Обобщающая оценка финансового состояния

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Волгоградский государственный технический университет»

ФПИК

Кафедра «Экономика и управление»

Курсовая работа

по дисциплине «Экономический анализ хозяйственной деятельности»

Тема: Обобщающая оценка финансового состояния

Выполнила:

ст. гр. ЭУЗ 484с

Куделина Л.И.

Проверила:

доц. кан-т эк-х наук

Кузьмина Е.В

Волгоград 2017



Содержание

Введение

1. Теоретические основы оценки финансового состояния предприятия

1.1 Оценка финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса

1.2 Методика анализа финансового состояния

1.3 Значение и информационное обеспечение анализа финансовой деятельности организации

2. Расчетная часть

2.1 Оценка финансовой устойчивости предприятия

2.2 Показатели финансовой устойчивости предприятия

2.3 Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия

Заключение

Список литературы

Приложение



Введение

Основа финансового здоровья предприятия - прибыльная деятельность. Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа. Позволяющего более точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных количественных методов исследования. В связи с этим существенно возрастают приоритетность и роль финансового анализа, т.е. комплексного системного изучения финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала.

Задачами анализа финансового состояния организации являются:

- оценка имущественного состояния организации: стоимость, структура и источники формирования имущества;

- определение показателей финансовой устойчивости и автономности организации;

- оценка платежеспособности организации;

- своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление его "болевых точек" и изучение причин их образования;

- поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости;

- разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов предприятия;

- прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Целью курсовой работы является проведение оценки финансового состояния предприятия. Исходя из цели работы, задачами являются:

- изучение и оценка финансового состояния предприятия;

- изучение показателей платежеспособности предприятия и ликвидности бухгалтерского баланса.

- изучение структуры формирования прибыли, рентабельности и т.п.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, первая глава теоретическая часть, вторая расчетная, заключение и список литературы.



1. Теоретические основы оценки финансового состояния предприятия

1.1 Оценка финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса

Любой финансовый анализ лучше начинать с финансового мониторинга предприятия. С целью выявления основных финансовых характеристик предприятия за прошедший определенный срок, их тенденцию. При этом тенденция более важна, чем значение самих показателей, так как характеризует направление, скорость движения и тем самым показывает способность или неспособность достичь намеченных результатов. В задачи финансового мониторинга входит определение финансовых показателей: устойчивости, ликвидности и других характеристик за определенный период и их тенденцию. Эти и другие показатели являются языком общения в мире бизнеса и инвестиций, поэтому знание и понимание их необходимы. Необходимы также анализ полученных результатов, выводы и предложения.

Для проведения финансового мониторинга нужны следующие документы: баланс (форма № 1), приведенный к более упрощенному виду за счет объединения некоторых статей для наглядности общей структуры баланса; отчет о прибылях и убытках ( форма № 2) не нарастающим итогом, с тем чтобы иметь возможность проведения мониторинга; отчет о движении денежных средств ( форма № 4) не нарастающим итогом.

Для более глубокого анализа потребуются дополнительные документы бухгалтерской отчетности. Минимальный срок, за который следует проводить финансовый мониторинг предприятия, один год. Анализируемый период, на который разбивается анализируемый срок, должен быть не более квартала. бухгалтерский финансовый платежеспособность ликвидность

На данном этапе анализ параметров можно проводить без учета того, что реально денежный поток состоит из бартеров и взаимозачет. Точность анализ соответствует точности отражения данных в отчетных бухгалтерских документах (формы № 1, 2, 4). Однако, даже если точность в отчетных документах не соответствует истинному положению дел на предприятии, то тенденция все равно соответствует ему, а это и есть цель финансового мониторинга предприятия.

Оценка финансового состояния предприятия включает в себя:

- общую оценку изменения статей баланса;

- финансовую устойчивость;

- ликвидность;

- рентабельность.

Общее изменение тенденции статей баланса по периодам способно дать одну из самых точных характеристик деятельности предприятия. Сравнение итоговых показателей лучше всего проводить на одном графике: валюта баланса, внеоборотные активы, оборотные активы, собственные источники финансирования, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства. Изменение основных разделов баланса, как правило, имеет ярко выраженную тенденцию.

Цель анализа финансовой устойчивости предприятия - оценить способность предприятия погашать свои обязательства и сохранять права владения предприятием в долгосрочной перспективе. Анализ ликвидности направлен на оценку способности предприятия своевременно и в полном объеме выполнять краткосрочные обязательства за счет оборотных активов. Финансовое состояния может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Если платежеспособность - это внешнее проявление финансового состояния, то финансовая устойчивость - внутренняя его сторона, отражающая сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и расходов, средств и источников их формирования.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала и уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для нормального функционирования. Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. Напротив, в результате спада производства и реализации продукции и повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие - ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние является не игрой случая, а итогом умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Устойчивое финансовое состояние, в свою очередь, положительно влияет на объемы основной деятельности, обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнения расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

Анализ финансового состояния делится на внутренний и внешний, цели и содержание которых различны.

Внутренний анализ - это исследование механизма формирования, размещения и использования капитала с целью поиска резервов укрепления финансового состояния, повышения доходности и наращивания собственного капитала субъекта хозяйствования.

Внешний финансовый анализ - это исследование финансового состояния субъекта хозяйствования с целью прогнозирования степени риска инвестирования капитала и уровня его доходности.

Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.

1.2 Методика анализа финансового состояния

Методика финансового анализа включает три взаимосвязанных блока:

- анализ финансовых результатов деятельности предприятия;

- анализ финансового состояния предприятия;

- анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Основная цель финансового анализа - получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом интерес представляет как текущее финансовое состояние предприятия, так и прогноз на ближайшую или отделенную перспективу, то есть, ожидаемые параметры финансового состояния. Содержание конкретных целей финансового анализа существенно зависит от задач субъектов финансового анализа. Цели финансового анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач, которые представляют собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения этого анализа. Основными факторами являются объем и качество исходной информации. Чтобы принимать управленческие решения в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений, руководству требуется постоянная осведомленность по соответствующим вопросам, возможная лишь в результате отбора, анализа, оценки и концентрации исходной информации. Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов - это дедуктивный метод, то есть от общего - к частному. Но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится временная и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности.

Финансовый анализ является прерогативой высшего звена управленческих структур предприятия, способных влиять на формирование финансовых ресурсов и на потоки денежных средств. Эффективность или неэффективность частных управленческих решений, связанных с определением цены продукта, размера партии закупок сырья или поставок продукции, заменой оборудования или технологии, должна пройти оценку с точки зрения общего успеха предприятия, характера его экономического роста и роста общей финансовой эффективности

Основными функциями финансового анализа являются:

- объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности объекта анализа;

- выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов;

- подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;

- выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышение эффективности всей хозяйственной деятельности.

Главной целью любого вида финансового анализа является оценка и идентификация внутренних проблем предприятия для подготовки, обоснования и принятия различных управленческих решений, в том числе :

- в области развития;

- выхода из кризиса;

- перехода к процедурам банкротства;

- покупки-продажи бизнеса или пакета акций;

- привлечения инвестиций (заемных средств).

Таким образом, ключевым вопросом для понимания сущности и результативности финансового анализа является концепция хозяйственной деятельности предприятия как потока решений об использовании ресурсов с целью получения прибыли.

Независимо от того, в какой сфере производства осуществляется деятельность предприятия, конечная цель не меняется. Все многообразие решений для достижения этой цели может быть сведено к трем основным направлениям:

- решения по вложению капиталов (ресурсов);

- операции, проводимые с помощью этих ресурсов;

- определение финансовой структуры деятельности предприятия.

1.3 Значение и информационное обеспечение анализа финансовой деятельности организации

Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов организаций используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.

Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности повышения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения. В последние годы появилось достаточно много серьезных и актуальных публикаций, посвященных финансовому анализу. Активно осваивается зарубежный опыт финансового анализа и управления организациями, банками, страховыми организациями и т.д. Вместе с тем следует отметить, что наличие большого числа интересных и оригинальных изданий по различным аспектам финансового анализа не снижает потребности и спроса на специальную методическую литературу, в которой последовательно, шаг за шагом воспроизводилась бы комплексная логически целостная процедура финансового анализа. Приведение форм бухгалтерской отчетности в большее соответствие с требованиями международных стандартов вызывает необходимость использования новой методики финансового анализа, соответствующей условиям рыночной экономики. Такая методика нужна для обоснованного выбора делового партнера, определения степени финансовой устойчивости организации, оценки деловой активности и эффективности предпринимательской деятельности. Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность организаций в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим организации с обществом и деловыми партнерами- пользователями информации о деятельности организации.

Субъектами анализа выступает, как непосредственно, так и опосредованно, заинтересованные в деятельности организации пользователи информации.

К первой группе пользователей относятся собственники средств организации, заимодавцы (банки и др.), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал организации и руководство.

Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией организации; кредиторам и поставщикам - целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам и кредиторам - выгодность помещения в организацию своих капиталов. Следует отметить, что только руководство (администрация) организации может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.

Вторая группа пользователей финансовой отчетности - это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности организации, но должны по договору защищать первой группы пользователей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы. В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.

Методика финансового анализа состоит из трех взаимосвязанных блоков:

- анализа финансовых результатов деятельности организации;

- анализа финансового состояния;

- анализа эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс организации (форма № 1 годовой и квартальной отчетности). Его значение настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Источником данных для анализа финансовых результатов является отчет о финансовых результатах и их использовании (форма № 2 годовой и квартальной отчетности). Источником дополнительной информации для каждого из блоков финансового анализа служит приложение к балансу (форма № 5 годовой отчетности).

В соответствии с Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвер жденными приказом Министерства финансов РФ от 20 июня 2000 г, № 60н, в бухгалтерскую отчетность должны включаться данные, не обходимые для формирования достоверного и полного представления; о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. В том случае, если выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, в бухгалтерскую отчетность организации включаются соответствующие дополнительные показатели и пояснения. При этом должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Данные бухгалтерской отчетности организации должны включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений Системность и комплексность сведений, содержащихся в бухгалтерской отчетности, -- это следствие следующих требований, предъявляемых к ее составлению:

- полнота отражения в учете за отчетный год всех хозяйственных операций, осуществляемых в текущем году;

- правильность отнесения доходов и расходов к отчетному периоду в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;

- тождественность данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на дату проведения годовой инвентаризации;

- соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики.

Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе организации, помогает наметить пути совершенствования его деятельности.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния организации, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние организации, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния. Но не только временные границы определяют альтернативность целей финансового анализа. Они зависят также от целей субъектов финансового анализа, т.е. конкретных пользователей финансовой информации.

Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа. Основным фактором, в конечном счете, является объем и качество исходной информации. При этом надо иметь в виду, что периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность организации - это лишь “сырая информация”, подготовленная в ходе выполнения в организации учетных процедур.

Чтобы принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений, руководству нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализа, оценки и концентрации исходной сырой информации. Необходимо аналитическое прочтение исходных данных исходя из целей анализа и управления.

Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов - это дедуктивный метод, т.е. от общего к частному, но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится историческая и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности.

