Налоговая система РФ

Налоговая система является важным элементом по регулированию национальной экономики и правильная политика государства в сфере налогообложения способна обеспечить стабильный экономический рост. Так же стоит отметить, налоговая система- это целый комплекс правовых и организационных баз, формирующих налоговую политику государства. В свою очередь, налоговая политика обеспечивает сбор необходимых средств в пользу государства и формирует финансовые ресурсы, необходимые стране для обеспечения экономического развития и которые впоследствии могут быть перераспределены в различныеотрасли народного хозяйства и различным слоям населения.

Данный аспект помогает поддерживать необходимые для стабильного развития экономики предприятия и организации, а также поддерживать покупательную способность малоимущих слоев населения.

2.4 Налоговые реформы и перспективы развития налоговой системы

Приоритеты Правительства РФ в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, развитие человеческого капитала, повышение предпринимательской активности. Налоговая система РФ должна сохранить свою конкурентоспособность по сравнению с налоговыми системами государств, ведущих на мировом рынке борьбу за привлечение инвестиций, а процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных налогоплательщиков.

Весьма дискуссионным остается вопрос о всемерном сокращении налоговых льгот. Некоторые авторы считают, что отмена налоговых льгот позволит компенсировать выпадающие бюджетные доходы, в последующем снизить налоги, восстановить принцип равномерности и справедливости распределения налогового бремени.

Если просто проводить политику налоговых льгот, то это означает лишить государство одного из инструментов регулирования экономики, возможности определять и стимулировать приоритетные отрасли.

В нашей экономике и так серьезно сказывается, причем отрицательно, равномерность и «справедливость» налогообложения. Одинаковые для всех или почти для всех ставки основных федеральных налогов - на прибыль, на добавленную стоимость и т.д. - приводят к тому, что налоговое давление в производстве выше, чем в торгово-закупочной деятельности, в обслуживании.

Можно ликвидировать некоторые налоговые льготы, но это не должно коснуться льгот по налогу на прибыль, стимулирующих инвестиционную активность, не должно коснуться малого бизнеса, противостоящего бывшим государственным монополиям, еще и сегодня удерживающим товарный рынок. Что касается научных исследований, поисковых работ, то льготы следует не прекращать, а расширять.

Учитывая нерешенность жилищной проблемы, нужны льготы по НДС для организаций, строящих жилые дома, и по подоходному налогу - для граждан-застройщиков. А также по налогу на имущество для владельцев жилья, кроме тех, кто использует его для извлечения дохода. Следует говорить о разумной налоговой политике, в том числе с помощью льгот, а не о всемерном их сокращении.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы РФ. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень. Так, рассмотрим изменения в Налоговом кодексе РФ (далее - НК РФ), которые вступили в силу с 1 января 2015 г.

Хотелось бы начать с Федерального закона от 02.12.2013 г. №334-ФЗ «О внесении изменений в ч.2 НК РФ и ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц». Установлен единый срок уплаты физическими лицами налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога - 1 октября года, следующего за налоговым периодом.

Это было сделано, во-первых, для удобства администрирования этих налогов, с учётом единого налогового уведомления и для того, чтобы местные бюджеты раньше могли получить денежные средства.

Федеральным законом от 02.04.2014 г. №52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ»: введена обязанность физических лиц представлять сведения об имуществе, в отношении которого они не получали налоговые уведомления и не уплачивали налоги.

Сведения могут быть представлены в налоговые органы по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств.

С введением данной нормы с 01 января 2015 г. необходимо проведение информационной работы с налогоплательщиками с целью доведения до их сведения о новой обязанности, с учётом тех особенностей, предусмотренных НК РФ, когда обязанность в предоставлении сведений у них отсутствует.

С 1 января 2017 г., вступили в силу изменения в ст.129.1 НК РФ, которыми предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортного средства, по которым не представлено (несвоевременно представлено) сообщение.

Иными словами, если налогоплательщик, у которого существовала обязанность, предусмотренная п.2.1. ст.23 НК РФ в предоставлении сообщения и документов по объектам имущества с 01.01.2015 г., но такое сообщение им не представлено, то налоговый орган при выявлении такого объекта после 01.01.2017 г. должен будет произвести расчёт налога в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и соответственно применить налоговые санкции, предусмотренные ст.129.1 НК РФ.

