Влияние налогов на состояние персональных финансов
Теоретические основы персональных финансов и налогообложения физических лиц. Особенности формирования доходов физических лиц в Российской Федерации. Основные налоговые вычеты налога на доходы. Анализ влияния изменений в налогообложении на имущество.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 12.01.2018 |
| Размер файла | 1,1 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова»
Финансовый факультет
Кафедра Финансов и цен
Курсовая работа
По дисциплине: «Финансы»
На тему: «Влияние налогов на состояние персональных финансов»
Выполнила: студентка группы 2207
Усманова Милана Рустемовна
Научные руководители:
к.э.н, доцент кафедры финансов и цен
Иволгина Наталья Владимировна
к.фм.н., доцент кафедры высшей математики
Славина Нина Сергеевна
Москва, 2015
Оглавление
- Введение
- Глава 1. Теоретические основы персональных финансов и налогообложения физических лиц
- 1.1 Теоретические основы персональных финансов
- 1.2 Персональные финансы как часть финансовой системы
- 1.3 Общая характеристика системы налогообложения физических лиц
- Глава 2. Оценка соответствия персональных финансов и системы налогообложения физических лиц
- 2.1 Особенности формирования доходов физических лиц в РФ
- 2.2 Система налогообложения доходов населения в РФ
- 2.3 Основные налоговые вычеты налога на доходы физических лиц (НДФЛ)
- Глава 3. Анализ влияния изменений в налогообложении на имущество физических лиц
- 3.1 Составление таблицы данных и построение графика
- 3.2 Прогноз на ближайший период с учетом Метода наименьших квадратов
- Заключение
- Список литературы
- Приложение
Введение
В современных условиях развития экономики персональные финансы имеют огромное значение для финансовой системы. Они оказывают влияние на объем ресурсов бюджетной системы государства, динамику инвестиционного процесса и емкость внутреннего рынка.
От анализа состояния персональных финансов зависит определение уровня жизни в стране. Но, несмотря на то, что персональные финансы имеют большое значение в экономике государства, научный интерес к данной сфере возник сравнительно недавно. В связи с этим недостаточно исследованы взаимосвязи персональных финансов с другими элементами финансовой системы, факторы и закономерности их формирования, а также их влияние на макроэкономические процессы.
Тема персональных финансов является актуальной, так как они играют большую роль в экономики страны. В последнее десятилетие появились публикации, посвященные изучению финансов населения и их роли в финансовой системе страны. Все больше рассуждается о роли и значимости персональных финансов для финансовой системы страны.
В данной курсовой работе объектом являются финансы хозяйствующих субъектов. Предметом курсовой работы является влияние налогов на состояние персональных финансов.
Цель курсовой работы заключается в определении системы налогообложения физических лиц.
Задачи исследования, которые необходимо выполнить для достижения поставленной цели:
1) Исследовать теоретические основы персональных финансов и налогообложения физических лиц
2) Проанализировать результаты влияния системы налогообложения на доходы физических лиц
В процессе выполнения работы использовались следующие методы исследования:
1) Изучение и анализ финансовой литературы, статей в интернете, научных журналов.
2) Подытоживание изученной информации
3) Анализ информации и её сравнение с помощью графиков и таблиц
Практическая значимость работы заключается в том, что её можно использовать в дальнейшем при исследовании сущности персональных финансов, их роли, особенности формирования и зависимости от налоговой политики.
Глава 1. Теоретические основы персональных финансов и налогообложения физических лиц
1.1 Теоретические основы персональных финансов
В отечественной финансовой литературе используется понятие «финансы домашних хозяйств», а также термины «финансы населения» и «личные финансы». В англоязычной литературе наиболее распространенными являются понятия «финансы домашних хозяйств» и «персональные финансы». Персональные финансы: Учебник «Вестник РЭА №1» /Екшембиев Р.С - с. 51 .
Между ними существует определенная связь - персональные финансы подчинены финансам домашних хозяйств, а поэтому последние определяют структуру и объем финансов отдельных индивидуумов. Значение, структура и соотношение персональных и семейных финансов в финансовой системе: Учебник/ А.А. Земцов, Т.Ю. Осипова - 138 с.
Персональные финансы - система формирования и использования денежных доходов отдельных индивидов в соответствии с их решениями. Индивиды принимают решения об использовании доходов на цели накопления и потребления.
Структуру персональных финансов определяют источники поступления ресурсов и направления их использования. Они представлены на рис. 1. Персональные финансы: Учебник «Вестник РЭА №1» /Екшембиев Р.С - с. 53 .
К источникам персональных финансов относятся доходы от собственности (проценты, арендная плата, дивиденды) и доходы от самостоятельной деятельности (предпринимательский доход, зарплата). Кроме того, персональные доходы формируются за счет социальных трансфертов (пособий, пенсий), страховых выплат, наследств, чаевых, грантов. Персональные финансы: Учебник «Вестник РЭА №1» /Екшембиев Р.С - с.52
Рисунок 1. Структура персональных финансов
Основные направления использования персональных финансов включают формирование текущего потребления (расходы на приобретение и оплату жилья, одежды и продуктов питания); инвестиции в недвижимость, деловые предприятия, банковские депозиты, ценные бумаги; страховые взносы; сбережения для покупки товаров длительного пользования; приобретение драгоценностей и иностранной валюты. Персональные финансы: Учебник «Вестник РЭА №1» /Екшембиев Р.С - с.52
Персональные финансы формируются и используются под влиянием факторов, которые можно разделить на две группы (рис. 2): Персональные финансы: Учебник «Вестник РЭА №1» /Екшембиев Р.С - с.54
1) Главный фактор формирования - человеческий капитал, который характеризуется профессиональными навыками индивида, его уровнем образования и определяет текущий доход;
Следует учитывать, что сам человеческий капитал является объектом инвестирования денежных ресурсов, в частности, при получении образования. Теория и методология формирования и использования персональных финансов: диссертация/ Екшембиев Р.С., пункт 1.3
2) Макроэкономическая политика, которая воздействует как на соотношение доходов в разных секторах экономики, так и на динамику национального дохода. Вторую группу факторов составляют наследства, а также уровень развития конкретной страны (фактор истории) и уровень жизни ее граждан (фактор современности).
