Налог на имущество физических лиц

Размещено на http://www.allbest.ru/

Тема: Налог на имущество физических лиц

1. Правовая основа налога на имущество физических лиц

НИФЛ установлен в Российской Федерации с 1992 г. в качестве местного налога. Это один из немногих налогов, правовая основа которого была заложена на заре формирования налоговой системы РФ. С тех пор данный налог не претерпел принципиальных поправок, за исключением, пожалуй, налоговых ставок. НИФЛ единственный в налоговой системе, исчисление и сбор которого регулируются не НК РФ, а принятым в 1991 г. федеральным законом, но с 1 января 2015 г., в соответствии с Федеральным законом №234-ФЗ, установлен новый налог на недвижимость.

Такие элементы налогообложения, как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, устанавливаются представительными органами соответствующих муниципальных образований (для Москвы и Санкт-Петербурга -- законодательными органами государственной власти этих городов), но в пределах, предусмотренных Законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

2. Плательщики налога на имущество физических лиц

Плательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии с федеральным законодательством являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения, помещения и сооружения.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иные граждане и лица без гражданства.

Принадлежность к гражданству Российской Федерации подтверждается паспортом гражданина РФ (удостоверением личности, а до их получения -- свидетельством о рождении) в соответствии с Законом РФ «О гражданстве Российской Федерации» от 31 мая 2002 г. М62-ФЗ.

Иностранным гражданином признается лицо, обладающее гражданством иностранного государства.

Лицом без гражданства признается лицо, не являющееся гражданином РФ и не имеющее доказательств принадлежности к гражданству другого государства.

Если такое имущество находится в общей собственности нескольких физических лиц, то собственники несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

3. Объекты налогообложения

Объектами налогообложения признаются жилые и нежилые строения, помещения, сооружения, а именно:

* жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и гаражные боксы, магазины, кафе, бытовые, складские и другие нежилые строения, принадлежащие физическим лицам на праве собственности на основании государственной регистрации перехода права собственности по договорам купли-продажи, мены, ренты, дарения, в порядке наследования и другим основаниям (например, в ходе приватизации жилых помещений).

Объекты обложения налогом на имущество физических лиц перечислены на схеме.

Не подлежат налогообложению следующие строения, помещения и сооружения:

строящиеся;

самовольно возведенные;

признанные по различным причинам непригодными для дальнейшей эксплуатации;

* бесхозяйные;

* назначение которых не определено.

Рассмотрим это имущество более подробно.

Бесхозяйным является имущество, которое не имеет собственника или собственник неизвестен. Порядок признания такого имущества установлен ст. 225 Гражданского кодекса РФ и Инструкцией Министерства финансов СССР от 19 декабря 1984 г. № 185 (в редакции Минфина РФ от 15 января 2007 г.).

Самовольно возведенной постройкой могут являться дома, другое строение, сооружение, созданное на земельном участке, не отведенном для этих целей в порядке, установленном законом и иными правовыми актами, либо созданное без получения на это необходимых разрешений. Лицо, осуществившее самовольную постройку, не приобретает на нее права собственности. Оно не вправе распоряжаться постройкой -- продавать, дарить, сдавать в аренду, совершать другие сделки. Самовольно возведенная постройка не считается недвижимостью, и лицо, осуществившее такую постройку, является собственником лишь стройматериалов. Самовольная постройка подлежит сносу осуществившим ее лицом либо за его счет.

Помещения, в основном жилые, признанные по различным причинам непригодными для дальнейшей эксплуатации, -- это помещения, утратившие потребительские свойства. Жилое помещение, которое не отвечает нормам и требованиям или не оборудовано всеми видами инженерного благоустройства, достигнутыми в данном населенном пункте в среднем, в установленном порядке признается непригодным для постоянного проживания и подлежит переводу в нежилое, если его невозможно восстановить или принять иные меры. Отсутствие отдельных видов инженерного благоустройства в данном населенном пункте в среднем переводит занимаемое помещение в число неполноценных.

Строящиеся сооружения -- это незавершенное строительство жилого дома либо объектов производственного назначения, не прошедших государственной регистрации прав на это имущество.

4. Налоговая база

В начале октября текущего года президентом Российской Федерации был подписан закон № 284-ФЗ, устанавливающий новый налог на недвижимость и другое имущество. В соответствии с принятыми положениями, которые вступят в силу с 1 января 2015 года, он будет исчисляться исходя не из инвентаризационной, а из кадастровой стоимости. Это означает, что платить за имеющееся в собственности имущество придется больше, поскольку кадастровая стоимость близка к рыночной, и во много раз превышает инвентаризационную оценку.

Регионам, за исключением городов федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга), предоставлен достаточно длительный период времени, в течение которого они обязаны перейти на новый порядок определения налоговой базы.

Учитывая новый расчет, налог на имущество с физических лиц, резко увеличится. Чтобы как-то сгладить резкий скачок налога, законом установлены переходные положения. Ими определено, что если налог резко повысится по сравнению с налогом прошлого года, то к такому повышению можно будет применить понижающие коэффициенты. Эти коэффициенты применяются постепенно и увеличиваются ежегодно. Так, если превышение будет около 1 тыс.рублей, то в первый год понижающий коэффициент будет равен 0,2, во второй - 0,4, третий - 0,6 и т.д.

Такой срок установлен до 1 января 2020 года. Это связано, прежде всего, с необходимостью завершения кадастровой оценки недвижимости.

5. Налоговые ставки

Налоговая ставка составит 0,1% на такие виды имущества, как жилые дома и помещения, недостроенные жилые дома, хозяйственные строения площадью не более 50 кв. м, расположенные на земельных участках, которые предоставлены для ведения личного подсобного, дачного хозяйства и т.д. Муниципальные образования наделены правом снизить указанную налоговую ставку до нуля либо, наоборот, повысить ее, но не более чем в три раза.

Ставка в 2 % установлена в отношении дорогого недвижимого имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн. рублей, в том числе это касается торговых и офисных центров. Со всех же остальных объектов недвижимости будет взиматься 0,5%. Снижение ставок в этих двух случаях законом не предусмотрено.

Новый налог с кадастровой стоимости недвижимости должен быть уплачен на следующий за истекшим налоговым периодом год в срок до 1 октября.

6. Налоговые льготы и вычеты

Стоит отметить, что введение новых правил не предусматривает отмену налоговых льгот, которые были предусмотрены законом «О налогах на имущество физических лиц» для отдельных категорий граждан. В список объектов, на которые распространяются налоговые льготы, включаются:

· квартиры;

· жилые дома;

· помещения или сооружения, используемые для осуществления профессиональной деятельности;

· хозяйственные строения или сооружения;

· гаражи и места для машин.

На дорогие объекты недвижимости льготы не распространяются. Для того, чтобы реализовать предусмотренное законом право на налоговую льготу, гражданину необходимо подать соответствующее заявление и подтверждающие документы в налоговую инспекцию до 1 ноября. Однако следует помнить, что воспользоваться льготой можно только в отношении одного объекта каждого вида. В том случае, если никаких действий от лица не последовало, налоговый орган самостоятельно определит, в отношении какого имущества она будет предоставлена.

Помимо налоговых льгот новый налог на недвижимость с 2015 года также предусматривает уменьшение налоговой базы (кадастровой стоимости) в отношении следующих категорий объектов:

· комнаты - на кадастровую стоимость 10 кв. м.;

· квартиры - на кадастровую стоимость 20 кв. м.;

· жилого дома - на кадастровую стоимость 50 кв. м.;

· единого недвижимого комплекса, в составе которого имеется хотя бы одно жилое помещение, - на 1 млн. рублей.

При этом указанные размеры налоговых вычетов могут быть увеличены представительными органами соответствующих муниципальных образований. налог имущество кадастровый льгота

Оспаривание кадастровой стоимости

Если собственник имущества не желает платить слишком высокий по его мнению налог по кадастровой стоимости 2015 года, он может оспорить результаты определения кадастровой стоимости в судебном или досудебном порядке по собственному выбору. Вне рамок судебного разбирательства подобные споры рассматриваются специальной комиссией, которая формируется в порядке, установленном законом «Об оценочной деятельности». Пересмотр результатов кадастровой оценки может быть проведен в случаях:

· недостоверности сведений о недвижимом имуществе, которые использовались при определении его кадастровой стоимости;

· установления в отношении недвижимости рыночной стоимости на дату, по состоянию на которую установлена кадастровая стоимость.

Максимально возможный срок, в течение которого лицо вправе обратиться за пересмотром в комиссию, составляет пять лет с даты, когда в государственный кадастр недвижимости были внесены оспариваемые результаты кадастровой оценки. Если принятое комиссией решение также не устраивает заявителя, оно может быть обжаловано в суд.

* Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

* инвалиды I и II-групп, инвалиды с детства;

* участники Гражданской и Великой отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан.

* лица вольнонаемные состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах;

* лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР, «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», а также лица, указанные в ст. 2, 3, 5, 6 Закона РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;

* военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, по состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

*лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

* члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

* пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;

* граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действии;

* родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

Уже сейчас граждане России могут рассчитать, сколько им придется платить по новому налогу. Для этого на портале Росреестра можно запросить данные о кадастровой оценке стоимости квартиры или дома.

По данным Федеральной налоговой службы (ФНС), средняя рыночная цена 1 кв. м жилья для целей налогообложения в стране составляет 32 тыс. руб. К примеру, для стандартной двухкомнатной квартиры площадью 55 кв. м налог в среднем по России может составить около 1120 руб. в год. Нынешний налог на имущество для этой же "двушки" составляет около 700 руб.

Для москвичей расчет стоимости налога может быть проиллюстрирован на примере типовой столичной квартиры площадью 54 кв. м. При имущественном вычете в 20 кв. м и средней кадастровой стоимости 160 тыс. руб. за 1 кв. м размер налога в случае применения ставки 0,1% составит 5440 руб. "Это та сумма, которая будет подлежать уплате лишь в 2020г. При этом уплачивать налог по новой схеме граждане начнут только с середины 2016г. Для Москвы сумма первого платежа в приведенном примере составит около 1 тыс. руб., как подсчитали в департаменте экономической политики и развития города Москвы".

Если же в столице через пять лет увеличат ставку до 0,3% от кадастровой стоимости, средний налог за квартиру в Москве может превысить 20 тыс. руб. (в 2012г. было 1378 руб.).

7. Объекты принадлежащие физическим лицам, с которых не взимается налог на имущество

Налог не взимается также:

* со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, -- на период такого их использования;

8. Налоговый период

Налоговым периодом признается один год.

9. Порядок исчисления и уплаты налога

НИФЛ, в отличие от большинства действующих в Российской Федерации налогов, исчисляется не самим налогоплательщиком, а налоговым органом. Сумма налога определяется как произведение установленной ставки на кадастровую стоимость строений, помещений или сооружений. Налоговый орган обязан выписать платежное извещение и вручить его плательщику налога. Причем за строения, помещения, сооружения НИФЛ должен уплачиваться независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.

Сведения, необходимые для исчисления налога, в налоговые органы обязаны бесплатно представлять соответствующие органы. К ним относятся, в частности, органы, осуществляющие оценку имущества, а также регистрационные нотариальные и другие органы.

За непредставление данных, необходимых для исчисления налоговых платежей, на должностных лиц этих организаций налагается штраф, равный 5000 руб. (ст. 126 НК РФ).

Порядок исчисления налога имеет ряд особенностей:

по новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением;

за строение, помещение и сооружение, перешедшие по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства;

в случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены;

* при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником -- начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности.

Изменен срок уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога.

В соответствии с внесенными изменениями налог на имущество физических лиц за 2014 год подлежит уплате гражданами на основании налоговых уведомлений не позднее 1 октября 2015 года.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года. Налог на имущество полностью зачисляется в бюджет по местонахождению (регистрации) объекта налогообложения.

10. Контрольные вопросы

1. Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц?

2. Какие из строений помещений, сооружений являются объектом обложения налогом на имущество физических лиц?

Какие категории граждан освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц?

Каковы особенности взимания налога при переходе права собственности на имущество?

Каков порядок уплаты налога в случае приобретения и разрушения имущества?

Размещено на Allbest.ru