Рыночная экономика способствует не только усилению, но и качественному изменению роли финансового анализа, который превращается в основной метод оценки финансового состояния организации. Он позволяет выявить эффективность использования ресурсов, оценить рентабельность и финансовую устойчивость хозяйствующего субъекта, установить его положение на рынке, а также количественно измерить степень рискованности деятельности и конкурентоспособность.



2. Расчетная часть

2.1 Оценка финансовой устойчивости предприятия

Между статьями актива и пассива баланса существует тесная взаимосвязь. Каждая статья актива баланса имеет свой источник финансирования. Источником финансирования долгосрочных активов являются собственный капитал и долгосрочные заемные средства. Не исключительны случаи формирования долгосрочных активов за счет краткосрочных кредитов банка. Текущие активы образуются как за счет собственного капитала, так и за счет краткосрочных заемных средств. Желательно, чтобы половина средств была сформирована за счет собственного и половина - за счет заемного капитала. Тогда обеспечивается гарантия погашения внешнего долга. В зависимости от источников формирования общую сумму текущих активов (оборотного капитала) принято делить на две части: переменная часть, которая создана за счет краткосрочных обязательств предприятия; постоянный минимум текущих активов (запасов и затрат), который образуется за счет перманентного (собственного и долгосрочного заемного) капитала. Недостаток собственного оборотного капитала приводит к увеличению переменной и уменьшению постоянной части текущих активов, что свидетельствует об усилении финансовой зависимости предприятия и неустойчивости его положения.

Обобщающим показателем ликвидности является достаточность (излишек или недостаток) источников средств формирования запасов. Смысл анализа с помощью абсолютных показателей - проверить, какие источники средств и в каком объеме используются для покрытия запасов.



Таблица 1 - Динамика показателей прибыли и убытков

Наименование показателя	Значение показателя за период, тыс. руб.	Горизонтальный анализ, %	Трендовый анализ, %
	2014	2015	2016	2015/ 2014	2016/ 2015	2015/ 2014	2016/ 2014
Выручка от продажи товаров	2551037	4319007	4648153	1,69	1,07	1,69	1,82
Себестоимость проданных товаров	(2266111)	(3826128)	(3972648)	1,69	1,03	1,69	1,75
Валовая прибыль	284926	492878	675505	1,73	1,37	1,73	2,37
Коммерческие расходы	(121110)	(307072)	(325412)	2,53	1,06	2,53	2,69
Управленческие расходы	-	-	(183119)	-	-	-	-
Прибыль от продаж	163816	185806	166974	1,13	0,90	1,13	1,01
Проценты к получению	99	112	81	1,13	0,72	1,13	0,81
Проценты к уплате	(10547)	(18360)	(1836)	1,74	0,10	1,74	0,17
Доходы от участия в других организациях	3517	5186	1899	1,47	0,37	1,47	0,54
Прочие доходы	81886	136825	92849	1,67	0,68	1,67	1,13
Прочие расходы	(120871)	(172535)	(239588)	1,42	1,39	1,42	1,98
Прибыль до налогообложения	117900	137035	16582	1,16	0,12	1,16	0,14
Текущий налог на прибыль	(33917)	(36417)	(31850)	1,07	0,87	1,07	0,94
Чистая прибыль отчетного периода	82609	98654	12898	1,19	0,13	1,19	0,16

Таблица 2 - Структура формирования прибыли

Наименование показателя	Вертикальный анализ
	2014 г.	2015 г.	2016 г.
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Выручка от реализации услуг	2551037	100	4319007	100	4648153	100
Себестоимость реализованных услуг	(2266111)	0,89	(3826128)	0,88	(3972648)	0,85
Прибыль от реализации услуг	163816	0,06	185806	0,04	166974	0,03
Прочие доходы	81886	0,03	136825	0,03	92849	0,02
Прочие расходы	(120871)	0,04	(172535)	0,04	(239588)	0,05
Прибыль до налогообложения	117900	0,05	137035	0,03	16582	-
Налог на прибыль	(33917)	0,01	(36417)	-	(31850)	-
Чистая прибыль	82609	0,03	98654	0,02	12898	-

Таблица 3 - Динамика показателей рентабельности

Наименование показателя	Значение показателя за период, %	Горизонтальный анализ, %	Трендовый анализ, %
	2014	2015	2016	2015/ 2014	2016/ 2015	2015/ 2014	2016/ 2014
Рентабельность продукции	-0,12	-0,12	-0,17	1	1,42	1	1,42
Рентабельность продаж	0,06	0,04	0,03	0,66	0,75	0,66	0,50
Рентабельность активов	0,07	0,08	0	0,14	-	0,14	-
Рентабельность собственного капитала	1,02	0,55	0,07	0,54	0,12	0,54	0,07

Таблица 4 - Динамика структуры активов

Активы предприятия	2014	2015	2016	Горизонталь-ный анализ,	Трендовый анализ, %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2015/ 2014	2016/ 2015	2015/ 2014	2016/ 2014
Активы - всего, в т.ч.	1155380	100	1143345	100	1446075	100	0,99	1,26	0,99	1,25
внеоборотные активы	270490	0,23	249586	0,22	339734	0,23	0,92	1,36	0,92	1,25
оборотные активы	884890	0,77	893759	0,78	1106341	0,77	0,01	1,24	0,01	1,25

Таблица 5 - Динамика структуры внеоборотных средств

Наименование показателя	2014	2015	2016	Горизонталь-ный анализ, %	Трендовый анализ, %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2015/ 2014	2016/ 2015	2015/ 2014	2016/ 2014
Внеоборотные активы - всего, в т.ч.	270490	100	249586	100	339734	100	0,92	136	0,92	1,25
нематериальные активы	256	0	249	0	1530	0	0,97	6014	0,97	5,98
основные средства	232493	0,86	217737	0,87	304882	0,90	0,94	1,40	0,94	1,31
незавершенное строительство	10620	0,04	6921	0,03	11536	0,03	0,65	1,67	0,65	1,08
доходные вложения в материальные ценности	-		-		-
долгосрочные финансовые вложения	16128	0,06	15179	0,06	13529	0,04	0,94	0,89	0,94	0,84
отложенные налоговые активы	10993	0,04	9500	0,04	8317	0,03	0,86	0,87	0,86	0,76
прочие внеоборотные активы	-		-		-

Таблица 6 - Динамика структуры оборотных средств

Наименование показателя	2014	2015	2016	Горизонталь-ный анализ,	Трендовый анализ, %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2015/ 2014	2016/ 2015	2015/ 2014	2016/ 2014
Оборотные активы - всего, в т.ч.	884890	100	893759	100	1106341	100	0,01	1,24	1,01	1,25
запасы	205644	0,23	215404	0,24	227760	0,21	1,05	1,06	1,05	1,11
НДС	156317	0,18	172059	0,19	207600	0,19	1,10	1,21	1,10	1,33
долгосрочная дебиторская задолженность	-		-		-
краткосрочная дебиторская задолженность	351784	0,40	437997	0,50	621920	0,56	1,25	1,42	1,25	1,77
краткосрочные финансовые вложения	25901	0,03	15290	0,01	15289	0,01	0,59	0,99	0,59	0,59
денежные средства	144867	0,16	53009	0,06	33772	0,03	0,36	0,64	0,36	0,23
прочие оборотные активы	337	0	-		-



Таблица 7 - Динамика структуры запасов

Наименование показателя	2014	2015	2016	Горизонталь-ный анализ,	Трендовый анализ, %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2015/ 2014	2016/ 2015	2015/ 2014	2016/ 2014
Запасы - всего, в т.ч.	205644	100	215404	100	227760	100	1,04	1,05	1,04	1,10
сырье, материалы и д-е аналогичные ценности	153639	0,75	154504	0,72	177173	0,78	1	1,15	1	1,15
затраты в незавершенном производстве	8048	0,04	2963	0,01	1292	0	0,37	0,44	0,37	0,16
готовая продукция и товары для перепродажи	18518	0,09	31259	0,15	22687	0,10	1,9	0,72	1,69	1,22
товары отгруженные	-		-		710
расходы будущих периодов	25438	0,12	06678	0,12	25897	0,12	1,05	0,97	1,05	1,02
прочие запасы и затраты	-		-		-

Таблица 8 - Динамика реального собственного капитала

Наименование показателя	Значение показателя за период, тыс. руб.	Горизонтальный анализ, %	Трендовый анализ, %
	2014	2015	2016	2015/ 2014	2016/ 2015	2015/ 2014	2016/ 2014
Уставный капитал	389677	38967	38967	0,10	1	0,10	0,1
Добавочный капитал	2021	40781	40781	20,18	1	20,18	20,18
Резервный капитал	516	5449	5449	10,56	1	10,56	10,56
Фонд накопления	-	-	-
Доходы будущих периодов	-	-	-
Фонд потребления	-	-	-
Убытки	-	-	-
Балансовая стоимость акций, выкупленных у акционеров	-	-	-
Задолженность участников по взносам в уставный капитал	-	-	-
Целевое финансирование	304	304	-	1	-	-	-
Реальный собственный капитал	55129	152544	140124	2,77	0,92	2,77	2,54

Таблица 9 - Динамика скорректированных заемных средств

Наименование показателя	Значение показателя за период, тыс. руб.	Горизонтальный анализ, %	Трендовый анализ, %
	2014	2015	2016	2015/ 2014	2016/ 2015	2015/ 2014	2016/ 2014
Долгосрочные обязательства	2628	2544	3156	0,97	1,24	0,97	1,20
Краткосрочные заемные средства	-	-	-
Кредиторская задолженность	914268	961400	1276839	1,05	1,33	0,15	1,40
Расчеты по дивидендам	-	-	-
Резервы предстоящих расходов	-	-	-
Прочие краткосрочные пассивы	-	-	-
Целевое финансирование	-	-	-
Доходы будущих периодов	-	-	-
Скорректированные заемные средства	1075118	964127	1280054	0,90	1,26	0,90	1,25

Таблица 10 - Динамика структуры источников средств

Наименование показателя	2014	2015	2016	Горизонталь-ный анализ,	Трендовый анализ, %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2015/ 2014	2016/ 2015	2015/ 2014	2016/ 2014
Реальный собственный капитал	80263	0,07	178918	0,16	166021	0,11	2,23	0,93	2,23	2,07
Скорректированные заемные средства	1075118	0,93	964127	0,84	1280054	0,89	0,90	1,33	0,90	1,19
Итого источников средств	1155381	100	1143045	100	1446075	100	0,90	1,26	0,90	1,25



2.2 Показатели финансовой устойчивости предприятия

Величина покрытия запасов и затрат (ПЗ) рассчитывается по формуле:

ПЗ = стр. 210 + стр. 220

Собственные оборотные средства (СОС), его ориентировочное значение можно найти по формуле.

СОС = СК + ДП - ВА

Этот показатель является абсолютным, его увеличение в динамике рассматривается как положительная тенденция. При расчете показателя условно считается, что долгосрочные обязательства как источник средств используется для покрытия первого раздела баланса “Внеоборотные активы”. Показатель СОС используется для расчета коэффициентов: доля собственных оборотных средств в активах предприятия (нормативное значение должно быть не менее 30 %), доля собственных оборотных средств в запасах (нормативное значение - не менее 50 %) и др.

В зависимости от соотношения рассмотренных показателей можно с определенной степенью условности выделить следующие типы текущей финансовой устойчивости и ликвидности хозяйствующего субъекта.

· Абсолютная финансовая устойчивость, эта ситуация характеризуется неравенством:

ПЗ < СОС

Данное соотношение показывает, что все запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами. Такая ситуация встречается крайне редко, и она вряд ли может рассматриваться как идеальная, т. к. означает, что администрация не умеет, не желает или не имеет возможности использовать внешние источники средств для основной деятельности.

· Нормальная финансовая устойчивость, эта ситуация характеризуется неравенством:

СОС < ПЗ < ИФЗ

Такое соотношение соответствует положению, когда успешно функционирующее предприятие использует для покрытия запасов различные “нормальные” источники средств - собственные и привлеченные.

· Неустойчивое финансовое положение, эта ситуация характеризуется неравенством:

ПЗ > ИФЗ

Данное соотношение соответствует положению, когда предприятие для покрытия части своих запасов вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия, не являющиеся “нормальными”, т. е. обоснованными.

· Критическое финансовое положение характеризуется ситуацией, когда в дополнение к предыдущему неравенству предприятие имеет кредиты и займы, не погашенные в срок, а также просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженность. Данная ситуация означает, что предприятие не может вовремя расплатиться со своими кредиторами. В условиях рыночной экономики при хроническом повторении ситуации предприятие должно быть объявлено банкротом.

Но существует и другая методика, несколько отличающаяся от изложенной выше. По данной методике для характеристики источников формирования запасов и затрат используют несколько показателей, которые отражают различные виды источников; они рассчитываются на основании данных бухгалтерского баланса;

Наличие собственных оборотных средств (СОС)

СОС = стр. 490 - стр. 190 - стр. 390

Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат или наличие функционирующего капитала (КФ)

КФ = стр. 490 + стр. 590 - стр. 190 - стр. 390

Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ВИ)

ВИ = стр. 490 + стр. 590 + стр. 610 - стр. 190 - стр. 390

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют показатели обеспеченности запасов и затрат источниками формирования

Излишек (+) или недостаток (-) СОС:

+ Фс = СОС - ЗЗ

Излишек (+) или недостаток (-) КФ:

+ Фт = КФ - ЗЗ

Излишек (+) или недостаток (-) ВИ:



+ Фо = ВИ - ЗЗ

С помощью этих показателей можно определить трехфакторный показатель типа финансовой ситуации (S). Далее с его помощью выделяют четыре типа финансовой ситуации.

S (Ф) 1, если Ф > 0

0, если Ф < 0

· Абсолютная устойчивость финансового состояния, при условии

+ Фс > 0, + Фт > 0, + Фо > 0, тогда S { 1; 1; 1}

· Нормальная устойчивость финансового состояния, при условии

+ Фс < 0, + Фт > 0, + Ф о > 0, тогда S { 0; 1; 1}

· Неустойчивое финансовое состояние, при условии

+ Фс < 0, + Фт < 0, + Фо > 0, тогда S { 0; 0; 1}

· Кризисное финансовое состояние

+ Фс < 0, + Фт < 0, + Фо < 0, тогда S { 0; 0; 0}

Помимо этого на основании данных “Бухгалтерского баланса” рассчитываются коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия:

ь Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств (U1) дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Он имеет простую интерпретацию: его значение, равное 0,178, означает, что на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия, приходится 17,8 коп. заемных средств. Нормативное значение показателя должно быть не более 1. Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т. е. о некотором снижении финансовой устойчивости, и наоборот.

U1 = стр. 590 + стр. 690

стр. 490 - стр. 390 - стр. 252 - стр. 244



ь Коэффициент концентрации собственного капитала (U2) характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредитов предприятие. Дополнением к этому показателю является коэффициент концентрации привлеченного (заемного) капитала (U3), рассчитываемый по формуле

U3 = стр. 590 + стр. 690

стр. 399 - стр. 390 - стр. 252 - стр. 244

- их сумма равна 1 (или 100 %). По поводу степени привлечения заемных средств в зарубежной практике существуют различные, порой противоположенные мнения. Наиболее распространено мнение, что доля собственного капитала должна быть достаточно велика. указывают и нижний предел этого показателя - 0,6 (или 60 %).

U2 = стр. 490 - стр. 390 - стр. 252 - стр. 244

стр. 399 - стр. 390 - стр. 252 - стр. 244

ь Коэффициент финансовой независимости (U4) показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования. Нормативное значение должно быть не менее 0,5.

U4 = стр. 490

стр. 699

ь Коэффициент финансовой зависимости (U5) является обратным к коэффициенту концентрации собственного капитала. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. Если его значение снижается до 1 (или 100 %), это означает, что владельцы полностью финансируют свое предприятие. Например, значение его, равное 1,25 означает, что в каждом 1,25 руб., вложенного в активы предприятия 25 коп. заемные.

U5 = стр. 399 - стр. 390 - стр. 252 - стр. 244

стр. 490 - стр. 390 - стр. 252 - стр. 244

ь Коэффициент маневренности собственного капитала (U6) показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т. е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. Значение этого показателя может ощутимо варьировать в зависимости от структуры капитала и отраслевой принадлежности предприятия.

U6 = стр. 290 - стр. 252 - стр. 244 - стр. 230 - стр. 690

стр. 490 - стр. 390 - стр. 252 - стр. 244

ь Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств (U8) характеризует структуру капитала. Рост этого показателя в динамике - негативная тенденция, означающая, что предприятие все сильнее зависит от внешних инвесторов.

U8 = стр. 590

стр. 490 - стр. 390 - стр. 252 - стр. 244 + стр. 590

ь Коэффициент финансовой устойчивости (U9) показывает какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников. Нормативное значение показателя должно быть не менее 0,75.



U9 = стр. 490 + стр. 590

стр. 399 - стр. 390

Таблица 11 - Динамика абсолютных показателей финансовой устойчивости

Наименование показателя	Значение показателя за период, тыс. руб.	Горизонтальный анализ, %	Трендовый анализ, %
	2014	2015	2016	2015/ 2014	2016/ 2015	2015/ 2014	2016/ 2014
Реальный собственный капитал	80263	178918	166021	2,23	0,93	2,23	2,07
Внеоборотные активы	270490	249404	227760	0,92	1,36	0,92	1,25
СОС	-187295	-67820	-170557	0,36	2,51	0,36	0,91
Долгосрочные обязательства	2628	2544	3156	0,97	1,24	0,97	1,20
ДИ	-215361	-96860	-87636	0,45	0,90	0,45	0,41
Краткосрочные обязательства	157918	179	59	-	0,33	-	-
ОИ	856825	864719	1189262	1	1,37	1	1,39
ЗЗ	205644	215404	227760	1,05	1,06	1,05	1,10
Ес	-125381	-36486	-61739	0,29	1,69	0,29	0,49
Ед	80263	178918	166021	0,23	0,93	0,23	2,07
651181	649315	961502	1	1,18	1	1,48
Тип финансовой устойчивости	[0:0:0]	[0:0:0]	[0:0:0]	-	-	-	-

2.3 Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия

Одни из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства.

Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Прежде чем выдавать кредит, банк должен удостовериться в платежеспособности и кредитоспособности заемщика. Тоже должны сделать и партнеры по бизнесу, особенно если возникает вопрос о предоставлении предприятию коммерческого кредита или отсрочки платежа.

Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и на перспективу.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированн6ыми по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Группировка активов по степени ликвидности:

А1 - наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения).

А2 - быстро реализуемые активы. К этой группе относятся готовая продукция, товары отгруженные, дебиторская задолженность, прочие оборотные активы. Ликвидность этой группы активов зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов и др.

А3 - медленно реализуемые активы (статьи 2 раздела актива и "Долгосрочные финансовые вложения").

А4 - трудно реализуемые активы (оставшиеся статьи раздела 1 актива).

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

1. П1 - наиболее срочные пассивы (кредиторская задолженность, "Расчеты по дивидендам", ст. "Резервы предстоящих расходов и платежей", "Прочие краткосрочные пассивы").

2. П2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и займы).

3. П3 - долгосрочные пассивы ( долгосрочные кредиты и займы).

4. П4 - постоянные пассивы (статьи раздела 1 пассива, ст. "Доходы будущих периодов", "Фонды потребления", "Резервы предстоящих расходов и платежей").

Таблица 12 - Динамика групп активов и пассивов баланса, а также платежного излишка или недостатка ликвидных средств

Наименование показателя	Значение показателя за период, тыс. руб.	Горизонтальный анализ, %	Трендовый анализ, %
	2014	2015	2016	2015/ 2014	2016/ 2015	2015/ 2014	2016/ 2014
А1	170768	68299	49061	0,40	0,72	0,40	0,29
А2	351784	437997	622630	1,24	1,42	1,24	1,77
А3	352651	375964	422282	1,06	1,12	1,06	1,20
А4	279800	261085	352102	0,93	1,35	0,93	1,26
П1	914268	961400	1276839	1,05	1,33	1,05	1,40
П2	157918	179	59	0	0,33	0	0
П3	2628	2544	3156	0,97	1,24	0,97	1,20
П4	80567	179222	166021	2,22	0,93	2,22	2,06
А1П1	-743500	-893101	-1227778	1,20	1,37	1,20	1,65
А2П2	193866	437818	622571	2,25	1,42	2,25	3,21
А3П3	350023	373420	419126	1,06	1,12	1,06	1,20
А4П4	199233	81863	186081	0,41	2,27	0,41	0,93

Вывод:

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

В данной работе первое и последние условие не выполняются, так как на конец года наиболее срочные обязательства превышают наиболее ликвидные активы.

Трудно реализуемых активов не достаточно для покрытия постоянных пассивов, что говорит о том, что у предприятия есть собственные оборотные средства. По данным таблицы можно сделать вывод, что баланс организации не является абсолютно ликвидным, т.е. у предприятия не достаточно активов для покрытия текущих обязательств.

Таблица 13 - Динамика коэффициентов платежеспособности и ликвидности

Наименование показателя	Значение показателя за период	Горизонтальный анализ, %	Трендовый анализ, %
	2014	2015	2016	2015/ 2014	2016/ 2015	2015/ 2014	2016/ 2014
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,19	0,07	0,03	0,374	0,43	0,37	0,16
Коэффициент критической ликвидности	0,49	0,53	0,53	1,08	1	1,08	1,08
Коэффициент покрытия	0,81	0,91	0,85	1,12	0,93	1,12	1,05
Коэффициент общей платежеспособности	1,07	1,18	1,13	1,10	0,96	1,10	1,06
Коэффициент восстановления платежеспособности	-	0,5	0,4	-	0,8	-	-

Коэффициент абсолютной ликвидности

Кал=A1/П1

Кал(2014)=170768/914268=0.20

Кал(2015)=68299/961400=0.08

Кал(2016)=49061/1276839=0.03

Коэффициент текущей ликвидности (Коэффициент покрытия)

К_ТЛ=(А1+А2+А3)/(П1+П2+П3)

К_ТЛ(2014)=(170768+352161+352651)/(914268+157918+2628)=0.81

К_ТЛ(2015)=(68299+437997+375964)/(961400+179+2544)=0.91

К_ТЛ(2016)=(49061+622630+422282)/(1276839+59+3156)=0.85

Вывод:

- коэффициенты имеют разные формулы расчета для разных отраслей.
Значение коэффициента абсолютной ликвидности оказалось ниже допустимого, что говорит о том, что предприятие не в полной мере обеспечено средствами для своевременного погашения наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов (организация может покрыть 3.8% своих обязательств). За рассматриваемый период коэффициент снизился на 0.0326.

Значение коэффициента быстрой ликвидности оказалось ниже допустимого. Это говорит о недостатке у организации ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства. За рассматриваемый период коэффициент снизился на 0.0005.

Коэффициент текущей ликвидности в отчетном периоде находится ниже нормативного значения 2, что говорит о том, что предприятие не в полной мере обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. Даже при реализации запасов у организации не будет достаточных средств для покрытия краткосрочных обязательств. За рассматриваемый период коэффициент снизился на 0.0608.

Поскольку коэффициент текущей ликвидности за 2015 оказался ниже нормы (0.9175<2), то необходимо рассчитывать коэффициент восстановления платежеспособности. Показатель восстановления платежеспособности говорит о том, сможет ли предприятие в случае потери платежеспособности в ближайшие шесть месяцев ее восстановить при существующей динамике изменения показателя текущей ликвидности.

К_{восст.платеж.}=(К_ТЛкп+6/Т*(К_ТЛкп-К_ТЛнп))/2 = (0.9175+6/12*(0.9175-0.8166))/2=0.5



На конец анализируемого периода значение показателя меньше 1, что говорит о том, что предприятие не сможет восстановить свою платежеспособность.

Поскольку коэффициент текущей ликвидности за 2016 оказался ниже нормы (0.8567<2), то необходимо рассчитывать коэффициент восстановления платежеспособности. Показатель восстановления платежеспособности говорит о том, сможет ли предприятие в случае потери платежеспособности в ближайшие шесть месяцев ее восстановить при существующей динамике изменения показателя текущей ликвидности.

К_{восст.платеж.}=(К_ТЛкп+6/Т*(К_ТЛкп-К_ТЛнп))/2 = (0.8567+6/12*(0.8567-0.9175))/2=0.4

На конец анализируемого периода значение показателя меньше 1, что говорит о том, что предприятие не сможет восстановить свою платежеспособность.

Таблица 14 - Динамика относительных показателей финансовой устойчивости

Наименование показателя	Значение показателя за период	Горизонтальный анализ, %	Трендовый анализ, %
	2014	2015	2016	2015/ 2014	2016/ 2015	2015/ 2014	2016/ 2014
Коэффициент автономии	0,09	0,20	0,15	2,22	0,75	2,22	1,66
Коэффициент маневренности	1	1	0,99	1	0,99	1	0,99
Коэффициент задолженности	19,50	6,32	9,14	0,32	1,45	0,32	0,47
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,09	0,21	0,15	2,33	0,71	2,33	1,66
Коэффициент финансовой напряженности	0,14	-	-	-	-	-	-



Заключение

В заключение работы можно выделить следующие аспекты, которые обобщено характе­ризовали бы основные моменты. Хотелось бы сразу отметить, что все задачи, поставленные вначале работы достигнуты, раскрыты, и также достигнута главная цель работы.

Итак, можно делать следующий вывод: финансовое состояние предприятия - это способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Оно также может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. А главной целью анализа является своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы его платежеспособности.

Во второй части работы были рассмотрены основы методологии проведения общего анализа финансового состояния предприятия, которое включает финансового положения (оценка рыночной устойчивости, анализ активов, оценка финансовой устойчивости, анализ платежеспособ­ности и кредитоспособности, оценка запаса финансовой устойчивости и анализ рентабельности предприятия).

Оценка финансовой устойчивости определила, что положение предприятия характеризуется как нормальная финансовая устойчивость, т. е. это соответствует тому положению, когда предприятие успешно функционирует и для покрытия запасов использует “нормальные” источники средств (собственные и привлеченные).

Дальнейший анализ предприятия указывает на усиление зависимости его от внешних инвесторов, но в тоже время характеризует увеличение той части собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия текущих активов предприятия, а это положи­тельная тенденция. При анализе ликвидности предприятия выяснилось, что оно не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет финансовые ресурсы для расшире­ния своей деятельности в будущем. Но из-за некоторых моментов, несущественных осложнений на предприятии в ближайшее время нет реальной возможности восстановить плате­жеспособ­ность.

Можно отметить, что произошел рост эффективности использования основных средств предприятия, это было достигнуто либо при повышении объема реализации продукции либо за счет более высокого технического уровня основных средств; все приводит к общему снижению издержек предприятия. И все больший доход предприятие получает за счет основной деятельности, а это положительная тенденция.



Список литературы

1.Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001 г. N 16 «Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций» // Справочно-правовая система «Гарант».

2.Постановление Правительства РФ от 25 июня 2003 г. N 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа» // Справочно-правовая система «Гарант».

3.Гинзбург А.И. Экономический анализ. - СПб.: Питер, 2010.

4.Каратуев А.Г. Финансовый менеджмент. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2011.

6.Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: теория и практика. - М.: Из-дательство Перспектива. 2012.

7.Москвин В.А. Финансовый менеджмент. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2011. 8.Поляков Г.Б. Финансовый менеджмент. - М.: Финансы, 2012.