Рисунок 2. Факторы формирования персональных финансов
Персональные финансы находятся в неразрывной связи с корпоративными и государственными финансами. При помощи платежей государству (покупка государственных облигаций, налоги и др.) и обратных выплат от государства (стипендии, пенсии, зарплата и др.) персональные финансы связаны с государственными финансами. А через различные формы оплаты труда, вложения в ценные бумаги, сбережения и т.п. персональные финансы связываются с корпоративными финансами (рис. 3). Финансовый портал http://fintrades.ru/
Рисунок 3. Основные связи личных финансов с другими видами финансов
Таким образом, персональные финансы представляют собой первичное основное звено финансовой системы. Они опосредуют личное потребление и инвестирование в общественный и корпоративный секторы, создавая тем самым условия для их развития.
1.2 Персональные финансы как часть финансовой системы
Персональные финансы играют особую роль в финансовой системе и имеют многие черты, которые отличают их от общественных (государственных и муниципальных) и корпоративных финансов: Персональные финансы как основное звено финансовой системы: электронный научный журнал «Управление экономическими системами» - Бабкина Е.В. - http://uecs.ru/uecs42-422012/item/1417-2012-06-21-05-41-50
1) Персональные финансы являются первичными, поскольку решения индивидов о том, как применять свои денежные сбережения и человеческий капитал, определяют условия формирования общественных и корпоративных финансов и в дальнейшем темпы экономического развития;
2) В связи с тем, что доходы факторов производства, таких как труд и капитал, формируют добавленную стоимость и являются частично и полностью персональными, то персональные финансы - это база для развития и расширения общественных и корпоративных финансов;
3) Формирование персональных финансов, в отличие от общественных и корпоративных, происходит на всех стадиях распределения и перераспределения доходов;
4) Персональные финансы являются главным показателем благосостояния населения.
Рассмотрим место персональных финансов в распределении и перераспределении национального дохода, который состоит из нескольких уровней (Рис.4): Электронная энциклопедия студента «Студопедия»: глава 4 «Персональные финансы» - http://studopedia.info/1-92749.html
Первый и основной уровень данного процесса - это распределение национального дохода между факторами производства и формирование предпринимательского дохода (прибыли), заработной платы и доходов от собственности. На этом уровне складываются первичные финансовые отношения - отношения по поводу формирования и использования первичных доходов.
Второй уровень - формирование с помощью налоговой и бюджетной систем доходов работников бюджетной сферы (врачей, учителей, чиновников, военных и т.д.), а также государственных инвестиций. Ресурсы, образующие эти инвестиции, впоследствии поступают в частный сектор в результате правительственных закупок и строительных подрядов.
Третий уровень - территориальное перераспределение финансовых ресурсов в форме создания бюджетных фондов помощи регионам и муниципалитетам. Средства этих фондов используются для финансовой поддержки субъектов Федерации и муниципальных образований с низкими показателями бюджетной обеспеченности - размером дохода на одного жителя. Результатом перераспределения в данном случае является выравнивание социальных выплат и гарантий по регионам страны, а, следовательно, и доходов индивидов.
Четвертый уровень - перераспределение доходов между живущим и будущим поколениями. Оно имеет место вследствие неравномерности распределения налогового бремени. Избыточные государственные и муниципальные заимствования, осуществленные при жизни одного поколения, оборачиваются процентными платежами и соответственно повышенными налогами, выплачиваемыми последующими поколениями.
Пятый уровень - перераспределение доходов в жизни конкретного индивида. Оно связано с неравномерностью потребления на конкретных этапах жизненного цикла, а также с необходимостью формирования накоплений на периоды утраты трудоспособности в преклонные годы.
Шестой уровень - перераспределение доходов между несколькими живущими поколениями одной семьи. Оно осуществляется в форме финансовой помощи родителей детям, их семьям и внукам, и наоборот.
Седьмой уровень - наследства, оставляемые ушедшими из жизни родственниками.
Восьмой уровень - изменение стоимости имущества и финансовых активов индивидов в результате внешнего воздействия. Примером является строительство рядом с частным домом скоростной автодороги или аэродрома (в этих условиях цена дома снизится, а цена гостиницы, ресторана или автомобильной парковки возрастет).
Девятый уровень - перераспределение доходов в результате благотворительной деятельности организаций и граждан. Такие поступления играют значительную роль для наиболее бедных слоев населения, получающих помощь в виде одежды и продуктов питания.
На практике все указанные уровни перераспределения национального дохода взаимно переплетаются и оказывают воздействие друг на друга.
Общегосударственные финансы формируются в результате перераспределения доходов на первых четырех уровнях, а корпоративные - на первом уровне. Персональные финансы охватывают отношения, складывающиеся на всех девяти уровнях системы перераспределения. Конечная цель этих процессов - образование финансовых активов индивидов. Файловый архив - «Персональные финансы в финансовой системе» - п. 10.2 - http://www.studfiles.ru/preview/3004495/page:2/
Таким образом, персональные финансы считаются первичным звеном и основой современной финансовой системы. Они предопределяют динамику инвестиционного процесса, емкость внутреннего рынка, уровень жизни, объем ресурсов бюджетной системы. Это связано с тем, что в развитой рыночной экономике доходы индивидов составляют больше половины ВВП. Особенности менеджмента персональных инвестиции: Статья из №6 «Менеджмент в России и за рубежом»/ Екшембиев Р.С. - http://mevriz.ru/articles/2007/6/4676.html Также, персональные финансы опосредуют личное потребление и инвестирование в общественный и корпоративный секторы, создавая тем самым условия для их развития.
1.3 Общая характеристика системы налогообложения физических лиц
Взимание налогов - важнейшее условие существования государства и развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию.
История доказывает, что современные государства не могут обойтись без налогов, ведь производство общественных товаров требует определенных расходов, которые могут быть профинансированы только посредством налогов. Налоги - это цена общества за:
- осуществление социальных программ - пенсионного и социального обеспечения, образования, здравоохранения и др.;
- обеспечение простого и расширенного воспроизводства в народном хозяйстве;
- обеспечение обороны и безопасность, поддержание внутреннего порядка;
- содержание различных органов власти и управления;
- предоставление безвозмездной помощи другим странам.
