Водный налог

Размещено на http://www.allbest.ru/

Водный налог

Водный налог и необходимость его введения

Водный налог введен в Российской Федераций в 1999 г. соответствии с Федеральным законом от 6 мая 1998 г. № 71-ФЗ "О плате за пользование водными объектами" с целью не только пополнения доходов бюджета, но и решения следующих важнейших задач (С 1 января 2005 г. регулируется гл. 25.2 НК РФ):

1. Рациональное и эффективное использование водного пространства и водных ресурсов страны, повышение ответственности за сохранение водных объектов и поддержание экологического равновесия.

2. Обеспечение восстановления и охраны водных объектов.

В связи с этим данный налог имеет строго целевое значение - не менее половины собираемых сумм налога федеральные и региональные органы власти обязаны направлять на финансирование данных мероприятий. Водный налог заменил действовавшую на протяжении нескольких десятков лет плату за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем. Введение данного налога взамен платы за воду позволило существенно расширить круг плательщиков.

Налогоплательщики и объекты налогообложения

Налогоплательщиками водного налога согласно НК РФ являются организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование.

Объектом налогообложения признается:

* забор воды из водных объектов;

* использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

* использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

* использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Одновременно с этим НК РФ установлен достаточно широкий перечень видов пользования водными объектами, которые не являются объектами налогообложения:

- забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и природные лечебные ресурсы;

- забор воды для обеспечения пожарной безопасности, ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

- особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

- забор воды для орошения земель сельскохозяйственного назначения, полива садоводческих и других земельных участков, для водопоя и обслуживания скота и птицы;

- забор воды и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов и ряд других видов пользования.

- забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

- забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования.

Налоговая база

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта, признанного объектом налогообложения. В том числе, когда в отношении одного водного объекта установлены разные налоговые ставки, налоговая база должна определяться применительно к каждой налоговой ставке.

Для каждого вида водопользования установлен особый порядок определения налоговой базы.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Существуют разные способы определения объема воды в целях налогообложения. Наиболее точные данные о размере водопотребления дают водоизмерительные приборы. Другой способ предусматривает проведение расчетов с учетом времени работы и производительности технических средств. Если невозможно использовать эти два способа, применяются нормы водопотребления.

При использовании акватории водных объектов (за исключением лесосплава в плотах и кошелях) налоговая база исчисляется как площадь предоставленного водного пространства.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база представляет собой количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой за налоговый период (в тысячах кубических метров), и расстояния сплава (в километрах), деленного на 100.

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговые ставки

Для учета потенциала водных ресурсов и интенсивности водопользования в разных регионах налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам.

С 1 января 2015 года федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ внесены изменения в главу 333.12 Налогового кодекса (о ставках водного налога). Эти изменения предусматривают ежегодную индексацию ставок водного налога по всем видам водопользования начиная с 2015 года.

В 2015 году к ставкам водного налога, действовавшим в 2014 году, применен повышающий коэффициент 1,15. Далее, в 2016 году будет применяться коэффициент 1,32, в 2017 году - 1,52, в 2018 году - 1,75, в 2019 году - 2,01, в 2020 году - 2,31, в 2021 - 2025 годах - соответственно 2,66, 3,06, 3,52, 4,05, 4,65. водный ставка налогообложение

Если нет специальных приборов, чтобы измерить количество воды, которое изъято из водного объекта, кроме коэффициента на 2016 год (1,32), применяют еще и дополнительный коэффициент 1,1 (п. 4 ст. 333.12 НК РФ).

При добыче подземных вод для их переработки, упаковки и реализации дополнительно умножьте ставку на коэффициент 10. Этот случай не распространяется на добычу промышленных, минеральных и термальных вод (п. 5 ст. 333.12 НК РФ).

Ставки налога при заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования

Ставки налога при заборе воды из территориального моря РФ внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования

Полный перечень ставок налога при заборе воды указан в подп. 1 п. 1 ст. ЗЗ 3.12 НК РФ.

Ставки налога при использовании акватории поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях

Ставки для исчисления налога при использовании акватории территориального моря РФ и внутренних морских вод

Полный перечень ставок налога при использовании акватории указан в подп. 2 п. 1 ст. ЗЗ 3.12 НК РФ.

Ставки для исчисления налога при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики, налоговая ставка устанавливается в рублях за 1 тыс. кВт в час электроэнергии:

Полный перечень ставок налога при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики указан в подп, п. 1 ст. ЗЗ 3.12 НК РФ.

Ставки для исчисления налога при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях

При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая ставка устанавливается в рублях за 1 тыс. куб. м. сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км. сплава:

Полный перечень ставок налога при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики указан в подп., 4 п. 1 ст. ЗЗ 3.12 НК РФ.

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в 5-кратном размере. Если у налогоплательщика нет утвержденных квартальных лимитов водопользования, то этот показатель определяется расчетным путем как 1/4 утвержденного годового лимита.

Ставки водного налога при заборе воды из водного объекта для водоснабжения населения установлены в следующих размерах: на 2015 год - 81 рубль за одну тысячу куб. метров воды, забранной из водного объекта, на 2016 год - 93 рубля, на 2017 год - 107 рублей, на 2018 год - 122 рубля, на 2019 год - 141 рубль, на 2020 год - 162 рубля, на 2021 - 2025 годы - 186, 214, 246, 283, 326 рублей соответственно.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для рыбоводство устанавливается в размере 100 рублей за 1000 м 3 воды, забранной из водного объекта.

Порядок исчисления и уплаты водного налога

Как и по большинству действующих в налоговой системе РФ налогов, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить сумму водного налога. Она определяется по итогам каждого налогового периода как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Согласно налоговому законодательству налоговым периодом по водному налогу установлен квартал.

Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, уплачивается в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, водный налог должен уплачиваться налогоплательщиком четыре раза в году, не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октябрями 20 января следующего года. В эти же сроки налогоплательщик обязан подавать в налоговый орган налоговую декларацию.

Пример

Организация-налогоплательщик ООО "Континент" производит забор воды из реки Лена. Этой организации установлены квартальные лимиты забора воды в объеме 15 тыс. куб. м. Объем фактически забранной воды из реки определяется по показаниям водоизмерительных приборов.

Согласно показаниям приборов в первом квартале было забрано 12 тыс. куб. м. воды, во втором квартале --19,3 тыс. куб. Ставка водного налога составляет 252 руб. за 1 тыс. куб. м забранной воды. На основе этих данных определим суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет по данной организации.

За первый квартал забор воды был произведен в пределах установленного лимита. Следовательно, сумма налога за первый квартал, подлежащая уплате в бюджет не позднее 20 апреля, составляет 3024 руб. (12 х 252).

Во втором квартале имело место превышение установленного лимита воды на 4,3 тыс. куб. м. (19,3 - 15.). Вначале определим сумму налога за воду, забранную в пределах лимита. Она составит 3780 руб. (15 х 252). Сумма налога за воду, забранную сверх установленного лимита, составит 5418 руб. (4,3 х 252 х 5).Таким образом, сумма налога за второй квартал, подлежащая уплате в бюджет не позднее 20 июля, составляет 8442 руб. (5418 + 3024).

Контрольные вопросы

1. Кто является плательщиком водного налога?

2. Что является объектом обложения водным налогом?

Какие виды водопользования не являются объектами обложения водным налогом?

Предусмотрено ли применения налоговых ставок с понижающими коэффициентами?

5. Каков порядок расчета и уплаты сумм налога?

Размещено на Allbest.ru