Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Характеристика налога на доходы физических лиц

2. Налоговые льготы и вычеты с доходов физических лиц

2..1 Стандартные вычеты

2.2 Профессиональные вычеты

2.3 Имущественные вычеты

2.4 Социальные вычеты

Заключение

Список использованных источников

Введение

налог доход физический льгота

С момента вступления в силу части первой Налогового кодекса Российской Федерации в статьи главы 23 «Налог на доходы физических лиц», посвященные налоговым вычетам, вносились различного рода изменения, касающиеся размеров налоговых вычетов, порядка их применения, а также дополнения новыми видами налоговых вычетов. Однако данные изменения по-прежнему не в полной мере решают указанные проблемы.

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, он установлен Налоговым Кодексом. В настоящее время поступления по нему перечисляются полностью в бюджеты субъектов Федерации.

Процесс реформирования налогообложения доходов физических лиц не завершен. В настоящее время имеет место тенденция переориентации налога от фискальной к социальной составляющей. Правовой механизм обложения доходов физических лиц постепенно совершенствуется, в том числе посредством усиления роли налоговых вычетов. Целью такого реформирования является создание максимально гибкого механизма обложения, способного реагировать на изменения финансовой экономической ситуации, как на международном, так и на внутригосударственном уровне, обеспечивая максимальную защиту интересов государства и налогоплательщиков.

При определении налоговой базы по НДФЛ доходы физического лица, облагаемые по ставке 13%, уменьшаются на сумму налоговых вычетов, перечисленных в статьях 218-221 Налогового кодекса: стандартных, социальных, имущественных и профессиональных (п. 3 ст. 210 НК РФ). В отношении доходов, облагаемых по иным налоговым ставкам (9, 15, 30 или 35%), указанные налоговые вычеты не применяются. К таким доходам, в частности, относятся дивиденды, доходы граждан, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других рекламных мероприятиях, стоимостью более 4000 руб., материальная выгода от экономии на процентах при получении заемных средств.

Понятием «налоговые вычеты» объединены различные правовые категории: налоговые льготы (стандартные социальные вычеты) и «порядок исчисления налога (большинство имущественных, а также профессиональные вычеты).

1.Характеристика налога на доходы физических лиц

Подоходный налог как наиболее затрагивающий материальное благосостояние граждан неоднократно подвергался кардинальным методологическим изменениям, побывав пропорциональным, дифференцированным, с простой и сложной ставкой прогрессией. Все изменения подчеркивают необходимость поиска сбалансированности интересов государства и граждан в подоходном налогообложении.

В России подоходный налог официально называется Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Основная налоговая ставка - 13 %. Налоговая база - любые доходы, получаемые физическими лицами.

По поводу этой уравнительной ставки возникает большинство споров среди экономистов. Считается, что плоская шкала налогообложения наиболее справедлива, так как обеспечивает равенство налогоплательщиков независимо от социальной и иной принадлежности, а также помогает вывести часть доходов из теневой экономики. Но у данной теории существует множество противников, предлагающих введение прогрессивной шкалы налога. В порядке исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц имеются и другие нерешенные проблемы. В частности, формирование и использование налоговых льгот, налоговые вычеты, налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей и ряд других вопросов. Их необходимо анализировать и на этой основе разрабатывать рекомендации по дальнейшему совершенствованию подоходного налогообложения населения.

Особенно остро проблема исчисления НДФЛ встает в условиях экономического кризиса, когда значительной части населения уменьшили заработную плату, практически приравняв ее к величине прожиточного минимума. Растет социальная напряженность и население готово использовать любую возможность увеличения своих доходов. Одной из таких возможностей является увеличение стандартных налоговых вычетов по НДФЛ.

Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам:

%: - стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей; процентные доходы по вкладам в банках, доходы от использования нерыночной процентной ставки:

% - доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

% - для нерезидентов Российской Федерации.

Существует значительный перечень стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемую базу, а также доходов, не подлежащих налогообложению.

Предусмотрен перечень доходов, не подлежащих налогообложению.

Индивидуальные предприниматели, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, уплачивают авансовые платежи по налогу на доходы от их деятельности за I полугодие, 3 и 4 кварталы года. Суммы платежей определяются налоговым органом, который уведомляет плательщиков о размере подлежащего уплате авансового платежа. Окончательная сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно и уплачивается в бюджет с учетом авансовых платежей.

Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента уплачивают налог на доходы, полученные от осуществления такой деятельности, авансом при получении и продлении патента.

Уплата налога осуществляется в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1000 рублей в месяц. Однако, в случае превышения суммы налога, рассчитанного исходя из доходов иностранного гражданина, работающего на основании патента, над суммой уплаченных авансовых платежей, недостающая часть должна быть перечислена иностранным работником в бюджет.

2. Налоговые льготы и вычеты с доходов физических лиц

2.1 Стандартные вычеты

Порядок расчета и выплаты стандартных налоговых вычетов по НДФЛ регулирует статья 218 НК РФ. Стандартные вычеты распространяются на граждан с детьми, инвалидов, военнослужащих. Подробнее о предоставлении стандартных налоговых вычетов в 2017 году, а также: образец заявления, коды и размеры стандартных вычетов на ребенка, вы найдете ниже.

Основное отличие стандартных от всех других видов налоговых вычетов заключается в том, что они не обусловлены наличием тех или иных расходов у налогоплательщика. Главный критерий предоставления таких вычетов - принадлежность гражданина к категориям лиц, которым они предоставляются.

1. Стандартный вычет на ребенка в 2017 году:

на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей

каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Вычет на детей предоставляется в не зависимости от получения других стандартных вычетов и действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 350 000 рублей.

Вычет на первого ребенка (код 114) в 2017 году составит 1 400 рублей;

На второго ребенка (код 115) - 1 400 рублей;

Вычет на третьего ребенка (код 116) в 2017 году составит 3 000 рублей;

Вычет на ребенка-инвалида (код 117) - 12 000 рублей для родителей и усыновителей и 6 000 рублей для опекунов, попечителей и приемных родителей.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка: в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей, имеющих право на его получение.

Как правило, стандартный налоговый вычет работодатель оформляет "автоматически", однако вам следует уточнить эту информацию, а также предоставлять вовремя работодателю информацию о своих новорожденных и приемных детях.

Более подробно о налоговом вычете на ребенка с примерами.

2. В размере 3 000 рублей за каждый месяц для лиц:

получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС

принимавших в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС

военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС

начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в 1986 - 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие"

ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча

участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года

участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия

участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны

участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года

участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ

инвалидов Великой Отечественной войны

инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих

3. В размере 500 рублей за каждый месяц для лиц:

Основные моменты из статьи 218 Налогового кодекса РФ:

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из вычетов. Вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода. То есть налоговая база по НДФЛ ежемесячно уменьшается на сумму стандартного налогового вычета.

Стандартные вычеты вправе предоставить не только работодатель, с которым у физического лица заключен трудовой договор, но и другой налоговый агент (письмо ФНС России от 09.10.2007 № 04-1-02/002656@). Например, гражданин может получать доходы в виде арендной платы, авторских вознаграждений, платы за выполненные работы или оказанные услуги по гражданско-правовым договорам, которые также облагаются НДФЛ по ставке 13%. Другими словами, гражданин, работающий по трудовому договору в одной организации и сдающий свое имущество в аренду другой, имеет право получать стандартные налоговые вычеты у компании-арендатора.

В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, упомянутых выше.

Пример расчета стандартных налоговых вычетов:

Сотрудник имеет 2-х несовершеннолетних детей (или детей до 24-х лет обучающихся на очной форме). Ежемесячная заработная плата сотрудника в 2017 году -- 24 000 руб. Рассмотрим, в каком порядке будут предоставлены вычеты на детей в 2017 году.

В январе 2017 года доход сотрудника, облагаемый по ставке 13%, составит 24 000 руб. Значит, работнику полагаются вычеты на обоих детей. Сумма НДФЛ за январь равна 2 756 руб. [(24 000 руб. - 1 400 руб. x 2) x 13%], итого возвращенный налог 364 рубля.

В феврале 2017 года доход работника с начала года составит 48 000 руб. (48 000 руб. < 350 000 руб.). Из заработной платы за февраль компания удержит НДФЛ в сумме 2 756 руб. [24 000 руб. - 1 400 руб. x 2 ) x 13%], итого возвращенный налог 364 рубля.

Если в течение 2017 года должностной оклад не изменится, работник утратит право на стандартный вычет на детей лишь в декабре 2017 года. За весь налоговый период (календарный год) сотрудник вернет налог в размере 4004 рубля

2.2 Профессиональные вычеты

Согласно п. 3 статьи 210 налогового кодекса (НК) для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Подробнее о налоговых вычетах.

Порядок предоставления профессиональных вычетов рассмотрен в статье 221 НК.

Кто имеет право на профессиональный налоговый вычет:

Вычет могут получить индивидуальные предприниматели (ИП), частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой. Профессиональный вычет данной категории налогоплательщиков предоставляется в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Профессиональный вычет по НДФЛ производится лицам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера. Размер вычета равен сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

Вычет получают налогоплательщики, доходом которых являются авторские вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей и промышленных образцов. Вычет предоставляется опять же в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Порядок предоставления профессионального вычета

Чтобы получить профессиональный налоговый вычет, налогоплательщик должен подать налоговому агенту соответствующее письменное заявление. Если налогового агента как такового нет, то заявление на вычет необходимо подать в налоговый орган вместе с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

Состав расходов, принимаемых к вычету ИП и другими лицами, занимающимися частной практикой, определяется им самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли.

Кроме того, если имущество налогоплательщика является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц и используется им непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности, то уплаченные суммы налога на имущество также принимаются к вычету.

В случае если ИП не может подтвердить документально расходы, связанные с осуществляемой им деятельностью, то профессиональный вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученных им от этой деятельности.

Если расходы налогоплательщиков, получающих авторские и иные вознаграждения, не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету в следующих размерах:

20% к сумме начисленного дохода в отношении: создания литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка; создания научных трудов и разработок; исполнение произведений литературы и искусства.

25% к сумме начисленного дохода в отношении:музыкальных произведений, не указанных ниже, в том числе подготовленных к опубликованию.

30% к сумме начисленного дохода в отношении: создания художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна; создания аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов); изобретений, полезных моделей и создания промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования).

40% к сумме начисленного дохода в отношении: создания произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике; создания музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камеральных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок.

К расходам для всех категорий налогоплательщиков, имеющих право на профессиональный вычет, кроме того, относится также и государственная пошлина, которая уплачена в связи с их профессиональной деятельностью.

2.3 Имущественные вычеты

Под имущественным налоговым вычетом при приобретении или строительстве жилья понимается возможность возвратить в будущем уплаченный физлицом налог (НДФЛ) в размере потраченных на вышеуказанные цели денег, но в пределах законодательно закрепленного лимита.

Регламентирует вопросы предоставления всех имущественных налоговых вычетов Налоговый кодекс (ст. 220). Там же (а конкретно в пп. 3-4 ч. 1 данной статьи) содержится информация о рассматриваемом нами виде вычета. Согласно этой норме, он может быть получен при:

приобретении жилья и участка земли к нему;

его постройке и отделке;

оформлении его в ипотеку.

Вы купили жилье

Самый востребованный из вышеперечисленных -- имущественный налоговый вычет при покупке квартиры, домовладения и участка земли к нему, комнаты, а также их долей.

Как было сказано выше, вычет предоставляется вычет на сумму, зафиксированную в тексте сделки по купле-продаже.

Однако существует предельный (максимальный) размер имущественного вычета, установленный на законодательном уровне. В настоящее время max сумма имущественного налогового вычета при покупке квартиры, домовладения и т.д. составляет 2000000 рублей. Т.е. ежегодно вы вправе возвращать уплаченные в бюджет суммы 13%-ного подоходного налога, пока не погасите всю сумму льготы, равную 13% от понесенных расходов (но не более 260 000 руб., т.е. 13% от 2 000 000 руб.).

При этом в отношении жилья, купленного после 01.01.2014 г., действует правило: если оно стоило меньше вышеуказанной max суммы, право на льготу становится многократным. При приобретении впоследствии другой недвижимости остаток имущественного налогового вычета, перешедший с предыдущего объекта, сохраняется. Лица, ставшие собственниками до 2014 г., такой привилегии лишены -- в данном случае льгота не распространяется на купленные впоследствии объекты недвижимости.

Вы строитесь / делаете ремонт

Все вышеизложенное справедливо и для второго варианта налогового вычета -- при строительстве либо отделке жилого помещения. В данном варианте к возврату принимаются расходы на:

закупку отделочных и стройматериалов;

разработку рабочей документации;

оказание услуг (выполнение работ) по застройке либо отделке;

подключение электричества, газо- и водоснабжения, канализационной системы.

Включение расходов на достройку и отделку разрешается только тогда, когда в тексте сделки прямо указывается факт приобретения недостроя.

Оформили ипотеку

В современных условиях кризисной экономики большинству соотечественников при приобретении жилья не хватает собственных накоплений. Все чаще приходится прибегать к заемным средствам. В этой ситуации можно также воспользоваться вычетом (дополнительно к основному, предоставляемому в случае покупки) на сумму уплачиваемых по кредиту (займу) %-тов, но не более 3000000 рублей (т.обр., размер такой льготы не может превышать 390000 руб., т.е. 13% от 3000000 руб.).

Для ипотечного жилья, оформленного до 2014 г., размер вычета на %-ты не ограничивался max порогом в 3 млн руб. При этом возврат НДФЛ по вычету на %-ты осуществляется только после полного возврата сумм налога по основному вычету (с 2 млн руб.).

КОМУ НЕ ПОЛОЖЕН ВЫЧЕТ

По умолчанию, практически каждый налогоплательщик имеет возможность получения рассматриваемых нами льгот, за некоторыми исключениями. Ниже приведен перечень случаев, когда вычет гражданину НЕ предоставляется:

Он НЕ относится к налоговым резидентам России, т.е. проживает на ее территории менее 183 суток в году.

Он НЕ имеет доходов, с которых уплачивается НДФЛ (является безработным либо ИП, применяющим отличную от общей систему налогообложения, и при этом не имеет иных доходов).

Жилье куплено или построено за чужой счет -- например, работодателя или государства (различные жилищные субсидии и госпрограммы, в т.ч. покупка с использованием средств маткапитала).

Сделка была оформлена между взаимозависимыми лицами (налоговое законодательство к ним относит супругов, мать, отца, детей, родных братьев и сестер (в т.ч. имеющих одного общего родителя), опекунов / попечителей и подопечных).

ЕСЛИ ВЛАДЕЛЬЦЕВ НЕСКОЛЬКО

В ситуации, когда жилье приобретается в общедолевую собственность, размер положенного каждому сособственнику вычета определяется соответственно его доле.

Необходимо также учитывать, что при приобретении жилья гражданином, состоящим в браке, данное имущество автоматически становится совместной собственностью супругов. Соответственно, они могут распределить размер вычета по своему усмотрению, в т.ч. в пользу только одного из них (обычно в пользу официально трудоустроенного супруга, либо если официально работают оба -- в пользу того, чья зарплата выше).

СРОКИ ОБРАЩЕНИЯ

Законодательством не закреплены ограничительные сроки для получения налогового имущественного вычета при покупке жилья, его застройке или ремонте. Однако оформляется он только с доходов за предшествующие 3 года, исчисляемые до даты подачи заявления о предоставлении имущественного налогового вычета.

ПОШАГОВЫЙ АЛГОРИТМ ОФОРМЛЕНИЯ

Получить имущественный налоговый вычет в 2017 г. возможно 2 способами.

Вариант №1 -- обращение непосредственно в налоговую инспекцию по местожительству (далее -- ИФНС).

Для этого следует:

Заполнить налоговую декларацию на имущественный вычет (3-НДФЛ).

Заказать у работодателя (в бухгалтерии) справку 2-НДФЛ о размере начисленных и удержанных налогов.

Снять ксерокопию с правоподтверждающего док-та. Как правило, таким док-том выступает свид-во о госрегистрации права собственности. При приобретении жилья с использованием заемных средств потребуются дополнительно соответствующие договоры (займа, кредитный), плюс график погашения задолженности.

Снять ксерокопии с платежных док-тов (квитанции к ПКО, банковские выписки, свидетельствующие о перечислении денег по сделке, справки о выплаченных %-тах и т.д.).

Если жилье приобретается супружеской парой в совместную собственность, дополнительно потребуются:

ксерокопия свид-ва о браке;

заявление о перераспределении размера вычета по взаимосогласию.

Сдать заявление на вычет и вышеуказанные док-ты в ИФНС. Образец заявления на имущественный вычет в налоговую находится в свободном доступе, скачать его можно у нас или с офиц. сайта ведомства nalog.ru в разделе «Налоговые вычеты».

Вариант № 2 -- через работодателя.

Основным плюсом в этом случае является возможность получения вычета за текущий год, не дожидаясь его окончания. При выборе данного варианта нужно:

Написать заявление на получение уведомления ИФНС о праве на вычет.

Снять ксерокопии с док-тов, подтверждающих право на получение вычета.

Предъявить в ИФНС вышеперечисленные заявление и док-ты (см. пп. 1-2).

Через месяц получить из налоговой уведомление о праве на вычет.

Представить его своему работодателю. С этого момента до окончания текущего года НДФЛ из вашей зарплаты удерживаться не будет.

Для справки:

если мест работы несколько, оформить льготу вы вправе у каждого из работодателей.

ПРИМЕР РАСЧЕТА РАЗМЕРА ВЫЧЕТА

Кондратьев И.А. (холост) в апреле 2015 г. приобрел домовладение стоимостью 4600000 руб.

При этом использовались заемные средства (кредит) в сумме 2300000 руб.

Срок кредитных обязательств - 15 лет.

Итоговый размер %-тов - 4100000 руб.

Произведем несложный расчет.

Max размер вычета - 5000000 руб. (2000000 руб. на покупку домовладения + 3000000 руб. на уплату %-тов).

Сумма, которую получит Кондратьев И.А. после полного возврата - 650000 руб. (13% от 5000000 руб.).

Если бы Кондратьев И.А. приобрел дом до 01.01.2014 г., расчет был бы иным.

Max размер вычета - 6100000 руб. (2000000 руб. на покупку домовладения + 4100000 руб. - полный размер выплачиваемых %-тов, без ограничительного лимита).

Сумма, которую получил бы Иванов В.А. после полного возврата - 793000 руб. (13% от 6100000 руб.).

В обоих случаях возврат НДФЛ с %-тов можно осуществлять только по мере их выплаты банку (либо иной кредитной организации), т.е. поэтапно в течение 15 лет кредитования.

2.4 Социальные вычеты

Социальные налоговые вычеты регулирует статья 219 НК РФ. Налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в части доходов, облагаемых по ставке 13%. Эти вычеты можно получить только в отделении налоговой службы по месту жительства, при этом необходимо подать налоговую декларацию по НДФЛ за тот год, в котором были произведены перечисленные ниже расходы.

К социальным налоговым вычетам относятся суммы, уплаченные за:

собственное обучение и обучение детей;

лечение и медицинские препараты;

финансирование будущей пенсии;

благотворительные цели.

Социальные налоговые вычеты предоставляются по окончании календарного года при подаче налоговой декларации в налоговый орган и представлении документов, подтверждающих расходы налогоплательщика. К таким документам относятся договоры на обучение, лечение и др. платежные документы (чек ККМ, приходно-кассовый ордер, платежное поручение и т.д.). С 2010 года не требуется прикладывать заявление на получение социального налогового вычета.

Если в одном налоговом периоде социальные налоговые вычеты не могут быть использованы, то на следующие налоговые периоды остаток вычетов не переносится. Т.е если вы оплачивали обучение или лечение в 2016 году, то подать декларацию для получения налогового вычета должны строго в 2017 году. Также, если за 2015 год сумма уплаченного налога была меньше суммы налогового вычета, остаток последней не переносится и не будет возвращен.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически понесенных расходов, но ограничены в целом предельной суммой в 120 тыс. рублей. То есть максимальная сумма налога, возвращаемая налогоплательщику, составит 15 600 руб. (120 000 х 13%). Поэтому налогоплательщик, произведя несколько видов расходов, должен определиться, в отношении каких расходов он будет заявлять социальный налоговый вычет. Например, налогоплательщик в 2016 году заплатил за свое обучение 100 тыс. руб., лечение супруги - 40 тыс. руб., лечение своего отца - 50 тыс. руб., а также оплатил страховой взнос в сумме 20 тыс. руб. по договору личного добровольного пенсионного страхования. Несмотря на то что фактические расходы налогоплательщика составили 210 тыс. руб., он вправе заявить вычет в сумме 120 тыс. руб. по расходам на обучение и частично на лечение.

1. Социальный налоговый вычет за собственное обучение и обучение детей

Вам необходимо подать вместе с налоговой декларацией документы:

договор с образовательным учреждением, которое имеет лицензию на ведение образовательной деятельности,

документ об оплате за обучение (квитанция об оплате через банк, кассовый чек, квитанция к ПКО и др.)

Основные моменты из Налогового кодекса о вычете на обучение:

Предельная сумма для налогового вычета составляет 120000 р., однако расходы на обучение детей - не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;

Для самого налогоплательщика форма обучения не влияет на право получения социального налогового вычета, однако в отношении детей принимаются расходы только при обучении на дневном отделении.

При получении социального вычета определяющим является не период обучения, а дата оплаты. Т.е. при оплате за несколько лет обучения подать документы на вычет необходимо в текущий налоговый период.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского капитала.

Социальный налоговый вычет может быть предоставлен только на основании документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика за обучение, в том числе договора с образовательным учреждением.

Нередко при оплате обучения детей документы оформляются непосредственно на ребенка. Но в подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ указано, что социальный налоговый вычет может быть получен в сумме, уплаченной налогоплательщиком - родителем за обучение своих детей.

Каков же выход из такой ситуации?

Согласно ст. 29 НК РФ налогоплательщик может иметь уполномоченного представителя. Поэтому в случае если оплата за обучение произведена ребенком и в документах не указан налогоплательщик - родитель, социальный налоговый вычет может быть предоставлен при наличии доверенности (или договора поручения), согласно которой родитель доверяет своему сыну (дочери) оплатить обучение.

Пример расчета суммы социального вычета за обучение:

Родитель уплатил за обучение ребенка 130 т.р.

Т.к. эти расходы относятся к расходам на обучение детей, максимальная сумма для вычета составит 50 т.р., т.е. после подачи необходимых документов вам будет возвращена сумма в размере 6500 рублей (50000*13%). При условии что в текущий налоговый период родителем была уплачена такая сумма налога.

Если же родитель оплачивает параллельно обучение второго ребенка, он также может вернуть налоговый вычет с уплаченной суммы (до 120000 в общей сумме за всех детей, но до 50000 на каждого).

Если родитель уплатил 130 т.р. за свое обучение, то вычет составит 15600 рублей (120000*13%), т.к. в этом случае максимальная сумма для вычета равна 120000.

подробнее о налоговом вычете за обучение.

2. Вычет из суммы, уплаченной за лечение и медицинские препараты.

Налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет и в отношении сумм, уплаченных за услуги по лечению в медицинских организациях России или у частнопрактикующего врача (определение Конституционного Суда РФ 14.12.2004 N 447-О). Вычет предоставляется по расходам на лечение не только налогоплательщика, но супруга (супруги), своих родителей и детей в возрасте до 18 лет. Указанный налоговый вычет распространяется и на расходы на приобретение медикаментов. Но медицинские услуги и медикаменты должны быть поименованы в перечнях, утвержденных постановлением правительства РФ от 19.03.01 N 201. В частности, к таким медицинским услугам отнесены: услуги по диагностике и лечению при оказании скорой медицинской помощи; услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторной или стационарной медицинской помощи.

Социальный налоговый вычет может быть получен и в отношении страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком по договорам добровольного медицинского страхования, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.

Особый статус имеет социальный налоговый вычет по расходам на дорогостоящее лечение: он принимается в размере фактически произведенных расходов, без каких-либо ограничений. При этом перечень видов дорогостоящего лечения определен также постановлением правительства РФ N 201.

3. Суммы, уплаченные на финансирование будущей пенсии.

- в сумме уплаченных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, а также добровольного страхования жизни (при заключении их на срок не менее 5 лет), заключенным налогоплательщиком в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), детей, родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством) и иных лиц, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ;

- в сумме уплаченных налогоплательщиком дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

4. Суммы, перечисленные на благотворительные цели.

Кроме указанных видов расходов, социальный налоговый вычет может быть получен в отношении денежных средств, израсходованных налогоплательщиком на благотворительные цели организациям культуры, образования, здравоохранения и др., а также сумм пожертвований, уплаченных религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности. Зачастую условием поступления ребенка в школу является внесение благотворительного взноса. И если такая школа частично или полностью финансируется за счет средств бюджета, то налогоплательщик вправе сумму благотворительного взноса заявить в качестве вычета. Невозможно это сделать, если благотворительность оказывается в вещественной форме, например, налогоплательщик приобрел мебель и передал ее школе.

Заключение

Ставка по налогу на доходы физических лиц составляет 13%, а шкала налогообложения, в отличие от стран Запада, является плоской. Это вызывает множество споров среди ученых и экономистов, считающих данный факт несправедливым по отношению к малоимущим слоям населения.

Правительство уже сделало ряд поправок в Налоговый Кодекс о правилах исчисления НДФЛ, имеющих социальную направленность. Ставка налога осталась неизменной, но увеличились стандартные вычеты для работника, имеющего иждивенца.

Под налоговыми вычетами понимается особая разновидность налоговых льгот, предполагающих уменьшение налоговой базы в размере и по основаниям, предусмотренным законодательством в целях снижения налогового бремени для специально поименованных категорий (групп) налогоплательщиков, не связанная с установлением пониженных налоговых ставок, с освобождением отдельных видов доходов от налогообложения, с уменьшением налогооблагаемого дохода на величину расходов, с предоставлением отсрочки (рассрочки) по уплате налога, а также с преимуществами, возникающими при применении специальных налоговых режимов.

Целесообразным является увеличение стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на работника и его ребенка до величины прожиточного минимума. Данная реформа представляется наиболее справедливой и реально осуществимой. Она будет способствовать уменьшению разрыва между богатыми и бедными, защите и поддержке малообеспеченных слоев общества, экономическому развитию России, реализации приоритетных президентских Программ, вступлению на путь, по которому идут страны с успешной рыночной экономикой.

Увеличение стандартных вычетов - это способ повышения доходов населения. Каждый месяц граждане получат возможность иметь вполне конкретные суммы, не подлежащие налогообложению, которые будут равны прожиточному минимуму, корректируемому поквартально отдельно для каждого субъекта.

Данные суммы будут гораздо внушительнее, чем существующие ныне вычеты. Это придаст налогу социальную направленность и позволит повысить уровень жизни населения, особенно в условиях экономического кризиса, когда граждане остро нуждаются в денежных средствах и поддержке государства.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ. (принят ГД ФС РФ 19.07.2016) (ред. От 2017)

2. Перекальский С.В. Основные направления реформирования налогообложения физических лиц //Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. 2013. №3 - С.46-52

3. Притула С.В. Нормативно-правовое регулирование социальных налоговых вычетов при налогообложении доходов физических лиц // Право и жизнь. - 2016. - № .122(5). - С.67-72

4. Сбежнев А.А. Некоторые правовые аспекты возникновения права на налоговые вычеты по НДФЛ // Налоги и налогообложение. 2011. № 10. С. 71-76.

5. Кузнецова И.Ю. Социальная направленность налогообложения доходов физических лиц, диссертация. - М. - 2015.

6. Кузьменко В.В., Бескоровайная Н.С., Таран И.Л. Перспективы реализации социальной функции налогов // Финансы и кредит - 2013. - №9. - С. 69-71.

7. Пансков В.Г. О принципах налогообложения физических лиц //Финансы. -2008. - №1. - С. 28-33.

Размещено на Allbest.ru