Применение ЕСХН. Контроль и пути предотвращения рисков

Размещено на http://www.allbest.ru/

Применение ЕСХН. Контроль и пути предотвращения рисков

Косякова Алина Владимировна, студент

Фролов Александр Витальевич, кандидат наук, доцент

Ставропольский государственный аграрный университет

В данной статье рассматриваются особенности существующего аграрного специального режима. Главной целью данной работы является выявление рисков и направлений по их снижению. Также исследуются направления государственного контроля неправомерного применения единого сельскохозяйственного налога. Выявляется сущность ЕСХН, объект и субъект налогообложения.

Существующая система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог -- ЕСХН) устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными налоговым законодательством.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН в порядке, установленным Налоговым Кодексом.

Главой 26.1 НК РФ, установлена система налогообложения для сельхозпроизводителей, называющаяся налоговым режимом. Переход на уплату налога, осуществляется налогоплательщиком добровольно. Важно то, что выбранная система обложения не может быть отменена до окончания налогового периода. Нормы главы 26.1 действуют на всей территории РФ.

Преимуществом перехода на уплату ЕСХН для организации является замена уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и НДС уплатой ЕСХН. Страховые взносы уплачиваются в обычном порядке и в фиксированном размере, в ПФР -- 22%, в ФФОМС -- 5,1%, в ФСС -- 2,9%.

Для индивидуальных предпринимателей -- замена уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

ЕСХН заменяет сразу 3 налога. Предприятия и организации не платят НДС (за исключением НДС, взимаемого на таможне при импорте товаров), налог на прибыль, налог на имущество организаций. Предприниматели, которые уплачивают ЕСХН, автоматически освобождаются от налога на доходы физических лиц (в отношении предпринимательских доходов), НДС (за исключением налога, уплачиваемого на таможне), налога на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в коммерческой деятельности).

Главная цель всех специальных налоговых режимов -- упрощение порядка исчисления и взимания налогов в зависимости от вида деятельности на сельскохозяйственных предприятиях. Существуют принципы, на которых должно базироваться установление специальных налоговых режимов:

* создание более щадящего налогового бремени;

* экономия удельных расходов по исчислению, учету и отчетности по налогам и сборам как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов;

* обеспечение правильных налоговых отношений между бюджетом и теми субъектами рынка, где трудно контролировать реальный оборот;

* простота исчисления налога, что, в свою очередь, должно исключить серьезные и неосознанные налоговые нарушения.

Для тех организаций, которые перешли на ЕСХН, предусмотрены льготные порядки, такие как: включение стоимости основных средств, которые приобретены предприятием, в расходы. Эта льгота дает возможность окупать затраты в короткие сроки.

Если рост доходов сопровождается увеличением расходов, но расходы растут медленнее, то налоговая база увеличивается, соответственно сумма налога так же растет. Количество проведенных выездных и камеральных проверок, уменьшается за рассматриваемый период, количество выявленных в ходе проверок нарушений так же снижается. Это может свидетельствовать о более добросовестной уплате ЕСХН.

Следует отметить, что на каждом предприятии существует вероятность возникновения рисков различного рода. Особую актуальность приобретают вопросы оптимизации налоговых платежей при соблюдении норм законодательства, и снижению налоговых рисков экономического субъекта.

Облегчение налогового бремени для сельскохозяйственных организаций представляет значительные возможности «злоупотребления» и неправомерное применение ЕСХН.

В своих трудах Тюмина М.А. пишет о сущности налоговых рисков и рассматривает на примере сельскохозяйственных организаций, находящемся на специальном режиме -- ЕСХН.

Автор так же выделяет ряд рисков:

1. риски перехода на ЕСХН.

2. неверный учет доходов и расходов для целей ЕСХН;

3. утрата права применения ЕСХН.

Существуют следующие направления государственного контроля неправомерного применения ЕСХН:

1. Контроль права применения ЕСХН -- данный контроль может быть осуществлен посредствам заполнения специального учетного регистра, позволяющего проконтролировать долю доходов экономических субъектов, дающих право применения специального режима налогообложения, в общей их совокупности в разрезе месяцев отчетного года. Период открытия налогового регистра -- год, он выбран не случайно, и обусловлен тем, что именно календарный год является налоговым периодом по ЕСХН.

2. Контроль налоговых рисков на базе общедоступных критериев риска совершения налогового правонарушения -- согласно критериям ФНС России.

3. Контроль состава продукции сельскохозяйственной организации -- реализация формирует доходы, учитываемые для целей применения ЕСХН.

Проблемы неправомерного применения ЕСХН можно избежать путем повышения вероятности достижения целей в результате выработки новых планов реагирования на риски, своевременной и точной оценки налогового риска и возможность повышения кредитных рейтингов.

Список литературы

единый сельскохозяйственный налог риск

1. Бодрова Т. В. Налоговый учет и отчетность; Дашков и Ко - Москва, 2012. - 472 c.

2. Майбуров И.А. (ред.) Налоги и налогообложение - Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - (Золотой фонд российских учебников). - 558с.

3. Тюмина М. А. Налоговый учет и отчетность; Феникс - Москва, 2013. - 352 c.

Размещено на Allbest.ru