Политика управления дебиторской задолженностью предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru

ПОЛИТИКА УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ

Бойко Наталья Ивановна,

бакалавр, студент

Санкт-Петербургский

Экономический Университет

В статье поднимается проблема формирования эффективной политики управления дебиторской задолженностью предприятия. Обосновывается необходимость разработки методов взаимодействия с дебиторами для финансовой устойчивости предприятия. Дается характеристика этапов формирования политики управления дебиторской задолженностью.

Любое производственное предприятие функционирует в рамках внешней среды, в которой взаимодействует с различными элементами, важнейшими из которых являются потребители производимой продукции.

Рыночная экономика побуждает производственные предприятия конкурировать друг с другом. Как способ привлечения покупателей используется коммерческий кредит, заключающийся в перенесение срока выплаты, причитающуюся за продукцию, приобретаемую в кредит.

Использование данного способа привлечения покупателей обусловливает возникновение дебиторской задолженности, которая трактуется как полагающиеся предприятию, но не полученные к данному моменту активы. управление дебиторский задолженность предприятие

Размер причитающихся денежных средств учитывается при оценивании финансовой устойчивости предприятия, по причине образования денежных потоков. Согласно статистическим данным, предоставленным Единой межведомственной информационно-статистической системой, объем дебиторской задолженности, не погашенной вовремя, за последние пять лет увеличился почти в два раза. На первое января 2013 года он составлял 1 224 705 000 тыс. руб., на ту же дату 2017 года -- 2 240 920 722 тыс. руб. Приведенные статистические данные указывают на невысокую эффективность подходов к управлению дебиторской задолженностью, реализуемых на российских предприятиях в нынешний период кризиса. Этим обусловливается актуальность научной статьи.

Цель исследования заключается в описании стадий разработки политики управления дебиторской задолженностью для ускорения ее оборачиваемости.

Обозначенная цель предполагает решению следующих задач:

· Сформулировать проблемы, возникающие при осуществлении операций с дебиторской задолженностью;

· Определить кредитные условия, по которым решается вопрос предоставления денежных средств покупателям;

· Обозначить и описать стадии разработки комплекса методов менеджмента дебиторской задолженности;

Согласно размещенным в сборнике «Финансы России» данным, число организаций в РФ, имевших непогашенные обязательства дебиторов на конец 2015 года достигло 13735, что составляет 25 % от общего числа организаций. Следовательно, в российской практике имеются некоторые проблемы во взаимодействии предприятий с их должниками [2, c. 200].

В ходе регулировании уровня дебиторской задолженности специалисты сталкиваются с отсутствием установленных сроков выплаты обязательств; неимением регламента функций при возникновении не погашенных вовремя обязательств; нехваткой данных об увеличении затрат из-за снижения скорости прохождения дебиторской задолженности через оборот; не проведенным анализом возможностей покупателей рассчитываться по долговым обязательствам [3].

С учетом вышеназванного определяется предел кредита, период оплаты, предусматривается опасность образования дебиторской задолженности, не имеющей обеспечения или нереальной к взысканию, разрабатывается методика взаимодействия с недобросовестными дебиторами.

После установления вышеназванных условий можно переходить к разработке методов управления дебиторской задолженностью [4].

Сперва проводится анализ для оценивания изменений исследуемых обязательств.

Показателем удельного веса дебиторской задолженности в оборотных активах является соответствующий коэффициент, при расчете которого суммарная дебиторская задолженность соотносится с суммой оборотных активов.

В качестве примера рассмотрим данные бухгалтерского баланса ПАО «Ударница».

Таблица 1. Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность ПАО «Ударница»

Следует подчеркнуть, что нехватка дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов говорит о неконкурентной политики кредитования, а излишек-повышает вероятность возникновения нежелательных обязательств [3].

Обобщающим показателем возврата задолженности выступает оборачиваемость. Количество раз образования задолженности и поступления ее предприятию отражается с помощью коэффициента оборачиваемости, рассчитываемый как отношение объема дохода от реализации работ или услуг к среднему остатку дебиторской задолженности [3]. Например, ПАО «Ударница» получает причитающуюся 12,7 раз за год.

На следующей стадии определяются принципы политики кредитования.