Налоговая система России постоянно находится в состоянии трансформации. Меняются ставки налогов, условия их взимания, объекты налогообложения. Происходившая перестройка налоговой системы влияла и на доходы граждан, поэтому вопросы налоговой политики всегда остаются актуальными.
Однако очень часто налоговая макроэкономическая политика государства имела ярко выраженную фискальную направленность, что усиливало негативные социальные процессы в обществе. Существенный рост доходов занятых происходит лишь в ограниченном количестве отраслей, ориентированных на экспорт. Таким образом, важнейшая цель финансовой политики государства - перераспределение доходов или богатства.
Проблемы неравномерности распределения доходов являются актуальными для всех стран. В последние годы в России проблема дифференциации доходов не только остается, но и усиливается. Как отмечается в проекте Бюджетной стратегии РФ на период до 2023 г., на долю 10% наиболее обеспеченного населения приходилось 31,41% от общего объема денежных доходов населения, а на долю 10% наименее обеспеченного населения - 1,9%.
Основным механизмом перераспределения доходов и богатства являются, прежде всего - налоги, уплачиваемые физическими лицами. В Налоговой системе Российской Федерации присутствуют следующие налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами: налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог, государственная пошлина. Большая часть налогов, порядок налогообложения физических лиц в России в целом не отличаются от практики зарубежных стран.
Каждый налог, уплачиваемый физическими лицами, имеет свои особенности и свое назначение. Вместе с тем наличие общих признаков и черт позволяет осуществить группировку налогов по различным признакам, т.е. их классификацию (табл.1). Составлено автором
Из данных, представленных в таблице 1 видно, что существует достаточно большое количество классификационных признаков применительно к налогам.
Одной из самых распространенных является разделение налогов на прямые и косвенные. Косвенные налоги - это своеобразные надбавки, включаемые в цену товаров. При косвенном налогообложении юридический плательщик налога и лицо, которое в действительности подвергается налогообложению - это разные лица.
Классификация налогов с точки зрения субъекта налога представлена на рисунке 4 (см. Приложения) Составлено автором. .
Сущность налогов проявляется через их функции. Важнейшая из них - фискальная, и по тому, насколько последовательно она реализуется, можно судить об эффективности налоговой системы в целом. Фискальная функция изначально характерна для любого налога. Ее суть заключается в том, что с помощью налогов изымается часть доходов предприятий и граждан и образуется денежный фонд государства для выполнения им своих функций.
Регулирующая функция налогов означает, что налоги оказывают серьёзное влияние на производство, накопление капитала, платежеспособный спрос населения. Данная функция проявляется через изменение объекта обложения, уменьшение налогооблагаемой базы, понижение (повышение) налоговой ставки.
финансы налогообложение доход физический
Таблица 1. Классификация налогов
|
Классификационные признаки |
Виды налогов |
|
|
По способу изъятия и по признаку перелагаемости Ситуация, при которой определенный законодательством плательщик налога имеет возможность переложить налоговое бремя на иное лицо - носителя налога.: |
- косвенные - прямые - личные - реальные |
|
|
По объекту обложения: |
- имущество - земля - рента - капитал - средства потребления |
|
|
В зависимости от иерархии Приказ ФНС РФ от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611 "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.12.2010 № 19368). (в действующей редакции): |
- федеральные - региональные - местные |
|
|
По источнику уплаты: |
- заработная плата - цена - доход на прибыль - себестоимость - финансовый результат |
|
|
По субъекту уплаты: |
- физические лица - юридические лица - общие |
|
|
По методу обложения (от ставки): |
- прогрессивные - регрессивные - пропорциональные - линейные - ступенчатые - твердые |
|
|
По способу обложения: |
- кадастровые - декларационные - авансовые - административные |
|
|
По способу уплаты: |
- денежные - неденежные |
|
|
По назначению (использованию): |
- общие - целевые |
Само существование налогов с населения объясняется ещё и необходимостью регулирования уровня доходов граждан. В этом и заключается социальная функция налогов, т.е. в поддержании социального равновесия, сглаживании неравенства между доходами различных социальных групп, в применении налоговых методов поддержки социального обеспечения и социального страхования.
Контрольная функция налогов состоит в том, что в результате анализа налоговых поступлений можно оценить эффективность налоговой политики, выявлять необходимость внесения изменений в налоговую систему.
Рисунок 5. Состав налогов с физических лиц
Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые отношения в обществе, является налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций государство воздействует на экономическое поведение предприятий, населения, создавая при этом равные условия всем участникам общественного производства.
Глава 2. Оценка соответствия персональных финансов и системы налогообложения физических лиц
2.1 Особенности формирования доходов физических лиц в РФ
Доходы физических лиц - система формирования и использования денежных доходов отдельных индивидов в соответствии с их решениями. Существует 2 вида решений: использование доходов на цели потребления или на цели накопления. Особенности формирования персональных финансов в России: Журнал научных публикаций/ статья Ежовой Е.А. от 22.10.2014 - http://jurnal.org/articles/2014/ekon96.html
Главными источниками информации о доходах населения выступают баланс доходов и расходов, система национальных счетов, данные статистических исследований персональных финансов государственных статистических органов.
На структуру доходов оказывают влияние внутренние и внешние факторы.
1. Внутренние факторы - степень обеспечения потребностей физических лиц за счет ведения хозяйства, уровень организации ведения личного бюджета.
2. Внешние факторы - уровень цен на потребляемые товары и услуги, сумма налогов других обязательных платежей с физических лиц, уровень развития потребительского кредита в национальной экономике.
В России наблюдаются следующие особенности формирования доходов физических лиц Екшембиев Р.С. Персональные финансы в финансовой системе государства/ Р. С. Екшембиев - М.: Магистр. - 304 с.:
1. Снижение доли доходов от предпринимательской деятельности и собственности.
Рассмотрим динамику доли доходов от предпринимательской деятельности и собственности в общей структуре доходов населения за последние несколько лет (табл.2, рис.5). Федеральная служба государственной статистики: Официальная статистика - Население - Уровень жизни (www.gks.ru)
Таблица 2. Доходы от предпринимательской деятельности
|
|
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
2014 |
|
|
Всего денежных доходов, млрд.рублей |
28 697,5 |
32 498,3 |
35 648,7 |
39 903,7 |
44 650,4 |
47 900,3 |
|
|
в том числе (в процентах): |
|
||||||
|
Доходы от предпринимательской деятельности |
9,5 |
8,9 |
8,9 |
9,4 |
8,6 |
7,8 |
Рисунок 5. Динамика удельного веса доходов от предпринимательской деятельности и собственности за период с 2009 по 2013 г.
В течение данного периода и до сегодняшнего дня наблюдается снижение удельного веса доходов от предпринимательской деятельности и собственности. Это обусловлено влиянием экономического кризиса 2008-2009 гг. и макроэкономической нестабильностью в условиях переходной экономики в России.
2. Более низкая доля оплаты труда наемных работников в ВВП России по доходам, чем в развитых странах.
Удельный вес трудовых доходов ВВП в России значительно ниже, чем в развитых странах, что снижает емкость внутреннего рынка, сдерживает рост доходов физических лиц, потребления и сбережений.
3. Зависимость формирования доходов физических лиц от конъюнктуры мирового рынка энергоносителей, экспертно - сырьевой направленности макроэкономики.
Нефтегазовые доходы являются регулярным источником доходов корпораций и государства. Например, в 2013 г. доля нефтегазовых доходов в структуре доходов фактически исполненного федерального бюджета составила 50,1% Министерство финансов Российской федерации. Иллюстрированное информационное издание «Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» -http://minfin.ru/common/upload/library/2014/09/main/kniga_budjet_%202013.pdf., а в 2015 г. - 51%. Доходы корпораций и государства тесно связаны с доходами физических лиц, вследствие чего изменение доходов от экспорта нефти и газа вызывает изменения и в структуре доходов физических лиц.
4. Сильная дифференциация доходов населения.
В России наблюдаются существенные различия между доходами различных групп населения, а также превышение темпов роста доходов части населения, имеющей высокий доход, над темпами роста доходов у среднего и бедного слоев населения.
5. Высокая доля иностранной валюты в доходах, расходах и сбережениях населения.
Данная особенность ярко проявилась в 2014 г., когда объем средств, размещенных населением на депозитах российских банков, увеличился на 0,4%, в то время, как объем размещенных средств в рублях упал на 2,2%. Объем средств населения на банковских счетах в иностранной валюте достиг рекордной отметки - 94,8 миллиарда долларов (предыдущее максимальное значение наблюдалось в 2009 г. и составило 67,6 миллиарда долларов), что составляет 20,4%, от общего объема средств, размещенных физическими лицами в российских банках. Суворов. А.В. Структура денежных доходов и расходов населения в современной России // Проблемы прогнозирования №5.--С.67
6. Сохранение большого числа низкоэффективных предприятий.
В 1 полугодии 2014 г. доля убыточных предприятий составила 32,4%, что на 0,1% больше с аналогичным периодом 2013 г Министерство финансов Российской федерации. Иллюстрированное информационное издание «Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» - http://www.minfin.ru/ru/. Убыточные предприятия предъявляют спрос на рабочую силу низкой квалификации и выплачивают заработную плату работникам на уровне прожиточного минимума. Доходы работников данных предприятий почти полностью идут на текущее потребление и увеличивают его удельный вес в общей структуре расходов населения.
7. Высокая концентрация скрытых доходов - серая зарплата (неофициальная зарплата, не учитываемая при налогообложении, которая выдается в конвертах, в виде страховых премий через страховые компании и пр.) и предпринимательский доход.
В России еще не развиты эффективные формы контроля над доходами и расходами домохозяйств, что позволяет скрывать свои доходы в целях сокращения уплачиваемых налогов и создания большего объема сберегаемых средств.
8. Сильная дифференциация персональных доходов между регионами страны.
Вследствие этого возникают высокие транзакционные издержки и усложнение перераспределительных финансовых процессов.
Таким образом, многие особенности формирования доходов физических лиц в России связаны с переходным характером российской экономики, экспортно - сырьевой направленностью российской экономики и макроэкономической нестабильностью. Особенности формирования персональных финансов в России: Журнал научных публикаций/ статья Ежовой Е.А. от 22.10.2014 - http://jurnal.org/articles/2014/ekon96.html
2.2 Система налогообложения доходов населения в РФ
Несмотря на особенности экономики каждой из западноевропейских стран, у их налоговых систем много общих черт. Самой крупной статьей бюджетных доходов большинства развитых стран является подоходный налог с населения. Данный налог носит ярко выраженный социальный характер, обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения и позволяет стимулировать стабильность поступлений в бюджет за счет роста доходов граждан.
В России, как и во всем мире, подоходный налог - это основной источник бюджета. НДФЛ и развитие экономики в стране неотделимо: Аутсорсинговая бухгалтерская компания «Finance East» http://www.finance-east.ru/ чем выше уровень развития экономики в стране, тем выше личные доходы населения, тем выше подоходный налог. Например, в экономически развитых странах, таких, как США, Англия, Германия, Канада и других, удельный вес подоходного налога в бюджете страны очень высок - от 35 до 50%.
В Российской Федерации НДФЛ в структуре доходов и общих налоговых поступлениях консолидированного бюджета имеет значительно меньшее значение - не более 17%. Федеральная служба Государственной статистики «Росстат» www.gks.ru
Экономисты давно отмечают зависимость доходов бюджета страны от величины подоходного налога. Если подоходный налог в стране растет, то в последующий период времени, поступления в бюджет снижаются, снижаются объемы производства и прибыль предприятий. И, наоборот, при понижении подоходного налога, возрастают денежные поступления в бюджет, повышается благосостояние населения, экономика начинает возрастать быстрыми темпами.
Подоходный налог в развитых странах взимается более справедливо: те, кто имеет большие доходы, платит по максимуму, те, кто имеют низкий доход, выплачивают налог по самой низкой ставке. Такой порядок подоходного налогообложения нормализует социальную обстановку и способствует экономическому развитию этих стран.
В России действует уравнительная ставка рассматриваемого налога для людей и с высокими, и с низкими доходами - 13%. Налоговый Кодекс РФ Статья 224 «Налоговые ставки»
Второй по значению налог с населения -- налог на имущество физических лиц -- играет весьма важную роль в налоговой системе РФ, так как охватывает более 20 млн. физических лиц, являющихся собственниками различного вида имущества.
Налоги на имущество граждан являлись одним из первых механизмов изъятия средств в виде обязательных платежей. Главная причина заключалась в том, что имущество было одним из нескольких объектов, которые имели возможность подвергнуться воздействию со стороны государства. Налогообложение имущества граждан не утратило своего фискального значения и даже в наше время, занимает важное место в большинстве налоговых систем развитых и развивающихся стран. Как известно, 1 января 2015 года Налоговый кодекс РФ пополнился новой главой 32 под названием «Налог на имущество физических лиц», а закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» утратил силу. Анализ изменений в налогообложении на имущество физических лиц - «Экономика и социум» №1(14) 2015/ Лапина Е.Н. - http://www.iupr.ru/
Одним из главных изменений, введенных новой главой НК РФ, стал переход к исчислению налога на имущество из кадастровой стоимости недвижимости. Кадастровая стоимость, как правило, максимально приближена к рыночной стоимости имущества (поскольку при ее установлении учитывается, например, сегмент недвижимости, расположение, площадь и год постройки). Инвентаризационная же стоимость может быть существенно ниже рыночной цены. Поэтому рассчитанный по кадастровой стоимости налог в большинстве случаев будет выше. Газета «Весть» - статья «вниманию собственников недвижимости» 3.02.2015 г. - http://www.vest-news.ru/article.php?id=66473
Пример расчета налога от инвентаризационной стоимости Налог на имущество физических лиц -Информационный портал для предпринимателей и физ.лиц - статья- http://www.malyi-biznes.ru/fns/imushhestvo/
Объект налогообложения - Петрову И.А. принадлежит Ѕ квартиры в г. Москва. Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 200 000 рублей..
Расчет налога - Налоговая ставка для данной квартиры предусмотрена в размере 0,1%.
Налог на имущество в этом случае будет равен:
200.000 руб. * Ѕ * 0,1 / 100 = 100 руб..
Ставки налога на имущество физических лиц с 2015 г. Новой статьей 406 НК РФ определены налоговые ставки по налогу на имущество, который рассчитывается исходя из кадастровой стоимости: от 0,1 до 2% «Бухгалтерия Онлайн» -- налогообложение, бухгалтерский учет, бухгалтерская отчетность - «Как с января 2015 г. изменится налог на имущество физ. лиц» 9.10.2014 - http://www.buhonline.ru/pub/comments/2014/10/9095
Пример расчета налога от кадастровой стоимости Налог на имущество физических лиц -Информационный портал для предпринимателей и физ.лиц - статья- http://www.malyi-biznes.ru/fns/imushhestvo/
Объект налогообложения - Петрову И.А. принадлежит Ѕ квартиры общей площадью 50 кв. метров. Кадастровая стоимость квартиры составляет 3.000.000 рублей. Налоговый вычет при этом будет равен 1.200.000 рублей.
Расчет налога - Для расчета налога возьмем максимально возможную налоговую ставку 0,1%.
Подставив все имеющиеся данные в формулу, получим:
(3 000 000 руб. -- 1 200 000 руб.) * Ѕ * 0,1% = 900 руб.
По словам Министра Правительства Москвы и по совместительству руководителя Департамента экономической политики и развития города Максима Решетникова в результате изменения налоговой базы удалось существенно уменьшить налоговую ставку на имущество. «Если раньше предел был два процента, то сейчас предел -- 0,3 процента. Мы же в городе, пользуясь данными нам правами, установили следующую шкалу налоговых ставок. Для объектов кадастровой стоимостью до 10 миллионов рублей налоговая ставка составит 0,1 процента. Это в три раза ниже того предела, который установил для нас федеральный законодатель. И таких объектов у нас 77 процентов». Новости бизнеса и финансов в России и мире 14.10.2014 - http://biznes-lenta.ru/moskva-mozhet-vvesti-novyj-nalog-na-nedvizhimost-so-sleduyushhego-goda.html
Таким образом, три четверти москвичей будут платить по ставке 0,1 процента. «В сравнении с действующей инвентаризационной ставкой это где-то в шесть-семь раз меньше» - подчеркнул Министр Правительства Москвы. Сайт Правительства Москвы - http://www.mos.ru/press-center/themes/news/index.php?id_4=30766
В России поступления от налога на имущество физических лиц значительно скромнее, чем в зарубежных государствах. Например, в 2008 г. налоговые доходы местных бюджетов в целом по РФ составили 712 413 849 тыс. руб., из них поступления от налога на имущество физических лиц - 8 886 383 тыс. руб. или 1,24 % Федеральная служба государственной статистики: Официальная статистика (www.gks.ru). В 2015 г. доля поступлений от указанного налога в местные бюджеты снизилась и составила всего 0,91% ? всего налоговых поступлений составило 135 104 268 тыс. руб., из них ? налог на имущество физических лиц - 1 242 907 тыс. руб. Федеральная налоговая служба - Статистика и аналитика - http://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/
Приведенные данные свидетельствуют о том, что, несмотря на высокую рыночную стоимость объектов недвижимости, в частности, жилых домов, квартир и т.д., налог на имущество физических лиц в современных условиях теряет фискальную значимость для местных бюджетов.
Делая выводы можно сказать, что самые высокие темпы роста из всех налогов в РФ - у НДФЛ. Но благодаря перечисленным изменениям в налоге на имущество, можно добиться большей справедливости налогообложения и упрощению порядка внесения гражданами налоговых отчислений в бюджет.
2.3 Основные налоговые вычеты налога на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налоговый вычет -- это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д. Федеральная налоговая служба (ФНС) России http://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/nalog_vichet/
Совокупность обязательных платежей в России являет собой некую систему. Одним из основных составляющих этой системы есть налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Принцип вычисления данного налога состоит в том, что проценты от годового заработка физического лица, согласно с действующими нормами идут на обеспечение государства. Основная ставка такого вида налогообложения составляет 13%.
В свою очередь, система вычетов НДФЛ, как и вся система налогов, имеет свои особенности и виды.
Стандартные налоговые вычеты НДФЛ Федеральная налоговая служба (ФНС) России «Стандартные налоговые вычеты» http://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/nalog_vichet/standart_nv/
Представляют собой часть заработка, из которого не вычисляется налог, связанный с доходами физического лица. Следовательно, налогообложению подлежит непосредственно не вся сума дохода, например - зарплаты, а лишь разница между сумой этой зарплаты и самого налогового удержания.
Например: Гражданин Сидоров С.А. имеет ребенка, возраст которого 4 года. Заработная плата Сидорова С.А. составляет 30 000 рублей в месяц.
Рассчитаем размер стандартного вычета на несовершеннолетнего ребенка. В 2015 году размер такого вычитания равен 1 400 рублям. Поэтому, рассчитаем разницу между зарплатой Сидорова С.А. и размером вычитания: 30 000 рублей - 1 400 рублей = 28 600 рублей.
Именно от этой суммы будет удерживаться подоходный налог, который будет составлять: 28 600 рублей * 13% = 3 718 рублей.
Именно эту сумму гражданин Сидоров С.А. будет уплачивать каждый месяц в виде налога. Но, стоит учесть, что это вычитание будет продолжаться до октября месяца, поскольку, когда сумма дохода превысит 280 000 рублей, что является порогом в 2015 году - вычитание остановится: 30 000 рублей * 10 месяцев = 300 000 рублей.
Социальные налоговые вычеты НДФЛ Федеральная налоговая служба (ФНС) России «Социальные налоговые вычеты» http://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/nalog_vichet/soc_nv/
Еще одной категорией НДФЛ является социальный вычет, что предоставляет Вам возможность вернуть назад 13 процентов налогового удержания. Налоговым Кодексом РФ, а именно ст. 219, предусмотрено 5 видов таких вычетов. К ним относятся вычеты, на лечение, на благотворительность, на обучение, пенсионные вычитания - не общегосударственное пенсионное обеспечивайте и вспомогательные взносы на сберегательную часть трудовой пенсии. Для лучшего понимания данного вида вычетом, рассмотрим его на примере социального вычитания на обучение.
Например: Гражданин Иванов И.А. в 2014 г. заплатил за свое обучение в Высшем Учебном Заведении 100 тысяч рублей. В этом же году заработная плата Иванова И.А. составила 60 000 рублей в месяц. Для начала, вычислим размер подоходного налога, который Иванов И.А. уплатил: 60 000 *13% =7 800 рублей за месяц;
Подсчитаем налог, уплаченный за весь год: 7 800 рублей * 12 = 93 600 рублей. Размер вычета за его обучение будет составлять 100 000 рублей. Вычислим сумму, которую есть возможность вернуть: 100 000руб * 13% = 13 000 рублей.
Соответственно, Иванов И.А. выплатил подоходный налог в большем размере, чем 13 000 рублей, а сумма налогового вычитания (93 600 рублей) при этом меньше максимального, что составляет 120 000 рублей. Это значит, что он имеет право получить вычитание в полном размере, то есть - 13 000 рублей.
Имущественные налоговые вычеты на НДФЛ Федеральная налоговая служба (ФНС) России «Имущественные налоговые вычеты» http://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/nalog_vichet/im_nv/
Следующий вид налоговых вычитаний предоставляется в том случае, когда лица покупают квартиру, дом или же участок земли. В нормативных документах РФ он называется имущественный налоговый вычет. Он предоставляет возможность возвращения определенной суммы, что будет равна суме оплаченного подоходного налога. То есть, при приобретении выше указанных объектов, подоходный налогоплательщик имеет возможность вернуть себе суму из ранее выплаченных им налогов. Эта сума составляет до 13 процентов от сумы покупаемого объекта.
Причиной получения вычета может стать покупка или строительство помещения для проживания, купля участка земли с размещенными на нем помещениями для проживания, или для строительства таких помещений, уплата процентов ипотечного кредита, затраты, понесенные для ремонта жилья.
Но при всем этом, существуют обстоятельства, которые не предоставят возможности на право имущественного вычета. Так, лицо не имеет права на такой вычет если покупает жилье у лиц, которые являются взаимозависимыми с ним. Это могут быть, например, муж/жена, родители, дети, сестра/брат и т.д.
Большой популярностью пользуется вычет по НДФЛ при покупке квартиры. Смысл его в том, что лицо, покупая жилье, имеет возможность вернуть себе определенную суму денег, которую он выплатил в виде налога. То есть, каждый месяц из каждой 1000 рублей заработной платы лицо выплачивает 130 рублей как налог. Эту сумму, налог, лицо и имеет возможность вернуть как имущественный вычет. То есть, если было выплачено именно 130 рублей налога - то именно эти деньги есть возможность вернуть.
Существует два пути получения такого вычета. Первый состоит в том, что в конце года лицо, имеющее право на такой вычет, получает деньги в размере уплаченных им налогов. Второй способ позволяет лицу не уплачивать эти налоги каждый месяц.
Следующий вид НДФЛ - профессиональные вычеты Федеральная налоговая служба (ФНС) России «Профессиональные налоговые вычеты» http://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/nalog_vichet/prof_nv/. На вычитания такого рода имеют право плательщики налогов, а именно физические лица, занимающиеся предпринимательством, но без образования юридического лица. Так же, плательщики налога, которые работают по договорам гражданского характера. Имеют право на профессиональные вычеты и налогоплательщики, которые получают вознаграждения за создание работ в отрасли науки, литературы, искусства и т.д. Сумма такого вычета равна расходам, что были документально подтверждены.
Например: Гражданин Попов П.А., который занимается предпринимательской деятельностью, получил доход в размере 170 000 рублей. При этом, его затраты становят 100 000 рублей. Рассчитаем сумму, с которой будет удерживаться налог. Для этого от прибыли отнимем затраты: 170 000рублей - 100 000 рублей = 70 000 рублей. Именно от этой суммы мы и будем вычислять размер налога. В данном случае ставка налога будет равна 20%. Поэтому: 70 000 рублей * 20% = 14 000 рублей.
Перспективы изменений налоговых вычетов на НДФЛ Профессиональный журнал «Индивидуальный предприниматель» http://ipya.ru/
2015 год не предвидит особых изменений в налоговом законодательстве. Основная ставка налогообложения останется на уровне 13 процентов. Большинство других ставок останутся неизменными. Так, например, 35-процентовая ставка будет применена к выигрышам и призам, прибыли от процентов, связанных с вкладами в банках, суммы которых не будут превышать размеры, установленные законами РФ. Ставка в 30 процентом по-прежнему будет адресована лицам, которые не являются резидентами Российской Федерации.
Новинкой станет освобождение от уплаты налогов фермерские хозяйства, которые получили материальную помощь на свое развитие. Выплаты на детей из местных бюджетов облагаться налогами тоже не будут. Лица, годовой доход которых будет больше , чем сумма в 512 000 рублей будут иметь ставку в 23 процента. Доходы, которые не будут превышать эту суму, будут облагаться по 13 процентов.
Глава 3. Анализ влияния изменений в налогообложении на имущество физических лиц
3.1 Составление таблицы данных и построение графика
Оценка влияния изменений в налоговой системе должна производиться путем оценки эффективности отдельных элементов налогообложения.
В данной главе рассмотрим эффективность государственного регулирования персональных финансов с помощью налога на имущество физических лиц. Во второй главе нами были рассмотрены налоговые ставки на имущество физических лиц и поступления налогов в местные бюджеты Российской Федерации за период с 01.01.2008 г. по 01.01.2015 г.
Рассмотренные нами данные для удобства оформим в исходную таблицу, в которой:
Х - Период времени (год)
Y - Поступления налогов в местные бюджеты Российской Федерации за данный период (млн. руб.)
|
Х |
1 1.01.2008 |
2 01.01.2009 |
3 01.01.2010 |
4 01.01.2011 |
5 01.01.2012 |
6 01.01.2013 |
7 01.01.2014 |
8 01.01.2015 |
|
|
У |
8,886 |
14,163 |
13,497 |
4,439 |
15,755 |
17,859 |
20,901 |
1,242 |
По полученным в таблице данным построим график, отображающий динамику поступления налогов в местные бюджеты РФ.
Рисунок 7. Динамика поступления налогов в местные бюджеты
3.2 Прогноз на ближайший период с учетом Метода наименьших квадратов
Используя теоретический материал в учебной литературе, с помощью метода наименьших квадратов, найдем квадратичную зависимость.
Искомое нами уравнения находится путем решения следующей системы (система(1)) Общий курс высшей математики для экономистов: Учебник/Под общ. ред. В. И. Ермакова - М.:ИНФА-М.. - 194с.:
(1)
Для удобства в решении уравнения перейдем к таблице следующего вида:
Таблица 2. «Данные для решения системы» Таблица составлена автором
|
Х |
У |
x2 |
х3 |
х4 |
x*y |
x2*у |
||
|
1 |
8,886 |
1 |
1 |
1 |
8,886 |
8,886 |
||
|
2 |
14,163 |
4 |
8 |
16 |
28,326 |
56,652 |
||
|
3 |
13,497 |
9 |
27 |
81 |
40,491 |
121,473 |
||
|
4 |
4,439 |
16 |
64 |
256 |
17,756 |
71,024 |
||
|
5 |
15,755 |
25 |
125 |
625 |
78,775 |
393,875 |
||
|
6 |
17,859 |
36 |
216 |
1296 |
107,154 |
642,924 |
||
|
7 |
20,901 |
49 |
343 |
2401 |
146,307 |
1024,149 |
||
|
8 |
1,242 |
64 |
512 |
4096 |
9,936 |
79,488 |
||
|
? |
36 |
96,742 |
204 |
1296 |
8772 |
437,631 |
2398,471 |
Поставив полученные значения в систему уравнений (1), получаем систему уравнений вида:
(2)
Решив систему, получим следующие значения переменных a,b,c:
(3)
Таким образом, уравнение параболы имеет следующий вид:
Достроим в той же системе координат полученную нами параболу:
Рисунок 8. Динамика поступления налогов в местные бюджеты РФ и прогноз начисления на ближайший период
Сделаем вывод по полученным ранее закономерностям и предоставим прогноз на ближайший отчетный период.
На рисунке 8 наглядно продемонстрировано, что динамика поступлений налогов в местные бюджеты РФ имеет тенденцию к снижению. На данную тенденцию напрямую влияет налог на имущество физических лиц, он теряет свою значимость для местных бюджетов. Следует изменить нынешнюю налоговую систему, изменить сами принципы налоговой политики.
Основываясь на данных, полученных нами в квадратичной зависимости, осуществим приблизительный прогноз на ближайший период.
Осуществляя ближайший прогноз, можно предположить, что на 01.09.2015 объем поступлений и начисления налогов в местные бюджеты РФ очень сильно сократятся по сравнению с 01.05.2015 и составят приблизительно 4 миллиона рублей.
Заключение
В ходе проделанной работы было выявлено, что тема персональных финансов является крайне актуальной. Персональные финансы служат базой для развития и расширения общественных и корпоративных финансов, так как доходы факторов производства - труда и капитала, формирующие добавленную стоимость, являются соответственно полностью и частично персональными.
В данной курсовой работе был решен ряд поставленных нами задач.
Налоги с населения - неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны.
И международный и отечественный опыт функционирования налоговых систем подтверждает, что основным в системе налогообложения физических лиц является налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Это устойчивый и стабильный источник доходов бюджетов. Подоходное налогообложение охватывает практически все категории населения и экономически возможные формы дохода, что наделяет его потенциальной справедливостью. Данный налог носит ярко выраженный социальный характер, обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения и позволяет стимулировать стабильность поступлений в бюджет за счет роста доходов граждан.
В заключительной главе данной работы детально рассмотрена эффективность государственного регулирования Федеральной Налоговой Службой. В качестве исследуемого предмета был выбран такой показатель, как поступления налогов в местные бюджеты.
Проведя анализ данных на большой период времени, мы сделали заключения, что этот показатель имеет тенденцию снижения. Таким образом, можно отметить, что деятельность данной службы постепенно становится менее эффективной в связи с тем, что налог на имущество физических лиц постепенно теряет свою значимость для местных бюджетов.
