Система налогового прогнозирования и планирования на основе интеграции учетных и аналитических процедур макро и микроуровня

Также велика доля планируемых поступлений по налогу на добычу полезных ископаемых, однако прогнозируется ее постепенное увеличение, что вызвано относительным ростом цен на нефть (с 44,42 $ в декабре 2008 года до 72,48 $ в декабре 2009 года).

Необходимость сохранения объема доходов бюджетной системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает совершенствование работы по дальнейшему вскрытию и использованию дополнительных финансовых резервов. В частности, повышение уровня налоговых поступлений за счет: увеличения степени собираемости налогов; при стабилизации экономической ситуации; снижения уровня налоговых обязательств; введения дополнительных мероприятий в сфере налогового администрирования. Налоговая политика государства должна быть проведена таким образом, чтобы в большей мере сохранить объем доходов бюджетной системы, посредством которых государство финансирует важнейшие направления жизни и деятельности как общества в целом, так и каждого человека в отдельности.

7. На основе комплексного подхода к анализу налоговых доходов и оценки тенденций развития налоговой базы разработана предикативная модель налогового анализа, включающая блоки и этапы налогового прогнозирования макроуровня в целях создания оптимального варианта налогового планирования

Предикативная модель налогового анализа на макроуровне, на наш взгляд, должна учитывать:

1. Целевые параметры, приоритеты и направления социально-экономического развития страны на перспективу;

2. Макроэкономические показатели (цена на нефть, ВВП; инфляция, объемы производства продукции, фонд заработной платы и другие показатели по согласованному с Минфином РФ перечню);

3. Направления развития бюджетно-налоговой и таможенной политики (изменение структуры и объёма налоговых и неналоговых доходов, таможенных платежей; корректировка действующей системы налогообложения, обоснования предложений по совершенствованию налогового и таможенного законодательства, разработка и исполнение планов мобилизации налоговых поступлений, модернизация налогового администрирования);

4. Параметры налогового планирования и прогнозирования (влияние изменений законодательства на доходы бюджетов, влияние налогово-бюджетной и таможенной политики при разных сценариях социально-экономического развития страны, прогноз изменения структуры налогов и сборов, механизма их взимания и направлений использования).

Реализация предикативной модели налогового анализа возможна при взаимодействии органов исполнительной власти, прямо (налоговые и финансовые органы) и косвенно обеспечивающих налоговое планирование и прогнозирование на макроуровне.

При разработке, утверждении концепции налогообложения, и реализации направлений налогового анализа следует использовать критерии и индикаторы развития налоговой системы, которые предлагается объединить в Сводном регистре, который представляет собой систему оценочных (отчетных и расчетных) показателей развития системы налогообложения, которые рассчитываются на соответствующую отчетную дату (ежегодно, ежеквартально) и в случае необходимости служат основанием для разработки корректирующих мероприятий (Таблицы 4, 5).

Таблица 4

Сводный регистр налогового анализа на макроуровне

Таблица 5

Регистр расчета налогового потенциала

Составление прогноза налоговых доходов бюджета сопровождается процессом распределения общей суммы каждого налогового платежа по срокам привлечения в бюджет, что имеет большое значение для определения динамики платежей.

Итоговые значения расчетных показателей аналитических регистров по каждому отчетному периоду группируются в Сводный регистр налогового анализа.

Комплексный подход к анализу налоговых доходов и оценки тенденций развития налоговой базы является основой для создания оптимального варианта налогового планирования.

8. Предложена концепция корпоративного налогового планирования и прогнозирования, рассматривающая его как интеграционный процесс упорядочивания хозяйственной деятельности в соответствии с действующим налоговым законодательством и стратегией развития предприятия, имеющая целевую ориентацию на формирование рациональной структуры налоговых расходов и экономически эффективное распределение по агрегированным источникам поступлений

С позиции микроуровня налоговое прогнозирование и планирование рассматривается как оптимизация налогового портфеля предприятия, усложненная эффектом взаимного влияния количественных и качественных факторов функционирования экономического субъекта. Для повышения эффективности деятельности предприятия, в том числе снижения его налоговой нагрузки, необходимо внедрение научно обоснованной и практически целесообразной системы организации налогового прогнозирования и планирования, сглаживающей институциональные риски, которые возникают при налогообложении хозяйственной деятельности экономических субъектов.

Концепция корпоративного налогового прогнозирования и планирования представлена на рисунке 9.

