработанных одним рабочим на предприятии за год, сократилось на 10 дней. Это, в свою очередь привело к снижению выпуска продукции на 27 млн. руб.

На предприятии имеются внутрисменные простои, которые составляют 2,22 тыс. чел-часов. За счет наличия данных потерь в цехе выпуск продукции снизился на 6,66 млн. руб.

Таким образом, общий резерв по выпуску продукции в цехе: 33,66 млн.руб. (27+6,66). Это значит, что потенциально цех мог бы получить прирост товарной продукции в размере 33,66 млн.руб. при условии ликвидации:

· прогулов на 8,1 млн.руб. (3*120*7,5*3000);

· целодневных простоев на 10,8 млн.руб. (4*120*7,5*3000);

· снижения болезней до планового уровня на 3,6млн.руб. (4*120*7,5*3000).

Следовательно, руководству цеха и предприятия необходимо обратить внимание на причины возникновения целодневных и внутрисменных простоев и разработать мероприятия по их устранению.

2.5 Анализ и выявление потерь реализованной продукции. Анализ причин роста нереализованной продукции на конец года

На основании данных таблицы 2.5определим влияние основных факторов на отклонение фактической реализации продукции от плановой, а также

а) потери реализованной продукции;

б) плановую рентабельность нереализованной продукции на конец года и недополученную прибыль.

Анализ проводится по следующей факторной модели:

РП = О^н + ТП - О^к

Таблица 2.5- Анализ реализации продукции, млн.руб.

Показатели	План	Факт	Отклонение от плана в ценах плана	Влияние факторов на реализованную продукцию в ценах плана
	по себестоимости	В ценах плана	по себестоимости	В ценах плана
1. Остатки нереализованной продукции на начало года, (Он)	50	50	61	88	38	38
2. Выпуск товарной продукции, (ТП)	1000	1120	1139	1159	39	39
3. Остатки нереализованной продукции на конец года, (Ок)	200	200	313	340	140	-140
4. Реализованная продукция, (п. 1 + п. 2 - п.3), (РП)	850	970	887	907	-63	-63

Из таблицы 2.5 видим, что остатки на начало года выросли на +38 млн. руб. (88-50). Прирост товарной продукции составил +39 млн. руб. (1159-1120). Таким образом, максимально возможный прирост реализованной продукции должен был составить 77 млн. руб. (39+38). Однако не вся произведённая продукция и остатки готовой продукции на складе были реализованы в рассматриваемом периоде. Их прирост составил -140 млн. руб. Для выявления причин роста остатков на конец года привлечём дополнительную информацию и сведём её в таблицу 2.6.

На начало года в фактических остатках нереализованной продукции в оценке по себестоимости года имеются неоплаченные в срок отгруженные товары - 88млн. руб.

На конец года в составе нереализованной продукции в оценке по себестоимости находятся:

1. Готовая продукция - 79 млн. руб., при нормативе - 59 млн. руб.

2. Товары, отгруженные по документам, срок оплаты которых не наступил, - 204 млн. руб. (313-9-21-79)

3. Товары, отгруженные, но неоплаченные по документам в срок, - 9млн. руб.

4. Товары на ответственном хранении у покупателя - 21 млн. руб.

Таблица 2.6 -Резервы сокращения объемов нереализованной продукции на конец года, млн.руб.

Причины образования остатков нереализованной продукции на конец года	В оценке по себестоимости	В ценах плана**	Прибыль (гр.6-гр.5)
	Фактические остатки	Норматив запаса	Сверх-нормативный запас	Резерв роста реализации продукции	Резерв роста реализации продукции
1. Готовая продукция	79	59	20	20	21,725	1,725
2. Товары отгруженные, срок оплаты не наступил	204 =313-79-9-21	-	-	-	-	-
3. Товары отгруженные неоплаченные в срок	9	-	-	9	9,776	0,776
4. Товары на ответственном хранении	21	-	-	21	22,812	1,812
Всего наконец года	313	59	20	50	54,313	4,313

Резерв роста реализации (в ценах плана):

ГП=20*(340/313)= 21,725млн.руб.

Товары отгруженные, неоплаченные в срок: 9*1,086=9,776млн.руб.

Товары на ответственном хранении: 21*1,086=22,812млн.руб.

Товары, отгруженные по документам, срок оплаты которых не наступил, не рассматриваются как резерв, т.к. отсрочка платежа была предусмотрена в договорах предприятия с покупателем.

Максимально возможный резерв по сокращению остатков нереализованной продукции на конец года в оценке по себестоимости составит 50 млн. руб., в том числе:

· готовая продукция - 20 млн. руб.;

· товары отгруженные, но неоплаченные в срок - 9 млн. руб.;

· товары на ответственном хранении- 21 млн. руб.