Консервативный тип сводит к минимуму все возможные риски путем сокращения круга покупателей, сроков и размеров самого кредита, применения жестких мер инкассации дебиторской задолженности, что может стать причиной уменьшения количества коммерческих связей. При агрессивном типе кредитуемая сумма предоставляется даже сомнительным покупателям, увеличивается его срок и объемы, предоставляется возможность продлить сроки погашения задолженности. Результат агрессивной политики - потеря финансовых средств и возрастание расходов на взыскание долгов. Умеренный тип предполагает дифференциальные условия кредита [1].

Третья стадия предполагает установление суммы предоставляемых финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность. Необходимо учесть планируемый объем реализации продукции в кредит; насколько может быть отсрочен и просрочен платеж, а также соотношение себестоимости и цены реализуемой в кредит продукции.

На четвертой стадии разрабатывается совокупность критериев оценки способности покупателей вовремя погасить обязательства, включающую в себя показатели кредитоспособности, группировку покупателей по уровню кредитоспособности и дифференциацию условий перенесения платежа.

На пятой стадии происходит определение процедуры инкассации дебиторской задолженности, предполагающее установление сроков и способов сообщения информации покупателям о сроках платежей, возможностях продления последних, а также об условиях заведения дела о финансовой несостоятельности дебиторов. Информирование дебиторов о наступающем или прошедшем сроке погашения задолженности осуществляется с помощью электронной рассылки, факса, звонков. Для ускорения возврата обязательств могут применяться такие методы, как введение штрафных санкций; оформление сделки с помощью векселя с получением процента за отсрочку; отпуск товара на условиях предоплаты.

Шестая стадия предназначена для выбора между факторингом, учетом векселей и форфейтингом, используемых для рефинансирования дебиторской задолженности. Факторинг удобен предприятиям, производящим товары народного потребления, которые поставляются торговым сетям. К особенностям факторинга относятся не превышающие года сроки сделок и остающиеся на продавце риски по неуплате долга. К форфейтингу чаще прибегают производители высокотехнологичной продукции. Он предусматривает крупные суммы сделки, а также сроки выплаты до десяти лет. В этом случае все риски неуплаты долга переходят форфейтеру.

На последнем этапе разрабатывается порядок контроллинга движения и сбора дебиторской задолженности. Обычно используется АВС- анализ. Группе «А» соответствует сомнительная дебиторская задолженность, к группе «В» -- дебиторская задолженность среднего объема, а к группе «С» -- дебиторская задолженность, ощутимо не влияющая на функционирование предприятия [4].

Кроме того, необходим контроль безнадежных долгов с целю образования резерва, который согласно статье 266 Налогового кодекса РФ формируется по данным инвентаризации, проведенной на последний день отчетного периода, при этом в создаваемый резерв включаются:

· сомнительная задолженность по срокам возникновения свыше 90 дней- в полной сумме;

· сомнительная задолженность по срокам возникновения от 45 до 90 дней- в размере 50 %;

· сомнительная задолженность по срокам возникновения до 45 дней- не увеличивает сумму создаваемого резерва.

Общая сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного периода.

В заключении отметим, что вопрос управления дебиторской задолженностью актуален для любого предприятия. При правильном управлении задолженностью и воспользовавшись вышеизложенными рекомендациями, предприятие может значительно поправить свое финансовое состояние. В ходе работы поставленная цель была достигнута: описание стадий разработки методов управления дебиторской задолженностью было составлено.

Список литературы

1. Крюкова Н.М. Краткосрочная финансовая политика предприятия: учебное пособие / Н.М. Крюкова. - Оренбург: 2007. - 167 с.

2. Финансы России. 2016: Стат. сб./ Росстат. - М., 2016.-343 с.

3. Черненко В.А. Финансовый менеджмент: учебник и практикум для академического бакалавриата. Серия: Бакалавр. Академический курс / под ред. В.А. Черненко, К.И. Федорова. - СПб.: Нестор-История, 2016. - 544 с.

4. Элитариум. Центр дополнительного образования [Электронный ресурс] / Управление дебиторской задолженностью: практическая система контроля. - Режим доступа http://www.elitarium.ru/debitorskaya-zadolzhennost-pokupatel-dolg-razmer-produkciya-potrebitelskij-kredit-formula-finansovyj-menedzhment-kontrol/ , свободный. - Загл. с экрана. - Яз. рус.

Размещено на Allbest.ru