Налог на добычу полезных ископаемых
Суть налога на добычу полезных ископаемых, его плательщики. Оформление предоставления недр в пользование специальной лицензией. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых. Коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов для расчета налога.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | лекция |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 29.10.2017 |
| Размер файла | 28,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru//
Размещено на http://www.allbest.ru//
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Суть налога на добычу полезных ископаемых
Для стран с высокой долей сырьевого сектора важно построение эффективной системы налогообложения природных ресурсов. Суть налогообложения ресурсов заключается в перераспределении ренты или сверхприбыли для эффективного использования природных ресурсов с помощью бюджетно-налогового механизма. Налог на добычу полезных ископаемых был введен в действие в РФ с принятием гл. 26 НК РФ. До 1 января 2002 г. налога на добычу полезных ископаемых не было, вместо него организации, которые осваивали и разрабатывали месторождения, делали отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и уплачивали определенные суммы за добычу полезных ископаемых. А нефте- и газодобывающие организации платили акцизы на нефть и стабильный газовый конденсат.
Плательщики НДПИ и объект обложения
Плательщиками НДПИ являются организации и индивидуальные предприниматели -- пользователи недр. Плательщик данного налога обязан встать на налоговый учет по месту нахождения пользуемого им участка недр. Это отличает его от плательщиков других налогов, которые стоят на учете в налоговых органах по месту своего нахождения.
Плательщики налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) перечислены на схеме.
Предоставление недр в пользование оформляется специальной лицензией. Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в качестве плательщиков НДПИ в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участков
Объектом обложения налогом являются полезные ископаемые, добытые из недр как территории РФ, так и за ее пределами (на территориях, находящихся под юрисдикцией). Полезные ископаемые, извлеченные из отходов или потерь добывающего производства, становятся объектом обложения в том случае, когда такое извлечение подлежит лицензированию.
Учитывая специфику объекта обложения налогом, следует определить, что включает понятие «полезное ископаемое». Полезным ископаемым в целях налогообложения считается продукция, содержащаяся в фактически добытом из недр или из отходов и потерь минеральном сырье, породе, жидкости и другой смеси, по своему качеству соответствующая российскому стандарту качества.
Налоговым кодексом РФ установлен закрытый перечень видов добытых полезных ископаемых, облагаемых налогом. В их состав включаются: уголь, горючие сланцы, торф, углеводородное сырье (нефть, природный газ), товарные руды черных, цветных, редких металлов, а также многокомпонентные комплексные руды и компоненты из них.
Облагаемым налогом полезным ископаемым является также горнохимическое неметаллическое сырье, в том числе калийные, магниевые и каменные соли, сера, асбест, йод, бром и другие виды неметаллических полезных ископаемых для химической промышленности и производства минеральных удобрений.
К добытым полезным ископаемым относится и неметаллическое сырье, используемое в строительной индустрии, в том числе гипс, ангидрид, мел, доломит, известняк, песок строительный, галька, гравий и др. В указанный перечень включены продукты камнесамоцветного сырья (топаз, нефрит, бирюза, агаты, яшма и др.), а также природные алмазы и иные драгоценные камни (изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь).
Объекты обложения налогом на добычу полезных ископаемых
|
Объектами налогообложения признаются |
Объектами налогообложения не признаются |
|
|
Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ |
Общераспространенные полезные ископаемые и подземные волы, не числящиеся на государстве ином балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потреблена |
|
|
Полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах |
Добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы |
|
|
Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование |
Полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение. Порядок признания геологических объектов особо охраняемыми геологическими объектами, имеющими научное, культурное, эстетическое. Санитарно-оздоровительное или иное общественное значение, устанавливается Правительством РФ |
|
|
Полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке |
||
|
Дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений |
Налоговая база
Налоговую базу налогоплательщик определяет самостоятельно в отношении каждого вида добытого полезного ископаемого. Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
Определение количества добытого полезного ископаемого. Необходимое для расчета налоговой базы количество добытого полезного ископаемого налогоплательщик определяет самостоятельно. Количество добытого полезного ископаемого определяют методами, представленными на схеме.
Прямой метод предусматривает применение измерительных средств и устройств.