В остатках нереализованной продукции заложена прибыль в размере 20 млн. руб. (79-59). А резерв роста реализации продукции на конец периода составляет 54,313 млн. руб. (50*1,086), в том числе:

· готовая продукция - 21,725 млн. руб.;

· товары отгруженные, но неоплаченные в срок - 9,776 млн. руб.;

· товары на ответственном хранении - 22,812 млн. руб.

Объем прибыли, недополученной из-за резервов остатков нереализованной продукции на конец периода, составил 4,313 млн. руб., в том числе за счет:

· готовая продукция - 1,725 млн. руб.;

· товары отгруженных, но неоплаченным в срок - 0,776 млн. руб.;

· товары на ответственном хранении - 1,812 млн.руб.

Для уменьшения остатков нереализованной продукции на конец периода необходимо уменьшить сроки оплаты по отгруженным товарам, снизить долю товаров, находящихся на ответственном хранении у покупателя.

2.6 Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Обоснование экономической целесообразности их роста

На основе данных таблицы 2.7определим: неоправданные перерасход или экономию, непроизводительные расходы; удорожание себестоимости в связи с неоправданными расходами в составе затрат.

Таблица 2.7 - Общепроизводственные и общехозяйственные расходы

Состав затрат	План млн. руб.	Факт млн. руб.	Изменение	Увеличение затрат
				обоснованное	необоснованное
Общепроизводственные расходы
1. Содержание цехового персонала	42	70	28	0,59	27,42
2. Испытания, опыты, рационализация	6	13	7	7	-
3. Охрана труда	5	4	-1	-	-
4. Потери от простоев	-	3	3	-	3
5. Итого затрат	53	90	37	7,59	30,42
Общехозяйственныерасходы
6. Содержание аппарата управления	14	26	12	-	12
7. Амортизация основных средств	6	4	-2	-	-
8. Подготовка кадров	5	5	0	-	-
9. Текущий ремонт зданий	10	12	2	2	-
10. Коммерческие расходы	-	3	3	3	-
11. Итого затрат	35	50	15	5	12
12. Итого условно-постоянные расходы	88	140	52	12,59	42,42
13. Доля условно-постоянных расходов в товарной продукции, % (стр. 12): стр. 1 гр. 5(6), табл. 1.1)	7,86	12,08	-	-	-

Затраты по содержанию цехового персонала увеличились на 28 млн. руб. Зарплата руководителей, мастеров и прочих может увеличиваться пропорционально росту объема производства, с учетом корректирующего коэффициента 0,4%, то есть при увеличении объема производства на 1% зарплата цехового персонала максимально может возрасти на 0,4%.

Прирост объемов ТП в 3-ем году составил 3,48% (таблица 1.1), следовательно, прирост расходов по зарплате должен был составить 1,392% (3,48*0,4), что соответствует 0,585млн. руб. (1,392%*42/100%). Данный прирост следует считать обоснованным.

Поскольку фактический прирост расходов по ФЗП составил 28 млн. руб., то необоснованный расход по ФЗП составил 27,415 млн. руб.(28-0,585).

Главной целью испытаний, опытов, рационализации является стимулирование персонала к повышению качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции. Поэтому рост затрат на 7,59 млн. руб. следует считать обоснованным.

Увеличение фактического числа простоев по сравнению с плановым связано с нарушением трудовой дисциплины, уровнем управления предприятием. Поэтому увеличение затрат по данной статье считаем полностью необоснованным. Необходимо ужесточить трудовую дисциплину и пересмотреть уровень управления.

Расходы по содержанию аппарата управления возросли на 12 млн.руб., что в конечном итоге должно было привести росту объемов продаж. В третьем году фактически по сравнению с планом объем продаж снизился на 4,23% (95,77-100). Таким образом, весь прирост расходов следует считать необоснованным.

Расходы по подготовке кадров следует считать обоснованными, поскольку предприятие нуждается в высококвалифицированных кадрах для развития своей деятельности.

Рост расходов по такой статье, как текущий ремонт зданий, считаем обоснованным, так как дополнительные затраты вызваны сверхплановыми работами по ремонту зданий, однако следует проверить соответствие затрат фактически произведенным работам.

Все коммерческие расходы следует признать обоснованными, поскольку они способствуют поиску новых рынков, информации, помогают обеспечивать необходимый контроль объемов продаж.

Таким образом, на предприятии необходимо снизить затраты на 42,42 млн. руб., в том числе за счет:

- содержания цехового персонала на 27,42 млн. руб.;

- потерь от простоев на 3 млн. руб.;

- содержания аппарата управления на 12 млн. руб.

Руководству предприятия необходимо обратить внимание на необоснованное увеличение затрат за счет содержания цехового персонала и аппарата управления, а также за счет потерь от простоев.

2.7 Анализ влияния факторов на изменение прибыли от реализации продукции, рентабельности реализованной продукции

На основании данных таблицы 2.5 заполним таблицу 2.8 и рассчитаем:

· влияние факторов на отклонение фактической прибыли по реализации продукции от плановой;

· показатели рентабельности продукции к цене и к себестоимости;

· влияние факторов на отклонение фактической рентабельности продукции от плановой.

Таблица 2.8 -Анализ прибыли и рентабельности продукции

Показатели	План, млн. руб.	План, пересчит. на фактически реализованную продукцию	Фактически в плановых ценах на ресурсы и продукцию,	Факт, млн. руб.
1.Полная себестоимость реализованной продукции, млн. руб.	850 N0ЧУз0ЧЦр0	710 N1ЧУз0ЧЦр0	887 N1ЧУз1ЧЦр0	989 N1ЧУз1ЧЦр1
2.Реализованная продукция, млн. руб.	970 N0ЧЦр0	1029 N1ЧЦр0	907 N1ЧЦр0	1 209 N1ЧЦр1
3.Прибыль от реализации продукции, млн. руб. (п.2 - п.1)	120 N0ЧУз0ЧЦр0ЧЦпр0	319 N1ЧУз0ЧЦр0ЧЦпр0	20 N1ЧУз1ЧЦр0ЧЦпр0	220 N1ЧУз1ЧЦр1ЧЦпр1
4.Рентабельность реализованной продукции к цене, % (п.3/п.2*100%)	120	319	20	220
5.Рентабельность реализованной продукции к себестоимости, % (п.3/п.1*100%)	12,37	31,00	2,21	18,2

Расчет.

Графа 4 - строка 1: табл.2.5 - строка 4 - графа 4

Графа 3 - строка 2: 1000+29=1029

Графа 4 - строка 2: табл.2.5 - строка 4 - графа 5

Строка 3: строка 2-строка 1

Строка 4: строка 3/строка2

При анализе будем использовать следующие факторные модели:

Найдем влияние факторов на изменение прибыли.

?П=220-120=+100 млн. руб.

1. Влияние цены: ?П_Ц=220-20=+200 млн. руб.

1.1. Влияние цен на ресурсы: ?П_Цр= 887-989 = - 102 млн. руб.

1.2. Влияние цены продукцию: ?П_Цпр= 1209-907 = 302 млн. руб.

БУ: -102+302 = +200 млн. руб.

2. Влияние уровня затарт: ?П_Уз = 20-319 = -299 млн. руб.

3. Влияние объема: ?П_N=319-120 = + 199млн. руб.

3.1. Влияние структуры: ?П_стр= 319 - 120*710/850 = 218,76млн. руб.

3.2. Влияние количества: ?П_кол=120*710/850-120=-19,76 млн. руб.

БУ: 218,76 -19,76 = + 199 млн. руб.

БУ: 200 - 299 + 199 = +100 млн. руб.

Общее изменение прибыли от реализации продукции составляет +100 млн. руб. или 183,3% (220/120·100%). Влияние на изменение оказал рост цен на реализованную продукцию - увеличил прибыль на 200 млн. руб. Изменения в структуре и количестве реализованной продукции также оказали общее положительное влияние на изменение прибыли, которая возросла бы при прочих равных условиях на 182 млн.руб. Рост себестоимости на 139 млн.руб. (989-850) привело к снижению прибыли на 299млн.руб. В итоге суммарное влияние как положительных, так и отрицательных факторов на изменение прибыли составляет 100 млн. руб. (200-299+199).

Для анализа рентабельности будем использовать следующую факторную модель:



Проанализируем влияние факторов на рентабельность:

?R =18,2-12,37=+5,83%

1. Влияние цены на продукцию: ?R_Ц=18,2-2,20 =+16,%

2. Влияние уровня затрат: ?R_Уз=2,20-31 = -28,8%

3. Влияние объема: ?R_N= 31-12,37 = +18,63%

БУ: +16-28,8+18,63 = +5,83%

Положительное влияние на изменение рентабельности оказала цена (+16%). Увеличение себестоимости реализованной продукции оказало отрицательное влияние - рентабельность уменьшилась на 28,8%. Увеличение же объёма выпускаемой продукции оказало благоприятное воздействие на изменение рентабельности (+18,63%). И в целом по предприятию рентабельность реализованной продукции к цене увеличилась на 5,83%.

