Налогоплательщики и объекты единого сельскохозяйственного налога

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Ставропольский государственный аграрный университет

Налогоплательщики и объекты единого сельскохозяйственного налога

Чубова Анастасия Игорьевна, бакалавр, студент

Фролов Александр Витальевич, кандидат наук, доцент

В данной статье рассматриваются объекты единого сельскохозяйственного налога и его налогоплательщики.

Многие сельскохозяйственные организации в своей деятельности для целей налогообложения используют единый сельскохозяйственный налог.

Единый сельскохозяйственный налог предназначен для применения организациями, занятыми в сельском хозяйстве.

ЕСХН является одним и специальных налоговых режимов. Так, как и другие специальные режимы, ЕСХН заменяет собой налог на прибыль, НДС и налог на имущество организации.

Налогоплательщиками ЕСХН являются организации и индивидуальные предприниматели, которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН в порядке, установленном НК РФ.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями являются организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются производителями сельскохозяйственной продукции, производящие ее последующую переработку и реализации продукции.

Данные условия должны быть выполнены одновременно. В случае, если организации закупают сельскохозяйственную продукцию, а не производят ее, то перейти на ЕСХН они не смогут.

Условиями для перехода на ЕСХН являются то, что средняя численность работников, за каждые 2 года, предшествующих подаче уведомления, не превышает 300 человек, также, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов за предшествующий год составляет не менее 70%.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются производством подакцизных товаров, которые осуществляют деятельность по организации и проведении азартных игр, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения не могут переходить на ЕСХН.

При ЕСХН объектами налогообложения являются доходы, уменьшенные на расходы.

Налоговой базой при ЕСХН является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

При режиме ЕСХН датой получения доходов является день, когда средства поступают на счета в банки или кассу, либо получение иного имущества, а также имущественных прав.

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Доходы и расходы в валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов (дату осуществления расходов). Доходы, которые получены в натуральной форме, учитываются исходя из цены договора с учетом рыночных цен.

Налоговую базу при ЕСХН можно уменьшить за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщики имеют право переносить убытки на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором был получен этот убыток.

Для расчета налоговой базы и суммы ЕСХН, организациям необходимо вести учет показателей свое деятельности основанных на данных бухгалтерского учета.

Для индивидуальных предпринимателей ведение бухгалтерского учета не обязательно, но они обязаны вести учет своих доходов и расходов в книге учета доходов и расходов для расчета налоговой базы по ЕСХН.

В налоговом учете налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом является полугодие.

При применении ЕСХН налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщику необходимо самому рассчитывать налог по правилам, которые установлены НК РФ.

По итогам отчетного периода организациям необходимо рассчитывать сумму авансового платежа, исходя из данных налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, которые рассчитываются нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Аванс должен быть уплачен не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. По истечении налогового периода налогоплательщики представляют налоговые декларации и уплачивают ЕСХН в налоговые органы:

· организации -- по месту своего нахождения;

· индивидуальные предприниматели -- по месту своего жительства.

Сдать налоговую декларацию и уплатить налог за предыдущий год нужно не позднее 31 марта года.

Организациям или индивидуальным предпринимателям при прекращении деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителя необходимо уплатить налог и подать декларацию по ЕСХН в период не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором согласно уведомлению, прекращена деятельность.

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации и расчеты только в электронной форме. Это же правило распространяется и на крупнейших налогоплательщиков.

Таким образом, можно сделать вывод, что специализированный режим ЕСХН освобождает от обязанности по уплате налогов на прибыль организации, налога на имущество, единого социального налога и является удобным для расчета налоговой базы как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей.

налог прибыль сельскохозяйственный предприниматель

Список литературы

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017)

2. Налоговая политика государства: учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. -- М.: Издательство Юрайт, 2015. -- 388 с.

3. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. -- М.: Издательство Юрайт, 2015. -- 541 с.

4. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. -- М. : Издательство Юрайт, 2015. -- 541 с. -- Серия : Бакалавр. Академический курс.

Размещено на Allbest.ru