Совершенствование налогового контроля за исполнением налогового обязательства

Размещено на http: //www. allbest. ru/

Совершенствование налогового контроля за исполнением налогового обязательства

Д.Д. Абдешов

Налоговые контрольные действия охватывают всю систему налогообложения, а также осуществляются в разрезе отдельных налогов, налоговых групп, групп налогоплательщиков, территорий. Контроль за уплатой налогов пронизывает экономику по вертикали и по горизонтали, обеспечивая соблюдение правил бухгалтерского учета и отчетности, законодательных основ налогообложения. Анализ выявил следующие тенденции развития налогового контроля.

По состоянию на 1 декабря 2011 года недоимка по налогам и платежам в бюджет в целом по республике составила 115,7 млрд. тенге, по сравнению с началом года недоимка увеличилась на 34,8 млрд. тенге (на 1 января 2010 года - 80,9 млрд. тенге). Основной удельный вес в структуре недоимки занимает корпоративный подоходный налог - 54,2 млрд. тенге, НДС на ТВП - 37,5 млрд. тенге, ИПН - 4,4 млрд. тенге, соцналог - 3,9 млрд. тенге, налог на имущество 2,3 млрд. тенге и земельный налог -1,2 млрд. тенге.

За 2010 год в Республике Казахстан произведено 60 903 налоговых проверок, в том числе документальных - 16070. По сравнению с 2009 годом налоговых проверок увеличилось на 2976, или на 181,8%, а документальных проверок - на 1647, или на 167,3%.

Из данных рисунка 1 наблюдается следующая ситуация в вопросах применения штрафных санкций по Мангистауской области. В 2007 году решение о начислении штрафных санкций принималось в результате каждой восьмой проверки, в 2008 году такие случаи участились и стали происходить во время каждой 6-й проверки, в 2009 году уже каждая вторая из налоговых проверок заканчивалась составлением протоколов о начислении штрафных санкций, в 2010 только в 20% случаев такие протоколы не составлялись.

Приведенные на рис. 1 данные свидетельствуют как о росте эффективности работы органов налогового контроля, так и об участившихся случаях уклонения от уплаты налоговых платежей в тех или иных формах. По результатам произведенных в 2010 году проверок дополнительно начислено налогов и платежей в бюджет на 11 497,3 млрд. тенге, из которых взыскано в бюджет 1 400,2 млрд. тенге, или 12,2% от общей доначисленной суммы. По сравнению с предыдущим годом сумма доначисленных налогов и платежей в бюджет увеличилась на 11 190,9 млрд. тенге, или более 37 раза, а взысканные суммы на 1 249,9 млрд. тенге, или в 9 раз.

Анализ данных на рис. 2 свидетельствует о следующих тенденциях. На протяжении 2007-2010 годов в республике растут в абсолютном выражении суммы как начисленных, так и взысканных штрафных санкций за нарушения налоговых обязательств. В целом, на одного финансового полицейского Республики Казахстан по итогам 10-ти месяцев 2010 года приходится почти по 5 млн. тенге, взысканных в бюджет. Так, за 10 месяцев своей работы финансовые полицейские возбудили 4419 уголовных дел, из них 1358 - по экономическим преступлениям.

Анализ проведенных в 2010 г. налоговых проверок показал, что из 60 903 проверок наибольший удельный вес приходится на проверки, проведенные:

· по заявлению налогоплательщиков и инициативе правоохранительных органов -70% (42019 проверок);

· плановые проверки налоговых органов - 30% (18 290 проверок).

В основном предприниматели (а это 47% опрошенных) сталкиваются с внеплановыми проверками, а это встречные проверки, проверки по обращению, контрольные и совместные проверки, аудиторские и проверки на соответствие; не мало занимают место плановые проверки (34%), на третьем месте рейдовые проверки - 19%, хронометражные и камеральные проверки занимают не больше 2%.

Анализ структуры налоговых нарушений по удельному весу частоты применения штрафных санкций выявил, что 27,4% из них занимают нарушения, связанные с уплатой косвенных налогов (НДС и акцизов); 26,1% - нарушение порядка применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью; 20,1% - нарушения, связанные с уплатой корпоративного подоходного налога; 20,4% -нарушения обязательств по постановке на налоговый учет.

налоговый контроль штрафной отчетность

Широко распространена практика сокрытия прибыли. Наибольшее количество налоговых правонарушений приходится на правонарушения, предусмотренные ст. 213 КоАП - 43, или 30,3% от общего количества зарегистрированных, ст. 137 КоАП (занятие предпринимательской или иной деятельностью без соответствующей регистрации или лицензии, специального разрешения, квалификационного аттестата (свидетельства)) - 38 или 26,8%, ст. 215 КоАП - 37, или 26,1%.

Контроль за исчислением и поступлением налогов - это система мероприятий по проверке законности, целесообразности и эффективности действий по формированию денежных фондов государства на всех уровнях управления и власти в части налоговых доходов; выявлению резервов увеличения налоговых поступлений в бюджет и улучшению налоговой дисциплины; совокупность приемов и способов, используемых органами власти и управления, которые обеспечивают соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полноту и своевременность внесения налогов в бюджет.

Анализируя законодательство в части проведения налоговых проверок в строительных компаниях, следует отметить:

· отсутствие прозрачной системы назначения, учета и проведения проверок;

· штрафные санкции - ключевая мера контроля;

· законодательная нагрузка, избыточность в части бюрократических и формальных норм;

· невозможность эффективного обжалования проверок;

· значительные финансовые затраты предпринимателей на проведение проверок, не связанных с хозяйствующей деятельностью.

Кроме того:

· проверки проводятся с высокой частотой;

· проверки часто не регистрируются;

· проверки носят исключительно фискальный характер, а не предупредительный;

· ограничение доступа к законодательной базе, низкий уровень осведомленности предпринимателей о принимаемых нормативных правовых актов;

· не предусматривается мотивация субъектов предпринимательства к самостоятельному соблюдению требований и норм налогового законодательства.

В настоящее время главными задачами контрольной работы являются усиление аналитической составляющей, внедрение в практику налогового контроля комплексного системного анализа финансово-хозяйственной деятельности проверяемых объектов: принятия объективных, аргументированных решений по результатам проведенных проверок; повышения качества работы с жалобами налогоплательщиков; снижения количества споров рассматриваемых в судах.

Для повышения качества налогового контроля необходимо:

· формирование единого автоматизированного информационного массива данных;

· - принятие единого государственного стандарта организации и проведения налоговых проверок. Одним из новшеств Налогового кодекса является внедрение системы управления рисками.

С внедрением данной системы налоговые органы отойдут от проведения тотальных проверок и будут носит точечный характер. Таким образом реализуется принцип - бизнес, безопасный для общества и добросовестно выполняющий требования законодательства, не проверяется.

Важно, чтобы развитие налогового контроля и администрирования не препятствовало соблюдению прав и интересов налогоплательщиков, а способствовало обеспечению самостоятельного и добросовестного выполнения налогоплательщиками своих обязанностей.

Литература

1. Кодекс Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс). - Алматы,2011.

2. Кодекс РК «Об административных правонарушениях». - Алматы, 2011.

3. Уголовный кодекс Республики Казахстан от 16 июля 1997 годаN 167-1 (по состоянию на 09.12.04 г.) - Алматы, 2005.

4. Закон Республики Казахстан РК «Об органах финансовой полиции Республики Казахстан». - Алматы: ЮРИСТ, 2002.

5. Закон Республики Казахстан «О частном предпринимательстве» (по состоянию на 11.12.2006 г.).

6. Аленова А. Анализ поступлений налогов и платежей в бюджет по итогам 2010 года // Вестник налоговой службы РК. - 2011. - №2. - С. 19-22.

7. Айтказина Г.Х. Камеральный контроль по НДС // Бюллетень бухгалтера. - 2008. - №22. - С. 15-17.

8. Атыгаева З. Налоговые апелляции как показатель качества работы налоговых органов // Вестник НС РК. 2010.

Размещено на Allbest.ru