Руководству предприятия необходимо провести подробный анализ и выяснить причины роста уровня затрат, которые отрицательно сказались на изменении прибыли и рентабельности.

Выявленные потери по цехам и по предприятию сведем в таблицу 2.9

Таблица 2.9 - Группировка резервов, в ценах плана

Вид потерь	Причины потерь	Сумма, млн. руб.	№ цеха
1. ПОТЕРИ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ
1.1.Основные средства	1.1.снижение интенсивности использования оборудования	120	№1
1.2.Материалы	1.2.1. недопоставка материалов	20	№2
	1.2.2.увеличение норм расхода материалов	50	№2
1.3.Трудовые ресурсы	1.3.1. нерациональное использование рабочего времени	4,8	№3
	1.3.2.Наличие внутрисменных потерь	6,66	№4
	1.3.3.Наличие целодневных потерь	27	№4
Итогопоразделу 1		228,46
2. ПОТЕРИ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ
2.1.ОГП на складе на конец	2.1.1. сверхнормативные остатки	21,73	табл. А
2.2.Остатки товаров отгруженных	2.2.1. товары, не оплаченные в срок	9,78	табл. А
	2.2.2. товары на ответственном хранении	22,81	табл. А
Итого по разделу 2		54,31
3. УДОРОЖАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
3.1.Материалы	3.1.1. увеличение норм расхода материалов	4	№2
	3.1.2. рост цен на материалы	1,6	№2
3.2.Заработная плата рабочих	3.2.1. необоснованное повышение окладов	0,4	№3
	3.2.2. нерациональное использование рабочего времени	3,2	№3
3.3.Общепроизводственные расходы	3.3.1. необоснованный рост затрат на содержания цехового персонала	27,42	№6
	3.3.2. потери от простоев	3	№6
3.4.Ощехозяйственные расходы	3.4.1. необоснованный рост затрат на содержания аппарата управления	12	№6
Итого по разделу 3		51,62
4. ПОТЕРИ ПРИБЫЛИ
4.1. Удорожание себестоимости продукции	Рост цен на материалы, нерациональное использование рабочего времени, необоснованный рост должностных окладов, необоснованный рост ЗП и увеличение потерь от простоев	51,62	Итог по разделу 3
4.2.Рост остатков продукции и товаров отгруженных	Наличие сверхнормативных запасов готовой продукции; товаров отгруженных, но не оплаченных по документам в срок; товаров на ответственном хранении.	4,31	Табл. 2.6, стр.5, гр.6
4.3.Снижение объемов производства	Нерациональное использование рабочего времени, снижение интенсивности использования оборудования, недопоставка материалов, увеличение норм расхода материала	45,13	96,74-51,62
Итого по разделу 4		101,05

Потери за третий год, выявленные в результате деятельности предприятия, можно рассматривать в качестве резерва.

Потери товарной продукции на предприятии обоснованы двумя причинами:

- нерациональное использование основных средств;

- нерациональное использование трудовых ресурсов.

За рассматриваемый период предприятие выпустило товарной продукции на 1159 млн. руб., таким образом, перевыполнив план на 3,48%. В свою очередь, из-за нерационального использования ресурсов предприятие потеряло 228,46 млн. руб. или 19,71% (228,46/1159·100%) товарной продукции. Данную потерю отнесём к резерву предприятия по данному показателю. Наибольший удельный вес в данных потерях имеет снижение интенсивности использования оборудования 52,52% (120/228,46*100). Данный показатель привёл к потери товарной продукции на 120 млн. руб.

Потери по реализованной продукции составили 54,31 млн. руб., что в свою очередь соответствует 5,84% (54,31/929*100). На образование данного резерва повлияли:

Рисунок 2.1

Таким образом, отделу сбыта следует организовать работу с клиентами должным образом (поиск новых клиентов, стимулирование предоплаты и своевременных расчетов за продукцию и т.д.)

Удорожание себестоимости также является потерей предприятия, которая является резервом роста прибыли и подлежит сокращению в будущем периоде. Себестоимость товарной продукции за третий год фактически составила 1139 млн. руб. Резерв по данному показателю составил 51,62 млн. руб. или 4,53% (51,62/1139*100). В свою очередь на данное удорожание повлияли следующие причины:

Рисунок 2.2

Поскольку на предприятии нерационально использовались ресурсы, то произошли потери прибыли от реализации продукции в размере 101,05 млн. руб. На уменьшение прибыли повлияли следующие потери: