Роль и виды анализа финансовой отчетности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ТЕМЫ «ВИДЫ И РОЛЬ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ»

1.1 Виды анализа финансовой отчетности

1.2 Роль анализа финансовой отчётности

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЁТНОСТИ ООО «КЛИК»

2.1 Краткая характеристика ООО «Клик»

2.2 Анализ финансовой отчётности ООО «Клик»

3. ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЁТНОСТИ ООО «КЛИК»

3.1 Обобщение результатов анализа

3.2 Предложения по улучшению показателей финансовой отчётности

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ



ВВЕДЕНИЕ

Роль информации в современном деловом мире неуклонно возрастает. В предпринимательской деятельности от качества экономической информации зависит деловой успех, выражающийся в получении прибыли и росте капитала. Для принятия инвестиционных решений, выбора клиентов, поставщиков, прочих деловых партнеров, необходима полнота и достоверность сведений. Информации, содержащая требуемые пользователю сведения и сгруппированная максимально удобным для него образом, и представляет собой отчетность.

Отчетность -- это система взаимосвязанных показателей, характеризующих условия и результаты деятельности предприятия или составляющих его элементов за истекший период. Основная задача отчетности - изыскание резервов дальнейшего роста и совершенствования деятельности предприятия, стабильности на рынке. По данным отчетности руководитель предприятия отчитывается перед трудовым коллективом, учредителями, государством. Составление отчетности -- завершающий этап учетного процесса, поэтому она состоит из обобщающих итоговых показателей, которые получают в конце отчетного периода с помощью соответствующей обработки данных текущего учета. Отчетность может содержать как количественные, так и качественные показатели, как в стоимостном, так и в натуральном выражениях. Таким образом, отчетность представляет собой источник информации для анализа и принятия решений.

Актуальность выбранной темы, обусловлена тем, что бухгалтерская (финансовая) отчетность является связующим звеном между организацией и другими субъектами рынка. Недостаток информации, предоставляемой пользователям, может негативно сказаться на развитии деятельности организации. Если потенциальные деловые партнеры организации не получат интересующих их сведений о финансовой устойчивости, платежеспособности, перспективах развития организации, то вряд ли они захотят иметь с ней деловые отношения. Знакомство партнеров с организацией происходит при изучении публично предъявляемой бухгалтерской отчетности.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации, проводимый на основе бухгалтерской отчетности, помогает ее пользователям принимать оптимальные решения.

Целью курсовой работы является исследование роли и видов анализа финансовой отчетности предприятия.

Исходя из поставленной цели, можно сформулировать круг задач, которые необходимо разрешить в процессе рассмотрения темы «Роль и виды анализа финансовой отчётности»:

- рассмотреть и изучить виды и роль финансового анализа, а также изучить понятие и методику внутреннего, внешнего,экспресс-анализа и детализированного анализа финансового состояния;

- для более полного раскрытия темы, исследовать и проанализировать финансовую отчетность на примере конкретной организации ООО «Клик»;

- провести анализ финансового состояния по данным финансовой отчётности ООО «Клик»;

Предметом исследования является отчетность предприятия.

Объект исследования - ООО «Клик»

Методологической и методической основой написания курсовой работы являются федеральные законы РФ, положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), учебная и справочная.



1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ТЕМЫ «ВИДЫ И РОЛЬ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

1.1 Виды анализа финансовой отчетности

В соответствии с задачами анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности делится на внутренний и внешний.

Внутренний анализ проводится службами предприятия, и его результаты используются для планирования финансового состояния предприятия, обеспечения финансовой устойчивости и платежеспособности. Его цель - установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить эффективное функционирование предприятия, получение максимума прибыли и исключение банкротства.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и минимизировать коммерческие и финансовые риски. Детализация методики финансового анализа зависит от поставленных целей, а также от различных факторов информационного, временного, методического, кадрового и технического обеспечения.

Таким образом, информация, в которой заинтересованы все пользователи, должна давать возможность оценить способности предприятия воспроизводить денежные средств и аналогичные им активы, генерировать прибыль, стабильно функционировать, а также давать возможность сравнить информацию за разные периоды времени для того, чтобы определить тенденции интересующих пользователей показателей и финансового положения в целом[18,с.55-63].



