Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Исходные данные

Таблица 1 - Исходные данные

	Показатели	11 вариант
		Предш.	Отчетный период
		период	План	Факт
А	Б	1	2	3
1	Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала (ППП), чел.	357	335	321
	в том числе: рабочие	200	188	180
2	Фонд заработной платы ППП, тыс. руб.	7277	7042	6935
	в том числе рабочих	5520	5279	5400
3	Фонд отработанного времени:
	человеко-дни	44200	41548	40140
	человеко-часы	342550	324074	312289
4	Стоимость материалов, тыс. руб.	17420	16725	15786
5	Полная себестоимость, руб.:
	изделие А	760	750	755
	изделие Б	100	100	100
	изделие В	50	55	55
	изделие Г	30	30	30
6	Цена, руб.:
	изделие А	910	900	900
	изделие Б	140	145	150
	изделие В	68	70	72
	изделие Г	49	50	50
7	Выпуск, тыс. шт.:
	изделие А	18	16	14
	изделие Б	300	300	280
	изделие В	280	300	305
	изделие Г	400	280	260
8	Средняя стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. Всего	341750	325000	330188
	в том числе активной части	191000	182000	185105
9	Средняя стоимость оборотных средств, тыс. руб.	61735	58710	59647
10	Средняя норма амортизации, %	12,5	12,5	12,5

Введение

Комплексный анализ хозяйственной деятельности изучает все аспекты деятельности организации. С помощью экономического анализа познается сущность хозяйственного процесса, проводится оценка хозяйственных тенденций, выявляются резервы хозяйственной деятельности, а так же подготавливаются научно-обоснованные решения для планирования и управления.

Среди основных направлений комплексной оценки и анализа финансово-хозяйственной деятельности можно выделить следующие:

Ш оценка и анализ экономической динамики предприятия;

Ш оценка и анализ деловой активности и устойчивости экономического роста предприятия;

Ш анализ эффективности использования производственных и финансовых ресурсов предприятия;

Ш оценка и анализ рыночной позиции предприятия;

Ш оценка и анализ деятельности предприятия с точки зрения ее социальной значимости;

Ш анализ деятельности предприятия в условиях риска и инфляции;

Ш оценка и анализ деятельности в условиях, когда существует вероятность финансовых затруднений и банкротства предприятия;

Ш оценка стоимости имущества предприятия;

Ш рейтинговая оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Целью данной курсовой работы является проведение анализа хозяйственной деятельности экономического субъекта.

В рамках данной цели необходимо выполнить следующие задачи:

1) проанализировать показатели использования ресурсов предприятия;

2) осуществить анализ производства продукции;

3) оценить показатели себестоимости, прибыли и рентабельности.

1. Анализ использования ресурсов предприятия

1.Охарактеризовать динамику производительности труда. С помощью приема разниц абсолютных величин определить влияние на изменение выработки одного работающего по сравнению с предыдущим периодом удельного веса рабочих в общей численности ППП и средней выработки одного рабочего.

экономический рентабельность финансовый себестоимость

Таблица 2 Данные для анализа производительности труда

Показатели	Предшествующий период	Отчетный период	Отклонения
Выпуск, шт.:
изделие А	18	14	-4
изделие Б	300	280	-20
изделие В	280	305	25
изделие Г	400	260	-140
2. Цена, руб.:
изделие А	910	900	-10
изделие Б	140	150	10
изделие В	68	72	4
изделие Г	49	50	1
3.Товарная продукция (ТП), тыс. руб.	97020	89560	-7460
4.Среднесписочная численность ППП, чел.	357	321	-36
5.Среднесписочная численность рабочих, чел.	200,00	180,00	-20,00
6.Отработано всеми рабочими человеко-дней	44200,00	40140,00	-4060,00
7.Отработано всеми рабочими человеко-часов	342550,00	312289,00	-30261,00
8.Средняя выработка одного работающего, тыс. руб.	271,76	279,00	7,24
9.Средняя выработка одного рабочего, тыс. руб.	485,10	497,56	12,46
10.Среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб.	0,283	0,287	0,00
11.Удельный вес рабочих в общей численности ППП, %	56,02	56,07	0,05
12.Среднее число дней, отработанных одним рабочим	221,00	223,00	2,00
13.Средняя продолжительность рабочего дня, час.	7,75	7,78	0,03

Рассчитаем показатели для проведения анализа.

1. Товарная продукция, тыс.руб.

где Ц_i- цена i-го изделия, руб.;

В_i - выпуск i-го изделия, шт.

тыс.руб.

тыс.руб.

2. Средняя выработка одного работающего, тыс.руб.

где ТП- товарная продукция, тыс.руб.;

Ч - среднесписочная численность ППП, чел.

тыс.руб.

тыс.руб.

3. Средняя выработка одного рабочего, тыс.руб.

где ТП- товарная продукция, тыс.руб.;

ч - среднесписочная численность рабочих, чел.

тыс.руб.

тыс.руб.

4. Среднечасовая выработка одного рабочего, тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

5. Удельный вес рабочих в общей численности ППП, %

где ч - среднесписочная численность ППП, чел.;

Ч - среднесписочная численность рабочих, чел.

%

%

6. Среднее число дней, отработанных одним рабочим

где ч - среднесписочная численность рабочих, чел.

дней

дней

7. Средняя продолжительность рабочего дня, час.

час.

час.

С помощью приема разниц абсолютных величин определим влияние на изменение выработки одного работающего по сравнению с предыдущим периодом удельного веса рабочих в общей численности ППП и средней выработки одного рабочего.

где d_раб. - удельный вес рабочих в общей численности ППП;

щ - средняя выработка одного рабочего.

Вывод: Баланс совпал. За отчетный период средняя выработка одного работающего по сравнению с предыдущим периодом увеличилась на 7,24 тыс.руб., в т.ч. за счёт увеличения удельного веса рабочих в общей численности персонала на 0,05% средняя выработка одного работающего увеличилась на 0,254 тыс.руб., а за счёт роста средней выработки одного рабочего на 12,46 тыс.руб. средняя выработка одного работающего увеличилась на 6,984 тыс.руб.

2. С помощью приема разниц процентов определить влияние на изменение фактического фонда отработанного времени в человеко-часах по сравнению с планом изменения численности рабочих, среднего числа отработанных дней и средней продолжительности рабочего дня.

Таблица 3 - Данные для анализа фактического фонда отработанного времени

Показатель	План	Факт	Отклонение
Фонд отработанного времени, человеко-часы	324074	312289	-11785
Среднесписочная численность рабочих, чел.	188	180	-8
Среднее число дней, отработанных одним рабочим	221	223	2
Продолжительность рабочего дня, час.	7,80	7,78	-0,02

Фонд отработанного времени рассчитывается по формуле:

где ФОВ- фонд отработанного времени, человеко-часов;

ч - среднесписочная численность рабочих, чел.;

Т_год - среднее число дней, отработанных одним рабочим;

t_см- средняя продолжительность рабочего дня, час.

Определим влияние на изменение фактического фонда отработанного времени в человеко-часах по сравнению с планом (таблица 4).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Таблица 4 - Определение влияния с помощью приема разниц процентов

Показатель	Темпы роста, %	Отклонения, %	Расчет влияния на обобщающий показатель
Среднесписочная численность рабочих		95,74468-100=-4,25532
Среднее число дней, отработанных одним рабочим		96,61115-95,74468=0,86647
Средняя продолжительность рабочего дня		96,36348-96,61115=-0,24766

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФОВ=ФОВ_ч+ФОВ_Тд+ФОВ_tсм=-13790,4+2808-802,6=-11785 человеко-часов

ФОВ=ФОВ_факт.ФОВ_план=312289-324074=-11785 человеко-часов

Вывод: Баланс совпал. За отчетный период фактический фонд отработанного времени в человеко-часах по сравнению с планом уменьшилось на 11785 человеко-часов, в т.ч. за счёт уменьшения среднесписочной численности рабочих на 8 человека фактический фонд отработанного времени уменьшился на 13790,4 человека-часов, за счет роста среднего числа дней, отработанных одним рабочим увеличилось на 2 дня фактический фонд отработанного времени увеличился на 2808 человека-часов, а за счёт снижения средней продолжительности рабочего дня на 0,02 дня фактический фонд отработанного времени уменьшился на 802,6человека-часов.

3.С помощь индексного метода определить влияние использования рабочего времени и среднечасовой выработки на выработку одного рабочего (по сравнению с предыдущим периодом).

Производительность труда рабочего можно определить, как произведение среднечасовой выработки рабочего щ_час, среднего числа дней, отработанных одним рабочим T_год и средней продолжительности рабочего дня t_см.

Следовательно, индекс выработки рабочего I_щ будет равен произведению индекса среднечасовой выработки I_щчас, индекса среднего числа дней, отработанных одним рабочим I_Tгод и индекса средней продолжительности рабочего дня I_tсм.

Индекс изменения выработки рабочего определим по формуле:

Определим влияние каждого фактора:

Вывод: Баланс совпал. За отчетный период выработка рабочего по сравнению с предыдущим периодом увеличилась на 2,5676%, в т.ч. за счёт роста среднечасовой выработки на 0,0024тыс.руб. выработка рабочего увеличилась на 1,2558%, за счет роста числа дней, отработанных одним рабочим на 2 дня выработка рабочего возросла на 0,905%, а за счёт роста средней продолжительности дня на 0,03 часа выработка рабочего увеличилась на 0,387%. Следовательно, трудовые ресурсы стали использоваться более эффективно.

4.Определить влияние изменения соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы рабочих на себестоимость товарной продукции (таблица 5).

Таблица 5 - Динамика трудовых показателей

Показатели	Предшествующий период	Отчетный период	Отклонения (+,-)	Темп роста, %
А	1	2	3	4
1.Товарная продукция, тыс.руб.	97020	89560	-7460	92,31
2.Фонд заработной платы рабочих, тыс. руб.	5520	5400	-120	97,83
3.Среднесписочная численность рабочих, чел.	200	180	-20	90,00
4.Средняя заработная плата, рабочего, тыс. руб.	27,6	30	2,4	108,70
5.Затраты заработной платы на рубль товарной продукции, руб./руб.	0,06	0,06	0,00	105,97
6.Средняя выработка одного рабочего, тыс.руб./чел.	485,10	497,56	12,46	102,57
7. Коэффициент опережения	х	х	х	0,94

Рассчитаем показатели для проведения анализа.

1. Средняя заработная плата рабочего, тыс.руб.

где ФЗП - фонд заработной платы рабочих, тыс.руб.;

ч - среднесписочная численность рабочих, чел.

тыс.руб.

тыс.руб.

2. Затраты заработной платы на рубль товарной продукции, руб./руб.

руб./руб.

руб./руб.

Сопоставим темпы роста средней заработной платы с темпами роста производительности труда и определим влияние соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы на себестоимость продукции.

Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы характеризуется коэффициентом опережения, рассчитываемого:



Изменение себестоимости товарной продукции, вызванное изменением соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы определяется:

где С - изменение себестоимости товарной продукции, вызванное различием в темпах роста производительности труда и средней заработной платы, тыс.руб.

З₀, З₁ - затраты заработной платы на 1 рубль товарной продукции в предшествующем и отчетном периоде, руб./руб.

ТП₀ - объем товарной продукции в предшествующем периоде, тыс.руб.

ТП_ПТ - изменение товарной продукции, вызванное изменением производительности труда, выработки, тыс.руб./чел.

Определим изменение товарной продукции:

тыс.руб.

тыс.руб.

Вывод: Коэффициент опережения равен 0,94, т.е. ниже нормы - 1, что является следствием неэффективно выбранной системы материального стимулирования. Следовательно, предприятию следует повысить производительность труда. Темп роста среднего заработка работника опережает темп роста производительности труда, что является негативным явлением и приводит к росту себестоимости ТП на 337,4202 тыс.руб.

5. Проанализировать эффективность использования персонала предприятия на основе факторного анализа показателя зарплаторентабельности (исходные данные в таблице 6).

Таблица 6 - Исходные данные для анализа эффективности использования персонала предприятия

Показатели	Условное обозначение	Предшествующий период	Отчетный
			период
Исходные показатели
1.Выручка от продаж, тыс.руб.	Впр	97020	89560
2.Товарная продукция, тыс.руб.	ТП	97020	89560
3.Прибыль от продаж, тыс.руб.	Ппр	27340	26415
4.Среднесписочная численность работающих, чел.	Ч	357	321
5.Среднесписочная численность рабочих, чел.	ч	200	180
4.Фонд заработной платы работающих, тыс.руб.	ФЗП	7277	6935
7.Среднее число дней, отработанных одним рабочим, дн.	Тгод	221,00	223,00
8.Средняя продолжительность рабочего дня (смены), ч.	tсм	7,75	7,78
Расчетные показатели
9.Рентабельность продаж, к-т	Рпр	0,28	0,29
10.Соотношение стоимости проданной и товарной продукции, к-т	Кпр	1	1
11.Удельный вес рабочих в общей численности ППП, к-т	dраб.	0,560	0,561
12.Среднечасовая выработка рабочего, тыс.руб./чел.	щчас	0,283	0,287
14.Средняя заработная плата одного работающего, тыс.руб./чел.	ЗПср	15,46	16,82
14. Зарплаторентабельность, к-т	РЗП	3,76	3,81

Рассчитаем показатели для проведения анализа.

1. Рентабельность продаж, коэффициент



2. Соотношение стоимости проданной продукции товарной продукции, коэффициент

3. Удельный вес рабочих в общей численности ППП, коэффициент

4. Среднечасовая выработка рабочего, тыс.руб./чел.

тыс.руб./чел.

тыс.руб./чел.

5. Средняя заработная плата одного работающего, тыс.руб.

тыс.руб.тыс.руб.

6. Зарплаторентабельность, коэффициент

Для характеристики использования персонала организации целесообразно использовать показатель зарплаторентабельность.Показатель позволяет связать финансовые результаты деятельности организации с затратами связанными с оплатой труда промышленно производственного персонала.

где - рентабельность продаж;

- соотношение стоимость продаж и товарной продукции;

- средняя выработка одного работающего, тыс.руб./чел.;

- средняя заработная плата работающего, тыс.руб.

С помощью приёма цепных подстановок определим влияние 7 частных факторов на изменение обобщающего показателя зарплаторентабельность (таблица 7).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Таблица 7 - Приём цепных подстановок при определении влияния 7 частных факторов на изменение обобщающего показателя зарплата-рентабельность

Порядковый номер	Частный фактор	Обобщающий фактор	Отклонения	Причины отклонения
расчетный номер	номер подстановки	Рпр	Кпр	Тгод	tсм	dраб.	щчас.	ЗПср.	РЗП
1	-	0,28	1	221,00	7,75	0,5602	0,2832	15,46	3,757
2	1	0,29	1	221,00	7,75	0,5602	0,2832	15,46	5,184	1,427	^Рпр
3	2	0,29	1	221,00	7,75	0,5602	0,2832	15,46	5,184	0,000	=Кпр
4	3	0,29	1	223,00	7,75	0,5602	0,2832	15,46	5,231	0,047	^Тд
5	4	0,29	1	223,00	7,78	0,5602	0,2832	15,46	5,251	0,020	^tсм
6	5	0,29	1	223,00	7,78	0,5607	0,2832	15,46	5,256	0,005	^dраб.
7	6	0,29	1	223,00	7,78	0,5607	0,2868	15,46	5,322	0,066	^щчас.
8	7	0,29	1	223,00	7,78	0,5607	0,2868	16,82	3,809	-1,513	vЗПср

Размещено на http://www.allbest.ru/

Вывод: Баланс совпал. За отчетный период зарплаторентабельность по сравнению с предыдущим повысилась на 0,05 руб./руб., в том числе за счет увеличения рентабельности продаж на 0,01 руб./руб. зарплаторентабельность уменьшилась на 1,427 руб./руб., за счет роста дней, отработанных одним рабочим на 2 дня зарплаторентабельность увеличилась на 0,047 руб./руб., за счет роста средней продолжительности рабочего дня 0,03 часа зарплаторентабельность увеличилась на 0,02 руб./руб., за счет не изменения удельного веса рабочих в общей численности ППП зарплаторентабельность увеличилась на 0,05 руб./руб., за счет не изменения среднечасовой выработки рабочего зарплаторентабельность увеличилась на 0,066 руб./руб., а за счет роста средней заработной платы одного работающего на 0,05тыс.руб./чел. зарплаторентабельность снизилась на 1,513 руб./руб.

6 Проанализировать с помощью приема разниц абсолютных величин влияние изменения удельного веса активной части основных производственных фондов (ОПФ) и фондоотдачи активной части ОПФ на изменение обобщающего показателя фондоотдачи (исходные данные в таблице 8).

Таблица 8 - Использование основных производственных фондов

Показатели	Предшествующий период	Отчетный период	Отклонения
1.Средняя стоимость ОПФ, тыс. руб.	341750	330188	-11562
2.Средняя стоимость активной части ОПФ, тыс. руб.	191000	185105	-5895
3. Товарная продукция, тыс. руб.	97020	89560	-7460
4.Удельный вес активной части ОПФ в общей стоимости ОПФ, %	55,8888	56,0605	0,1717
5.Фондоотдача с 1 руб. стоимости ОПФ, руб./руб.	0,2839	0,2712	-0,0127
6.Фондоотдача с 1 руб. стоимости активной части ОПФ, руб./руб.	0,5080	0,4838	-0,0241

Рассчитаем показатели для проведения анализа.

1. Удельный вес активной части ОПФ в общей стоимости ОПФ, %

где - средняя стоимость ОПФ, тыс.руб.;

- средняя стоимость активной части ОПФ, тыс.руб.

2. Фондоотдача с 1 рубля стоимости ОПФ, руб./руб.

где ТП - товарная продукция, тыс.руб.;

- средняя стоимость ОПФ, тыс.руб.

3. Фондоотдача с 1 рубля стоимости активной части ОПФ, руб./руб.

где - средняя стоимость активной части ОПФ, тыс.руб.

С помощью приема разниц абсолютных величин определим влияние на изменение удельного веса активной части основных производственных фондов (ОПФ) и фондоотдачи активной части ОПФ на изменение обобщающего показателя фондоотдачи.

где _. - удельный вес активной части ОПФ в общей стоимости ОПФ, %

- фондоотдача с 1 рубля стоимости активной части ОПФ, руб./руб.

Вывод: Баланс совпал. За отчетный период обобщающий показатель фондоотдачи по сравнению с предшествующим уменьшился на 1,2652 руб./руб., в т.ч. за счет роста удельного веса активной части ОПФ на 0,1717% обобщающий показатель увеличился на 0,0872 руб./руб., а за счет снижения фондоотдачи с 1 рубля стоимости активной части ОПФ на 0,0241 руб./руб. обобщающий показатель фондоотдачи снизился на 1,3524 руб./руб.

2. Анализ производства продукции

7. Определить выполнение плана по объему и ассортименту продукции (таблица 9).

Рассчитаем показатели товарный выпуск, тыс.руб.

где Ц_i- цена i-го изделия, руб.;

В_i - выпуск i-го изделия, шт.

тыс.руб.тыс.руб.

тыс.руб.тыс.руб.

тыс.руб.тыс.руб.

тыс.руб.тыс.руб.

В счет выполнения плана по ассортименту засчитываются минимальные значения из планового и фактического товарного выпуска продукции.

Таблица 9 Выполнение плана по ассортименту

Ассортимент	Товарный выпуск, тыс.руб.	Выполнение плана, %	В счет выполнения плана по ассортименту, тыс. руб.
	План	Факт
А	14400	12600	87,500	14400
Б	43500	42000	96,552	43500
В	21000	21960	104,571	21960
Г	14000	13000	92,857	14000
ИТОГО:	92900	89560	96,405	93860

Предприятие обязано контролировать выпуск продукции, как по объему, так и по ассортименту.

Определим выполнение плана по объему продукции:

%

Выполнение плана по ассортименту можно оценить с помощью способа наименьшего и среднего процента.

Определим выполнение плана по ассортименту продукции:

Вывод: План по объему продукции выполнен на 101,03%. По ассортименту план не выполняется в основном за счет изделияА, т.к. выполнение плана по данному изделию снизилось на 12,5. Но также на невыполнение плана влияет изделие Б,Г.

8. Определить влияние структурных сдвигов в составе продукции на изменение стоимости продукции.

Рассчитаем показатели для проведения анализа.

1. Влияние структурных сдвигов на стоимость продукции, тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

Как перевыполнение, так и недовыполнение плана выпуска по отдельным изделиям приводит к изменению структуры производства. Структурные сдвиги в свою очередь влияют на производительность труда, себестоимость и прибыль продукции. Для расчета влияния используем метод прямого счета (таблица 10).

9. Определить с помощь приема цепных подстановок влияние изменений по сравнению с планом в обеспеченности численностью работающих, удельного веса рабочих в численности ППП, использовании рабочего времени и среднечасовой выработки на стоимость товарной продукции.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Таблица 10 - Анализ влияния структурных сдвигов в составе продукции на изменение стоимости продукции

Изделия	План	Фактически	Изменение структуры продукции %	Влияние структурных сдвигов на стоимость продукции, тыс.руб.	Отклонение %
	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес %	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес %		+	-
А	14400	15,50	12600	14,07	-1,43		-1282,28	-0,10
Б	43500	46,82	42000	46,90	0,07	63,94		0,15
В	21000	22,60	21960	24,52	1,91	1715,01		7,81
Г	14000	15,07	13000	14,52	-0,55		-496,66	-3,82
Итого	92900	100,00	89560	100,00	0,00	1778,95	-1778,95	4,04

Вывод: За счет сокращения удельного веса изделия Г на 0,55% товарная продукция уменьшилась на 3,82%. За счет роста удельного веса изделия В на 1,91% товарная продукция увеличилась на 7,81%.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рассчитаем среднечасовую выработку рабочего, тыс.руб./чел.

тыс.руб./чел.

тыс.руб./чел.

Представим необходимые данные для проведения анализа в таблице 11.

Таблица 11 - Данные для анализа стоимости товарной продукции

Показатель	План	Факт	Отклонение
Товарная продукция, тыс.руб.	92900	89560	-3340
Среднесписочная численность рабочих, чел.	335	321	-14
Среднее число дней, отработанных одним рабочим	221,00	223,00	2
Продолжительность рабочего дня, час.	7,75	7,78	0,03
Среднечасовая выработка рабочего, тыс.руб./чел.	0,16191	0,16081	-0,0011

С помощью приема цепных подстановок определим влияние на изменение стоимости товарной продукции по сравнению с планом удельного веса рабочих в численности ППП, использовании рабочего времени и среднечасовой выработки.

где ч - среднесписочная численность рабочих, чел;

Т_год - среднее число дней, отработанных одним рабочим, дней;

t_см - продолжительность рабочего дня, час.;

щ_час. - средняя выработка одного рабочего.

С помощью приёма цепных подстановок определим влияние 4 частных факторов на изменение стоимости товарной продукции (таблица 12)

тыс.руб.

Вывод: Баланс совпал. За отчетный период стоимость товарной продукции по сравнению с планом уменьшилась на 3340тыс.руб., в т.ч. за счет снижения среднесписочной численности рабочих на 14 человека стоимость товарной продукции увеличилась на 3882,39 тыс.руб., за счет увеличения среднего числа дней, отработанных одним рабочим на 2 дня стоимость товарной продукции увеличилась на 805,59 тыс.руб, за счет снижения средней продолжительности рабочего дня на 0,02 часа стоимость товарной продукции уменьшилась на 347,64 тыс.руб., а за счет снижения среднечасовой выработки на 0,0011 часов стоимость товарной продукции уменьшилась на 610,85тыс.руб.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Таблица 12 - Приём цепных подстановок при определении влияния 4 частных факторов на изменение стоимости товарной продукции

Порядковый номер	Частный фактор	Обобщающий фактор	Отклонения	Причины отклонения
расчетный номер	номер подстановки	ч.	Тгод	tсм	щчас.	ТП, тыс.руб.
1	-	335	221,00	7,75	0,16191	92900,00
2	1	321	221,00	7,75	0,16191	89017,61	-3882,39	vч
3	2	321	223,00	7,75	0,16191	89823,20	805,59	^Тгод
4	3	321	223,00	7,78	0,16191	90170,85	347,64	^tсм
5	4	321	223,00	7,78	0,16081	89560,00	-610,85	vщчас.

10. Определить с помощь приема разниц процентов влияние изменения стоимости ОПФ и фондоотдачи ОПФ на отклонение фактической товарной продукции по сравнению с планом.

Рассчитаем фондоотдачу с 1 рубля стоимости ОПФ, руб./руб.

где ТП - товарная продукция, тыс.руб.;

- средняя стоимость ОПФ, тыс.руб.

Представим необходимые данные для проведения анализа в таблице 13.

Таблица 13 - Данные для анализа фактической товарной продукции

Показатель	План	Факт	Отклонение
Средняя стоимость ОПФ, тыс.руб.	325000	330188	5188
Товарная продукция, тыс.руб.	92900	89560	-3340
Фондоотдача с 1 руб. стоимости ОПФ, руб./руб.	0,28585	0,27124	-0,01461

Товарная продукция рассчитывается по формуле:

Определим влияние на изменение фактического фонда отработанного времени в человеко-часах по сравнению с планом (таблица 14).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Таблица 14 - Определение влияния с помощью приема разниц процентов

Показатель	Темпы роста, %	Отклонения, %	Расчет влияния на обобщающий показатель
Фондоотдача с 1 руб. стоимости ОПФ		94,890-100=-5,110
Средняя стоимость ОПФ		96,405-94,890=1,515

тыс.руб.

тыс.руб.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Вывод: Баланс совпал. За отчетный период товарная продукция по сравнению с планом уменьшилась на 3340 тыс.руб., в т.ч. за счет снижения фондоотдачи с 1 рубля стоимости ОПФ на 0,01461 руб./руб. товарная продукция увеличилась на 4747,190 тыс.руб., а за счет увеличения средней стоимости ОПФ на 5188 тыс.руб товарная продукция увеличилась на 1407,190 тыс.руб.

11. Определить с помощь приема разниц абсолютных величин влияние изменения стоимости материалов и материалоотдачи на отклонение фактической товарной продукции по сравнению с планом.

Рассчитаем материалоотдачу, руб./руб.

где С_м - стоимость материалов

руб./руб.

руб./руб.

Представим необходимые данные для проведения анализа в таблице 15.

Таблица 15 - Данные для анализа фактической товарной продукции

Показатель	План	Факт	Отклонение
Товарная продукция, тыс.руб.	92900	89560	-3340
Стоимость материалов, тыс.руб.	16725	15786	-939
Материалоотдача, руб./руб.	5,5546	5,6734	0,11882

Товарная продукция рассчитывается по формуле:

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

Вывод: Баланс совпал. За отчетный период товарная продукция по сравнению с планом уменьшилась на 3340 тыс.руб., в т.ч. за счёт снижения стоимости материалов на 939 тыс.руб товарная продукция уменьшилась на 5215,731 тыс.руб., а за счёт увеличения материалоотдачи на 0,11882 руб./руб. товарная продукция увеличилась на 1875,731 тыс.руб.

12. Обосновать резервы улучшения использования ОПФ, материальных и трудовых ресурсов, подсчитать величину комплектного резерва увеличения объема товарной продукции (таблица 17).

Комлектный резерв - это возможное увеличение выпуска товарной продукции за счет лучшего использования ресурсов производства равен минимальному значению из возможных резервов роста.

Представим необходимые данные для проведения анализа в таблице 16.

Таблица 16 - Данные для анализа комплексного резерва увеличения объема товарной продукции

Показатель	Предшествующий период	Отчетный период
Средняя стоимость ОПФ, тыс.руб.	341750	330188
Стоимость материалов, тыс.руб.	17420	15786
Среднесписочная численность ППП, чел.	357	321
Товарная продукция, тыс.руб.	97020	89560
Фондоотдача, руб./руб.	0,284	0,271
Материалоотдача, руб./руб.	5,569	5,673
Производительность труда, тыс.руб./чел.	271,765	279,003

Рассчитаем влияния частных факторов:

1. Резерв увеличения выпуска товарной продукции от средней стоимости ОПФ, тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

2. Резерв увеличения выпуска товарной продукции от стоимости материалов, тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

2. Резерв увеличения выпуска товарной продукции от среднесписочной численности ППП, тыс.руб.



тыс.руб.

тыс.руб.

Таблица 17 - Экономические резервы

Ресурсы	Расчет влияния частного фактора	Величина резерва увеличения ТП, тыс.руб.
1.ОПФ	?ТПОПФ	?ТПФо	-3282,356
	-3282,356	-4177,644
2.Материальные ресурсы	?ТПМ	?ТПМо	-9100,498
	-9100,498	1640,498
3.Трудовые ресурсы	?ТПЧ	?ТППТ	-9783,529
	-9783,529	2323,529
	Комплектный резерв	3282,356

Вывод: Резерв роста товарной продукции за счёт комплектной оценки использования всех трех видов ресурсов составляет 3282,356тыс.руб.

13. С помощью приема цепных подстановок дать комплексную оценку использования производственных ресурсов, используя пятифакторную модель рентабельности производства (исходные данные в таблице 19).

Представим необходимые данные для расчета исходных показателей в таблице 18.

Таблица 18 - Данные для расчёта исходных показателей

Показатель	Предшествующий период	Отчетный период
Товарная продукция, тыс.руб.	97020	89560
Стоимость материалов, тыс.руб.	17420	15786
Фонд заработной платы ППП, тыс.руб.	7277	6935
Средняя норма амортизации, %	12,5	12,5
Средняя стоимость ОПФ, тыс.руб.	341750	330188
Средняя стоимость оборотных средств.	61735	59647

Рассчитаем показатели для проведения анализа.

1. Материалоемкость, руб./руб.

где С_м - стоимость материалов, тыс.руб.;

ТП - товарная продукция, тыс.руб.

руб./руб. руб./руб.

2. Зарплатоемкость, руб./руб.

где ФЗП - фонд заработной платы ППП, тыс.руб.

руб./руб. руб./руб.

3. Амотризациоемкость, руб./руб.

где А -амортизации, тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

руб./руб. руб./руб.

4. Фондоемкость, руб./руб.

где С_ОПФ - средняя стоимость ОПФ, тыс.руб.;

руб./руб. руб./руб.

5. Коэффициент закрепления материальных оборотных средств в обороте

где С_ОС - средняя стоимость оборотных средств, тыс.руб.;

руб./руб. руб./руб.

Таблица 19 Исходные данные для факторного анализа комплексного использования производственных ресурсов

Показатели	Предшествующий период	Отчетный период	Темп роста, %
1. Материалоемкость, руб./руб.	0,180	0,176	98,168
3. Зарплатоемкость, руб./руб.	0,075	0,077	103,238
4. Амортизациоемкость, руб./руб.	0,440	0,461	104,665
5. Фондоемкость, руб./руб.	3,522	3,687	104,665
6.Коэффициент закрепления материальных оборотных средств в обороте	0,636	0,666	104,666

Обобщающем показателем является уровень рентабельности производства:

где М_е- материалоемкость, руб./руб.;

З_е - зарплатоемкость, руб./руб.;

А_е - амортизациоемкость, руб./руб.;

Ф_е - фондоемкость, руб./руб.;

К_з - коэффициент закрепления материальных оборотных средств в обороте.

С помощью приема цепных подстановок дадим комплексную оценку использования производственных ресурсов (таблица 20)

Вывод: Баланс совпал. За отчетный период рентабельность производства по сравнению с предыдущим увеличилась на 0,0029%., в том числе за счет снижения материалоемкости на 1,832%рентабельность производства увеличилась на 0,0008%, за счет роста зарплатоемкости на 3,238% рентабельность производства уменьшилась на 0,0006 %, за счет увеличения амотризациоемкости на 4,665%рентабельность производства уменьшилась на 0,0049%, за счет увеличения фондоемкости на 4,665%рентабельность производства увеличилась на 0,0065%, а за счет увеличения коэффициента закрепления материальных оборотных средств в обороте на 4,666% рентабельность производства увеличилась на 0,0011%.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Таблица 20 -Прием цепных подстановок при определении оценки использования производственных ресурсов

Порядковый номер	Частный фактор	Обобщающий фактор	Отклонения	Причины отклонения
расчетный номер	номер подстановки	Ме	Зе	Ае	Фе	Кз	Робщ, %.
1	-	0,180	0,075	0,440	3,522	0,636	0,8329		-
2	1	0,176	0,075	0,440	3,522	0,636	0,8337	0,0008	^Ме
3	2	0,176	0,077	0,440	3,522	0,636	0,8331	-0,0006	vЗе
4	3	0,176	0,077	0,461	3,522	0,636	0,8282	-0,0049	vАе
5	4	0,176	0,077	0,461	3,687	0,636	0,8347	0,0065	^Фе
6	5	0,176	0,077	0,461	3,687	0,666	0,8358	0,0011	^Кз

%

%.

Размещено на http://www.allbest.ru/

3. Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности

14. Определить влияние изменения объема, структуры продукции и себестоимости изделий на себестоимость сравнимой товарной продукции. Исходные данные приведены в таблице 21.

Рассчитаем показатели для проведения анализа.

1. Себестоимость планового выпуска сравнимой товарной продукции по среднегодовой себестоимости предшествующего года:

где - фактическая себестоимость i-го вида продукции в предшествующем периоде, руб.;

- плановый выпуск i-го вида продукции в отчетном периоде, тыс.шт.

тыс.руб.

2. Себестоимость планового выпуска сравнимой товарной продукции по плановой себестоимости отчетного года:

где - плановая себестоимость i-го вида продукции в отчетном периоде, руб.

тыс.руб.

3. Себестоимость фактически выпущенной сравнимой товарной продукции по среднегодовой себестоимости предшествующего года:

где - фактическая себестоимость i-го вида продукции в отчетном периоде, руб.

тыс.руб.

4. Себестоимость фактически выпущенной сравнимой товарной продукции по плановой себестоимости отчетного года:

тыс.руб.

5. Себестоимость фактически выпущенной сравнимой товарной продукции по фактической себестоимости отчетного года:

тыс.руб.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Таблица 21Исходные данные для анализа себестоимости сравнимой товарной продукции

Изделия	Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	Выпуск, шт.	Себестоимость планового выпуска сравнимой товарной продукции, тыс.руб.	Себестоимость фактически выпущенной сравнимой товарной продукции, тыс.руб.
	S0i	Sплi	Sфi	Nплi	Nфi	по среднегодовой себестоимости предшествующего года	по плановой себестоимости отчетного года	по среднегодовой себестоимости предшествующего года	по плановой себестоимости отчетного года	по фактической себестоимости отчетного года
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
А	760	750	755	16	14	12160	12000	10640	10500	10570
Б	100	100	100	300	280	30000	30000	28000	28000	28000
В	50	55	55	300	305	15000	16500	15250	16775	16775
Г	30	30	30	280	260	8400	8400	7800	7800	7800
Итого	940	935	940	896	859	65560	66900	61690	63075	63145

Размещено на http://www.allbest.ru/

Основными факторами, влияющими на изменение себестоимости сравнимой продукции являются:

· изменение объема продукции;

· изменение структуры продукции;

· изменение себестоимости изделий.

Методика факторного анализа себестоимости сравнимой товарной продукции заключается в следующем:

1. Определение плановой суммы экономии.

где - себестоимость планового выпуска сравнимой товарной продукции по плановой себестоимости отчетного года, тыс.руб.;

- себестоимость планового выпуска сравнимой товарной продукции по среднегодовой себестоимости предшествующего года, тыс.руб.

тыс.руб.

2. Плановый процент снижения себестоимости.

3. Определение фактической суммы экономии/перерасхода.

где - себестоимость фактически выпущенной сравнимой товарной продукции по фактической себестоимости отчетного года, тыс.руб.;

- себестоимость фактически выпущенной сравнимой товарной продукции по среднегодовой себестоимости предшествующего года, тыс.руб.

тыс.руб.

4. Фактический процент изменения сравнимой продукции

5. Определение плановой суммы экономии/перерасхода фактически выпущенной продукции.

где - себестоимость фактически выпущенной сравнимой товарной продукции по плановой себестоимости отчетного года, тыс.руб.

тыс.руб.

6. Определение сверхплановой суммы экономии/перерасхода.

тыс.руб.

7. Определение процента выполнения плана по объему сравнимой продукции в оценке по уровню затрат предшествующего периода.



8. Определение влияния изменения объема продукции на себестоимость сравнимой продукции.

тыс.руб.

9. Определение влияния изменения структуры продукции на изменение себестоимости сравнимой продукции.

10. Определение влияния изменения себестоимости изделий.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

Баланс совпал.

Процент снижения (роста) себестоимости находится по формуле:

Таблица 22 - Влияние факторов на сверхплановую сумму экономии (перерасхода)

Факторы	Изменение
	суммы экономии (перерасхода),	процента снижения (роста)
	тыс. руб.	себестоимости, %
Изменение объема продукции	-79,100	-
Изменение структуры продукции	124,100	0,20117
Изменение себестоимости изделий	70	0,11347
Итого	115,000	0,31464

Вывод: В результате изменения объема, структуры продукции, а также сверхпланового перерасхода за счет увеличения себестоимости изделий сумма затрат на выпуск товарной продукции превысила план на 115 тыс.руб. или на 0,31464%, то есть имеет место перерасход.

15. Определить значения показателя затрат на один рубль затрат товарной продукции. Проанализировать влияние изменения структуры продукции, себестоимости изделий и отпускных цен на изделия на изменение затрат на рубль товарной продукции (таблица 23) и на сумму экономии (перерасхода) (таблица 24).

Рассчитаем показатели для проведения анализа.

1. Себестоимость товарной продукции по плану, тыс.руб.

тыс.руб.

2. Себестоимость фактически выпущенной товарной продукции по плановой себестоимости.

тыс.руб.

3. Себестоимость фактически выпущенной товарной продукции по фактической себестоимости.

тыс.руб.

4. Плановый объем товарной продукции в плановых ценах.

тыс.руб.

5. Фактический объем товарной продукции в плановых ценах.

тыс.руб.

6. Фактический объем товарной продукции в отчетных ценах.

тыс.руб.

7. Затраты на один рубль товарной продукции по плану.

коп.

8. Затраты на один рубль товарной продукции по плану, пересчитанному на фактическую структуру.

 коп.

9. Затраты на один рубль товарной продукции фактически в плановых отпускных ценах.

коп.

10. Затраты на один рубль товарной продукции фактически в отчетных отпускных ценах.

коп.

Таблица 23 - Данные для формирования показателя затрат на один рубль товарной продукции

Показатели	Условное обозначение	Значение показателя
Исходные показатели
1.Себестоимость товарной продукции по плану, тыс. руб.		66900
2.Себестоимость фактической товарной продукции, тыс. руб.: 2.1. по плановой себестоимости 2.2. по фактической себестоимости		63075 63145
3.Плановый объем товарной продукции в плановых ценах, тыс. руб.		12250
4.Фактический объем товарной продукции в плановых ценах, тыс. руб.		13130
5. Фактический объем товарной продукции в отчетных ценах, тыс. руб.		12364
Расчетные показатели
6.Затраты на один рубль товарной продукции по плану, коп.		546,122
7. Затраты на один рубль товарной продукции по плану, пересчитанному на фактический ассортимент, коп.		519,992
8. Затраты на один рубль товарной продукции фактически в плановых ценах, коп.		520,992
9. Затраты на один рубль товарной продукции фактически в отчетных ценах, коп.		510,717
10.Отклонение фактических затрат от плановых (+.-), всего, коп. в том числе за счет:
10.1.Изменения структуры продукции, коп. 10.2.Изменения себестоимости продукции, коп. 10.3.Изменения цен на продукцию, коп.		-26,131 0,0577 -9,852

Сумма экономии (перерасхода) за счет изменения затрат на 1 рубль ТП определяется по формуле:

Таблица 24 - Влияние частных факторов на изменение затрат нарубль товарной продукции и на общую сумму экономии (перерасхода)

Факторы	Изменение затрат на рубль товарной продукции, коп	Сумма экономии (перерасхода), тыс. руб.
1. Изменение структуры и ассортимента продукции	-26,131	-3169,6531
2. Рост (снижение) себестоимости отдельных видов продукции	0,577	70
3. Рост (снижение) отпускных цен	-9,852	-1195,0768
Итого:	-35,406	-4294,7299

Сумма перерасхода должна совпадать с разницей между фактической и плановой себестоимостью фактически выпущенной продукции:

тыс.руб.

Вывод: В результате увеличения более рентабельных видов продукции, увеличении себестоимости отдельных видов продукции, а также увеличении отпускных цен наблюдается экономия затрат на 1 рубль товарной продукции в сумме 35,406тыс.руб. Общая сумма экономии составила 4294,7299тыс.руб.

16. Выполнить факторный анализ прибыли от продажи продукции.

Прибыль от продажи продукции определяется по формуле:

где - цена i-го вида изделия, руб.;

- себестоимость i-го вида изделия, руб.;

- выпуск i-го вида изделия, тыс.шт.

П_план=12250-66900=-54650тыс.руб.

факт: П_пр=12364-63145=-50781тыс.руб.

Определим общее изменение прибыли от продаж, тыс.руб.

тыс.руб.

Определим влияние изменения объема продаж, тыс.руб.

где К₁ - коэффициент роста объема продаж в оценке по себестоимости.

тыс.руб.

Определим влияние изменения структуры продаж, тыс.руб.

где К₂ - коэффициент роста объема продаж в оценке по отпускным ценам.

тыс.руб.

Определим влияние изменения структуры себестоимости реализованной продукции, тыс.руб.

тыс.руб.

Определим влияние изменения себестоимости отдельных видов продукции, тыс.руб.

тыс.руб.

Определим влияние изменения отпускных цен на продукцию, тыс.руб.

тыс.руб.

П=П₁+П₂+П₃+П₄+П₅=3124,6076-2589,2607+3169,6531-70+234=3869тыс.руб.

Внесем результаты расчета в таблицу 25.

Таблица 25 Прибыль от продажи продукции

Показатели	По плану	По плану, скорректированному на фактический выпуск	По отчету	Отклонения (+.-)
1	2	3	4	5
1.Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	12250	12130	12364	114
2.Себестоимость, тыс. руб.	66900	63075	63145	-3755
3.Прибыль от продажи, тыс. руб.	-54650		-50781	3869
4.Увеличение (снижение) прибыли, тыс. руб.				3869
всего
в том числе за счет изменений:
4.1.Объема продукции				3124,6076
4.2.Структуры продажи				-2589,2607
4.3.Изменения себестоимости за счет структурных сдвигов				3169,6531
4.4.Изменения себестоимости изделий				-70
4.5.Изменения цен на продукцию				234

Вывод: За рассматриваемый период прибыль по сравнению с планом уменьшилась на 3869 тыс.руб. Объем выпущенной продукции повысил прибыль на 3124,6076 тыс.руб., за счет изменения структуры продаж прибыль уменьшилась на 2589,2607 тыс.руб., за счет изменения себестоимости за счет структурных сдвигов прибыль повысилась на 3169,6531 тыс.руб., за счет изменения себестоимости изделий прибыль упала на 70 тыс.руб., а за счет изменения цен на продукцию прибыль выросла на 234 тыс.руб.

17. Определить значения показателя рентабельности продаж. Проанализировать влияние изменения структуры продажи продукции и индивидуальность рентабельности изделий на изменение рентабельности продаж (таблица 26).

Рентабельность продаж рассчитывается по формуле:

где П_пр - прибыль от продаж, тыс.руб.;

В_пр - выручка от продаж, тыс.руб.

При выполнении факторного анализа рентабельности продаж в условиях многономенклатурной деятельности организация учитывает влияние двух факторов:

- изменение структуры продаж;

- изменение индивидуальной рентабельности отдельных видов продукции.

, %

где q_i - удельный вес i-го вида продукции в общей выручке от продажи, коэффициент;

P_i - рентабельность i-го вида продукции, %

Рассчитаем удельный вес каждого вида продукции в общей выручке от продажи.

Рассчитаем рентабельность каждого вида продукции.

Рассчитаем влияние рентабельности изделий на рентабельность продаж.

Определим влияние структуры продукции на рентабельность продаж.

Определим влияние рентабельности изделий на рентабельность продаж.

Вывод: Баланс совпал. За рассматриваемый период рентабельность продаж по сравнению с прошедшим периодом увеличилась на 1,31%, в том числе за счет изменения структуры продукции рентабельность продаж уменьшилась на 0,34% (уменьшение доли более рентабельных изделий и соответственно увеличение доли менее рентабельных изделий в общем объеме товарной продукции), а за счет изменения рентабельности изделий рентабельность продаж увеличилась на 1,66%.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Таблица 26- Анализ рентабельности продаж

Изделия	Объем продажи продукции, тыс. руб.	Прибыль от продажи продукции тыс. руб.	Доля изделия в общем объеме продукции, к-т	Рентабельность изделий, %	Влияние рентабельности изделия на рентабельность продаж %
	предш.	факт	предш.	факт	предш.	факт	пред.	факт	предш.	по факту	отклонение от плана	в том числе за счет изменения
												структуры продукции	рентабельности изделий
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
А	16380	12600	2700	2030	0,17	0,14	16,48	16,11	2,78	2,27	-0,52	-0,46	-0,05
Б	42000	42000	12000	14000	0,43	0,47	28,57	33,33	12,37	15,63	3,26	1,03	2,23
В	19040	21960	5040	5185	0,20	0,25	26,47	23,61	5,19	5,79	0,59	1,30	-0,70
Г	19600	13000	7600	5200	0,20	0,15	38,78	40,00	7,83	5,81	-2,03	-2,21	0,18
Итого	97020	89560	27340	26415	1	1	-	-	28,18	29,49	1,31	-0,34	1,66

Размещено на http://www.allbest.ru/

18. С помощью приема цепных подстановок определить влияние изменения показателей рентабельности продаж, фондоотдачи, коэффициента оборачиваемости оборотных средств на рентабельность производства.

Общая рентабельность (рентабельность производства) рассчитывается по формуле:

где - бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения), тыс.руб.;

С_ОПФ - средняя стоимость ОПФ, тыс.руб.;

С_ОБ - средняя стоимость оборотных средств, тыс.руб.

Для выполнения факторного анализа общей рентабельности необходимо использовать следующую зависимость:

где - рентабельность продаж по бухгалтерской прибыли, %;

Ф_о - фондоотдача с 1 рубля стоимости ОПФ, руб./руб.;

К_об - коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Рассчитаем коэффициент оборачиваемости оборотных средств.



Внесем результаты расчета в таблицу 27.

Таблица 27- Анализ рентабельности производства

Показатели	Предшествующий период	Отчетный период	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
А	1	2	3	4
1.Бухгалтерская прибыль, тыс. руб.	27340	26415	-925	96,62
2.Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	97020	89560	-7460	92,31
3.Средняя стоимость ОПФ, тыс. руб.	341750	330188	-11562	96,62
4.Средняя стоимость оборотных средств, тыс. руб.	191000	185105	-5895	96,91
5.Рентабельность продаж, %	28,18	29,49	1,314	104,66
6.Фондоотдача, руб./руб.	0,28	0,27	-0,013	95,54
7.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	0,51	0,48	-0,024	95,25
8.Рентабельность производства, %	4,064	3,871	-0,193	95,25
в том числе за счет изменения:
8.1.Рентабельности продаж			0,190
8.2.Фонодоотдачи			-0,190
8.3.Коэффициента оборачиваемости оборотных средств			-0,193

С помощью приема цепных подстановок определим влияние рентабельности продукции, фондоотдачи и коэффициента оборачиваемости на изменение показателя общей рентабельности (таблица 28).

%

%.

Вывод: Баланс совпал. За отчетный период рентабельность производства по сравнению с предыдущим снизилась на 0,193%., в том числе за счет увеличения рентабельности продаж на 4,66% рентабельность производства увеличилась на 0,190 %, за счет снижения фондоотдачи на 4,66% рентабельность производства уменьшилась на 0,193 %, а за счет снижения коэффициента оборачиваемости оборотных средств на 4,75% рентабельность производства уменьшилась на 0,193 %.

19. С помощью приема разниц абсолютных величин определить влияние изменения рентабельности продаж и фондоотдачи на изменение по сравнению с планом фактической фондорентабельности.

Представим необходимые данные для проведения анализа в таблице 29.

Фондорентабельность рассчитывается по формуле:

где Р_пр - рентабельность продаж, %;

Фо - фондоотдача, руб./руб.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Таблица 28- Метод цепных подстановок при анализе факторов изменения общей рентабельности

Порядковый номер	Частный фактор	Обобщающий фактор	Отклонения	Причины отклонения
расчетный номер	номер подстановки	Рпр	Фо	Коб	Робщ, %.
1	-	28,18	3,52	1,97	4,064
2	1	29,49	3,52	1,97	4,253	0,190	^Рпр
3	2	29,49	3,69	1,97	4,064	-0,190	vФо
4	3	29,49	3,69	2,07	3,871	-0,193	vКоб

Размещено на http://www.allbest.ru/

Таблица 29 - Данные для анализа фактической фондорентабельности

Показатель	План	Факт
Товарная продукция, тыс.руб.	12250	12364
Прибыль, тыс.руб.	-54650	-50781
Рентабельность продаж, %	-446,122	-410,717
Средняя стоимость ОПФ, тыс.руб.	325000	330188
Фондоотдача, руб./руб.	0,0377	0,0374
Фондорентабельность, коэффициент	-16,81538462	-15,3794202

Вывод: Баланс совпал.

Заключение

1. Подведем итоги анализа использования ресурсов предприятия:

1. За отчетный период средняя выработка одного работающего по сравнению с предыдущим периодом увеличилась на 7,24 тыс.руб., в т.ч. за счёт увеличения удельного веса рабочих в общей численности персонала на 0,05% средняя выработка одного работающего увеличилась на 0,254 тыс.руб., а за счёт роста средней выработки одного рабочего на 12,46 тыс.руб. средняя выработка одного работающего увеличилась на 6,984 тыс.руб.

2. За отчетный период фактический фонд отработанного времени в человеко-часах по сравнению с планом уменьшилось на 11785 человеко-часов, в т.ч. за счёт уменьшения среднесписочной численности рабочих на 8 человека фактический фонд отработанного времени уменьшился на 13790,4 человека-часов, за счет роста среднего числа дней, отработанных одним рабочим увеличилось на 2 дня фактический фонд отработанного времени увеличился на 2808 человека-часов, а за счёт снижения средней продолжительности рабочего дня на 0,02 дня фактический фонд отработанного времени уменьшился на 802,6 человека-часов.

3. За отчетный период выработка рабочего по сравнению с предыдущим периодом увеличилась на 2,5676%, в т.ч. за счёт роста среднечасовой выработки на 0,0024 тыс.руб. выработка рабочего увеличилась на 1,2558%, за счет роста числа дней, отработанных одним рабочим на 2 дня выработка рабочего возросла на 0,905%, а за счёт роста средней продолжительности дня на 0,03 часа выработка рабочего увеличилась на 0,387%. Следовательно, трудовые ресурсы стали использоваться более эффективно.

4. Коэффициент опережения равен 0,94, т.е. ниже нормы - 1, что является следствием неэффективно выбранной системы материального стимулирования. Следовательно, предприятию следует повысить производительность труда.

Темп роста среднего заработка работника опережает темп роста производительности труда, что является негативным явлением и приводит к росту себестоимости ТП на 337,4202 тыс.руб.

5. За отчетный период зарплаторентабельность по сравнению с предыдущим повысилась на 0,05 руб./руб., в том числе за счет увеличения рентабельности продаж на 0,01 руб./руб. зарплаторентабельность уменьшилась на 1,427 руб./руб., за счет роста дней, отработанных одним рабочим на 2 дня зарплаторентабельность увеличилась на 0,047 руб./руб., за счет роста средней продолжительности рабочего дня 0,03 часа зарплаторентабельность увеличилась на 0,02 руб./руб., за счет не изменения удельного веса рабочих в общей численности ППП зарплаторентабельность увеличилась на 0,05 руб./руб., за счет не изменения среднечасовой выработки рабочего зарплаторентабельность увеличилась на 0,066 руб./руб., а за счет роста средней заработной платы одного работающего на 0,05 тыс.руб./чел. зарплаторентабельность снизилась на 1,513 руб./руб.

6. За отчетный период обобщающий показатель фондоотдачи по сравнению с предшествующим уменьшился на 1,2652 руб./руб., в т.ч. за счет роста удельного веса активной части ОПФ на 0,1717% обобщающий показатель увеличился на 0,0872 руб./руб., а за счет снижения фондоотдачи с 1 рубля стоимости активной части ОПФ на 0,0241 руб./руб. обобщающий показатель фондоотдачи снизился на 1,3524 руб./руб.

7. План по объему продукции выполнен на 101,03%. По ассортименту план не выполняется в основном за счет изделия А, т.к. выполнение плана по данному изделию снизилось на 12,5. Но также на невыполнение плана влияет изделие Б,Г.

8. За счет сокращения удельного веса изделия Г на 0,55% товарная продукция уменьшилась на 3,82%. За счет роста удельного веса изделия В на 1,91% товарная продукция увеличилась на 7,81%.

9. За отчетный период стоимость товарной продукции по сравнению с планом уменьшилась на 3340 тыс.руб., в т.ч. за счет снижения среднесписочной численности рабочих на 14 человека стоимость товарной продукции увеличилась на 3882,39 тыс.руб., за счет увеличения среднего числа дней, отработанных одним рабочим на 2 дня стоимость товарной продукции увеличилась на 805,59 тыс.руб, за счет снижения средней продолжительности рабочего дня на 0,02 часа стоимость товарной продукции уменьшилась на 347,64 тыс.руб., а за счет снижения среднечасовой выработки на 0,0011 часов стоимость товарной продукции уменьшилась на 610,85 тыс.руб.

10. За отчетный период товарная продукция по сравнению с планом уменьшилась на 3340 тыс.руб., в т.ч. за счет снижения фондоотдачи с 1 рубля стоимости ОПФ на 0,01461 руб./руб. товарная продукция увеличилась на 4747,190 тыс.руб., а за счет увеличения средней стоимости ОПФ на 5188 тыс.руб товарная продукция увеличилась на 1407,190 тыс.руб.

11. За отчетный период товарная продукция по сравнению с планом уменьшилась на 3340 тыс.руб., в т.ч. за счёт снижения стоимости материалов на 939 тыс.руб товарная продукция уменьшилась на 5215,731 тыс.руб., а за счёт увеличения материалоотдачи на 0,11882 руб./руб. товарная продукция увеличилась на 1875,731 тыс.руб.

12. Резерв роста товарной продукции за счёт комплектной оценки использования всех трех видов ресурсов составляет 3282,356тыс.руб.

13. За отчетный период рентабельность производства по сравнению с предыдущим увеличилась на 0,0029%., в том числе за счет снижения материалоемкости на 1,832% рентабельность производства увеличилась на 0,0008%, за счет роста зарплатоемкости на 3,238% рентабельность производства уменьшилась на 0,0006%, за счет увеличения амотризациоемкости на 4,665% рентабельность производства уменьшилась на 0,0049%, за счет увеличения фондоемкости на 4,665% рентабельность производства увеличилась на 0,0065%, а за счет увеличения коэффициента закрепления материальных оборотных средств в обороте на 4,666% рентабельность производства увеличилась на 0,0011%.