Особенности использования налоговых расчетов в качестве элемента учетной политики в целях налогообложения

Размещено на http://www.allbest.ru

ОСОБЕННОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ РАСЧЕТОВ В КАЧЕСТВЕ ЭЛЕМЕНТА УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Нещадимова Анастасия Алексеевна,

бакалавр, студент

Фролов Александр Витальевич,

кандидат наук, доцент

Ставропольский государственный

аграрный университет

Данная статья посвящена изучению понятий учетной политики для целей налогообложения, налоговых расчетов и их осуществлению.

налоговый учет налогообложение доход расход

Налоговый учет представляет собой систему обобщения имеющейся информации, необходимой для определения на основе сгруппированных в соответствие с НК РФ первичных документов налоговой базы по различным видам. Современная система учета -- это переплетение бухгалтерского, налогового и различных других видов учета.

В конкретной организации система налогового учета призвана создавать условия для осуществления контроля за правильностью формирования разных показателей, учитываемых в дальнейшем при осуществлении расчетов налоговой базы, со стороны сотрудников организации, а также контроля со стороны проверяющих органов.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно и подлежит дальнейшему закреплению в учетной политике экономического субъекта. Стоит отметить, что выделяют два вида учетной политики -- для целей налогообложения и бухгалтерского учета.

Учетная политика в целях налогообложения представляет собой официально закрепленный на уровне экономического субъекта выбор способов расчета, сроков и уплаты налогов, а также иных показателей, которые влияют на процесс определения суммы налоговых обязательств предприятия.

Так, одними из важнейших элементов учетной политики для целей налогообложения для налоговых расчетов являются:

1. способы начисления амортизации;

2. переоценка объектов основных средств;

3. способы учета доходов и расходов.

При формировании учетной политики экономические субъекты руководствуются налоговым законодательством РФ, а также различными федеральными, отраслевыми стандартами. Положения учетной политики, в соответствии с законодательством, могут иметь некую вариативность в отношении некоторых положений, поэтому существует несколько способов ведения учетной политики. Так, например, при исчислении организацией налога на прибыль может применяться один из двух вариантов учета доходов и расходов:

1. Первый способ -- метод начисления. В соответствии с ним доходы и расходы экономического субъекта признаются в учете по мере их возникновения, в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от факта их оплаты;

2. Второй способ -- кассовый метод . В соответствии с ним доходы и расходы признаются в учете по факту оплаты.

Начисление амортизации в налоговом учете также может осуществляться двумя способами:

1. линейным методом -- данный способ предполагает начисление амортизации равными частями в течение всего срока полезного использования объекта;

2. нелинейным методом -- данный способ предполагает, что сумма амортизации меняется ежемесячно и постепенно уменьшается. Применение этого метода способствует уменьшению необлагаемой базы.

Также стоит отметить, что способы ведения налогового и бухгалтерского учета, закрепленные в учетной политике, могут различаться, например, могут использоваться разные способы начисления амортизации. Также доходы и расходы в этих учетных системах могут отражаться по разному. Например, сумма прибыли или убытка в бухгалтерском учете может как совпадать с аналогичной суммой в налоговом учета, так и оказаться большей или меньшей.

Именно на основе закрепленных в учетной политике организации ведения налогового учета составляются налоговые расчеты. В соответствии с налоговым законодательством РФ, по истечении каждого отчетного периода, в котором имели место выплаты налогоплательщику, все налоговые агенты обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты. Они применяются не для всех видов налогов, например, к таким налогам относится НДС. Однако есть налоги с годовым исчислением. Например, налог на прибыль, для него предусмотрена авансовая форма расчетов.

Для расчета всех видов налогов необходимо правильно определить налогооблагаемую базу и знать ставку налога, для каждого вида налога определяются по своему. Из-за особенностей в определении налоговой базы, составлении отчетов и предоставления их в налоговые инспекции, процесс составления налоговых расчетов значительно усложняется. Также стоит отметить, что действует достаточно жесткая система финансовых санкций, не учитывающая различий между налоговыми нарушениями различного характера, ответственность за нарушение законодательства установлена одинаковая.

Одной из главных проблем проблемой формирования налоговых расчетов в РФ в течение долгого периода времени остается меняющееся законодательство. Необходимо постоянно осуществлять контроль за всеми изменениями и корректировать исходя из них методы составления отчетности. Также нормы законодательства в отношение налоговых расчетов и критерии отнесения налогоплательщика к той или иной группе не всегда являются однозначными и исчерпывающими.

Подводя итог, можно сказать, что налоговые расчеты -- это одни из важнейших атрибутов современной учетной системы. В процессе своей деятельности многие экономические субъекты сталкиваются с множеством проблем, требующих обязательно решения. В связи с этим необходимо совершенствование существующего налогового законодательства, а также исключение противоречий между бухгалтерским и налоговым учетом и приведение в соответствие их методик и правил.

Список литературы

1. Российская Федерация. Налоговый кодекс Российской Федерации. НК РФ (части первая и вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ // СПС Консультант Плюс (дата обращения 12.06.2017)

2. Налоговые расчеты [Электронный ресурс] / Большая энциклопедия нефти и газа, http://www.ngpedia.ru/id383217p1.html (дата обращения 14.06.2017)

3. Учетная политика учреждения 2016 [Электронный ресурс] / Журнал Главбух, http://www.glavbukh.ru/art21459-uchetnaya-politika-uchrejdeniya-2016 (дата обращения 12.06.2017)

4. Учетная политика организации: как сформировать, дополнить, изменить [Электронный ресурс] / Журнал Главбух, http://www.glavbukh.ru/art/30991-qqqm7y16-uchetnaya-politika-organizatsii-kak-sformirovat-dopolnit-izmenit (дата обращения 14.06.2017)

Размещено на Allbest.ru