Косвенный метод применяется в том случае, когда определение количества добытых полезных ископаемых прямым методом по каким-либо причинам невозможно. Косвенный метод основан на расчетах с использованием данных о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье. Важно, в каком виде недропользователь продает ископаемые. Если он реализует сырье в том виде, в каком добыл, то за количество полезного ископаемого принимается количество добытой руды. Однако организация может переработать сырье и извлечь из нее полезные компоненты. Тогда налогом облагается извлеченное количество компонентов.
Оценка стоимости добытых полезных ископаемых. Налогоплательщик самостоятельно проводит оценку стоимости добытых полезных ископаемых. Существует три способа этой оценки перечисленные на схеме.
Оценка по ценам реализации без учета государственных субвенций. Согласно этому способу предполагается, что оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого проводится в зависимости от выручки, определяемой с учетом сложившихся в текущем налоговом периоде (а при их отсутствии - в предыдущем налоговом периоде) у налогоплательщика цен реализации добытого полезного ископаемого, но без учета субвенций из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью.
Оценка по ценам реализации. Этот способ применяется при условии, что отсутствуют государственные субвенции к ценам реализации добываемых полезных ископаемых.
Оценка по расчетной стоимости. При невозможности пронести оценку стоимости добытых полезных ископаемых первым и вторым способами используется третий способ. Он применяется, когда у налогоплательщика отсутствует факт реализации добытого полезного ископаемого. Налоговую базу определяют исходя из расчетной стоимости добытого полезною ископаемого, которая равна совокупности расходов на добычу полезных ископаемых соответствующего вида в течение налогового периода.
Ставки налога на добычу полезных ископаемых
Налоговым периодом признается календарный месяц. Ставки НДПИ дифференцированы по видам полезных ископаемых.
Таблица налоговых ставок по налогу на добычу полезных ископаемых в 2014 году
|
Ставка налога |
Применяется при добыче: |
|
|
Ставка 0% |
полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых. попутного газа; подземных вод, содержащих полезные ископаемые; полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых; полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств; минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях; подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях. нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр, при определенных условиях. сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях), при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр. нефти на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе РФ, до достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн. тонн, при определенных условиях нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, до достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн. тонн на участке недр, при определенных условиях нефти на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, до достижения накопленного объема добычи нефти 15 млн. тонн на участке недр, при определенных условиях газа горючего природного (за исключением попутного газа), закачанного в пласт для поддержания пластового давления при добыче газового конденсата в пределах одного участка недр в соответствии с техническим проектом разработки месторождения. нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Черном море, до достижения накопленного объема добычи нефти20 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Охотском море, до достижения накопленного объема добычи нефти 30 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами нефти на участках недр, расположенных полностью или частично севернее 65 градуса северной широты полностью или частично в границах Ямало-Ненецкого автономного округа, за исключением участков недр, расположенных полностью или частично на территории полуострова Ямал в границах Ямало-Ненецкого автономного округа, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами. кондиционных руд олова, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Дальневосточного федерального округа, на период с 1 января 2013 года по 31 декабря 2017 года включительно; газа горючего природного на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, используемого исключительно для производства сжиженного природного газа, до достижения накопленного объема добычи газа горючего природного 250 млрд. кубических метров на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 12 лет, начиная с 1-го числа месяца, в котором начата добыча газа горючего природного, используемого исключительно для производства сжиженного природного газa газового конденсата совместно с газом горючим природным, используемым исключительно для производства сжиженного природного газа, на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, до достижения накопленного объема добычи газового конденсата 20 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 12 лет, начиная с 1-го числа месяца, в котором начата добыча газового конденсата совместно с газом горючим природным, используемым исключительно для производства сжиженного природного газа |
|
|
Ставка 3,8% |
калийных солей; |
|
|
Ставка 4,0% |
торфа; угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев; апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд; |
|
|
Ставка 4,8% |
кондиционных руд черных металлов; |
|
|
Ставка 5,5% |
сырья радиоактивных металлов; горно-химического неметаллического сырья; неметаллического сырья; соли природной и чистого хлористого натрия; подземных промышленных и термальных вод; нефелинов, бокситов; |
