Особенности налогообложения расчетов с поставщиками и подрядчиками

Проблема минимизации налоговых платежей. Сущность значимости расчетов с поставщиками и подрядчиками. Учет расчетов с поставщиками с целью формирования комплексной картины о действительном положении предприятия в сфере взаимодействия с поставщиками.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид статья
Язык русский
Дата добавления 11.03.2018
Размер файла 17,4 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

6

Размещено на http://www.allbest.ru/

Особенности налогообложения расчетов с поставщиками и подрядчиками

Городнев С.А., Попков А.Э., Кожемякин А.В.,

ПАО АКБ "Приморье"

Резюме

Статья раскрывает вопрос о сущности значимости расчетов поставщиками и подрядчиками, также статья формирует основное понимание того, что в сумму расчетов входят не только суммы, указанные по договору, но и могут входить суммы возмещаемых или косвенных налогов. В сфере налогообложения, основными налогами, формируемыми при расчетах с поставщиками, выступают НДС и акцизы. Относительно налогообложения и значимости вопроса о налогах и сборах, в статье приводятся факты, что на сегодняшний день предприятия стремится уклониться от налоговых платежей или минимизировать их различными путями, в том числе и завышая суммы расчетов с поставщиками путем установления штрафных санкций, которых по факту не было. Вопрос минимизации налоговых платежей - проблема не только в рамках отдельных компаний, данный вопрос возникает в первую очередь по причине высоких налоговых ставок, в рамках которых работа многих предприятия становится убыточной.

Основное содержание исследования

Актуальность вопроса расчетов с поставщиками можно выявить через тот факт, что поставщики и подрядчики являются основным источников поставки сырья, материала, работ и услуг. Редко какая компания является самодостаточной в полном объеме и не нуждается в услугах поставщика или подрядчика. В основном своей объеме все организации нуждаются в поставщике, так как именно поставщик обеспечивает предприятия необходимыми ресурсами.

В то же время вопрос взаимоотношений с поставщиками и подрядчиками требует детального учета, контроля и полноценного анализа.

Цель учета расчетов с поставщиками: сформировать комплексную картину о действительном положении предприятия в сфере взаимодействия с поставщиками [3].

Цель контроля таковых расчетов: наблюдение и контроль сроков оплаты (чтобы исключить штрафные санкции), соблюдение норм документального отражения взаимодействия с поставщиками и подрядчиками, контроль поставки товаров, работ или услуг.

С точки зрения контроля в обязательном порядке расчеты с поставщиками и подрядчиками должны оформляться на основе договора, в котором указываются основные нормы и положения, обязанности и права сторон [1].

Цель анализа взаимодействия с поставщиками и подрядчиками заключается в оценке эффективности такого взаимодействия и в выборе оптимального поставщика или подрядчика. Расчеты с поставщиками сопровождаются не только процессом купли-продажи, но и процессом налогообложения.

Параллельно расчетам с поставщиками, происходит расчет таких налогов как НДС, акцизы.

налогообложение расчет поставщик подрядчик

НДС - налог на добавленную стоимость, не увеличивает сумму закупки или поставки, но участвует в формировании счета-фактуры, то есть фактически, предприятие - покупатель оплачивает поставщику сумму не только покупки материала, товара, выполненных работ или оказанных услуг, но и сумму налога НДС, который в последующем будет учитываться в процессе формирования налоговых вычетов.

Сумма акциза - сумма налога, взимаемого с подакцизных товаров (табачные изделия, алкоголь, бензин). Данный налог уже будет включаться в стоимость реализуемого товара.

Также оценивая налогообложение деятельности предприятия, важно отметить тот факт, что в целом сумма расчета с поставщиками напрямую формирует себестоимость товара, работы, услуги или продукции, а значит в дальнейшем будет участвовать в процессе формирования налога на прибыль организации. То есть, чем выше сумма расчета с поставщиками, тем выше себестоимость, а значит - меньше сумма налогооблагаемой базы и суммы налога на прибыль [2].