Основные изменения налогового законодательства в части имущественных налогов внесены Федеральным законом от 04.10.2014 г. №284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 ч.1 и ч.2 НК РФ и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», которым поставлена точка в формировании в полном объёме НК РФ: введение произошло с 1 января 2015 г. гл. 32 НК РФ - Налог на имущество физических лиц, и признание утратившим силу Закона РСФСР от 09.12.1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Необходимость реформирования налога на имущество физических лиц основывалась в первую очередь на том, что инвентаризационная стоимость - стоимость затрат на строительство с учётом износа, без учёта местоположения объекта, она в разы отличается от объектов сопоставимых по рыночной стоимости. Кроме того, не были вовлечены в налогооблагаемый оборот отдельные объекты, введённые в эксплуатацию начиная с 2008 г. (регистрируемые по упрощённой схеме); все объекты, введённые в эксплуатацию начиная с 2013 г.; а также объекты приобретённые физическими лицами у организаций.

Принципиальные отличия:

1. Меняется налоговая база: инвентаризационная стоимость на кадастровую стоимость.

2. Кодексом снижена налоговая ставка. Если Законом №2003-1 максимальная ставка была установлена в размере 2%, то гл.32 НК РФ - от 0 до 0,3%. Это сделано для снижения налоговой нагрузки на граждан в связи с изменением налоговой базы.

3. Сохраняются действующие льготы и гарантии, Законом №2003-1 было предусмотрено 15 льготных категорий граждан, в гл.32 НК РФ добавляются 2 дополнительные категории, в том числе к льготным категориям отнесены:

- физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность,

- в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек,- на период такого их использования;- физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

НК РФ предусматривает, только 5 видов объектов налогообложения, в отношении которых физические лица могут воспользоваться правом на получение льготы и только в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика.

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:

1) квартира или комната;

2) жилой дом;

3) помещение или сооружение;

4) хозяйственное строение или сооружение;

5) гараж или машино-место.

Предоставление налоговых льгот в отношении объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн. руб., а также объектов, используемых в предпринимательской деятельности, НК РФ не предусмотрено.

При этом, льготы распространяются на один объект каждого типа (квартира дом, гараж и т.д.).

Гл.32 НК РФ предоставлено право субъектам РФ устанавливать единую дату начала применения на территории этого субъекта РФ порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст.5 НК РФ. До 1 января 2020 г. все субъекты РФ должны перейти на порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Кроме того, Законом №284 - ФЗ внесены также изменения в гл.31 НК РФ «Земельный налог», а именно уточнена процедура учёта изменений кадастровой стоимости объектов недвижимости при определении налоговой базы по земельному налогу и налогу на имущество организаций (при технической ошибке - с налогового периода совершения ошибки, при оспаривании в комиссию или суд - с налогового периода подачи заявления в комиссию и суд);

- исключены из объектов налогообложения по земельному налогу земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Необходимо отметить еще одно изменение, стимулирующие инвестиционную деятельность физических лиц. Федеральным законом от 28.12.2013 г. № 420-ФЗ гл.23 НК РФ была дополнена ст. 219.1 «Инвестиционные налоговые вычеты». Положениями данной статьи установлено три различных вида налоговых вычетов:

в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;

в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;

в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Все эти вычеты имеют четкую направленность на стимулирование инвестиционной деятельности физических лиц, осуществляющих долгосрочные финансовые вложения.

Положения ст. 219.1 НК РФ вступили в силу с 1 января 2015 г., однако воспользоваться правом на получение инвестиционных налоговых вычетов с этого периода можно будет только в части вычета в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг. [12]

Заключение

Проблемы становления эффективной налоговой системы очень важны на сегодняшний день, особенно а кризисной ситуации экономики.

В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы, так как это сделает легче работу налоговых органов, юридических и физических лиц. Налоговая система является главным механизмом влияния государства на становление и развитие хозяйства и определяет будущее развитие экономики.Для пополнения бюджета государства требуется взимание налогов и именно их формирования будет зависеть развитие общества в целом.

Общая величина налоговых поступлений в 2015 г. возросла на 1283,6 млрд.руб, составив при этом 12606,3 млрд.руб., по сравнению с 2014 г. А в 2016 г. на 1100,8 млрд.руб, и составила 13707,1 млрд.руб. Однако наблюдается сокращение темпа прироста этого показателя с 1,11 в 2015 г. до 1,08 в 2016 г.

За 2014-2016 гг. рост общего поступления налогов в бюджет РФ можно сопоставлять с ростом поступлений по налогу на прибыль организации, налогу на добавленную стоимость и налогу за пользование природными ресурсами.

Главным недостатком действующей налоговой системы является переориентация в основном на прямые налоги, налоги на потребление, а также увеличение налогового пресса на физических лиц. Также проблемой налоговой системы России является низкий налоговый контроль. Нужно снизить высокий фискальный характер налоговой системы, затрудняющий реализацию стимулирующей и регулирующей функции налогообложения.

Для решения ряда проблем в налоговой системе России необходимо упрощение налоговой системы страны, имеющей свыше 100 различных налогов и сборов. Следует отказаться от налогов-двойников, т.еот одноименных налогов, поступающие в разные бюджеты. Более оправданным является наличие единых налогов с законодательным разделением долей, зачисляемых в федеральный и территориальные бюджеты.

Несмотря на недостатки, налоговая система выполняет важную функцию регулятора всей экономической системы. В настоящий момент нужно направить курс российской налоговой политики на поддержание устойчивого экономического развития, поддержку инновационных площадок страны, а также на противодействие кризисным ситуациям, снижение налогового бремени налогоплательщиков.

Список использованной литературы

1.Черник, Дмитрий Георгиевич (доктор экономических наук ; 1937).Основы налоговой системы [Текст] : учебник для вузов / Д.Г.Черник, А.П.Починок, В.П.Морозов. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва : ЮНИТИ, 2000.

2. [Электронный ресурс]URL:https://studfiles.net/preview/2799765/

3. А. П. Балакина, И. И. Бабленкова. Учебное пособие: «Основа налоговой грамотности» М. Вита-Пресс, 2014

4. Якобсон Л.П. Государственный сектор экономики: экономическая теория и политика. - М., ГУВШЭ, 2000.

5. Тарасова В.Ф Налоги и Налогообложение: Учебник/ В.Ф Тарасова, М.В Владыка; под общей редакцией -3-е издание, перераб.- Москва КНОРУС, 2017. С-68

6. Налоговый кодекс РФ.- М., Проспект, 2015.

7. Г.Б. Поляк. Бюджетная система России. - М., ЮНИТИ, 2013.

8. Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение: Учебник/Н.Г Дмитриева, Д.Б.Дмитриев. - изд 4-е, перераб. и доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2014.- 448с

9. Налоговое право. / под научной редакцией Е.Ю Грачевой, издани 2-е, - М: Юрайт, - , 2016, - 210с.

10. [Электронный ресурс]

URL:http://nalognalog.ru/nalogovaya_sistema_rf/nalogovaya_sistema_rf_ponyatie_elementy_i_struktura/

11.А. П. Балакина, И. И. Бабленкова. Учебное пособие: «Основа налоговой

грамотности» М. Вита-Пресс, 2016

12.[Электронный ресурс] http://www.scienceforum.ru/2015/1143/10111

13. Силин А. Государственная собственность и налогооблогаемая база // Экономист. 2014. - 161 с.

14.Глазьев С. О стратегии экономического раз-вития России // Вопросы экономики. 2014 № 5

15.Минфин России. http//www. Minfin.ru.

16.Сенчагов В. К. Бюджетная политика и ее роль в обеспечении экономического роста // Вопросы экономики. 2015 № 5

17.Сенчагов В. К., Годин Ю. Ф. Бюджет инерционного развития // ЭКО. № 11 // Вопросы экономики. 2016 № 5

18. Экономика знаний / под ред. В. П. Колесова.М.: Инфра-М, 2008

19. Налоги и налогообложение: Учебник. Миляков Н.В.

20. Налоги и налогообложение: Учебник. Юткина Т.В.

21. Брызгалина, А.В. Налоги и налоговое право [Текст] / А.В. Брызгалина. - М., 2014 - 37 с.

22.[Электронный ресурс] URL: http//finansy/problema_perspektivy_razvitiya_nalogovoy_sistemy_rossiyskoy_federatsii

23. Горский, И.В. Налоговая политика России начала XXI века [Текст] / И.В. Горский. -М.: Налоговый вестник, 2013.

24.Основные направления налоговой политики на плановый период 2014-2016 [Электронный ресурс]

URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_88298

Размещено на Allbest.ru