Таблица 1. Классификация различий между внутренним и внешним анализом финансового состояния предприятия.

Классификационный признак	Внешний	Внутренний
Назначение	Общая оценка имущественного и финансового состояния	Поиск резервов повышения эффективности деятельности
Исполнители и пользователи	Собственники, участники рынка ценных бумаг, налоговые службы, кредиторы и инвесторы и др,	Управленческий персонал предприятия
Базовое информационное обеспечение	Бухгалтерская отчетность	Регламентированные и нерегламентированные источники информации
Характер представляемой информации	Общедоступная аналитическая информация	Аналитическая конфиденциальная информация
Степень унификации методики анализа	Достаточно высокая возможность унификации процедур и алгоритмов	Индивидуализированные разработки
Доминирующий временной аспект анализа	Ретроспективный и перспективный	Оперативный

По детализации:

- экспресс-анализ финансового состояния;

-детализированный анализ финансового состояния.

Экспресс-анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Его целью является наглядная и простая оценка имущественного состояния и эффективности развития хозяйствующего субъекта. Этапы проведения экспресс - диагностики финансового состояния организации широко представлены в работах В.В. Бочарова, В. В. Ковалева, А. Д. Шеремета, Р.С. Сайфулина, Е. В. Негашева.

Экспресс-анализ производится по основным финансовым показателям.



Таблица 2. Экспресс - диагностики финансового состояния организации по методике Ковалёва

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Детализированный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Его цель - более подробная характеристика имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекшем году (периоде), а также возможностей развития субъекта на перспективу. Типичные показатели, применяемые практически во всех отраслях реального сектора экономики, представим в таблице 2.

Таблица 3. Финансовые показатели, используемые для управления предприятием (периодичность расчета - квартал/год)

Показатели	Алгоритм расчёта
Ликвидность
Коэффициент текущей ликвидности	Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам)
Коэффициент промежуточной ликвидности	Отношение наиболее ликвидных активов компании и дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам
Коэффициент абсолютной ликвидности	Отношение наиболее ликвидных активов компании к краткосрочным обязательствам
Финансовая устойчивость
Коэффициент общей платежеспособности (доля собственных источников финансирования активов)	Отношение величины акционерного капитала к суммарным активам
Коэффициент автономии	Отношение собственных средств к общей сумме активов
Коэффициент финансовой зависимости	Соотношение заемного и собственного капиталов
Доля собственных источников финансирования оборотных активов	Отношение собственного капитала (за вычетом внеоборотных активов, долгосрочных пассивов и убытков) к оборотным активам
Коэффициент покрытия процентных выплат	Отношение операционной прибыли к расходам на выплату процентов
Эффективность основной деятельности
Прибыльность продаж	Отношение прибыли от реализации к выручке от реализации
Рентабельность продукции	Отношение прибыли от реализации к затратам на производство и реализацию
Эффективность использования капитала
Рентабельность активов, ROA	Отношение чистой прибыли к среднегодовой величине активов
Рентабельность инвестированного капитала, ROIC	Отношение величины прибыли до выплаты процентов и налогов, умноженной на разницу между единицей и налоговой ставкой, к сумме заемного и собственного капиталов
Рентабельность оборотного капитала	Отношение чистой прибыли к текущим активам
Рентабельность собственного капитала, ROE	Отношение чистой прибыли к собственному капиталу
Деловая активность
Коэффициент фондоотдачи	Отношение выручки от реализации к средней стоимости внеоборотных активов за период
Коэффициент оборачиваемости всех активов	Отношение выручки от реализации продукции к средней стоимости активов
Коэффициент оборачиваемости запасов	Отношение себестоимости продукции, реализованной за отчетный период, к средней величине запасов в этом периоде
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала	Отношение выручки к средней величине оборотного капитала за период

По направлению:

-текущий - периодическая оценка результатов хозяйственной деятельности предприятия;

- ретроспективный - анализ прошлой финансовой отчетности;

- перспективный - анализ финансовых планов и прогнозов.

