Основные направления развития российской налоговой системы в рыночных условиях хозяйствования

В условиях падения отечественного производства привлечение иностранной конвертируемой валюты для покупки импортных товаров чревато следующими негативными последствиями: 1) полным вытеснением отечественной валюты из сферы обращения; 2) переложением налоговой нагрузки с физических лиц и организаций стран - экспортеров товаров и услуг на налогоплательщиков страны, импортирующей эти товары и услуги.

Проникновение иностранной конвертируемой валюты в сферу внешнего и внутреннего обращения и ослабление позиций национальной валюты означает выход национальной экономики из-под влияния собственного государства и попадание в сферу влияния того государства, чья валюта получила распространение в обращении данной страны.

Переложение налоговой нагрузки на отечественного налогоплательщика происходит в связи с тем, что он становится потребителем продукции, произведенной иностранным производителем.

С импортом товаров происходит импорт налоговой нагрузки. Этот процесс связан, как известно, с денежным обращением, т. е. одновременно с импортом товаров происходит экспорт национальной валюты. Однако в условиях неконвертируемости национальной валюты, когда экспортеры товаров требуют конвертируемой валюты, возникает необходимость обмена национальной валюты на конвертируемую иностранную валюту (например, на доллары США). В этом случае из страны экспортируется не национальная валюта, а американские доллары, обменённые (купленные) на золото и другие виды сырья стратегического характера. В таком случае происходит ослабление собственной экономической и денежной систем, одновременно усиливая экономически, а, соответственно, и политически стран - экспортеров как товаров, так и конвертируемой валюты.

Из этого следует вывод о том, что в условиях неразвитости отечественного производства товаров потребности в них восполняются импортом товаров зарубежных производителей, а с импортом товаров происходит и импорт налоговой нагрузки государства - экспортера товаров в страну, их импортирующую. В таком случае отечественный потребитель носит бремя налогов как отечественной налоговой системы, так и налоговой системы зарубежного государства.

Основное противоречие налоговых отношений порождено разнонаправленностью потребности налогоплательщика в сохранении полученного дохода и потребности государства реализовать свое право на часть этого дохода. Основой разрешения указанного противоречия и согласования текущих интересов налогоплательщиков и государства служит однонаправленность стратегических экономических интересов государства и интересов налогоплательщиков.

Анализ реализации стимулирующего потенциала налоговых отношений, произведённый в диссертации, показывает, что существуют объективные причины неспособности налоговой системы Российской Федерации к повышению ее стимулирующего потенциала, к которым можно отнести:

- отсутствие взаимосвязи между налогами, что порождает двойное обложение одного и того же объекта;

- усиление налогового бремени на отечественного потребителя-налогоплательщика за счёт импорта налоговой нагрузки иностранного государства, что является следствием неразвитости отечественной экономики;

- несогласованность интересов экономических субъектов и государства, что отрицательно воздействует на экономическое развитие страны.

Решение этих проблем повысит стимулирующее воздействие налоговой системы Российской Федерации на экономический рост и предпринимательскую активность населения.

В работе исследованы вопросы социальной ориентации налоговых отношений как одного из главных направлений развития налоговой политики на современном этапе. Изучена эволюция социальных принципов налогообложения. Дана характеристика реализации социальной функции налогов в налоговой системе Российской Федерации.

Идея справедливости в налогообложении развивалась с учетом критериев общности и равномерности и нашла свое выражение в принципе общности и равномерности обложения. Этот принцип, провозглашенный А. Смитом в конце XVIII в., уточнялся вплоть до конца XX в., когда он получил окончательную формулировку как принцип справедливости.

Ключевым моментом в развитии идеи справедливости налогообложения стало установление не облагаемого налогом минимума дохода, который нужен для удовлетворения минимальных потребностей человека.

С проблемой установления справедливого налогообложения связана проблема распределения налогового бремени и попытка реализации идеи справедливого обложения в теории «единого налога».