9.Слепова Т.А., Яркин Е.В. Экономика предприятия: - М.: Инфра-М.,: 2011. 10.Соловьев М.Д.Справочник финансиста предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2012.

11.Чечевицына Л.Н. Экономический анализ. - Ростов н/Д: «Феникс», 2012.

12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:4-е изд.,-Минск: ООО «Новое знание» 2005.

13. Яцюк Н.А. Финансовые результаты деятельности предприятия. // Аудит и финансовый анализ. №1 2004.



Приложение

Бухгалтерский баланс тыс. руб.

Актив	Код строки	2014	2015	2016
1	2	3	4	5
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	256	249	1530
Основные средства	120	232493	217737	304822
Незавершенное строительство	130	10620	6921	11536
Долгосрочные финансовые вложения	140	16128	15179	13529
Отложенные налоговые активы	145	10993	9500	8317
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	270490	249586	339734
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	205644	215404	227760
в том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	153639	154504	177173
затраты в незавершенном производстве	213	8048	2963	1292
готовая продукция и товары для перепродажи	214	18518	31259	22687
товары отгруженные	215	-	-	710
расходы будущих периодов	216	25438	26678	25897
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	156317	172059	207600
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-	-
в том числе покупатели и заказчики	231	-	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	351784	437997	621920
в том числе покупатели и заказчики	241	197886	252666	432512
Краткосрочные финансовые вложения	250	25901	15290	15289
Денежные средства	260	144867	53009	33772
Прочие оборотные активы	270	377	-	-
ИТОГО по разделу II	290	884890	893759	1106341
БАЛАНС	300	1155380	1143345	1446075
ПАССИВ	Код строки	2014	2015	2016
1	2	3	4	5
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	389677	38967	38967
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	-	-	-
Добавочный капитал	420	2021	40781	40781
Резервный капитал	430	516	5449	5449
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	516	5449	5449
Целевое финансирование и поступления	440	304	304	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	(311951)	93721	80824
ИТОГО по разделу III	490	80567	179222	166021
IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	515	2628	2544	3156
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590	2628	2544	3156
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	157918	179	59
Кредиторская задолженность	620	914268	961400	1276839
в том числе: поставщики и подрядчики

Подобные документы

• Оценка финансового состояния предприятия

  Задачи, методы и приемы финансового анализа организации. Анализ статей бухгалтерского баланса. Оценка имущественного состояния предприятия, финансовой устойчивости, рентабельности, ликвидности и платежеспособности. Резервы улучшения финансового состояния.
  
  курсовая работа [72,8 K], добавлен 15.11.2009
  

• Анализ финансового состояния и платежеспособности на примере Кольского ГУДРСП

  Суть и цели анализа финансового состояния и платежеспособности. Оценка и методика анализа имущественного положения, финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности, деловой активности. Направления по улучшению финансового состояния предприятия.
  
  дипломная работа [338,9 K], добавлен 18.02.2012
  

• Мероприятия по улучшению финансового состояния филиала ООО "ЭлПроф" в г. Ульяновске

  Значение и основные направления анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов в условиях рыночной экономики России. Методы и информационное обеспечение финансового анализа. Оценка финансовой устойчивости. Анализ ликвидности и платежеспособности.
  
  курсовая работа [188,3 K], добавлен 27.05.2012
  

• Оценка финансового состояния предприятия

  Значение, цели и задачи анализа финансового состояния организации. Оценка финансового состояния ООО "Магия": анализ структуры актива и пассива баланса, ликвидности и платежеспособности, прибыли и рентабельности. Резервы улучшения финансового состояния.
  
  дипломная работа [3,0 M], добавлен 20.12.2009
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Сущность и значение анализа финансового состояния фирмы, его информационное обеспечение. Характеристика финансового состояния предприятия. Анализ состава и структуры имущества, его финансовой устойчивости, ликвидности. Оценка потенциального банкротства.
  
  курсовая работа [43,0 K], добавлен 21.04.2014
  

• Оценка, анализ и диагностика финансового состояния предприятия на примере ЗАО "Челяб-МАЗ сервис и К"

  Методика анализа финансового состояния по данным бухгалтерского баланса. Абсолютные и относительные показатели финансовой устойчивости предприятия, оценка ликвидности активов. Снижение порога рентабельности за счет снижения себестоимости услуг.
  
  дипломная работа [314,7 K], добавлен 12.07.2010
  

• Анализ финансового состояния предприятия на примере ООО "Линконь"

  Методики анализа финансового состояния предприятия. Краткая характеристика ООО "Линком". Состав и структура баланса предприятия, оценка его платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости. Мероприятия по стабилизации финансового состояния.
  
  курсовая работа [79,9 K], добавлен 19.11.2013
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Понятие и значение анализа финансового состояния предприятия и его финансовой устойчивости. Оценка платежеспособности на основе показателей ликвидности предприятия. Оценка имущественного потенциала. Анализ платежеспособности и ликвидности баланса.
  
  курсовая работа [95,5 K], добавлен 06.05.2011
  

• Анализ финансового состояния ЗАО "Кологрив-М"

  Рассмотрение интегрированного анализа финансового состояния ЗАО "Кологрив". Оценка хозяйственной деятельности, бухгалтерского баланса, ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности, вероятности банкротства предприятия.
  
  дипломная работа [2,4 M], добавлен 25.04.2012
  

• Анализ финансового состояния коммерческой организации

  Содержание анализа финансового состояния организации. Бухгалтерская отчетность как информационная база анализа финансового состояния. Анализ текущей ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости. Оценка вероятности банкротства организации.
  
  курсовая работа [94,9 K], добавлен 18.12.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам