Основные проблемы внедрения МСФО в кредитной организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Основные проблемы внедрения МСФО в кредитной организации

Фамилия автора: Р.Акыбаев

Кредитование компаний и организаций является традиционным видом банковских операций. Процесс кредитования связан с действием многочисленных и многообразных факторов риска, способных повлечь за собой непогашение ссуды в обусловленный срок. Проблема кредитного риска приобрела актуальность в современной казахстанской действительности, особенностью которой является довольно небольшой опыт кредитования коммерческих организаций и невысокая степень его обобщения. кредитование банковский рынок ссуда

В процессе проведения активных кредитных операций с целью получения прибыли банки сталкиваются с кредитным риском, для его снижения используются различные методики анализа финансового состояния заемщиков.

Один из основных способов избежания не возврата ссуды является тщательный и квалифицированный отбор потенциальных заемщиков. Главным средством такого отбора является экономический анализ деятельности клиента с позиции его кредитоспособности. Под кредитоспособностью понимается такое финансовое состояние организации-заемщика, которое дает уверенность в эффективном использовании заемных средств, способности и готовности заемщика возвратить кредит в соответствии с условиями кредитного соглашения.

Существует множество методик оценки качества заемщиков - методик анализа финансового положения клиента и его надежности с точки зрения своевременного погашения кредита. Применяемые в настоящее время и рекомендуемые способы оценки кредитоспособности заемщика опираются, главным образом, на анализ его деятельности в предшествующем периоде и ориентированы, в основном, на решение расчетных задач. При всем значении таких оценок они не могут исчерпывающе характеризовать кредитоспособность потенциального заемщика в прогнозе.

Самыми простыми моделями оценки положения компании на рынке являются PESTEL, SWOT и модель Porter.

PESTEL анализ - этот анализ направлен на выявление политических, экономических, социальных, технологических и юридических или законодательных аспектов внешней среды, которые могут повлиять на стратегию компании.

SWOT анализ включает в себя анализ ситуации внутри компании, а также анализ внешних факторов и ситуации на рынке. При использовании данного анализа можно выявить сильные и слабые стороны анализируемой фирмы. Так же разработать возможные варианты развития компании при изменении внешних факторов, способы использования сильных сторон для уменьшения рисков и т.д.

Модель Porter - "Модель пяти сил" отображает основные, влияющие на деятельность предприятия, факторы современной конкуренции. Степень прибыльности индустрии товаров или услуг, в которой действует компания, в целом зависит от следующих факторов:

1. Интенсивности существующей на рынке конкуренции.

2. Возможности и угрозы входа на рынок новых игроков.

3. Зависимости от покупателей.

4. Зависимости от поставщиков.

5. Угрозы со стороны заменителей товара или услуг.

Анализ кредитоспособности клиента в соответствии с основными принципами кредитования, содержащимися в методике САМУРАКУ, заключается в поочередном выделении из кредитной заявки прилагаемых финансовых документов, отражающих деятельность клиента, в их оценке и уточнении после личной встречи с клиентом.

Название CAMPARY образуется из начальных букв следующих слов:

· C -Character - репутация, характеристика клиента;

· A -Ability - способность к возврату кредита;

· M - Margin - маржа, доход;

· P -Purpose - целевое назначение кредита;

· A - Amount - размер кредит;

· R -Repayment - условия погашения кредита;

· I -Insurance - обеспечение, страхование риска непогашения кредита. Также можно выделить следующие методы:

а) статистические методы оценки кредитного риска (модель "Зета" и уравнение Альтмана, модель Чессера, техника кредитного скоринга Дюрана и т.д.) Пятифакторная модель Альтмана, построенная на основе анализа
состояния 66 фирм, позволяет дать достаточно точный прогноз банкротства на 2-3 года вперед. Факт банкротства на один год можно установить с точностью до 95%. Модель надзора за ссудами Чессера прогнозирует случаи
невыполнения клиентом условий договора о кредите. Кредитный скоринг (kredit scoring) - технический прием, предложенный американским экономистом Д.Дюраном в начале 40-х гг. для отбора заемщиков по потребительскому кредиту.

б) система финансовых коэффициентов (разработка Мирового банка) используется во всем мире, в т.ч. и в работе российских банков.

Рассматривая подробнее эту систему, можно выделить 5 основных групп финансовых коэффициентов (согласно методике Мирового банка): коэффициенты ликвидности, коэффициенты оборачиваемости, коэффициент финансового рычага, коэффициенты рентабельности и доходности, коэффициенты погашения долга.

Основой анализа кредитоспособности должна являться формализованная оценка заемщика, основывающая не только на его финансовой отчетности, но и на ряде не менее значимых факторов, таких как политическая обстановка, репутация клиента, уровень компетентности руководства и персонала, политика в области развития его финансово-хозяйственной деятельности и другие. Так же нужно отметить, что при оценке делового риска необходим многомерный анализ факторов, имеющих как финансовый, так и нефинансовый характер, системный подход к оценке делового риска, включающий рассмотрение совокупности характеристик, создающих адекватное представление о бизнесе клиента, таких как: финансовое состояние предприятия; его положение в отрасли и в соответствующем сегменте рынка. Специфика производства товаров, работ, услуг особенности организационной структуры предприятия и прочие.[1]

Выбор системы анализа для каждого конкретного случая определяется масштабами бизнеса клиента и сферой его деятельности. В связи с переходом реального сектора экономики на составление отчетности по МСФО эта проблема становится особенно актуальной, как собственно и в связи с повышением требований к уровню и глубине знаний в области экономического анализа для аудита.

Банки могут столкнуться с некоторыми трудностями с раскрытием информации о рисках, связанных с финансовыми инструментами, так как требования МСФО в данной области были существенно расширены. МСФО 7 содержит требования в отношении раскрытия количественной и качественной информации о рисках, включая минимальный набор требований в отношении раскрытия информации количественного характера.

8 частности, МСФО 7 требует раскрытия основных количественных данных о подверженности организации рискам, возникающим в связи с финансовыми инструментами, по состоянию на отчетную дату, основывающихся на информации для внутреннего пользования, представляемой руководству предприятия. Дополнительно МСФО вводит ряд специальных требований к раскрытию информации по каждому виду риска.

Трудность в практическом применении стандарта возникает в том случае, если банк не подготавливает информацию в соответствии с требованиями МСФО 7 для внутреннего пользования в рамках процесса управления рисками.

Количественная информация о подверженности банка рискам, раскрытие которой требует МСФО 7, должна представляться руководству банка в обычном порядке. Если этого не происходит и банк вынужден делать дополнительные расчеты и оценки для соответствия требованиям МСФО 7, данный факт может указывать на недостатки процесса управления рисками, что требует привлечения внимания руководства банка.

Отсутствие установленных процедур контроля за рисками компании и тот факт, что подобная информация не представляется руководству, не освобождает банк от выполнения минимальных требований стандарта. В случае отсутствия такой информации руководство должно будет произвести дополнительные оценки для соответствия минимальным требованиям стандарта.[2]

Литература

1. Журнал «Бухгалтерия и финансы» № 4 2006.

2. ippnou. ru/article.php?idarticle=006895

3. Международные стандарты финансовой отчетности 2008.

4. Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007. №234 - III.

Размещено на Allbest.ru