Невозможно недооценить актуальность и важность вопроса о налогах и сборах, включенных в стоимость организации. На сегодняшний день, учитывая множество режимов налогообложения и различных налогов и сборов, руководство организации часто ставит вопрос об оптимизации налоговых платежей.

Необходимо оценить концепцию налога и сбора, а также рассмотреть, какие налоги и сборы могут быть включены в стоимость работ, услуг, продуктов организации. Все организации, которые в настоящее время работают на российском рынке, независимо от их организационно-правовой формы, тесно связаны с государством. Эта связь осуществляется через бюджет. Налог является обязательным платежом в бюджет разных уровней, исходя из конкретной базы и с учетом ставки по тому или иному налогу.

В чем разница между налогами и пошлинами? Сбор взимается для определенного действия, например, для входа судна в порт, для использования чего-либо, то есть сбор часто носит разовый характер. Налоги носят системный характер.

Налоговая система России, которая функционирует в течение длительного времени, вызывает различное недовольство со стороны предпринимателей, экономистов, чиновников разных уровней и обычных налогоплательщиков. Оценивая разницу между налогами, пошлинами и сборами, стоит отметить, что значительная часть платежей включена организацией в себестоимость, с помощью которой покупатель или потребитель покрывает все расходы, понесенные организацией.

Разнообразие и значительное количество налоговых платежей не всегда направлены на поддержку государства и предпринимателя. Сегодня приблизительно только 60-65% всех сформированных налогов выплачиваются вовремя, что намного ниже, чем в зарубежных странах.

Огромные суммы невыплаченных налогов указывают на то, что ставки платежей довольно велики, и не все предприниматели могут за них платить, что, в свою очередь, приводит к закрытию мелких предприятий. Например, известно, что российские предприниматели пытаются внедрить различные способы уклонения от уплаты налогов. Стремление избежать уплаты налоговых платежей свидетельствует о нарушениях в налоговом законодательстве.

Действия налогоплательщика в случае уклонения от уплаты налогов являются незаконными с самого начала. Они могут быть направлены как на уменьшение суммы уплаты налогов, так и на неуплату налогов в целом.

Иными словами, при прямом уклонении от уплаты налоговых платежей чаще всего это делается в форме сокрытия или занижения основного дохода или прибыли, а также в виде укрывательства и недоучета других объектов налогообложения, Часто это проявляется в фальсификации бухгалтерского учета, непредставление различных видов документов, необходимых для исчисления и уплаты налоговых платежей.

В связи с этим Федеральная налоговая служба (ФНС) сформировала методические указания, описывающие типовые схемы уклонения от уплаты налогов во всех своих подразделениях. Таким образом, самый популярный способ избежать налогов - это фиктивное увеличение цены товара. Еще один способ избежать налогов - это реорганизация, за которой следует ликвидация - данный вариант наблюдается, когда задолженность достаточно велика.

Кроме того, не менее важным методом уклонения от уплаты налогов является искусственное начисление штрафов по контрактам. То есть умышленное уклонение от уплаты налога на прибыль будет признано созданием преднамеренно неосуществимых условий для выполнения контракта, чтобы снизить налог на сумму финансовых санкций [4].

Подводя итоги, следует отметить, что процесс уклонения от уплаты налогов имеет негативные последствия как для экономики, так и для государства в целом. В государственный бюджет поступают средства только в сокращенной форме и сумме, на основании чего необходимо ограничить статьи расходов.

По этой причине нередко приостанавливается реализация ряда отдельных программ государственного уровня, возникает проблема невыплаты заработной платы персоналу в бюджетной сфере.

Кроме того, уклонение от уплаты налогов может иметь серьезные экономические последствия в виде нарушения принципов конкуренции. Так, например, два идентичных предприятия, занимающиеся, например, производством определенного вида продукции, будут находиться в неравных условиях, если один из них уклонится от уплаты налогов [5].