|
|
Ставка 6,0% |
горнорудного неметаллического сырья; битуминозных пород; концентратов и других полупродуктов, содержащих золото; иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки; |
|
|
Ставка 6,5% |
концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (кроме золота); драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами комплексной руды (кроме золота); кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья; |
|
|
Ставка 7,5% |
минеральных вод и лечебных грязей; |
|
|
Ставка 8,0% |
кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов); редких металлов; многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов руды, кроме драгоценных металлов; природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней; |
|
|
493 рублей (начиная с 1 января 2014 года) |
за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв), и на коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз) С= 493*Кц* Кв* Кз |
|
|
590 рублей (с 1 января 2013 по 31 декабря 2013 года включительно), 647 рублей (с 1 января 2014 по 31 декабря 2014 года включительно), 679 рублей (с 1 января 2015 года) |
за 1 тонну добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья; (в ред. ФЗ от 29.11.12 N 204-ФЗ) |
|
|
509 рублей (с 1 января по 31 декабря 2012 года) 582 рубль (с 1 января по 30 июня 2013 года) 622 рубля (с 1 июля по 31 декабря 2013 года включительно) 700 рублей (с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно) 788 рублей (начиная с 1 января 2015 года ) |
за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. При этом налогообложение производится по ставке, установленной настоящим подпунктом, умноженной на коэффициент 0,493 (на период с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно), 0,455 (с 1 января 30 июня 2013 включительно). 0,646 (на период с 1 июля по 31 декабря 2013 года включительно), 0,673 (на период с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно), 0,701 (начиная с 1 января 2015 года), при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья следующими категориями налогоплательщиков: налогоплательщиками, не являющимися в течение всего налогового периода собственниками объектов Единой системы газоснабжения; налогоплательщиками, не являющимися в течение всего налогового периода организациями, в которых непосредственно и (или) косвенно участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения и суммарная доля такого участия составляет более 50%. Налоговая ставка с учетом коэффициента округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления; |
|
|
47 рублей |
за 1 тонну добытого антрацита; При этом ставка умножается на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый по каждому виду угля, ежеквартально на каждый следующий квартал и учитывающие изменение цен на уголь в РФ за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее. |
|
|
57 рублей |
за 1 тонну добытого угля коксующегося; При этом ставка умножается на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый по каждому виду угля, ежеквартально на каждый следующий квартал и учитывающие изменение цен на уголь в РФ за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее. |
|
|
11 рублей |
за 1 тонну добытого угля бурого; При этом ставка умножается на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый по каждому виду угля, ежеквартально на каждый следующий квартал и учитывающие изменение цен на уголь в РФ за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее. |
|
|
24 рубля |
за 1 тонну добытого угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого. При этом ставка умножается на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый по каждому виду угля, ежеквартально на каждый следующий квартал и учитывающие изменение цен на уголь в РФ за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее. |
Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), ежемесячно определяется налогоплательщиком самостоятельно путем умножения среднего за налоговый период уровня цен нефти сорта «Юралс», выраженного в долларах США, за баррель (Ц), уменьшенного на 15, на среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю и деления на 261:
Кц = (Ц - 15) x (Р/261)
Коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кв).
В случае если степень выработанности запасов конкретного участка недр больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, коэффициент Кв рассчитывается по формуле:
Кв = 3,8 - 3,5 x (N/V)
где:
N - сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых за календарный год, предшествующий налоговому периоду, в котором происходит применение коэффициента Кв;
V - начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.
В случае, если степень выработанности запасов конкретного участка недр превышает 1, коэффициент Кв принимается равным 0,3.
В иных случаях коэффициент Кв принимается равным 1.
Коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз) (п. введен ФЗ от 21.07.2011 N 258-ФЗ)
Коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз), (п. введен ФЗ от 21.07.2011 № 258-ФЗ).
|
Величина начальных извлекаемых запасов нефти (Vз) по конкретному участку недр |
Степень выработанности запасов (Свз) конкретного участка недр |
Коэффициент Кз |
|
|
Vз < 5 млн. тонн |
Свз < = 0,05 |
Кз = 0,125 * Vз + 0,375 |
|
|
Vз > = 5 млн. тонн |
Свз > 0,05 |
Кз = 1 |
В случае если (N) превышает (Vз) использованные при расчете (Кз) к сумме превышения применяется (Кз), равный 1.
--------------------------------
<*> Vз - начальные извлекаемые запасы нефти в млн. тонн с точностью до 3-го знака после запятой, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче).