Таблица 4.Классификация видов экономического анализа по направлению

Принцип классификации	Сущность анализа
Текущий анализ	Периодическое, всестороннее изучение результатов хозяйственной деятельности, оценка выполнения планов развития и достигнутой эффективности производства, определение факторов, воздействующих на экономические показатели предприятия, комплексное выявление внутрипроизводственных резервов, их мобилизация для повышения эффективности в будущем. Основные задачи- анализ и оценка напряженности и обоснования плановых заданий; выявление факторов и количественная оценка их влияния на финансовые показатели
Ретроспективный анализ	Изучение свершившихся процессов и явлений, тенденций изменения экономических показателей, выявление неиспользованных резервов. Результаты анализа рассматриваются во взаимосвязи с результатами текущего анализа и используются для прогнозирования деятельности в будущем
Перспективный анализ	Изучение перспективы развития экономических явлений и процессов в будущем, выявление объективных закономерностей развития хозяйственных процессов. Основные задачи- прогнозирование хозяйственной деятельности; научное обоснование перспективных решений

1.2 Роль анализа финансовой отчётности

Содержание и основная целевая установка финансового анализа - оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики[4, с.147]. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности, использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. В традиционном понимании финансовый анализ - это метод оценки и прогнозирования финансового состояния организации на основе его бухгалтерской отчетности[17,с.87-89].

Финансовое состояние организации может быть, устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Об устойчивом финансовом состоянии организации свидетельствует его способность полностью и в срок производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, без серьёзных последствий переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность, а отсутствие перечисленных качеств с большой вероятностью говорит о неустойчивости финансового состояния организации[6,с. 264].

Для обеспечения финансовой устойчивости организация должна не только обладать гибкой структурой капитала, но обязательно уметь организовать движение финансовых ресурсов таким образом, чтобы достичь постоянного превышения доходов над расходами с целью создания условий для сохранения платежеспособности и самовоспроизводства. Финансовая устойчивость организации представляет собой, прежде всего способность хозяйствующего субъекта функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, которая гарантирует его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в пределах допустимого уровня риска.

Финансовое состояние организации, его устойчивость и стабильность непосредственно зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это благоприятно влияет на финансовое положение организации, и, наоборот, из-за недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния организации и его платежеспособности[10,с.326]. Значит, устойчивое финансовое состояние организации - это итог грамотного и искусного управления всем комплексом факторов, непосредственно определяющим результаты хозяйственной деятельности организации. Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Следовательно, финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности организации должна обеспечивать планомерные поступления и расходования финансовых ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного Главная цель финансовой деятельности - решить, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли[13,с.237].

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные. Следует знать и такие понятие рыночной экономики, как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона безопасности), степень риска, эффект финансового рычага и другие, а также методику их анализа.



2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЁТНОСТИ ООО «КЛИК»

2.1.Краткая характеристика ООО «Клик»

Основной (по коду ОКВЭД): 72.10 - Консультирование по аппаратным средствам вычислительной техники.

Дополнительные виды деятельности.

51.64.1	Оптовая торговля офисными машинами
51.64.2	Оптовая торговля компьютерами и периферийными устройствами
51.64.3	Оптовая торговля офисной мебелью

ОГРН 1122651000130; ИНН 2624800812; КПП 26240100.

Дата постановки на учёт 10 января 2012 г. Налоговый орган: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ставропольскому краю. Уставный капитал 10 000,00 р.

Сведения Росстата: ОКПО 30443947; ОКОГУ 4210014; ОКТМО 07612101001; ОКФС - частная собственность.

Таблица 5.Основные экономические показатели деятельности организации.

Показатели	Годы	Изменения 2016г. в % (+ ) к
	2014	2015	2016	2014	2015
1	2	3	4	5	6
Выручка, тыс. руб.	3205	4841	5689	178,0	1,180
Себестоимость проданной продукции, тыс .руб.	2985	4241	4836	162,0	114,0
Валовая прибыль, тыс. руб.	220	600	853	388,0	142,3
Среднегодовая стоимость  основных средств, тыс. руб.	2760	2829	3092	112,0	109,0
Среднегодовая стоимость  оборотных средств, тыс. руб.	1815	2203	3216	177,0	146,0
Численность работников, чел.	29	37	40	138,0	108,0
Фондоотдача, руб./руб.	1,16	1,71	1,84	158,6	107,6
Оборачиваемость оборотных средств, оборотов	1,77	2,2	1,77	100,0	80,5
Производительность труда,  тыс. руб./чел.	110,5	130,8	142,10	129,0	109,0
Рентабельность основной деятельности, %	7,37	14,15	17,7	232,7	123,7
Рентабельность продаж. %	6,86	12,39	14,99	217,5	120,4
Дебиторская задолженность,  тыс. руб.	297	467	467	157,2	100,0
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	637	797	1487	233,0	186,6

По данным таблицы 5 можно сделать вывод о том, что за исследуемую динамику лет ООО «Клик» характеризуется расширением объемов деятельности, о чем свидетельствует рост показателя выручки отчетного периода в 1,78 раза по отношению к 2014г. и на 18 % по сравнению с 2015г.

Одновременно с ростом выручки наблюдается рост себестоимости, также увеличивается прибыль организации в отчетном периоде в 3,88 раза по отношению к 2014 г. и на 42.3 % по сравнению с 2015 г.

За исследуемый период времени организация характеризуется расширением объемов всех ресурсов. И одновременно с расширением объемов всех ресурсов наблюдается эффективное их использование. Тенденция изменения вышеуказанных показателей во многом обусловили значение коэффициентов рентабельности, которые увеличились в отчетном периоде по сравнению с 2014 г. и 2015 г.

Положение организации усугубляется ростом дебиторской и кредиторской задолженностей, причем объем кредиторской задолженности больше чем дебиторской. При такой дальнейшей тенденции развития организация может потерять свою финансовую независимость и инвестиционную привлекательность.

В целом, можно сказать, что ООО «Клик» на данный период характеризуется стабильным экономическим положением, что позволяет ей занимать определенную долю рынка и способствует расширению объемов своей деятельности.

2.2 Анализ финансовой отчётности ООО «Клик»

Наибольшей информативностью обладает бухгалтерский баланс, с которого начнём изучение структуры имущества и источников его формирования.

Таблица 6.Структура имущества и источники его формирования ООО «Клик»

Показатель	Значение показателя	Изменение за анализируемый период
	в тыс. руб.	в % к валюте баланса	тыс. руб. (гр.3-гр.2)	± % ((гр.3-гр.2) : гр.2)
	31.12.2015	31.12.2016	на начало анализируемого периода (31.12.2015)	на конец анализируемого периода (31.12.2016)
1	2	3	4	5	6	7
Актив
1. Внеоборотные активы	2 855	3 112	56,4	49,2	+257	+9
в том числе: основные средства	2 830	3 092	56	48,9	+262	+9,3
нематериальные активы	25	20	0,5	0,3	-5	-20
2. Оборотные, всего	2 203	3 216	43,6	50,8	+1 013	+46
в том числе: запасы	810	1 901	16	30	+1 091	+134,7
дебиторская задолженность	467	467	9,2	7,4	-	-
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	926	848	18,3	13,4	-78	-8,4
Пассив
1. Собственный капитал	3 050	3 640	60,3	57,5	+590	+19,3
2. Долгосрочные обязательства, всего	700	1 000	13,8	15,8	+300	+42,9
в том числе: заемные средства	700	1 000	13,8	15,8	+300	+42,9
3. Краткосрочные обязательства, всего	1 308	1 688	25,9	26,7	+380	+29,1
в том числе: заемные средства	400	200	7,9	3,2	-200	-50
Валюта баланса	5 058	6 328	100	100	+1 270	+25,1

Структура активов ООО «Клик» по состоянию на 31.12.2016 характеризуется примерно равным процентом внеоборотных средств и текущих активов (49,2% и 50,8% соответственно). Активы организации за весь период увеличились на 1 270 тыс. руб. (на 25,1%). Учитывая увеличение активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился в меньшей степени - на 19,3%. Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как негативный фактор.

Рост величины активов ООО «Клик» связан с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

- запасы - 1 091 тыс. руб. (80,6%)

- основные средства - 262 тыс. руб. (19,4%)

Одновременно, в пассиве баланса прирост наблюдается по строкам:

- кредиторская задолженность - 691 тыс. руб. (43,7%)

- долгосрочные заемные средства - 300 тыс. руб. (19%)

- добавочный капитал (без переоценки) - 300 тыс. руб. (19%)

- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 290 тыс. руб. (18,3%)

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить «денежные средства и денежные эквиваленты» в активе и «краткосрочные заемные средства" в пассиве (-78 тыс. руб. и -200 тыс. руб. соответственно).

По состоянию на 31.12.2016 собственный капитал организации равнялся 3 640,0 тыс. руб., хотя на начало анализируемого периода собственный капитал организации был ниже - 3 050,0 тыс. руб. (рост составил 590 тыс. руб.).

Таблица 7. Оценка стоимости чистых активов ООО «Клик»

Показатель	Значение показателя	Изменение
	в тыс. руб.	в % к валюте баланса	тыс. руб. (гр.3-гр.2)	± % ((гр.3-гр.2) : гр.2)
	31.12.2015	31.12.2016	на начало анализируемого периода (31.12.2015)	на конец анализируемого периода (31.12.2016)
1	2	3	4	5	6	7
1. Чистые активы	3 050	3 640	60,3	57,5	+590	+19,3
2. Уставный капитал	2 000	2 000	39,5	31,6	-	-
3. Превышение чистых активов над уставным капиталом (стр.1-стр.2)	1 050	1 640	20,8	25,9	+590	+56,2

финансовая отчётность актив

Чистые активы организации на 31.12.2016 существенно (на 82%) превышают уставный капитал. Данное соотношение положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Более того, определив текущее состояние показателя, необходимо отметить увеличение чистых активов на 19,3% за 2016 год. Превышение чистых активов над уставным капиталом и в то же время их увеличение за период говорит о хорошем финансовом положении организации по данному признаку. Ниже на графике представлено изменение чистых активов и уставного капитала.

Посчитаем отношение собственного капитала к общей сумме капитала.
Коэффициент автономии ООО «Клик» по состоянию на составил 0,58 а на 31.12.2015 - 0,60. Полученное значение говорит об оптимальной величине собственного капитала (58 % в общем капитале организации). За 2016 год коэффициент автономии несильно снизился (-0,02). Коэффициент покрытия инвестиций соответствует норме (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств составляет 73% в общей сумме капитала организации).

Таблица 8. Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств

Показатель собственных оборотных средств (СОС)	Значение показателя	Излишек (недостаток)
	на начало анализируемого периода (31.12.2015)	на конец анализируемого периода (31.12.2016)	на 31.12.2015	на 31.12.2016
1	2	3	4	5
СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)	195	528	-615	-1 373
СОС2 (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу,	895	1 528	+85	-373
СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам)	1 295	1 728	+485	-173

Поскольку на последний день анализируемого периода наблюдается недостаток собственных оборотных средств, рассчитанных по всем трем вариантам, финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как неудовлетворительное. При этом нужно обратить внимание, что все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов за анализируемый период ухудшили свои значения.

Таблица 9. Расчет коэффициентов ликвидности

Показатель ликвидности	Значение показателя	Изменение показателя (гр.3 - гр.2)	Расчет, рекомендованное значение
	31.12.2015	31.12.2016
1	2	3	4	5
1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности	1,68	1,91	+0,23	Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: не менее 2.
2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности	1,06	0,78	-0,28	Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: не менее 1.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,7	0,5	-0.2	Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: 0,2 и более.

На 31 декабря 2016 г. значение коэффициента текущей ликвидности (1,91) не соответствует норме. При этом следует отметить, что за анализируемый период (2016 год) коэффициент вырос на 0,23.

Значение коэффициента быстрой ликвидности (0,78) тоже оказалось ниже нормы. Это свидетельствует о недостатке ликвидных активов (т. е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в денежные средства) для погашения краткосрочной кредиторской задолженности.

Коэффициент абсолютной ликвидности имеет значение, соответствующее норме (0,5), но за последний год коэффициент снизился на -0,2.

Проанализируем финансовые результаты деятельности ООО «Клик» за последний год и аналогичный период прошлого года.

Из «Отчета о финансовых результатах» следует, что за год организация получила прибыль от продаж в размере 853 тыс. руб., что составляет 15% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж выросла на 253 тыс. руб., или на 42,2%.

По сравнению с прошлым периодом в текущем выросла как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 848 и 595 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (+17,5%) опережает изменение расходов (+14%)

Прибыль от прочих операций в течение всего анализируемого периода составила 190 тыс. руб., что на 10 тыс. руб. (5%) меньше, чем прибыль за аналогичный период прошлого года. При этом величина прибыли от прочих операций составляет 22,3% от абсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период.

Таблица 10. Анализ показателей прибыли ООО «Клик»

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.	Изменение показателя
	2015	2016	тыс. руб. (гр.3 - гр.2)	± % ((3-2) : 2)
1	2	3	4	5
1. Выручка	4 841	5 689	+848	+17,5
2. Расходы по обычным видам деятельности	4 241	4 836	+595	+14
3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2)	600	853	+253	+42,2
4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате	200	190	-10	-5
6. Проценты к уплате	-	-	-	-
7. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее	-160	-210	-50	v
8. Чистая прибыль (убыток) (5-6+7)	640	833	+193	+30,2

Анализ показателя чистой прибыли по данным формы №2 во взаимосвязи с изменением показателя «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы №1 позволяет сделать вывод, что в 2015 г. организация использовала чистую прибыль в сумме 543 тыс. руб.

Таблица 11. Анализ показателей рентабельности ООО «Клик»

Показатели рентабельности	Значения показателя (в %, или в копейках с рубля)	Изменение показателя
	2015	2016	коп., (гр.3 - гр.2)	± % ((3-2) : 2)
1	2	3	4	5
1. Рентабельность продаж (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки). Нормальное значение для данной отрасли: 6% и более.	12,4	15	+2,6	+21
2. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки).	13,2	14,6	+1,4	+10,8
3. Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг)	14,1	17,6	+3,5	+24,7

Из таблицы видим, что за анализируемый период ООО «Клик» получила прибыль как от продаж, так и в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что и обусловило положительные значения всех трех представленных в таблице показателей рентабельности.

Кроме того, наблюдается положительная динамика рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с данным показателем за аналогичный период обычных видов деятельности по сравнению с данным показателем за аналогичный период года, предшествующего отчётному, (+21.0%).



3. ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЁТНОСТИ ООО «КЛИК»

3.1 Обобщение результатов анализа

По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения и результатов деятельности ООО «Клик» за анализируемый период.

Анализ выявил следующие показатели, имеющие исключительно хорошие значения:

- оптимальная доля собственного капитала (58 %);

- чистые активы превышают уставный капитал, к тому же они увеличились за анализируемый период;

- коэффициент абсолютной ликвидности полностью соответствует нормативному значению;

- положительная динамика рентабельности продаж (+2,6 процентных пункта от рентабельности 12,4% за аналогичный период года, предшествующего отчётному);

- за год получена прибыль от продаж (853 тыс. руб.), причем наблюдалась положительная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (+253 тыс. руб.);

- чистая прибыль за рассматриваемый период составила 833 тыс. руб. (+193 тыс. руб. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года);

Положительно финансовое положение организации характеризует следующий показатель - коэффициент покрытия инвестиций соответствует норме (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств составляет 73 % в общей сумме капитала организации).

Показатели финансового положения ООО «Клик», имеющие неудовлетворительные значения:

- ниже нормального значение коэффициент текущей (общей) ликвидности;

- коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности не укладывается в нормативное значение;

- отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов организации.

В ходе анализа был получен следующий показатель, имеющий критическое значение - критическое финансовое положение по величине собственных оборотных средств.

Обобщая результаты анализа финансовой отчётности ООО «Клик», можно утверждать, что финансовое положение организации хорошее, а финансовые результаты оцениваются как отличные. Хорошее финансовое состояние свидетельствует о способности организации
отвечать по своим обязательствам.

3.2 Предложения по улучшению показателей финансовой отчётности

При выполнении анализа финансовой отчётности ООО «Клик» выявлены показатели, имеющие неудовлетворительные значения:

- ниже нормального значение коэффициент текущей (общей) ликвидности;

- коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности не укладывается в нормативное значение;

- отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов организации.

Кроме того, в ходе анализа был получен показатель, имеющий критическое значение - критическое финансовое положение по величине собственных оборотных средств.

В связи с вышеизложенным предлагаются мероприятия.

Для повышения коэффициента текущей ликвидности необходимо:

- сокращение объема кредиторской задолженности за счет ее реструктуризации путем взаимозачета или списания как невостребованной;

- увеличение оборотных активов;

- увеличение оборотных активов и одновременно сокращение кредиторской задолженности.