Сотрудники налоговой инспекции имеют все основания для проведения комплексных и внеплановых проверок деятельности организации с целью выявления различных нарушений, но проведенные проверки не являются единственным направлением для снижения нарушений налогового законодательства, в первую очередь, необходимо пересмотреть налоговые ставки.

Литература

1. Гражданский кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в последней редакции) / электронный ресурс: СПС Консультант Плюс

2. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99: приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н. (в последней редакции) / электронный ресурс: СПС Консультант Плюс

3. Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П., Бородин В.А. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов / Под ред. Бабаева Ю.А. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 527 с.

4. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. - М.: Проспект, 2015. - 669c.

5. Полежаев В.А. Совершенствование налогового механизма путем создания разновекторной модели налогообложения // Налоговая политика и практика, № 8. - 2014. - с.12-14

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Теория учета кредиторской задолженности. Общее понятие учета кредиторской задолженности. Учет расчетов займам и задолженности по налогам. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Текущие и долгосрочные обязательства. Краткосрочные обязательства.

    курсовая работа [43,8 K], добавлен 06.12.2008

  • Расчет чистой прибыли ООО "Мир" в планируемом периоде и варианты ее распределения. План движения денежных средств на основании расчетов предприятия с поставщиками и подрядчиками. Составление прогнозного баланса: прогнозирование активов, капитала.

    контрольная работа [42,3 K], добавлен 19.07.2010

  • Формы денежных расчетов, используемые на предприятиях. Расчеты с поставщиками и покупателями, бюджетом и внебюджетными фондами. Изменение форм расчетов и их влияние на финансово-эксплутационные потребности предприятия, способы их удовлетворения.

    курсовая работа [47,6 K], добавлен 04.07.2011

  • Методика проведения проверки сальдо расчетных операций в ООО "Красноярская Фанерная Компания", которые охватывают расчеты с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, по претензиям, с дебиторами и кредиторами, по внебюджетным платежам.

    курсовая работа [69,7 K], добавлен 24.03.2015

  • Безналичная форма расчетов, ее роль в стабилизации финансово-кредитной системы. Расчет пластиковыми карточками. Анализ расчетов с покупателями и анализ дебиторской задолженности ОАО "Гомельстройматериалы". Состояние расчетов с поставщиками и кредиторами.

    курсовая работа [221,9 K], добавлен 25.01.2013

  • Бухгалтерский учет поступления производственных запасов и расчетов с поставщиками. Оформление открытия и закрытия расчетного счета. Особенности выдачи аванса по Украине. Списание и ликвидация основных средств. Финансовая отчетность на предприятии.

    отчет по практике [1,2 M], добавлен 20.01.2016

  • Организационная структура компании ООО "Балт-Мет". Учет поступления материальных ценностей и расчетов с поставщиками. Финансовое состояние, изменение структуры пассива баланса. Анализ финансовых результатов, рентабельности и финансовой устойчивости.

    отчет по практике [65,8 K], добавлен 14.06.2013

  • Основы инвестиционной привлекательности предприятия и методика ее определения. Анализ финансового состояния сельскохозяйственного предприятия ОАО Племзавод "Шуваевский". Оценка кредитного риска и риска банкротства, расчетов с покупателями и поставщиками.

    курсовая работа [119,5 K], добавлен 02.04.2015

  • Экономическая сущность, классификация и значение налоговых платежей. Источники информационного обеспечения и методика анализа расчетов организации по налогам и сборам. Факторный анализ состава, структуры и динамики налоговых платежей организации.

    курсовая работа [556,3 K], добавлен 07.09.2015

  • Деятельность банков в сфере международных расчетов. Расчеты за товары в форме коммерческого кредита. Сущность платежа по аккредитиву, основные виды. Порядок проведения расчетов с использованием инкассового поручения. Банковский перевод как форма расчетов.

    контрольная работа [118,5 K], добавлен 02.10.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.