<**> Степень выработанности запасов конкретного участка недр (Свз), лицензия на право пользования которым предоставлена до 1 января 2012 года, определяется по состоянию на 1 января 2012 года на основании данных государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в 2011 году, как частное от деления суммы накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (N) на начальные извлекаемые запасы нефти (Vз) конкретного участка недр:
Свз = N/Vз
Степень выработанности запасов конкретного участка недр (Свз), лицензия на право пользования которым предоставлена начиная с 1 января 2012 года, определяется по состоянию на 1 января года, в котором предоставлена лицензия на право пользования недрами, на основании данных государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем году получения лицензии на право пользования недрами, как частное от деления суммы накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (N) на начальные извлекаемые запасы нефти (Vз) конкретного участка недр:
Свз = N/Vз
В случае, если запасы нефти поставлены на государственный баланс запасов полезных ископаемых в году, предшествующем году налогового периода, или в году налогового периода, сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (N) и начальные извлекаемые запасы нефти (Vз) для применения коэффициента (Кз) определяются налогоплательщиком самостоятельно на основании заключения государственной экспертизы запасов нефти, утвержденного федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в установленном порядке ведение государственного баланса запасов полезных ископаемых, и после утверждения государственного баланса запасов полезных ископаемых уточняются в порядке, установленном пунктом 5 статьи 342 Налогового кодекса РФ.
В случае, если сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (N) превышает начальные извлекаемые запасы нефти (Vз), использованные при расчете коэффициента Кз по формуле, приведенной в пункте 5 статьи 342 Налогового кодекса РФ, к сумме превышения применяется коэффициент Кз, равный 1.
Порядок определения коэффициента Кз по формуле, приведенной в пункте 5 статьи 342 Налогового кодекса РФ, не применяется в отношении нефти, облагаемой по ставке 0 рублей, установленной пунктом 1 статьи 342 Налогового кодекса РФ. При этом коэффициент (Кз) принимается равным 1.
Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.
Пример. Рассчитаем коэффициент характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), исходя из следящих показателей за налоговый период:
средний уровень цен нефти сорта «Юралс» (Ц) -- 107,3438;
среднее значение курса доллара США к рублю, устанавливаемого Банком России (Р)-30,1232;
Кц = (107,3438 - 15)*30,1232/261 = 10,6578.
налог добыча ископаемое
Коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов.
Пример. Рассчитаем коэффициент выработанности запасов (Кв) по трем различным участкам недр.
Участок 1.
Начальные извлекаемые запасы нефти -- 830 тыс. т.
Сумма накопленной добычи нефти, включая потери при добыче, - 721 тыс.т.
Степень выработанности запасов (Св) - (721 : 830) = 0,8689.
Показатель Св меньше единицы, но больше 0,8.
Рассчитаем Кв : 3,8 - 3,5 Ч 0,8689 = 0,7588
Участок 2.
Начальные извлекаемые запасы нефти - 410 тыс. т.
Сумма накопленной добычи нефти, включая, потери при добыче, - 520 тыс. т.
Степень выработанности запасов (Св) - (520 : 410) = 1,2683.
Показатель Св больше единицы.
Таким образом, в данном случае Кв должен быть принят в размере 0,3.
Участок 3.
Начальные извлекаемые запасы нефти - 590 тыс. т.
Сумма накопленной добычи нефти (включая потери при добыче) - 301 тыс. т.
Степень выработанности запасов (Св ) равен (301 : 590) = 0,5101.
Показатель Св меньше 0,8.
Таким образом, в данном случае Кв принимается в размере единицы.
Пример 2. Рассчитаем ставку налога по каждому из трех участков недр.
Коэффициент, характеризующий - динамику мировых цен на нефть, исходя из условии приведённого выше примера, Кц = 10,6578, Кз примем за единицу, т.к. Vз >=5 млн, Свз > 0,05.
Ставка НДПИ, с учетом рассчитанного в примере 1 коэффициента, характеризующего степень выработанности запасов (Кв), составит:
По участку 1 - 446 руб. Ч 10,6578Ч 0,7588 Ч 1 = 3606,86 руб;
по участку 2 - 446 руб. Ч 10,6578Ч 0,3 Ч 1 =1426,01 руб.
по участку 3 - 446 руб. Ч 10,6578Ч 1 Ч 1 = 4753,38 руб.
Сумма налога на добычу нефти рассчитывается как произведение соответствующей налоговой ставки, определенной с учетом указанных коэффициентов, и величины налоговой базы. Порядок и сроки уплаты налога по нефти такой же, как и по всем остальным полезным ископаемым.
. Порядок исчисления и уплаты налога
Налоговым законодательством установлен следующий порядок исчисления и уплаты налога. Сумма НДПИ исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и определяется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода раздельно по каждому виду добытых полезных ископаемых.
Пример. ОАО «Русь» занимается добычей горючих сланцев. В отчетном периоде ею было добыто 200 т, а реализовано покупателям 250 т сланцев. Из общего объема реализации: 130 т было продано по 510 руб. (без НДС) за тонну, а 120 т -- по 550 руб. (без НДС) за тонну.
Ставка налога при добыче горючих сланцев установлена в размере 4%.
В первую очередь необходимо установить стоимость 1 т добытых горючих сланцев. Она определяется исходя из стоимости реализованных горючих сланцев. Выручка от реализации за отчетный период составляет 132300 руб. (130 х5100 + 120 х 550). Исходя из этого стоимость 1 т добытого полезного ископаемого составляет 529,2 руб. (132300 : 250).
Следовательно, стоимость добытого за отчетный период горючего сланца, т.е. налоговая база, составляет 105840 руб. (529,2 Ч 200).
Таким образом, сумма НДПИ, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период составляет 4233,6 руб. (105840 Ч 4% : 100).
Уплачивается налог, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, каковым является месяц.
По истечении налогового периода налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию. Она представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Общая характеристика понятия "добываемые полезные ископаемые". Роль и значение налога на добычу полезных ископаемых в налоговой системе РФ. Порядок уплаты налога на добычу полезных ископаемых. Регулярные платежи на добычу полезных ископаемых (роялти).
реферат [49,0 K], добавлен 18.01.2010Выявление особенностей применения налога на добычу полезных ископаемых. Исследование динамики поступлений пошлины на добычу ископаемых в республиканский бюджет РСО-Алания. Проблемы современной практики применения налога на добычу полезных ископаемых.
курсовая работа [115,6 K], добавлен 14.07.2014История возникновения и основы применения налога на добычу полезных ископаемых. Налогоплательщики, объект, период, налоговая ставка, база, порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых. Особенности исчисления газовой отрасли в РФ.
курсовая работа [43,4 K], добавлен 10.06.2014Характеристика налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и его роль в налоговой системе РФ. Сырьевые налоги в развитых странах. Особенности исчисления налоговой базы по НДПИ. Перспективы изменения и развития налога на добычу полезных ископаемых.
курсовая работа [1,5 M], добавлен 30.09.2014Плательщики, объект налогообложения, налоговый период налога на добычу полезных ископаемых. Расчет налоговых ставок. Сроки уплаты налога и авансовых платежей по упрощенной системе налогообложения. Оплата стоимости патента. Сумма налога на игорный бизнес.
контрольная работа [29,5 K], добавлен 12.03.2014Теоретические основы налога на добычу полезных ископаемых. История возникновения и правовой статус, методические аспекты этого вида налогообложения. Анализ поступлений в доходную часть бюджета России и Курской области: проблемы и пути совершенствования.
курсовая работа [37,9 K], добавлен 12.02.2011Возникновение и развитие налога на добычу полезных ископаемых. Экономическая сущность и элементы НДПИ. Факторы формирования горной ренты. Налогоплательщики и объект налогообложения. Определение налоговой базы. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.
курсовая работа [41,6 K], добавлен 05.04.2015Налог на добычу полезных ископаемых: плательщики, объекты налогообложения, ставки, порядок уплаты и декларирования. Особенности исчисления и взимания налога на прибыль организаций. Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет винно-водочным заводом.
контрольная работа [16,9 K], добавлен 06.04.2013Налог на доходы физических лиц: общая характеристика, плательщики, объект налогообложения, налоговый период, доходы для целей налогообложения, формы получения доходов. Налог на добычу полезных ископаемых. Расчет налогооблагаемой прибыли предприятия.
контрольная работа [46,2 K], добавлен 02.03.2014Изучение теоретических аспектов налогообложения при недропользовании, анализ динамики поступления платежей в федеральный бюджет России. Пути реформирования системы налогообложения на добычу полезных ископаемых и способы оптимизации указанного механизма.
курсовая работа [69,6 K], добавлен 05.12.2013