Для увеличения показателя быстрой ликвидности нужно обратить внимание на способы ускорения оборачиваемости собственных средств, вложенных в запасы, а также предпринять меры к уменьшению дебиторской задолженности.

Увеличения собственного капитала можно достичь стабильностью получения прибыли, остающейся в организации на ее развитие и создание резервов, а также сокращая оборотные запасы относительно собственного капитала.

Увеличение прибыли, остающейся в распоряжении организации, так же способствует повышению величины собственных оборотных средств.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Регулярность, тщательность изучения финансовой отчетности является залогом успешного финансового управления предприятием. Изыскание источников развития предприятия, а также определение направлений наиболее эффективного инвестирования финансовых ресурсов и другие подобные вопросы становятся ключевыми в условиях рыночной экономики. Принятие правильного финансового решения и оценка результата принятого финансового решения могут быть осуществлены только с использованием данных финансовой отчетности и оценки финансового положения предприятия. На основании результатов финансового анализа определяется, в каком направлении и как стоит воздействовать на различные стороны финансового состояния, осуществлять обратную связь. Недостаток информации, предоставляемой пользователям, может негативно сказаться на развитии деятельности организации.

В курсовой работе выполнен анализ бухгалтерской отчетности ООО «Клик», в результате которого получены показатели финансового состояния, платежеспособности, финансовых результатов деятельности.

Анализ выявил следующие показатели, имеющие исключительно хорошие значения: оптимальная доля собственного капитала (58 %); чистые активы превышают уставный капитал, к тому же они увеличились за анализируемый период; коэффициент абсолютной ликвидности полностью соответствует нормативному значению; положительная динамика рентабельности продаж (+2,6 процентных пункта от рентабельности 12,4% за аналогичный период года, предшествующего отчётному); за год получена прибыль от продаж (853 тыс. руб.), причем наблюдалась положительная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (+253 тыс. руб.).

В целом финансовое состояние и финансовые показатели деятельности ООО «Клик» признаны хорошими, но выявлены показатели, требующие улучшения. К ним относятся следующие показатели: коэффициент текущей (общей) ликвидности; коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности не укладывается в нормативное значение; отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов организации; критическое финансовое положение по величине собственных оборотных средств.

Для улучшения вышеперечисленных показателей предложено:

- сократить объем кредиторской задолженности за счет ее реструктуризации путем взаимозачета или списания как невостребованной;

- увеличить оборотные активы и одновременно сократить кредиторскую задолженность;

- обратить внимание на способы ускорения оборачиваемости собственных средств, вложенных в запасы, а также предпринять меры к уменьшению дебиторской задолженности;

- обеспечить стабильность получения прибыли, остающейся в организации на ее развитие и создание резервов.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ.

2. Приказ Минфина Российской Федерации от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 06.04.2015).

3. «Методологические рекомендации по проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций». Утв. Госкомстатом России 28.11.2002.

4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 362 с.

5. Донцова Л.В. Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. Практикум. - М.: Дело и сервис, 2012. - 612 с.

6. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: М.: Проспект, 2014. - 457 с.

7. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.: Дис, 2014. - 549 с.

8. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: М.: Инфра-М, 2015. - 396 с.

9. Любушин Н.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ, 2014. - 456 с.

10. Любушкин Н.П. Экономический анализ: Учебник для ВУЗов. - М.: Юнити-Дана, 2015. - 642 с.

11. Натепрова Т.Я., Трубицына О.В. Бухгалтерская (финансовая). - М.: Дашков и К, 2014. - 546 с.

12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 5-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 953 с.

13. Савицкая Г.В. Экономический анализ: 14-е издание. - М.: Новое знание, 2015. - 422 с.

14. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: теория и практика. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2014. - 563 с.

15. Соколова Н.А., Томшинская И.Н. Бухгалтерская финансовая отчетность. - П.: Питер, 2013. - 312 с.

16. Чернов А.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - М.: Юнити, 2014. - 324 с.

17. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организациях: М.: Инфра-М, 2015. - 208 с.

18. Парушина, Н. В. Основные направления анализа и прогнозирования финансового состояния по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций/ Н. В. Парушина // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - № 2. - С.55-63.

Размещено на Allbest.ru