На основе критического анализа различных точек зрения на идею единого налога в диссертации сделаны определенные выводы по этому поводу. Установлено, что возможность совмещения объекта и источника налогообложения существует. Более того, в налоговых системах многих стран действуют налоги, у которых объект совпадает с источником уплаты, например, подоходный налог с физических лиц и налог на прибыль организаций в налоговой системе РФ. Если источник налогов и составляет чистый доход, из которого уплачиваются все налоги в бюджет, то почему же не использовать его в качестве источника уплаты единого налога? В конце XXв. появился ряд налогов, которые, по сути своей носят характер единого налога. В налоговой системе РФ к таким налогам относятся единый социальный налог; единый сельскохозяйственный налог; единый налог на вмененный доход; упрощенная система налогообложения.

В пятой главе «Налогообложение как инструмент структурной политики государства» изучен и проанализирован опыт зарубежных стран и России для раскрытия роли налогообложения в реализации структурной политики государства, и дана характеристика основных направлений воздействия налоговой политики на структурные преобразования в экономике Российской Федерации.

Налогообложение служит эффективным инструментом государственного регулирования экономических процессов, в том числе, процесса ликвидации существующих диспропорций в структуре экономики, которые приводят к замедлению экономического развития страны, рынок при этом оказывается не в состоянии самостоятельно исправить эти диспропорции. При этом важно понимать, какие структуры экономики являются наиболее важными для достижения экономического роста.

Структурная политика представляет собой меры государственного вмешательства, направленные на создание более благоприятных условий для приоритетных сфер экономической активности. Эти условия образуют систему стимулов, задействование которых происходит через налоговую политику. Эта система включает в себя следующие инструменты:

- налоговые льготы;

- налоговые «каникулы»;

- уменьшение налоговых ставок (применялось в Южной Корее);

- ускоренная амортизация (широко применялась в Японии);

- специальные налоговые льготы, которые предоставляются для производителей программного обеспечения.

Для содействия экспорту используют следующие инструменты:

- дифференцированные экспортные налоги и сборы;

- льготы по налогообложению импортируемых промежуточных товаров и расходов на исследования и разработки. Это, например, особые амортизационные льготы по импортируемому оборудованию для экспортеров (применяются в Южной Корее).

Как инструмент проведения структурной политики налогообложение связано со многими факторами, определяющими экономическое и социальное развитие общества, в том числе с формированием эффективной структурной политики государства. Поэтому реформирование налоговой системы не должно подчиняться только целям формирования доходов государственного бюджета.

С точки зрения структурной политики большое значение имеет развитие налогообложения малого предпринимательства. Практика развития малого предпринимательства в России показывает, что налогообложение субъектов этого вида деятельности является наиболее слабым звеном в рыночных преобразованиях. Поэтому государственное регулирование налогообложения субъектов малого предпринимательства призвано содействовать развитию этой формы деловой активности граждан и малых предприятий. В связи с государственной политикой поддержки и стимулирования малого и среднего бизнеса в России для предприятий и организаций, получивших статус «малое предприятие», установлен особый режим исполнения налоговых обязательств.

Несмотря на важность развития малого предпринимательства как сектора экономики, главным вектором развития налоговой политики РФ, по-прежнему, является стимулирование роста реального сектора экономики и обеспечение сбалансированности финансовых интересов государства и налогоплательщика.

В шестой главе «Основные направления формирования эффективной системы налогообложения» разработана методика оптимизации налогообложения, предложен подход к формированию оптимального уровня налогообложения организаций, предложен механизм оптимизации соотношения прямого и косвенного налогообложения как необходимое условие повышения экономической активности субъектов экономики.

Важнейшей на сегодня экономической проблемой для российского общества является поддержание экономического роста. Для решения этой проблемы нужно установить такую систему налогообложения, которая оставляет хозяйствующим субъектам возможность эффективно развиваться, а государству обеспечить необходимые налоговые доходы. Поэтому принципиальное значение приобретает проблема определения оптимального уровня налогообложения хозяйствующих субъектов.

Занимавшийся данной проблемой А. Лаффер, в результате своих исследований, пришел к выводу, что предельной ставкой совокупного налога может стать ставка в размере 30% от суммы дохода организации. Согласно его теории максимальные налоговые доходы бюджета обеспечиваются при ставке 50%. Дальнейший рост ставки налога приводит не только к уменьшению доходов организаций, но и к сокращению поступления налогов в бюджет. Таким образом, ставка совокупного налога, равная 50%, является критической точкой, превышение которой чревато названными проблемами.

Проведенное в диссертации исследование исходит из того, что для определения оптимальной ставки совокупного налога нужно иметь в виду, что теоретически максимальные налоговые доходы бюджета обеспечиваются при 100% налогообложении доходов организаций. При этом весь их налогооблагаемый доход поступает в бюджет. Однако на практике такое невозможно, поскольку максимальные налоговые доходы бюджета обеспечиваются при ставке 50%, которая, как уже было сказано, также является критическим уровнем налогообложения.

В целях определения оптимальной ставки совокупного налога с организаций предлагаем систему зависимости величины налоговых поступлений в бюджет и величины дискреционного дохода (равно и величины облагаемого дохода организации) от уровня налогообложения (см. рис. 3).

В качестве налоговой базы взят чистый доход как результат деятельности организаций, в нём отражаются все виды их деятельности по выпуску продукции и оказанию различных услуг и работ.

В основе предлагаемой системы лежит кривая зависимости налоговых поступлений в бюджет от уровня налогообложения, предложенная А. Лаффером.

Рис. 4. Система зависимости величины налоговых поступлений в бюджет и величины дискреционного дохода организаций от уровня налогообложения.

Где: Нст - ставка совокупного налога с организаций;

ДБ - налоговые доходы бюджета;

ЧД - чистый доход организации;

прямая 1 - изменение налоговых доходов бюджета от 0 до максимального (ДБ_max1) при изменении ставки совокупного налога от 0 до 100% в предположении, что в бюджет поступает весь (100%) валовой доход организации;

прямая 2 - изменение валового дохода предприятия от 100 % до 0 при изменении ставки совокупного налога от 0 до 100 %;

прямая 3 - изменение налогового дохода бюджета от 0 до максимального (ДБ_max2) при изменении ставки совокупного налога от 0 до 100 % в предположении, что максимальный налоговый доход бюджета обеспечивается при обложении 50% валового дохода организации;

ДБ_max1 - максимальный налоговый доход бюджета, равный 100% валовому доходу организации;

ДБ_max2 - максимальный налоговый доход бюджета, равный 50% валовому доходу организации;

А - точка пересечения прямых 1 и 2 показывает максимальный уровень налогообложения валового дохода организации;

Б - точка пересечения прямых 2 и 3 показывает оптимальный уровень налогообложения валового дохода организации.

Координаты точки (Б) можно определить из условия пересечения двух прямых 2 и 3:

где: y - это вертикальная ось, x - горизонтальная ось.

Отсюда

Тогда из первого выражения системы следует, что y = .

Это означает, что точка Б имеет координаты (33 % Нст; 33 % ДБ).

Исходя из того, что максимальные доходы бюджета будут обеспечиваться 50 % ставкой совокупного налога, прямая налоговых доходов бюджета переместится с ДБ_max1 до ДБ_max2. Одновременно уровень налогообложения переместится с точки (А) в точку (Б). Точка (А) является точкой пересечения прямых 1 и 2, где ставка совокупного налога равняется 50 %, и прямая налоговых доходов бюджета стремится к ДБ_max1. Точка (Б) является точкой пересечения прямых 2 и 3, когда прямая налоговых доходов бюджета стремится к точке ДБ_max2, выше которой уровень налогообложения поднять невозможно, поскольку произойдет как снижение налоговой базы доходов организаций, так и сокращение доходов бюджета.

На рисунке (2) точка пересечения прямых 2 и 3 соответствует 33 % ставке совокупного налога, которую мы предлагаем принять за оптимальный уровень налогообложения чистого дохода организаций. При таком уровне налогообложения существенно улучшается финансовое состояние организаций и выполнение ими налоговых обязательств перед бюджетом.

Приведенный нами рисунок (2) наглядно иллюстрирует порядок определения оптимального размера ставки совокупного налога с организаций.

Установление размера ставки совокупного налога, безусловно, связано с определением предела налогообложения. Согласно рисунку (2), эффективное регулирование экономики можно осуществить при условии, что ставка совокупного налога на доходы организации не превышает 33 %, т.е. для ведения активной налоговой политики правительство имеет возможность изъять в бюджет только 33% чистого дохода организации. Если ставка совокупного налога превышает 33%, то государство сталкивается с проблемами роста дефицита товаров, роста цен, усиления инфляции и ростом бюджетного дефицита.

На протяжении последних лет российская экономика демонстрирует экономический рост. Однако действующая налоговая система РФ не способствует его поддержанию и консолидации. Доказательством этому является экономическое положение ряда организаций, для которых ставка совокупного налога превышает 33 % предел.

Таким образом, определение доли налогов в чистом доходе приобретает принципиальное значение. Если доля налогов выше дискреционного дохода организации, то эта организация столкнется с финансовыми затруднениями и попадёт в так называемую «налоговую ловушку», т.е. создается ситуация, когда сокращаются инвестиции в расширение производства. Согласно рисунку (2) ситуация «налоговой ловушки» возникает, когда ставка совокупного налога превышает 33%.

В российской налоговой системе в отличие от экономически развитых стран, налоги с организаций занимают основное место и в налоговых доходах бюджета составляют 60 - 70 %. Поэтому государству необходимо вести такую налоговую политику, чтобы организации как основной субъект налогообложения имели возможность своевременно и полно перечислять в бюджет причитающуюся сумму налогов. Для этого необходимо увязать потребность государства в финансовых средствах с сохранением активной экономической деятельности субъектов экономики.

Высокие ставки налогов влияют на экономическую активность организаций, которая зависит от многих факторов. Для предоставления возможности организациям восстановить экономическую активность необходимо установить влияние каждого из этих факторов на производственный процесс и, исходя из этого, разработать режим налогового благоприятствования для организаций. Наиболее важным фактором, на наш взгляд, является инвестиционная деятельность организаций, связанная с качественным обновлением основных производственных фондов.

Главным и постоянным источником инвестирования в условиях экономического роста являются собственные средства организаций. В связи с этим возникает необходимость увязки проблемы инвестиционной активности организаций с проблемой налогообложения.

Практика показывает, что, чем выше ставка совокупного налога, тем ниже доля прибыли, остающейся в распоряжении организаций. Поэтому, соответственно, уменьшится объем собственных средств, направляемых на инвестирование. Чем больше собственных средств будет направляться на производство, тем больше возможностей у организаций для повышения инвестиционной активности и тем устойчивее будут выполняться налоговые обязательства перед бюджетом.

Ставка совокупного налога, равная 33 %, предлагаемая нами как оптимальный предел налогообложения, имеет наибольший эффект в случае, если организации обладают новыми основными производственными фондами, отвечающими современным требованиям.

Если основные производственные фонды физически изношены и морально устарели, то выпускаемая продукция не будет соответствовать спросу и не будет реализоваться на рынке. Тем самым сократятся доходы от реализации. Доходы организаций являются налоговой базой, так как другого источника для выплат налогов просто нет в природе.

Насколько основные фонды соответствуют современным требованиям, можно судить по данным о возрастной структуре оборудования действующего производства (см. табл. 2)

Структура основных производственных фондов по всей экономике России свидетельствует о низкой инвестиционной активности организаций, а у более 60% из них она вообще отсутствует.

В целях нормализации финансового состояния и повышения инвестиционной активности организаций необходимо увязать налогообложение с процессом обновления основных производственных фондов, поскольку посредством налогов отчуждается часть их доходов. Для этого необходимо разработать систему зависимости уровня совокупной налоговой ставки организации от степени износа ее основных производственных фондов.

В связи с этим возникает вопрос: для чего такая система нужна, если действует метод ускоренной амортизации основных фондов? Постоянное использование метода ускоренной амортизации способствует неэффективному использованию основных фондов организаций.

Большие масштабы, особенно в последние годы, приобрела недоамортизация основных фондов, вызываемая их досрочным списанием по разным причинам. В силу этого организации и общество в целом теряли значительную часть стоимости, подлежащей амортизации.

Недоамортизация основных производственных фондов, вызванная ускоренной амортизацией, равно как и переамортизация (начисление амортизации по основным фондам, функционирующим за пределами нормативного срока службы) искажает стоимостные пропорции общественного производства и приводит к недопоступлению налогов в бюджет. Кроме того, начисление амортизации в любой ее форме обеспечивает простое воспроизводство основных производственных фондов.

Поэтому в целях повышения инвестиционной активности организаций предлагаем создать систему, основанную на зависимости ставки совокупного налога от степени износа основных производственных фондов, поскольку общий рост цен на товары, услуги и последующее за ним повышение уровня инфляции сводят эффект от ускоренной амортизации к нулю.

Такая система должна стать одним из реальных шагов, ведущих к повышению финансовой и инвестиционной активности организаций, которая должна реализоваться в рамках общей программы укрепления и развития экономики страны.

Для разработки такой системы нужно исходить из двух факторов: предельного уровня налогообложения и степени износа основных производственных фондов. Предельный уровень налогообложения, согласно предложенному нами порядку его определения (см. рис.3), составляет 33 % ставки совокупного прямого налога с организаций, а степень износа основных фондов находится в пределах от 0 до 100 %.

Если считать зависимость ставки совокупного налога с организаций от степени износа линейной функцией и с учетом того, что предельный уровень ставки совокупного налога равен 33 %, то можно составить следующие соотношения:

НС = (100 - И_ср) / 3; (6)

И_ср = (И₁ S ₁ +И₂ S ₂+ И₃ S₃ +...+И_n S _n) / (S ₁ + S₂+ S₃+...+ S_n), (7)

где: НС - рекомендуемая ставка совокупного налога с конкретной организации;

И_ср - средневзвешенная степень износа на один рубль основных произ-водственных фондов организации;

И_i - степень износа i - го вида основных производственных фондов организации, i=1,...,n;

S_i - балансовая стоимость i - го вида основных производственных фондов организации, i = 1,...,n.

Для расчета налоговой ставки по формулам (6) и (7) составлены блок-схема алгоритма и программа на языке Pascal - 7.0, реализованная на персональном компьютере.

Возникает ряд вопросов, связанных с определением предельной ставкой совокупного налога с организаций, с применением этой ставки налога в зависимости от степени износа основных производственных фондов и осуществлением контроля за соблюдением данного порядка.

Предельная ставка совокупного налога должна быть определена на уровне 33 % от валового дохода. Превышение, как уже было сказано, приводит к нежелательным последствиям. Кроме того, без определения предела налогообложения налоговая система, как показывает российская практика, становится сложной и запутанной, а налоговое бремя на хозяйствующие субъекты будет расти. В связи с этим возникает необходимость сокращения количества налогов с организаций до минимума.

Сумма всех налогов должна соответствовать сумме, полученной от применения предельной ставки совокупного налога к чистому доходу, определенной в зависимости от степени износа основных производственных фондов. Необходимость определения размера совокупного налога в зависимости от степени износа основных производственных фондов объясняется еще и тем, что эти фонды являются технической базой производства хозяйствующего субъекта. Без поддержания этой базы на соответствующем уровне организации не смогут выпускать качественную продукцию, пользующуюся спросом на рынке, и, как результат, не обеспечат нормального финансового состояния. Последнее является для организации необходимым условием ведения активной инвестиционной деятельности и сохранения налоговой базы доходов.

Соблюдение порядка определения налоговой ставки в зависимости от степени износа основных производственных фондов делается возможным, поскольку данная система исключает усиление налогового бремени путем повышения предельной ставки совокупного налога. Степень износа легко определяется по данным бухгалтерского учета.

Система зависимости ставки совокупного налога от степени износа основных производственных фондов исходит из порядка определения предельного уровня налогообложения и, в целом, может послужить в качестве модели оптимизации налогообложения организаций.

В диссертации проведено исследование влияния прямого и косвенного налогообложения на экономический рост. В результате исследования установлено, что необходимым условием экономического роста является оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов. Необходимость оптимизации прямого и косвенного налогообложения продиктована функциональными особенностями этих налогов. Без определения их сущности, их влияния на экономические процессы невозможно строить эффективную налоговую систему.

В заключении по результатам исследования сделаны выводы и даны рекомендации по использованию теоретических, методологических и практических подходов к решению проблем формирования налоговой системы, служащей эффективным инструментом экономического развития.

В современной экономической науке недостаточно представлено обоснование концепции эффективной налоговой системы, отсутствует единый методологический подход к оптимизации налогообложения.

В диссертации методологически обоснован подход к оптимизации налогообложения и формированию налоговой системы, служащей эффективным инструментом расширенного воспроизводства, в основе которого лежит цель - достижение интересов как общества в целом, так и интересов отдельных хозяйствующих субъектов и каждого гражданина в отдельности. налоговый экономика финансовый предпринимательство

На основе анализа существующих моделей равновесия, исходя из основных положений равновесного развития экономики, разработана и предлагается модель расширенного воспроизводства. Основной идеей предлагаемой модели является оптимизация главной народнохозяйственной пропорции - соотношение между суммой денег в обращении и валовым внутренним продуктом. Исходными положениями в предлагаемой модели являются условия кругооборота денег и благ в обществе, а основной целью - определение места и роли налогообложения в этом кругообороте.

Исследование проблемы распределения налоговой нагрузки в налоговой системе Российской Федерации показало отсутствие системности в налогообложении, что приводит к проблемам двойного налогообложения, переложению налогов и уклонению от их уплаты. Для решения этих проблем нами предлагается: 1) классифицировать налоги в зависимости от их воздействия на финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщика как фиксированные и нефиксированные. Такое деление налогов имеет важное теоретическое значение при исследовании проблем переложения налогового бремени; 2) снижать импорт налогового бремени зарубежного государства на отечественного налогоплательщика путём государственной поддержки его предпринимательской деятельности и т.п.; 3) поскольку возможность совмещения объекта и источника налогообложения существует и в налоговых системах многих стран действуют налоги, у которых объект совпадает с источником уплаты (например, подоходный налог с физических лиц и налог на прибыль организаций в налоговой системе РФ), и источник уплаты всех прямых налогов с организации составляет его чистый доход, то можно использовать его в качестве источника уплаты «единого налога».

В диссертации исследованы направления развития теории налогообложения на современном этапе. Налогообложение рассматривается в качестве важнейшего фактора экономического роста. В качестве необходимого условия повышения экономической активности хозяйствующих субъектов - налогоплательщиков отмечена оптимизация уровня налогообложения. В качестве условия, способствующего экономическому росту, выделено оптимальное использование прямого и косвенного форм налогообложения.

В работе разработан механизм оптимизации налогообложения, основными элементами которого являются: 1) установление предельного уровня налогообложения хозяйствующих субъектов; 2) разработка системы налогообложения организаций, основанной на увязке уровня налогообложения с состоянием факторов производства; 3) разработка методики установления оптимального соотношения прямого и косвенного налогообложения как необходимого условия экономического равновесия. В целом этот механизм может послужить в качестве модели оптимизации налогообложения организаций.

Для расчета налоговой ставки по предложенной модели налогообложения организаций составлены блок-схема алгоритма и программа на языке Pascal - 7.0.

Данная модель определения оптимальной ставки налога по предложенной программе была принята к внедрению на предприятиях городов Махачкала и Каспийск Республики Дагестан: ОАО Завод «Дагдизель»; ООО ТЗК Югавиа; ОАО Каспийский завод точной механики; ОАО ТЗК Дагавиатоп.

Основные публикации по теме диссертации

Научные статьи, опубликованные в ведущих рецензируемых научных журналах

1. Абдулгалимов А. М. Фискальная деятельность государства и экономический рост // Налоги. - Москва 2008г. - № 4. с.2-4 (0,5 п.л.)

2. Абдулгалимов А. М. Методологические аспекты структурной политики государства // Сегодня и Завтра российской экономики. - М.: 2008. - №17. с. 24-28. (0,3 п. л.)

3. Абдулгалимов А. М. Экономическая категория «Потребность» в системе макроэкономического воспроизводства // Сегодня и Завтра российской экономики. - М.: 2008. - №17. с. 29-33. (0,3 п. л.)

4. Абдулгалимов А. М. Финансовые проблемы реализации структурной политики государства // Сегодня и Завтра российской экономики. - М.: 2008. - №17. с. 34-40. (0,4 п. л.)

5. Абдулгалимов А. М. Роль налогообложения в обеспечении экономического равновесия // Налоги и финансовое право.- Екатеринбург. 2008. №9 с. 198-202. (0,4 п. л.)

6. Абдулгалимов А. М. Оптимизация налогообложения - необходимое условие повышения экономической активности организаций // Сегодня и Завтра российской экономики. - М.: 2008. - №.19 с.51-56 (0,3 п. л.)

7. Абдулгалимов А. М. Оптимизация налогообложения: теоретико-методологический подход // Сегодня и Завтра российской экономики. - М.: 2008. - № с. 57-64 (0,3 п. л.)

Монографии

8. Абдулгалимов А. М. Теория возникновения и развития налогообложения. Москва, МГУ, Издательство «ТЕИС». 2004г.- 154 с (10 п.л)

Учебники и учебные пособия

9. Абдулгалимов А. М. Налоги и налогообложение: Учебник (с грифом «Допущено Министерством образования и науки Российской Федерации в качестве учебника для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности «Финансы и кредит») / Б. Х. Алиев, А. М. Абдулгалимов и др. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 448 с. (27, 4 п. л.в т. ч. авт. 3 п.л.)

10. Абдулгалимов А. М. Теоретические основы налогообложения: Учебное пособие (с грифом «Рекомендовано Учебно-методическим центром «Профессиональный учебник» в качестве учебного пособия для студентов вузов, обучающихся по специальности 351200 «Налоги и налогообложение») / Абдулгалимов А. М., Алиев Б. Х.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004 г.- 158 с. (10 п. л. в т. ч. авт. 8 п. л.)

11. Абдулгалимов А. М. Теория и история налогообложения: Учебное пособие (с грифом «Рекомендовано Учебно-методическим объединением вузов России по образованию в области финансов, учёта и мировой экономики в качестве учебного пособия для студентов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение») /Алиев Б. Х. Абдулгалимов А. М., -М.: Вузовский учебник, 2008 г., - 239 с. (15 п.л. в т. ч. авт. 8 п. л.)

Научные статьи, тезисы докладов

12. Абдулгалимов А. М. Налоговая система РФ, пути ее развития // Рыночная трансформация российской экономики: Сборник научных трудов. - Махачкала: ИПЦ ДГУ, 1998. - 0,5 п.л.

13. Абдулгалимов А. М. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость в различных отраслях экономики// Финансово-экономические проблемы в современном обществе: Сборник научных трудов. - Махачкала: ИПЦ ДГУ, 1998. - 0,6 п.л.

14. Абдулгалимов А. М. К вопросу о реформировании налоговой системы // Социально-экономические проблемы развития сферы услуг: Сборник научных трудов. - Махачкала: ИПЦ ДГУ, 1999.- 0,5 п.л

15. Абдулгалимов А. М. Распределение налогов между звеньями бюджетной системы // Социально-экономические проблемы развития сферы услуг: Сборник научных трудов.- Махачкала: ИПЦ ДГУ, 1999. - 0,6 п.л.

16. Абдулгалимов А. М. Проблемы подоходного налогообложения физических лиц // Состояние и перспективы развития предпринимательства в России: Сборник научных трудов. - Махачкала: ИПЦ ДГУ, 2000. - 0,5 п.л.

17. Абдулгалимов А. М. Налоговый фактор в вопросах регулирования экономики // Макроэкономические проблемы современного общества: Сборник научных трудов.- Махачкала: ИПЦ ДГУ, 2000. - 0,5 п.л

18. Абдулгалимов А. М. Разработка концепции налогообложения - исходный момент формирования эффективной налоговой системы // Проблемы региональной экономики: Сборник научных трудов.- Махачкала: ИПЦ ДГУ, 2001. - 0,5 п.л.

19. Абдулгалимов А. М. Эволюция взглядов на природу налога // Актуальные проблемы действующего налогового законодательства Российской Федерации: Сборник научных трудов. - Махачкала: ИПЦ ДГУ, 2001. - 0,5 п.л.

20. Абдулгалимов А. М. Классификация налогов в Российской Федерации // Проблемы и перспективы создания эффективной налоговой системы в Российской Федерации: Сборник научных трудов.- Махачкала: ИПЦ ДГУ, 2002. - 0,5 п.л.

21. Абдулгалимов А. М. Перспективы развития налоговой системы РФ // Проблемы и перспективы создания эффективной налоговой системы в Российской Федерации: Материалы международной научно-практической конференции.- Махачкала: ИПЦ ДГУ, 2002. - 0,5 п.л

22. Абдулгалимов А. М. Налоги в системе финансового обеспечения равновесного развития и экономического роста общества // Тенденции развития финансово-кредитного механизма в России: Сборник научных трудов.- Махачкала: ИПЦ ДГУ, 2003. - 0,5 п.л

23. Абдулгалимов А. М. Роль налоговой политики и науки в экономическом развитии общества // Тенденции развития финансово-кредитного механизма в России: Сборник научных трудов.- Махачкала: ИПЦ ДГУ, 2003. - 0,5 п.л

24. Абдулгалимов А. М. Уклонение от уплаты налогов // Проблемы и перспективы российской экономики: Сборник научных статей.- Махачкала: ИПЦ ДГУ, 2004. - 0,5 п.л.

25. Абдулгалимов А. М. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций // Проблемы и перспективы создания эффективной экономики: Материалы международной научно-практической конференции.- Махачкала: ИПЦ ДГУ, 2004. 0,5 п.л.

26. Абдулгалимов А. М. Организация налогового контроля // Проблемы и перспективы создания эффективной экономики: Сборник научных трудов.- Махачкала: ИПЦ ДГУ, 2004. - 0,5 п.л.

27. Абдулгалимов А. М. Налоговый менеджмент в системе управления финансами страны // Тенденции развития финансово-кредитной системы Российской Федерации: Сборник научных трудов. - Махачкала: ИПЦ ДГУ, 2005. - 0,5 п.л

28. Абдулгалимов А. М. Вопросы теории и практики развития налогообложения физических лиц // Финансовая политика Российского государства: Материалы международной научно-практической конференции.- Махачкала: ИПЦ ДГУ, 2005. - 0,5 п.л.

29. Абдулгалимов А. М. Экономическая оценка уклонения от уплаты налогов // Финансово-экономические преобразования на современном этапе развития РФ: проблемы и перспективы: Сборник научных трудов. - Махачкала: ИПЦ ДГУ, 2006. - 0,5 п.л.

30. Абдулгалимов А. М. Налоговая реформа и обеспечение экономического роста // Финансово-экономические аспекты реформирования экономики РФ: Сборник научных трудов.- Махачкала: ИПЦ ДГУ, 2006. - 0,5 п.л

31. Абдулгалимов А. М. Налоговая политика и экономический рост. // Финансовые инструменты регулирования экономики регионов. Сборник научных трудов.- Махачкала: ИПЦ ДГУ, 2007. - 0,5 п.л

32. Абдулгалимов А. М. Роль налогового менеджмента в реализации налоговой политики государства //Финансово-экономические преобразования на современном этапе: Сборник научных трудов.- Махачкала: ИПЦ ДГУ, 2007.- 0,5 п.л

Размещено на Allbest.ru