Таким образом, реализация на практике предлагаемой концепции позволит создать сбалансированную структуру налоговых расходов, установить их общее значение и обосновать экономическую целесообразность их распределения по объединенным источникам поступлений. При планировании поступлений налогов предприятие ориентируется на максимальный уровень источников для их исчисления, что характеризуется высокой степенью роста потребностей, вызванных как объективными, так и субъективными факторами.

Рисунок 9 - Концептуальные основы налогового прогнозирования и планирования на микроуровне

9. Научно обоснована концепция налогового учета и анализа в целях оценки влияния на финансово-хозяйственную деятельность экономических субъектов в мультирежимной налоговой системе, способствующая поиску путей наиболее оптимального уровня налогообложения

Важнейшей составляющей процесса моделирования налоговых последствий принятия управленческих решений и выявления влияния результатов налогового анализа на финансовое состояние предприятия, является оценка эффективности проведения анализа подлежащих уплате сумм налогов и сборов.

Отсутствие критериально-понятийного аппарата налогового анализа в системе управления налогообложением, неразработанность теоретической и методологической базы, несовершенство методических основ концепции анализа и инструментария оценки не позволяют большинству экономических субъектов проводить налоговый анализ на своих предприятиях. Вследствие чего существует необходимость формирования теоретической и научно-методической базы по проведению налогового анализа на микроуровне.

Место налогового анализа в системе управления налогообложением предопределено необходимостью проведения оценки налоговых обязательств и поиском путей наиболее оптимального уровня налогообложения (Рисунок 10).

Рисунок 10 - Место налогового анализа как составляющей учетно-аналитической системы при взаимодействии учетных и аналитических процедур

Наиболее важным условием проведения эффективного налогового анализа является информационное обеспечение, которое состоит в сборе и обработке информации, необходимой для его проведения (Рисунок 11).

Рисунок 11 - Учетно-информационная база проведения налогового анализа на микроуровне

На наш взгляд, налоговый анализ следует проводить в следующей последовательности. На первом этапе формируется цель анализа, его связь с другими направлениями работы, определяются формы взаимодействия субъекта, осуществляющего аналитическое исследование с другими финансово - экономическими службами.

Собранные сведения на втором этапе представляют собой первичные данные, после их обработки (сортировки, калибровки) они превращается в упорядоченную информацию, и только после анализа информации, синтеза, и на ее основе выводов налоговых экспертов, консультантов, она становится знаниями, дающими реальную почву руководству для принятия решений.

На третьем этапе строятся экономико-математические модели, отражающие влияние совокупности налогов и сборов.

На четвертом этапе осуществляется оформление результатов работы. На практике результаты анализа фиксируются в форме аналитического отчета, справки, справки заключения, пояснительной записки.

Последний этап связан с проведением мониторинга внедрения и реализации результатов аналитических исследований, с оценкой фактического экономического эффекта от проводимых мероприятий и содержит информацию о сопоставлении достигнутых результатов с расчетными. При проведении аналитической работы специалист сталкивается с различными факторами, осложняющими процедуру анализа и оценки эффективности воздействия на параметры налогообложения. Исполнители аналитических процедур подготавливают исходную информацию, группируют ее для принятия решений в области оптимизации налогообложения.

10. Сформирована теоретическая модель интеграции учетных и аналитических процедур, позволяющая эффективно определять способы воздействия на процесс налогообложения на микроуровне, и предложены направления интеграции налоговых результирующих и факторных показателей с учетными показателями финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов, обеспечивающие гармонизацию интересов государства и налогоплательщика

В ходе диссертационного исследования выявлена структурная зависимость учетных и аналитических процедур разработки и реализации системы налогового прогнозирования и планирования на микроуровне (Рисунок 12). Сущность системного подхода к выявленной взаимосвязи проявляется в построении функциональных зависимостей посредством последовательной реализации следующих процедур:

1) выявление совокупности факторов, определяющих уровень результирующего показателя;

2) установление зависимости между параметрами и выделенными факторами;

3) количественное измерение влияния фактора на результирующий показатель.

Методические особенности анализа в налогообложении заключаются не только в наличии специфических показателей налогообложения, но и в использовании традиционных научно-методических приемов при решении новых задач с целью устранения неопределенности экономических данных.

Знание действия налоговых факторов, умение определить их влияние на ключевые показатели финансово-хозяйственной деятельности позволяют создать механизм воздействия на эти факторы. Предложенная система взаимосвязи налоговых показателей с показателями финансово-хозяйственной деятельности организации базируется на следующих постулатах:

- выявление характеристик показателей налогообложения, поскольку должна обеспечиваться их сопоставимость с исследуемыми характеристиками финансово-хозяйственной деятельности (уровень, структура и динамика налогообложения). Данные показатели должны рассчитываться по налоговым издержкам, налоговым денежным потокам, налоговым статьям баланса;

- определение механизма взаимосвязи этих характеристик с определенными характеристиками показателей финансово-хозяйственной деятельности (Рисунок 13).

Рисунок 12 - Взаимосвязь между учетно-аналитическими процедурами и параметрами налогового планирования и прогнозирования на микроуровне

Рисунок 13 - Взаимодействие налоговых результирующих и факторных показателей с учетными показателями финансово-хозяйственной деятельности на микроуровне

Предметом налогового планирования на микроуровне выступают взаимосвязи учетно-налоговых процедур, под которыми понимается ряд последовательных действий, необходимых для отражения налогооблагаемых показателей в системе учета, выполнения налоговых расчетов, формирования налоговой отчетности и проведения налогового анализа.

Параметрами налогового планирования, которые в определенной мере может контролировать налогоплательщик, являются показатели уровня, структуры и динамики налогообложения (Таблица 6).

Таблица 6

Параметры налогового планирования на микроуровне

прямые связи

косвенные связи

Данное взаимодействие позволяет сделать вывод о том, что применение методов экономического анализа для решения задач, связанных с поиском рациональных путей воздействия на параметры налогообложения имеет свой методический аппарат, реализующийся через взаимодействие учетных и аналитических процедур и является неотъемлемой частью системы налогового прогнозирования и планирования. Предложенная модель позволяет эффективно определять способы воздействия на процесс налогообложения микроуровне, способствовать гармонизации интересов государства и налогоплательщика, оценивать осуществленные, текущие и предполагаемые воздействия на налоговый портфель предприятия, учитывать их влияние на управление финансами организации в целом.

11. Предложена интеграционная модель управленческого анализа (АВС - метода с элементами CVP-анализа), ориентированная на увеличение степени оперативности и аналитичности информационного обеспечения учетно-налогового процесса формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль как крупного элемента системы налогового прогнозировании и планирования на микроуровне

В целях реализации системы налогового планирования необходимо использовать интеграцию методов управленческого анализа (АВС - метода с элементами CVP-анализа), узловым моментом которой является выделение в стоимости каждой операции ее переменной и постоянной части. Такое деление позволяет обнаружить экономически обоснованную взаимосвязь между показателями затрат, товарооборотом и прибылью, что в свою очередь способствует принятию эффективных управленческих решений в области ценообразования, безубыточности, оптимизации ассортиментной политики и прогнозирования затрат.

Прогнозные значения стоимости операций и себестоимости конечных объектов калькулирования могут быть использованы как ориентиры для более глубокого анализа, предназначенного для управления затратами и их оптимизации. Схема АВС - анализа в целях налогового планирования и прогнозирования, интегрированного с элементами CVP - анализа, приведена на рисунке 14.

Преимуществом ABC-метода, интегрированного с элементами CVP-анализа, является возможность предварительного прогнозирования с помощью программных средств стоимости операций и конечных объектов калькулирования в зависимости от предполагаемого роста (снижения) товарооборота.

Рисунок 14 - Схема АВС - анализа, интегрированного с элементами CVP-анализа, для планирования и прогнозирования налога на прибыль организаций

Считаем, что применение на практике предложенной интеграционной модели позволит планировать уровень платежей по налогу в разрезе ассортиментных групп, определять зависимость налоговой нагрузки в части налога на прибыль на доходы от реализации, а также варьировать значения моделируемых платежей по налогу на прибыль в зависимости от вариации уровня рентабельности. В дальнейшем найденные прогнозные значения стоимости операций и себестоимости конечных объектов калькулирования могут быть использованы как ориентиры для налогового анализа, предназначенного для управления финансовым результатом и его оптимизацией.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

В ходе диссертационного исследования решена крупная научная проблема разработки теоретико-методологических положений и научно-методических рекомендации по формированию системы налогового прогнозирования и планирования на основе интеграционных процессов существующих учетных и аналитических процедур на макро и микроуровне.

Теоретическая значимость заключается в том, что теоретические и методологические положения функционирования системы прогнозирования и планирования бюджетно-налогового процесса на микро и макроуровне при взаимодействии учетных и аналитических процедур позволят в перспективе комплексно исследовать проблемы внедрения моделей планирования и прогнозирования в практику налоговых органов и экономических субъектов.

В теоретическом плане сформировано комплексное теоретико-прикладное представление о формировании системы налогового прогнозирования и планирования на основе интеграции учетно-аналитических процедур микро и макроуровней, обеспечивающей повышение эффективности бюджетно-налоговых процессов в части пространственного регулирования налоговых обязательств.

Практическая значимость исследования заключается в том, что разработанные научно-методические рекомендации можно использовать в целях эффективного налогового управления хозяйственными процессами экономического субъекта, а также при реализации бюджетно-налогового механизма на макроуровне. Самостоятельное практическое значение имеют нормативная модель оценки налоговых обязательств, формирующих доходную часть бюджета страны и предикативная модель налогового анализа, модель интеграции учетных и аналитических процедур, позволяющая эффективно определять способы воздействия на процесс налогообложения на микроуровне, а также модель управленческого анализа (АВС - метода с элементами CVP-анализа), ориентированная на увеличение степени оперативности и аналитичности информационного обеспечения учетно-налогового процесса.

ОСНОВНЫЕ ПУБЛИКАЦИИ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

Статьи в научных журналах, рекомендованных ВАК

Васильева, М.В. Концептуальные направления построения системы налогового прогнозирования и планирования на макро- и микроуровне / М.В. Васильева // Управленческий учет. - 2010. - №2. - С. 45-51 (0,9 п.л.).

Васильева, М.В. Учетно-информационная база проведения налогового анализа как этапа налогового планирования на микроуровне / М.В. Васильева // Управленческий учет. - 2010. - №1. - С. 18-27 (0,9 п.л.).

Васильева М.В. Направления реализации инновационных механизмов АПК в кризисной ситуации // Экономические и гуманитарные науки. - 2009. - №9-2. - С. 20-29 (0,8 п.л.).

Васильева, М.В. Прогнозирование налоговых поступлений на основе эконометрических моделей на микро и макроуровнях / М.В. Васильева // Известия ОрелГТУ. - 2009. - №8. - С.81-85 (0,8 п.л.).

Васильева, М.В. Формирование модели бухгалтерского учета затрат на промышленном предприятии / М.В. Васильева // Известия ОрелГТУ. - 2009. - №7. - С.47-54 (0,9 п.л.).

Васильева, М.В. Сущность и роль налогового анализа в системе управления налогообложением при упрощенной системе налогообложения / М.В. Васильева // Известия ОрелГТУ. - 2009. - №5 - С.55-61 (1,0 п.л.).

Васильева, М.В. Анализ эффективности управления финансовым результатом деятельности организаций в целях налогового планирования / М.В. Васильева // Управленческий учет. - 2009. - №11. - С.54-64 (0,8 п.л.).

Васильева, М.В. Теоретические аспекты налогового планирования в общей системе планирования деятельности предприятия / М.В. Васильева // Управленческий учет. - 2009. - №10. - С.66-77 (0,8 п.л.).

Васильева, М.В. Налоговое прогнозирование налога на прибыль организаций / М.В. Васильева // Управленческий учет. - 2009. - №9. - С.60-66 (0,5 п.л.).

Васильева, М.В. Теоретические аспекты взаимодействия элементов учетно-аналитической системы финансовых результатов и системы налогового планирования деятельности торговых организаций / М.В. Васильева // Управленческий учет. - 2009. - №5. - С.74-83 (0,6 п.л.).

Васильева, М.В. Модели налогового планирования и управления прибылью предприятия в современных условиях экономики / М.В. Васильева // Управленческий учет. - 2009. - №3. - С.56-63 (0,9 п.л.).

Васильева, М.В. Налоговый анализ как основа налогового планирования налогообложения транспортных средств / М.В. Васильева // Управленческий учет. - 2009, №1, С.62-72 (0,75 п.л.).

Васильева, М.В. Бухгалтерский учет и налогообложение капитальных вложений в строительство основных средств с использованием собственных финансовых источников / М.В. Васильева // Известия ОрелГТУ. - 2009. - №1. - С.116-123 (0,6 п.л.).

Васильева, М.В. Построение системы налогового планирования налогообложения транспортных средств и оценка ее рациональности / М.В. Васильева // Управленческий учет. - 2008. - №12. - С.78-85 (0,6 п.л.).

Васильева, М.В. Особенности формирования себестоимости аудиторских услуг в современных российских условиях / М.В. Васильева, Н.А. Журавлева // Управленческий учет. - 2006. - №4. - С.104-108 (0,8 п.л., авт. 0,4 п.л.).

Васильева, М.В. Альтернативные варианты организации налогового учета и их анализ / М.В. Васильева, Л.В. Попова, М.М. Коростелкин // Управленческий учет. - 2006. - №1. - С.76-85 (0,95 п.л., авт. 0,4 п.л.).

Васильева, М.В. Концептуальные основы внедрения системы бюджетирования / М.В. Васильева // Управленческий учет. - 2005. - №2. - С.91-99 (0,6 п.л.).

Васильева, М.В. Основополагающие принципы и проблемы применения международных налоговых соглашений / М.В. Васильева // Управленческий учет. - 2005. - №1. - С.45-50 (0,4 п.л.).

Васильева, М.В. Некоторые аспекты управленческого учета материальных запасов на промышленном предприятии / М.В. Васильева, Л.В. Попова // Финансовый менеджмент. - 2003. - №6. - С.23-35 (0,4 п.л., авт. 0,2 п.л.).

Монографии

Васильева, М.В. Формирование методики управления налогооблагаемой базой в системе оптимизации уровня налоговых обязательств / М.В. Васильева // Учетно-налоговая и финансовая политика на макро-, мезо- и микроуровнях: теория и практика: монография. В 2 ч. Ч. 2 / [Л.В. Попова и др.]; под общ. ред. Л.В. Поповой, Москва: ЗАО «Финпресс», 2009. - 464 с. (31,5 п.л., авторских 3,1 п.л.).

Васильева, М.В. Теоретико-методические основы исчисления социальных налоговых платежей / М.В. Васильева // Теория и методология системы взаимодействия процессов формирования учетно-аналитических и налоговых показателей деятельности предприятий в условиях формирования глобальной высокоинтегрированной экономической системы: монография. В 2 ч. Ч.2 / [Л.В. Попова и др.] под общ. ред. Л.В. Поповой - Москва, Финпресс, 2008. - 505 с. (31,5 п.л., авторских 3,75 п.л.).

Васильева, М.В. Методика исчисления и уплаты единого социального налога на примере общего режима налогообложения / М.В. Васильева // Теория и методология формирования учетно-аналитической и налоговой системы в условиях глобализации экономических процессов и перехода на международные стандарты финансовой отчетности: монография. В 2 ч. Ч. 2 / [Л.В. Попова и др.]; под общ. ред. Л.В. Поповой, Орел: ООО ИД «Орлик», 2008. - 500 с. (32,75 п.л., авторских 2,38 п.л.).

Васильева, М.В. Методы оценки потенциала налогообложения прибыли: монография / М.В. Васильева. - Орел: Орел зГТУ, 2004. - 64 с. (3,8 п.л.).

Учебные пособия

Васильева, М.В. Налогообложение резидентов и нерезидентов Российской Федерации: учебное пособие для студентов специальности 351200 «Налоги и налогообложение» / М.В. Васильева. - Электронно - методическая разработка, 2004. - 212 с. (9,1 п.л.).

Васильева, М.В. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учебно-методическое пособие / М.В. Васильева, Л.В. Попова, Н.Г. Варакса. - Орел: ОрелГТУ, 2007 (17,1 п.л., авт. 5 п.л.).

Васильева, М.В. Бухгалтерский управленческий учет: нормативная база, тесты, понятийный аппарат: учебно-методическое пособие / М.В. Васильева, Л.В. Попова, И.А. Маслова, Б.Г. Маслов, И.А. Дрожжина, Р.Е. Исакова. - М.: Дело и Сервис, 2008 (21,3 п.л., авт. 3,5 п.л.).

Статьи в научных журналах, сборниках, опубликованные доклады

Васильева, М.В. Основы организации налогового учета на предприятии / М.В. Васильева, А.В. Золотухин //Известия ОрелГТУ. - 2003. - №3-4. - С.69-72 (0,5 п.л., авт. 0,2 п.л.).

Васильева, М.В. Российские и иностранные офшоры: учет и налогообложение / М.В. Васильева, Е.Н. Лазарева //Известия ОрелГТУ. - 2003. - №3-4. - С.90-91 (0,2 п.л., авт. 0,1 п.л.).

Васильева, М.В. Учет услуг общественного питания, оказываемых ресторанами / М.В. Васильева // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. - Москва. - ЗАО «ДиС». - 2006. - №4. - С.61-70 (0,6 п.л.).

Васильева, М.В. Бухгалтерский учет и налогообложение операций по приобретению, установке и обслуживанию охранной и пожарной сигнализации / М.В. Васильева // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. - Москва. - ЗАО «ДиС». - 2007. - №2. - С.42-53 (0,6 п.л.).

Васильева, М.В. Нормативно-правовое регулирование туристической деятельности в РФ и учет затрат на производство, продвижение и продажу турпродукта туроператорами / М.В. Васильева // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. - Москва. - ЗАО «ДиС». - 2007. - №3. - С.84-95 (0,6 п.л.).

Васильева, М.В. Признание и учет курсовых разниц в российском и международном учете / М.В. Васильева, Л.В. Попова // Финансовый менеджмент, учет и контроль с использованием современных информационных технологий: материалы международной научно-практической конференции. - Орел: Орел ГТУ, 2001. - С.51-52 (1,1 п.л., авт. 0,55 п.л.).

Васильева, М.В. Альтернативные варианты организации налогового учета и их анализ / М.В. Васильева, О.А. Антошина // Система учета, анализа и аудита в едином информационном пространстве: материалы международной научно-практической конференции 10-11 ноября 2003г. - Орел: Орел ГТУ, 2003. - С.147-149 (0,2 п.л., авт. 0,1 п.л.).

Васильева, М.В. Льготы по налогу на прибыль / М.В. Васильева, Н.В. Акимова // Система учета, анализа и аудита в едином информационном пространстве: материалы международной научно-практической конференции 10-11 ноября 2003г. - Орел: Орел ГТУ, 2003. - С.167-171 (0,5 п.л., авт. 0,3 п.л.).

Васильева, М.В. Особенности формирования информационной базы при определении себестоимости строительно-монтажных работ организацией субподрядчиков / М.В. Васильева, Е.Н. Лазарева // Система учета, анализа и аудита в едином информационном пространстве: материалы международной научно-практической конференции 10-11 ноября 2003г. - Орел: Орел ГТУ, 2003. - С.182-186 (0,5 п.л., авт. 0,3 п.л.).

Васильева, М.В. Организация нормативного метода учета затрат на промышленных предприятиях / М.В. Васильева, Т.А. Головина // Формирование учетно-аналитической системы, финансового менеджмента и контроля для прогнозирования и планирования налогообложения: материалы международной научно-практической конференции 16-19 марта 2004г. - Орел: Орел ГТУ, 2004. - С.270-274 (0,25 п.л., авт. 0,15 п.л.).

Васильева, М.В. Методические основы анализа эффективности налоговой политики / М.В. Васильева // Формирование учетно-аналитической системы, финансового менеджмента и контроля для прогнозирования и планирования налогообложения: материалы международной научно-практической конференции 16-19 марта 2004 г. - Орел: Орел ГТУ, 2004. - С.141-144 (0,25 п.л.).

Васильева, М.В. Методические основы формирования института налоговой оценки / М.В. Васильева // Система налогового менеджмента, учета, анализа и аудита в современном экономическом пространстве: материалы научно-практической интернет - конференции 1-31 марта 2005г.: в 2 т. - Орел: Орел ГТУ, 2005. Т.1. - С.25-31 (0,5 п.л.).

Васильева, М.В. Налоговое планирование и прогнозирование на предприятиях АПК / М.В. Васильева, И.А. Маслова // Международные стандарты финансовой отчетности, международные стандарты аудита и глобализация налогообложения: прогноз и перспективы развития: материалы международной научно-практической конференции 24-30 ноября 2005г.: в 2 ч. - Орел: Орел ГТУ, ГТУ Курск, 2005. Ч.1. - С.115-126 (0,75 п.л., авт. 0,35 п.л.).

Васильева М.В. Методы совершенствования налогового планирования в части налога на прибыль / М.В. Васильева // Модели взаимодействия бухгалтерского учета, анализа, аудита и налогообложения с учетом перехода на МСФО для предприятий промышленности, торговли и сельского хозяйства: Материалы международной научно-практической Интернет - конференции (15 ноября - 17 декабря 2007г.) - Орел, 2007 - 498 с. (0,6 п.л.).

Васильева М.В. Налоговый учет в системе налогового планирования и налогового прогнозирования на предприятии / М.В. Васильева // Модели взаимодействия бухгалтерского учета, анализа, аудита и налогообложения с учетом перехода на МСФО для предприятий промышленности, торговли и сельского хозяйства: Материалы международной научно-практической Интернет - конференции (15 ноября - 17 декабря 2007г.) - Орел, 2007 - 498 с. (0,6 п.л.).

Васильева М.В. Методика налогового аудита в системе налогового планирования и прогнозирования / М.В. Васильева // Модели взаимодействия бухгалтерского учета, анализа, аудита и налогообложения с учетом перехода на МСФО для предприятий промышленности, торговли и сельского хозяйства: Материалы международной научно-практической Интернет - конференции (15 ноября - 17 декабря 2007г.) - Орел, 2007 - 498 с. (0,7 п.л.).

Васильева, М.В. Налоговое планирование налога на имущество организаций / М.В. Васильева // Современная концепция и перспективы формирования учетно-аналитической и налоговой системы на предприятиях реального сектора экономики в условиях глобализации экономических процессов и перехода на международные стандарты финансовой отчетности: материалы международной научно-практической конференции (28-30 апреля 2008 г.) - Орел: ООО ИД «Орлик», Орел ГТУ, 2008. - С.540-551 (0,7 п.л.).

Васильева, М.В. Содержание налоговых регистров учета основных средств в целях оптимизации налогообложения лизинговых операций / М.В. Васильева // Современная концепция и перспективы формирования учетно-аналитической и налоговой системы на предприятиях реального сектора экономики в условиях глобализации экономических процессов и перехода на международные стандарты финансовой отчетности: материалы международной научно-практической конференции (28-30 апреля 2008 г. )- Орел: ООО ИД «Орлик», Орел ГТУ, 2008. - С.540-551 (0,65 п.л.).

Васильева, М.В. Оценка налоговой нагрузки на прибыль организаций / М.В. Васильева // Современная концепция и перспективы формирования учетно-аналитической и налоговой системы на предприятиях реального сектора экономики в условиях глобализации экономических процессов и перехода на международные стандарты финансовой отчетности: материалы международной научно-практической конференции (28-30 апреля 2008 г.) - Орел: ООО ИД «Орлик», Орел ГТУ, 2008. - С.540-551 (0,75 п.л.).

Васильева, М.В. Международная практика в области налогообложения прибыли / М.В. Васильева // Современная концепция и перспективы формирования учетно-аналитической и налоговой системы на предприятиях реального сектора экономики в условиях глобализации экономических процессов и перехода на международные стандарты финансовой отчетности: материалы международной научно-практической конференции (28-30 апреля 2008 г.) - Орел: ООО ИД «Орлик», Орел ГТУ, 2008. - С.540-551 (0,75 п.л.).

Васильева, М.В. Оценка налоговой нагрузки на прибыль организаций / М.В. Васильева, О.В. Колупаева // Модели формирования системы учета, аудита и налогообложения на предприятиях промышленности, строительства, транспорта и сельского хозяйства на основе внедрения инновационных технологий и международных стандартов: материалы всероссийской научно-практической конференции (03-28 ноября 2008 г.) - Москва: Финпресс, Орел: Орел ГТУ, 2008. - С.489-493 (0,3 п.л., авт. 0,2 п.л.).

Васильева, М.В. Особенности налогообложения лизинговых операций / М.В. Васильева // Модели формирования системы учета, аудита и налогообложения на предприятиях промышленности, строительства, транспорта и сельского хозяйства на основе внедрения инновационных технологий и международных стандартов: материалы всероссийской научно-практической конференции (03-28 ноября 2008 г.) - Москва: Финпресс, Орел: Орел ГТУ, 2008. - С.489-493 (0,5 п.л., авт. 0,3 п.л.).

Васильева, М.В. Система мероприятий государственной налоговой политики, способствующая повышению инвестиционного потенциала предприятий / М.В. Васильева // Современная концепция и перспективы формирования учетно-аналитической и налоговой системы на предприятиях реального сектора экономики в условиях глобализации экономических процессов и перехода на международные стандарты финансовой отчетности: материалы международной научно-практической конференции (28-30 апреля 2008 г.) - Орел: ООО ИД «Орлик», Орел ГТУ, 2008. - С.540-551 (0,75 п.л.).

Васильева, М.В. Социально - экономическое значение налогов: исторический аспект, функции, элементы / М.В. Васильева, О.В. Колупаева // Модели формирования системы учета, аудита и налогообложения на предприятиях промышленности, строительства, транспорта и сельского хозяйства на основе внедрения инновационных технологий и международных стандартов: материалы всероссийской научно-практической конференции (03-28 ноября 2008 г.) - Москва: Финпресс, Орел: Орел ГТУ, 2008. - С.489-493 (0,3 п.л., авт. 0,2 п.л.).

Васильева, М.В. Категориальный аппарат и принципы налогообложения / М.В. Васильева, Е.С. Савкина // Приоритеты формирования системы налогового администрирования и налогового менеджмента в условиях интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения: материалы международной научно-практической конференции (3-10 ноября 2008 г.) - Москва: Финпресс, Орел: Орел ГТУ, 2008. - С.70-76 (0,4 п.л., авт. 0,2 п.л.).

Васильева, М.В. Анализ формирования государственных органов налогового контроля / М.В. Васильева // Приоритеты формирования системы налогового администрирования и налогового менеджмента в условиях интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения: материалы международной научно-практической конференции (3-10 ноября 2008 г.) - Москва: Финпресс, Орел: Орел ГТУ, 2008. - С.219-226 (0,5 п.л.).

Васильева, М.В. Понятие налогового планирования, его этапы и методы / М.В. Васильева // Приоритеты формирования системы налогового администрирования и налогового менеджмента в условиях интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения: материалы международной научно-практической конференции (3-10 ноября 2008 г.) - Москва: Финпресс, Орел: Орел ГТУ, 2008. - С.255-262 (0,5 п.л.).

Васильева, М.В. Налогообложение доходов физических лиц в зарубежных странах / М.В. Васильева // Приоритеты формирования системы налогового администрирования и налогового менеджмента в условиях интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения: материалы международной научно-практической конференции (3-10 ноября 2008 г.) - Москва: Финпресс, Орел: Орел ГТУ, 2008. - С.373-383 (0,7 п.л.).

Васильева, М.В. Характеристика методов налогового анализа / М.В. Васильева // Совершенствование теории и методологии налогового менеджмента и налогового администрирования в условиях нивелирования международных экономических отношений: материалы международной научно-практической конференции 25-26 июня 2009 г. - Орел: Орел ГТУ, 2009 (том 1). - С.178-184 (0,4 п.л.).

Васильева, М.В. Методика аудиторской проверки налогового учета затрат на производство строительных работ / М.В. Васильева // Компьютерные и информационные технологии при моделировании в управлении и экономике: сборник научных трудов, Харьков, 2009 (0,6 п.л.).

Васильева, М.В. Методы прогнозирования величины налога на прибыль / М.В.Васильева // Материалы международной научно-практической конференции «Концептуальные основы построения системы учета, анализа и аудита в условиях посттрансформационной экономики России» (г. Орел, 13-14 апреля 2009 года): Орел: Орел ГТУ. - 2009. - 402 с. - 0,8 п.л.

Васильева, М.В. Объективная обусловленность налога на прибыль / М.В. Васильева // Материалы международной научно-практической конференции «Совершенствование теории и методологии налогового менеджмента и налогового администрирования в условиях нивелирования международных отношений» (г. Орел, 25-26 июня 2009 года): Орел: Орел ГТУ. - 2009 (том 2). - 318 с. - 0,6 п.л.

Васильева, М.В. Микроимитационное моделирование при расчете налога на прибыль / М.В. Васильева // Материалы международной научно-практической конференции «Совершенствование теории и методологии налогового менеджмента и налогового администрирования в условиях нивелирования международных отношений» (г. Орел, 25-26 июня 2009 года): Орел: Орел ГТУ. - 2009 (том 2). - 318 с. - 0,6 п.л.

Васильева, М.В. Развитие воспроизводственных отношений в АПК / М.В. Васильева // Материалы международной научно-практической конференции «Тенденции развития учетно-аналитической системы с учетом требований международных стандартов отчетности» (г. Орел, 7-9 декабря 2009 года): Орел: ОрелГТУ. - 2009. - 465 с. - 0,6 п.л.

Размещено на Allbest.ru