Стоит отметить, что в связи со сложившимися современными экономическими и политическими условиями необходимо дальнейшее совершенствование системы государственного налогового регулирования.
Оценивая налоговую систему для физических лиц, нельзя не учитывать, что она представляет собой сложный механизм, связанный с состоянием российской экономики. Задачи налоговой системы меняются с учетом политических, экономических и социальных требований, предъявляемых к ней. Следует признать, что человечество до сих пор не придумало идеальной налоговой системы. Финансовая наука и сегодня не может ответить однозначно на многие вопросы, касающиеся налогообложения. Постоянные налоговые реформы в развитых странах свидетельствуют о процессе создания обоснованной, а главное, оптимальной системы налогообложении. В настоящее время основным направлением деятельности в сфере налогообложения является приведение ее в соответствие с условиями развития общества и стоящими перед государством задачами.
Список литературы
1) Анализ изменений в налогообложении на имущество физических лиц - «Экономика и социум» №1(14) 2015/ Лапина Е.Н. - http://www.iupr.ru/
2) Федеральная служба государственной статистики: Официальная статистика (www.gks.ru)
3) Налог на имущество физических лиц - Информационный портал для предпринимателей и физ.лиц - http://www.malyi-biznes.ru/
4) Новости бизнеса и финансов в России и мире 14.10.2014 - http://biznes-lenta.ru/
5) Сайт Правительства Москвы - http://www.mos.ru/
6) Газета «Весть» - http://www.vest-news.ru/article.php?id=66473
7) Особенности формирования персональных финансов в России: Журнал научных публикаций/ статья Ежовой Е.А.
8) Суворов. А.В. Структура денежных доходов и расходов населения в современной России // Проблемы прогнозирования №5.--С.67
9) Екшембиев Р.С. Персональные финансы в финансовой системе государства/ Р. С. Екшембиев - М.: Магистр. - 304
10) Персональные финансы как основное звено финансовой системы: электронный научный журнал «Управление экономическими системами» - Бабкина Е.В.
11) Гмурман, В. Е. Теория вероятностей и математическая статистика : [учебное пособие для студентов вузов (бакалавров)] / В. Е. Гмурман .-- 12-е изд. -- Москва : Юрайт, 2012 .-- 480 с.
12) http://www.minfin.ru/ru Официальный сайт Министерства Финансов РФ
13) http://www.nalog.ru Официальный сайт ФНС РФ
14) Общий курс высшей математики для экономистов: Учебник/Под общ. ред. В. И. Ермакова - М.:ИНФА-М., 2007 г. - 194с.
15) Персональные финансы: Учебник «Вестник РЭА №1» Екшембиев Р.С
16) Значение, структура и соотношение персональных и семейных финансов в финансовой системе: Учебник/ А.А. Земцов, Т.Ю. Осипова - 138 с.
17) Теория и методология формирования и использования персональных финансов: диссертация/ Екшембиев Р.С
18) Финансовый портал http://fintrades.ru/
19) Электронная энциклопедия студента «Студопедия» http://studopedia.info/
20) Файловый архив «Персональные финансы в финансовой системе» - http://www.studfiles.ru
21) Особенности менеджмента персональных инвестиций http://mevriz.ru/
22) Электронная энциклопедия студента «Студопедия» http://studopedia.org/
Приложение
Рисунок 4. Многоуровневая модель распределительных и перераспределительных отношений в процессе формирования персональных финансов.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Теоретические аспекты исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации, а также особенности налогообложения НДФЛ доходов. Проблемы налоговой системы России. Нормативные основы по возмещению налога на доходы физических лиц.
дипломная работа [77,3 K], добавлен 16.06.2011Министерство финансов как орган исполнительной власти. Экономическая сущность налога на доходы физических лиц. Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Формирование консолидированного бюджета Российской Федерации.
курсовая работа [372,9 K], добавлен 07.05.2014Экономическое содержание и структура налогов с физических лиц, налог на доходы и имущество. Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Земельный налог; объект, предмет и база налогообложения, освобождение от уплаты.
курсовая работа [63,3 K], добавлен 20.10.2009Налоговая система Российской Федерации и налог на доходы физических лиц как вид зарплатного налога. Налоговые вычеты по налогам на доходы физических лиц как форма налоговой льготы. Стандартные, социальные, имущественные или профессиональные вычеты.
дипломная работа [1,6 M], добавлен 10.02.2013Понятие налогов и сборов: виды и функции налогообложения. Профессиональные вычеты и налоговые льготы: понятие, порядок установления и отмены. Налоговые вычеты физических лиц. Особенности и принципы заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц.
курсовая работа [59,0 K], добавлен 24.03.2013Система исчисления налога на доходы физических лиц, налогоплательщики и объекты налогообложения, налоговые ставки. Стандартные и социальные налоговые вычеты. Порядок определения налоговой базы при получении дохода. Система расчетов с бюджетом по НДФЛ.
курсовая работа [52,0 K], добавлен 14.06.2014Налог на доходы физических лиц, классификация, налоговые ставки, бюджетное распределение. Доходы, не учитываемые при налогообложении. Стандартные налоговые вычеты, условия применения. Доходы от источников за пределами РФ. Социальные налоговые вычеты.
презентация [141,4 K], добавлен 22.01.2016Субъекты налоговых отношений. Плательщиками налога на доходы физических лиц. Ставки, льготы и освобождения при исчислении налога на доходы физических лиц. Стандартные, имущественные и социальные налоговые вычеты. Практика возврата подоходного налога.
курсовая работа [71,0 K], добавлен 22.10.2012Понятие налогов и сборов. Основные функции налогообложения. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Налоговые льготы: понятие, порядок установления и отмены. Налоговые вычеты физических лиц. Анализ использования налоговых льгот физических лиц.
курсовая работа [127,3 K], добавлен 22.10.2009Налоговая система Российской Федерации: федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также специальные режимы. Налог на доходы физических лиц – характеристика элементов налога. Особенности определения налоговой базы. Социальные налоговые вычеты.
контрольная работа [25,2 K], добавлен 27.10.2009
