Налоговая политика и налоговое администрирование сферы природопользования в условиях глобализации экономических процессов: теория и методология

6 Разработана система экономического и налогового регулирования водопользования, включающая механизм взимания платежей, финансирование восстановления и охраны водных объектов, система экономического стимулирования рационального использования и регламент формирования ставок водного налога, позволяющая наиболее эффективно и четко осуществлять процесс внедрения механизма платного водопользования

Основным принципом экономического регулирования использования, восстановления и охраны водных объектов является платность водопользования. Сущность экономического регулирования использования, восстановления и охраны водных объектов предусматривает создание следующих систем (Рисунок 7):

Рисунок 7 - Система экономического и налогового регулирования водопользования

В настоящее время направление использования поступлений от водного налога не регламентируется, и неясно, каким образом этот вид платежей может быть направлен на стимулирование инвестиций в охрану и восстановление водных объектов, а также на создание эффективных экономических механизмов стимулирования мер по водосбережению и сокращению сбросов сточных вод в водные объекты.

В целях наиболее эффективного и четкого внедрения разрабатываемого механизма платного водопользования процесс формирования ставок налога необходимо регламентировать. Нами предлагается разработка регламента их формирования, как основного инструктивно-методического документа, который является научно и методически обоснованным инструментом реализации системы платного водопользования, включающей налоговые платежи, уплачиваемые налогоплательщиками-водопользователями; водную ренту. На рисунке 8 представлена последовательность действий при разработке предлагаемого регламента.

Рисунок 8 - Схема развития процесса экономической оценки водно-ресурсного потенциала в целях налогообложения

Расчет ставок платежей по предлагаемому регламенту исходит из принципа системности, бассейнового принципа, принципа организованности водного рынка и принципа системного управления налогообложением.

7 С целью стимулирования рационального и эффективного использования земельных ресурсов разработана система налогового администрирования земельных ресурсов, основанная на анализе эффективности налогообложения землепользования

Формирование эффективной государственной политики в сфере регулирования земельных отношений в России в настоящее время является весьма актуальным. От реализации этого направления зависит рост объемов налоговых и неналоговых поступлений в бюджеты всех уровней и увеличение экономического потенциала муниципальных образований. Все это требует разработки новых научно-методических подходов и методологий построения систем эффективного налогового администрирования земельных ресурсов, основанных на анализе эффективности налогообложения землепользования.

С целью стимулирования рационального и эффективного использования земельных ресурсов в процессе земельной реформы необходимо создать такую систему управления и налогообложения земельных ресурсов в рамках арендных отношений, которая бы позволила:

- оперативно предоставлять в аренду земельные участки, заключать соответствующие договоры и контролировать их исполнение;

- создать эффективную систему администрирования бюджетных арендных платежей с минимальными затратами на ее обслуживание;

- обеспечить единый унифицированный подход на всей территории Российской Федерации при предоставлении в аренду земельных участков всех категорий земель, а также при предоставлении различного вида льгот по арендной плате за землю.

Предлагается включить в систему управления земельными ресурсами основанную на анализе эффективности налогообложения землепользования модель арендных отношений на земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, отвечающей следующим принципам:

- единства установленных на уровне Российской Федерации общих принципов заключения договоров аренды земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности, для всех публичных образований;

- применения закрытого перечня льготных категорий арендаторов государственных и муниципальных земель, установленных федеральным законом;

- использования рыночной (кадастровой) стоимости земельных участков в качестве базы при определении размера арендной платы за земли всех категорий;

- самостоятельности, в пределах своей компетенции, публичных образований в определении порядка исчисления, сроков внесения и предоставления льгот по арендной плате за земельные участки, находящиеся в собственности данных образований.

С одной стороны, данная модель построения арендных отношений позволит публичным образованиям самостоятельно вырабатывать подходы к передаче в аренду земельных участков, учитывая уровень социально-экономического развития регионов, их особенности, сложившиеся условия землепользования. С другой стороны, для правильной и эффективной организации межбюджетных отношений, единый подход к определению размера арендной платы на основе рыночной (кадастровой) стоимости земли позволит провести оценку объема земельных арендных платежей, которые можно получать от рационального и эффективного использования земельных ресурсов в дифференциации по территориям или муниципальным образованиям.

Сущность предлагаемой системы управления земельными ресурсами, основанной на анализе эффективности налогообложения землепользования, представлена на рисунке 9.

Основными задачами реализации предложенной системы управления земельными ресурсами, основанной на анализе эффективности налогообложения землепользования являются:

- создание единой системы государственного кадастрового учета, обеспечивающей индивидуализацию и идентификацию объектов недвижимости;

информационное наполнение государственного кадастра недвижимости;

развитие института налоговой оценки объектов недвижимости для целей налогообложения, проведение кадастровой оценки объектов недвижимости;

- сокращение временных издержек при государственном кадастровом учете объектов недвижимости и получении сведений из государственного кадастра недвижимости.

Рисунок 9 - Система управления земельными ресурсами в целях налогообложения

Исходя из того, что земельный налог не должен зависеть от эффективности использования земли, на наш взгляд, в его основе должна лежать оценочная рентная стоимость, которую имела бы земля в неулучшенном состоянии, то есть без зданий и сооружений на ней.

8 Разработаны концепция системы налогообложения недвижимости и механизм ее реализации на базе инструментария администрирования налога на недвижимость, включающего составление фискальных кадастров земли и имущества и элементов налогообложения

Введение налога на недвижимость должно стать основным этапом в реформировании системы поимущественного налогообложения в Российской Федерации, с одной стороны, так как это позволит сократить количество поимущественных налогов, и ресурсного налогообложения - с другой, так как это позволит установить для определения налоговой базы единые подходы, основанные на оценке рыночной стоимости соответствующих объектов недвижимости, которым должен являться единый объект недвижимости, состоящий из земельного участка и улучшений на нем.

В качестве общих подходов, позволяющих обеспечить наиболее эффективное внедрение данного налога, предлагается организация процесса формирования реестра объектов недвижимости на федеральном уровне. Необходимость подобного подхода связана с тем, что, как показал опыт внедрения налогообложения недвижимости в рамках эксперимента в городах Новгород и Тверь, наиболее сложной задачей является именно формирование реестра, а не процесс массовой оценки.

В настоящее время не существует единого механизма создания системы налогообложения недвижимости. Поэтому на основе синтеза действующих положений имущественного налогообложения и мирового опыта может быть предложена концепция создания системы налогообложения недвижимости и механизм ее реализации.

Концепция налогообложения недвижимости в РФ предполагает использование стоимостной основы, в частности рыночной стоимости с использованием дифференцированной частичной оценки, которая использует различные ставки налога в соответствии с классификацией недвижимости. Однако дифференцированная частичная оценка более эффективна для целей обеспечения социальной справедливости и максимизации налоговых поступлений только при хорошо организованной работе системы налогообложения в целом, когда налоговая база полностью сформирована, а механизмы принуждения к уплате налога работают эффективно.

Для анализа финансовых последствий перехода к налогу на недвижимость в конкретном регионе и выработки политики налогообложения необходима модель фискального прогноза (Рисунок 10).

Рисунок 10 - Этапы построения модели фискального прогноза

Разработка модели фискального прогноза преследует своей целью оценку различных сценариев введения налога на недвижимость и выбор из них оптимального. При этом каждый сценарий оценивается по двум основным критериям:

- возможность в средне- и долгосрочной перспективе обеспечить доходы бюджета на уровне не ниже, чем при существующей системе налогообложения;

- налоговое бремя по имущественным платежам при вводимой системе должно быть посильно для отдельных физических и юридических лиц.

Переход к налогу на недвижимость, с одной стороны, не должен привести к значительному сокращению бюджетных поступлений в краткосрочной перспективе, а с другой - исходя из социально - экономических соображений, нельзя допустить и резкого увеличения налогового бремени для отдельных категорий налогоплательщиков.

Существующая система бюджетных отношений обусловливает нестабильность местных бюджетов, и по существу препятствует использованию резервов. Так, местные органы власти не заинтересованы в повышении платы за землю, так как сопутствующие этому политические риски не компенсируются за счет повышения доходов - половина поступлений уходит в региональные бюджеты.

Для того, чтобы налог на недвижимость стал реальной альтернативой и стабильным источником доходов бюджета, необходимо определить бюджетные отношения таким образом, чтобы поступления средств от налога на недвижимость в бюджеты муниципальных образований и бюджеты субъектов федерации создавали заинтересованность в создании интегрального кадастра и введении налога на недвижимость.

9 В рамках выявленных зависимостей прогрессивных схем раздела продукции предложен механизм налогообложения недропользования, по правилам, определяющим специфический характер расчётов между участниками соглашения о разделе продукции

Мы считаем, что в процессе налогового администрирования необходимо отказаться от системы специальных налоговых режимов, совмещающих шедулярную и глобальную систему налогообложения и перейти исключительно к глобальной системе налогообложения.

Разработка месторождений минерального сырья на условиях раздела продукции является одним из методов привлечения крупных долгосрочных иностранных и отечественных инвестиций в минерально-сырьевой комплекс.

Особенность соглашений о разделе продукции (СРП) заключается в применении специфического механизма налогообложения (система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции).

Данный специальный режим налогообложения призван обеспечить:

стабильность, неизменность и предсказуемость условий налогового законодательства на весь срок действия СРП;

инвестиционную привлекательность СРП;

уменьшение налогового бремени для инвесторов.

СРП вводит специальный режим недропользования, включающий правила, определяющие специфический характер расчётов между участниками соглашения. В целях диссертационного исследования выделены два метода раздела продукции:

1. Традиционный метод, характеризующийся схемой, учитывающей компенсационную продукцию.

2. Прямой способ раздела продукции, при котором не выделяется компенсационная продукция, а весь объём делится между инвестором и государством. При этом инвестор освобождается от уплаты налога на прибыль и налога на добычу полезных ископаемых, а его доля в этой продукции не может превышать 68 %.

На наш взгляд, целесообразно в рамках соглашений о разделе продукции начать реализацию концессионных соглашений как одного из основных механизмов государственно-частного партнерства, которые решают ряд вопросов, связанных с налогообложением при осуществлении некоторых операций при реализации концессионных соглашений. Это касается следующих вопросов:

обложения НДС операций по передаче объектов имущества государством концессионеру и последующей передаче объектов имущества концессионером государству;

начисление налоговой амортизации на объекты основных средств концессионером в ходе реализации концессионного соглашения.

Совершенствование налогового законодательства при реализации соглашения о разделе продукции необходимо в области:

1) создания единого государственного органа по регулированию деятельности соглашения о разделе продукции, обладающего необходимыми полномочиями и ресурсами для комплексного решения всех вопросов, связанных с СРП, что позволит сократить период подготовки договоров;

2) создания нормативно-правовой базы по соглашениям о разделе продукции, в том числе принятие или совершенствование нормативных актов:

по налоговому регулированию, включая вопросы возмещения НДС при реализации соглашения о разделе продукции;

по заключению, исполнению и контролю за исполнением СРП;

по составу и порядку возмещения затрат при реализации соглашения о разделе продукции;

3) устранения противоречий в части законодательного регулирования режима налогообложения при исполнении соглашения о разделе продукции, предусмотренного Налоговым Кодексом и законодательством о регламентации деятельности в рамках СРП.

10 Выявлены проблемы нефтяной отрасли, заключающиеся в изъятии у нефтяных компаний сверхприбылей, которые возникают вследствие благоприятной конъюнктуры на мировых сырьевых рынках, предложены изменения налогообложения нефтепродуктов и направления совершенствования налогообложения биотоплива с учетом особенностей его производства

В сложившейся экономической ситуации углеводородное сырье и, в частности, нефтяные ресурсы, являются ключевым фактором, обеспечивающим экономический рост и успешность национальной экономики, что обусловливает стратегический характер данного ресурса и предопределяет законодательные инициативы в вопросах регулирования деятельности нефтяной отрасли.

Важными проблемами нефтяной отрасли являются:

проблемы воспроизводства минерально-сырьевой базы, сокращение объема геолого-разведочных работ;

необходимые инвестиции для поддержания и наращивания добычи нефти в России в период до 2030 г.;

недостаток экспортных мощностей и проекты по строительству новых экспортных маршрутов, выход на новые для российской нефти рынки;

проблемы нефтеперерабатывающего комплекса, низкий уровень глубины переработки и выхода светлых нефтепродуктов.

рост внутренних цен на нефтепродукты.

Проблема существующей системы налогообложения предприятий нефтяной отрасли состоит в том, что основной ее целью является изъятие у нефтяных компаний сверхприбылей, которые возникают вследствие благоприятной конъюнктуры на мировых сырьевых рынках. Однако совершенно упускается из виду необходимость создания базы для развития отрасли в долгосрочной перспективе. Недифференцированный налог на недропользование вызывает разорение средних и малых нефтяных компаний. Нами предлагаются следующие изменения налогообложения нефтепродуктов:

перенос основной налоговой нагрузки из сферы производства в сферу торговли нефтепродуктами с максимальным приближением к стадии их конечного потребления;

придание налогам на нефтепродукты экологической направленности и функции стимулирования инновационного развития нефтепереработки;

- введение в законодательство о налогах и сборах понятия «консолидированная группа налогоплательщиков», предоставляющего право основному обществу выступать единым налогоплательщиком по всем налогам и сборам своих дочерних обществ;

разрешение уменьшать налоговую базу для расчета налога на прибыль организаций на сумму всех необходимых и документально подтвержденных расходов.

Производство биотоплива становится альтернативным традиционному нефтехимическому производству массовым явлением в масштабах как мира, так и отдельных стран. В российской экономике данное направление является пилотным проектом и, прежде, чем производство, потребление нового вида топлива станет обыденным явлением, важно решить вопрос о регулировании процесса становления биоэнергетики с точки зрения налогообложения.

Однако развитие новой отрасли сопряжено не только с научными проблемами поиска эффективных механизмов налогообложения производства биоэтанола, но и необходимостью государственного регулирования, особенно в части экономической поддержки производителей и стимулировании потребителей данного вида ресурсов.

Обобщение мирового опыта налогообложения биотоплива, а также особенностей его производства, позволяет предложить следующие направления совершенствования налогового законодательства РФ:

ввести термин «качество биотоплива», обозначающий долю содержания этанола (например, не менее 5 %, не менее 10 %, не менее 20%; чистый этанол);

в соответствии с уровнем качества произведенного продукта присваивать ему кодовые номера, характеризующие соответствующую марку биотоплива;

- в целях формирования налоговой базы при содержании этанола до определенного уровня (например, до 49% включительно) - данную марку биотоплива относить к продукту топливной промышленности, при высоком содержании этанола (например, свыше 50 %) - как продукт сельскохозяйственной переработки;

аналогичная идентификация может быть использована для определения налоговых обязательств производителя (например, для низкоэтаноловых топлив - снижение ставок, для высокоэтаноловых -освобождение от налогов);

стимулирование пользователей биотолива в части транспортного налогообложения.

Таким образом, данные инструменты налоговой политики государства регулирующего и социального характера позволят обеспечить экономический рост и успешность глобализационных экономических процессов.

11 Предложена система экологического налогообложения, позволяющая гибко регулировать общественные отношения в направлении их экологической безопасности и поставлять необходимые средства для природоохранных целей, с помощью которой может быть создана замкнутая система гарантированного финансирования охраны и воспроизводства природных ресурсов

Опыт проводимой экологической политики за последние десятилетия показывает, что прямые воздействия вызывают часто неоправданные высокие затраты, которые можно было бы избежать в случае применения инструментов рыночной экономики, например, налоговых механизмов.

При расчете объемов средств от экологических налогов нами предлагается исходить из потребностей бюджета в финансовом и инвестиционном обеспечении государственных функций в сфере охраны окружающей среды и природных ресурсов, а также выполнения федеральных целевых экологических программ, создания капитальных природоохранных объектов, обновления и модернизации основных фондов, внедрения ресурсосберегаюших и малоотходных технологий и проведения иных природоохранных мероприятий.

Сравнительный анализ инвестиций, направленных на охрану и восстановление природных ресурсов показывает, что региональный аспект в оценке общего объема произведенных капитальных затрат практически отсутствует (Таблица 7). Экологическая ситуация в субъектах РФ требует изменения сложившейся ситуации, связанной с тем, что инвестиционная активность предприятий в природоохранном направлении практически равна нулю.

Таблица 7 - Сравнительный анализ инвестиций, направленных на охрану и воспроизводство природных ресурсов в 2007 г. В млн. руб.

Уровень	Инвестиции в основной капитал предприятий, всего	на охрану водных ресурсов	на охрану земель	на охрану атмосферного воздуха	на строительство объектов по утилизации и переработке отходов	Платежи за загрязнение ОС
Российская Федерация	35993	14915	6414	11915	2181	2142
Южный федеральный округ	5872	3629	1173	509	99	350
Ростовская область	13	7	-	5	-	13

Экономическим инструментом по реализации мер, способствующим увеличению инвестиций, может служить предлагаемая система налогообложения в сфере охраны окружающей среды и природопользования. Она позволяет с одной стороны, гибко регулировать общественные отношения в направлении их экологической безопасности, с другой стороны, поставлять необходимые средства для природоохранных целей.

На наш взгляд, необходимо введение экологического налога, по сути, представляющего действующие платежи за сбросы, выбросы загрязняющих веществ, захоронение отходов и другие виды вредного воздействия на окружающую среду. Объектом должно выступать вредное воздействие на окружающую среду предприятий (Таблица 8).

Масса фактически образованных отходов производства и потребления определяется как сумма масс фактически образованных отходов по каждой конкретной группе за вычетом масс отходов, фактически использованных в собственном производстве или переданных для использования другим организациям в соответствии с технологическим регламентом.

Таблица 8 - Виды воздействия на окружающую среду и сумма платежей за загрязнение окружающей среды

Вид воздействия	2005	2006	2007	2007 г в % к:
				2005	2006
Выброс загрязняющих атмосферу веществ (стац. ист.), тыс. т.	9,6	5,7	4,9	51	86
Выброс загрязняющих атмосферу веществ (автомобильный тр.), млн. т.	14,3	15,9	16,7	116	105
Поступление загрязняющих веществ со сточными водами в водоемы, тыс.т.	2,7	2,6	3,1	115	119
Объем сброса загрязненных сточных вод, тыс. м	55,6	54,7	66,5	120	122
Образовалось токсичных отходов, тыс. т.	321	236	215	66,9	91
Платежи за загрязнение окружающей природной среды, тыс. руб.	932	944	1025	110	108

Отходы производства подразделяются на группы в соответствии со степенью их вредного воздействия на окружающую природную среду. Налоговые ставки за образование отходов производства и потребления рекомендуется устанавливать в рублях за тонну образованных отходов.

Экологический налог должен взиматься в Целевой бюджетный фонд охраны и воспроизводства природных ресурсов и использоваться строго по целевому назначению. Размер предлагаемого налога должен быть таким, чтобы собранных средств было достаточно для выполнения следующих функций (Рисунок 11):

Рисунок 11 - Функциональное значение экологического налогообложения

Учитывая специфику сферы природопользования и долгосрочные цели устойчивого развития, целесообразно налоговые отношения в сфере охраны окружающей среды структурировать так, чтобы экологический налог имел самостоятельное значение в определенной сфере отношений.

Объем средств, которые можно было бы собрать за счет экологического налога, должен в несколько раз превысить объем средств, получаемых от платежей за загрязнение.

Таким образом, введение экологического налога приведет к сохранению эффективно действующей системы платежей за загрязнение окружающей среды, позволит пополнить доходную часть бюджета и получить дополнительные средства для реализации государственной политики в области охраны окружающей среды.

С помощью предлагаемой системы может быть создана замкнутая система гарантированного финансирования охраны и воспроизводства природных ресурсов. Но при перестройке существующей налоговой системы нельзя допускать резкое ее изменение, так как это может парализовать всю финансовую систему страны. Ее изменение должно осуществляться путем последовательного замещения доходов бюджетов Российской Федерации и территориальных бюджетов от налогов на прибыль, заработную плату от предлагаемых налогов. Новая система экологического налогообложения будет способствовать переходу России на инновационный путь развития.

ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Основные выводы и предложения, полученные в процессе исследования, сводятся к следующему.

В теоретическом значении диссертационное исследование позволило исследовать инструментарий налоговой политики и налогового администрирования сферы природопользования, предложить модель эффективного управления природопользованием, позволяющую увеличивать налоговые доходы бюджета платежей, создать механизм единой комплексной информационной системы для целей налогообложения на базе кадастровой оценки земли и месторождений полезных ископаемых на ней, разработать механизмы получения рентного дохода государством и модель налоговой дифференциации в зависимости от условий добычи полезных ископаемых и других факторов, а также предложить систему экологического налогообложения, с помощью которой может быть создана замкнутая система гарантированного финансирования охраны и воспроизводства природных ресурсов.

В научно-практическом плане предложена система дифференциации налога на добычу полезных ископаемых, построенная на основании учета геолого-географических факторов и условий добычи; налог на дополнительный доход от добычи углеводородов для новых месторождений; разработана система экономического и налогового регулирования водопользования, позволяющая наиболее эффективно и четко осуществлять процесс внедрения механизма платного водопользования; система налогового администрирования земельных ресурсов, основанная на анализе эффективности налогообложения землепользования; концепция создания системы налогообложения недвижимости и механизм ее реализации; предложен механизм налогообложения недропользования в рамках реализации соглашения о разделе продукции; направления совершенствования налогообложения биотоплива с учетом особенностей его производства.

ОСНОВНЫЕ ПУБЛИКАЦИИ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

Монографии

1. Богатырев М.А. Налоги, налоговое администрирование РФ: монография / М.А. Богатырев, Т.В. Игнатова, А.И. Пономарев. - М.: Издательство «Финансы и статистика», 2008. - 400с.- 40 п.л. (авт. 20,0 п.л.)

2. Богатырев М.А. Налогообложение сферы природопользования: монография / М.А. Богатырев. - Ростов н/Дону: Издательство Минитайп, 2008. - 208с.- 11 п.л.

3. Богатырев. М.А. Налоги и налоговое администрирование сферы природопользования в России: монография / М.А. Богатырев, В.А. Арсеньева, А.И. Пономарев. - Ростов н/Дону: Издательство Минитайп, 2008. - 312с.- 14 п.л. (авт. 5,4 п.л.)

4. Богатырев М.А. Теоретико-методические основы налогообложения природопользования / М.А. Богатырев // Теория и методология формирования учетно-аналитической и налоговой системы стоимости в условиях глобализации экономических процессов и перехода на международные стандарты финансовой отчетности: монография / [Л.В. Попова и др.]; под общ. ред. Л.В. Поповой. - Орел: ОрелГТУ, 2008. - 501с.- 31,3 п.л. (авт. 4,3п.л.)

5. Богатырев М.А. Направления совершенствования налогообложения природопользования / М.А. Богатырев // Теория и методология системы взаимодействия процессов формирования учетно-аналитических и налоговых показателей деятельности предприятий в условиях формирования глобальной высокоинтегрированной экономической системы: монография / [Л.В. Попова и др.]; под общ. ред. Л.В. Поповой. - Орел: ОрелГТУ, 2008. - 571с.- 35,7 п.л. (авт. 4,6 п.л)

Публикации в перечне ведущих научных журналов, рекомендуемых ВАК России на соискание ученой степени доктора наук

6. Богатырев М.А. Основные направления развития налогообложения нефти и газа на территории Республика Ингушетия / М.А. Богатырев // Геология нефти и газа. - 1995. - №12. - 0,6 п.л.

7. Богатырев М.А. Механизм формирования Терско-Сунженского антиклинория и его нефти / М.А. Богатырев // Геология нефти и газа. - 1998. - №4. - 0,8 п.л.

8. Богатырев М.А. Некоторые проблемные вопросы экономики нефтеносности Терско-Сунженского района / М.А. Богатырев // Геология нефти и газа. - 1998. - №7. - 1,0 п.л.

9. Богатырев М.А. Значение налогообложения минерально-сырьевых ресурсов в мировой и национальной экономике / М.А. Богатырев // Геология нефти и газа. - 1998. - №8. - 0,75 п.л.

10. Богатырев М.А. Тенденции развития налогообложения природопользования / М.А. Богатырев // Вестник Ростовского государственного экономического университета «РИНХ». -2005. - №2. - 0,8 п.л.

11. Богатырев М.А. Налогообложение недропользования: проблемы, запасы углеводородного сырья на Северном Кавказе / М.А. Богатырев // Вестник Ростовского государственного экономического университета «РИНХ». -2006. - №4. - 0,8 п.л.

12. Богатырев М.А. Налоговые инструменты стимулирования рационального использования природных ресурсов и охраны окружающей среды / М.А. Богатырев // Вестник Ростовского государственного экономического университета «РИНХ». -2006. - №6. - 1,72 п.л.

13. Богатырев М.А. Методические основы налоговой оценки природных ресурсов и установления платы за их использование / М.А. Богатырев // Известия ОрелГТУ. - 2009. - №2. - 0,7 п.л.

14. Богатырев М.А. Совершенствование экологического налогообложения в России / М.А. Богатырев // Управленческий учет. - 2009. - №5. - 0,6 п.л.

15. Богатырев М.А. Экономический инструментарий налоговой политики и налогового администрирования сферы природопользования / М.А. Богатырев // Известия ОрелГТУ. - 2009. - №3. - 0,6 п.л.

Наиболее значимые публикации в других научных изданиях

16. Богатырев М.А. Экономические вопросы природопользования и геологоразведочных работ / М.А. Богатырев, В.Б. Мазур // Разведка и охрана недр. - 1996. - №11. - 1,12 п.л. (авт. 0,7 п.л.)

17. Богатырев М.А. Целостный подход к государственному регулированию недр и природопользования на федеральном и территориальном уровнях / М.А. Богатырев, В.В. Овчинников // Материалы международной конференции «Геологическое изучение и использование недр»: М. - 1997. - 1,72 п.л. (авт. 1,0 п.л.)

18. Богатырев М.А. Формирование углеводородных скоплений в глубокопогруженных отложениях Восточного Предкавказья / М.А. Богатырев // Материалы международной конференции Европейской ассоциации геологоразведчиков.: Амстердам. - 1996. - 0,8 п.л.

19. Богатырев М.А. Перспективы освоения и экономического развития титаноциркониевых россыпей в Ставропольском крае / М.А. Богатырев, В.Я. Шарафан, А.В. Батищева // Материалы международной конференции «Геологическое изучение и использование недр»: М. - 1998. - 1,7 п.л. (авт. 0,6 п.л.)

20. Богатырев М.А. Механизм экономического формирования Терско-Сунженскогго антиклинория и его нефти / М.А. Богатырев, Н.Ш. Яндарбиев // Материалы международной конференции «Геологическое изучение и использование недр»: М. - 1999. - 0,7 п.л. (авт. 0,4 п.л.)

21. Богатырев М.А. Некоторые проблемные вопросы налогообложения геологии нефтеносности Терско-Сунженского района / М.А. Богатырев, В.Б. Мазур // Материалы международной конференции «Геологическое изучение и использование недр»: М. - 1999. - 1,2 п.л. (авт. 0,6 п.л.)

22. Богатырев М.А. Значение минерально-сырьевых ресурсов в мировой и национальной экономике / М.А. Богатырев // Материалы международной конференции «Геологическое изучение и использование недр»: М. - 2000. - 0,35 п.л.

23. Богатырев М.А. Исследование конъюнктуры рынка титана и циркония / М.А. Богатырев, С.В. Савин // Материалы международной конференции «Геологическое изучение и использование недр»: М. - 2001. - 3,1 п.л. (авт. 1,7 п.л.)

24. Богатырев М.А. Тенденции развития налогообложения природо- и недропользования и геологических работ / М.А. Богатырев // Материалы международной конференции «Геологическое изучение и использование недр»: М. - 2002. - 0,8 п.л.

25. Богатырев М.А. Налоги и налогообложение в сфере природопользования и охраны окружающей среды, взаимодействие федеральных органов управления с местными органами субъектов / М.А. Богатырев // Материалы международной конференции Северо-Кавказской академии государственной службы: Ростов н/дону: Издательство СКАГС. - 2006. - 0,7 п.л.

26. Богатырев М.А. Учет природных ресурсов и его конкурсная основа получения лицензии на добычу и использование природных ресурсов / М.А. Богатырев // Материалы международной конференции Северо-Кавказской академии государственной службы: Ростов н/дону: Издательство СКАГС. - 2006. - 0,5 п.л.

27. Богатырев М.А. Модели оптимизации налогообложения недро- и природопользования на территориальном уровне (на примере республики Ингушетия) / М.А. Богатырев // Материалы международной конференции «Геологическое изучение и использование недр»: М. - 1997. - 1,5 п.л. (авт. 1,0 п.л.)

28. Богатырев М.А. Администрирование сферы природопользования / М.А. Богатырев // Материалы международной конференции Северо-Кавказской академии государственной службы: Ростов н/дону: Издательство СКАГС. - 2009. - 1,72 п.л.

29. Богатырев М.А. Классификация природных ресурсов и совершенствование налогообложения в сфере природных ресурсов / М.А. Богатырев // Материалы международной конференции Северо-Кавказской академии государственной службы: Ростов н/дону: Издательство СКАГС. - 2009. - 1,1 п.л.

30. Богатырев М.А. Природно-ресурсный потенциал РФ в целях налогообложения / М.А. Богатырев // Современная концепция и перспективы формирования учетно-аналитической и налоговой системы на предприятиях реального сектора экономики в условиях глобализации экономических процессов и перехода на международные стандарты финансовой отчетности: материалы международной научно-практической конференции (28-30 апреля 2008 года, Орел): Орел: ОрелГТУ, 2008 - 502 с. - 0,7 п.л.

31. Богатырев М.А. Практические проблемы дифференциации налога на добычу полезных ископаемых / М.А. Богатырев // Современная концепция и перспективы формирования учетно-аналитической и налоговой системы на предприятиях реального сектора экономики в условиях глобализации экономических процессов и перехода на международные стандарты финансовой отчетности: материалы международной научно-практической конференции (28-30 апреля 2008 года, Орел): Орел: ОрелГТУ, 2008 - 502 с. - 0,6 п.л.

32. Богатырев М.А. Мировой опыт и оценка российской практики налогообложения соглашений о разделе продукции / М.А. Богатырев // Приоритеты формирования системы налогового администрирования и налогового менеджмента в условиях интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения: материалы международной научно-практической конференции (3-10 ноября 2008 года, Орел): Орел: ОрелГТУ, 2008 - 502 с. - 0,9 п.л.

33. Богатырев М.А. Предпосылки налогообложения биотоплива в Российской Федерации / М.А. Богатырев // Приоритеты формирования системы налогового администрирования и налогового менеджмента в условиях интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения: материалы международной научно-практической конференции (3-10 ноября 2008 года, Орел): Орел: ОрелГТУ, 2008 - 502 с. - 0,4 п.л.

34. Богатырев М.А. Проблемы налогообложения нефтяной отрасли России и пути их решения / М.А. Богатырев // Приоритеты формирования системы налогового администрирования и налогового менеджмента в условиях интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения: материалы международной научно-практической конференции (3-28 ноября 2008 года, Орел): Орел: ОрелГТУ, 2008 - 502 с. - 1,0 п.л.

35. Богатырев М.А. Модель налога на недвижимость юридических лиц и условия её реализации на территории регионов РФ / М.А. Богатырев // Модели формирования системы учета, аудита и налогообложения на предприятиях промышленности, строительства, транспорта и сельского хозяйства на основе внедрения инновационных технологий и международных стандартов: материалы международной научно-практической конференции (3-28 ноября 2008 года, Орел): Орел: ОрелГТУ, 2008 - 502 с. - 0,7 п.л.

Размещено на Allbest.ru