Формирование государственного бюджета и его роль в обществе

Размещено на http://www.allbest.ru/

Глава 1. Теоретические аспекты формирования бюджета и его роль в обществе

1.1 Государственный бюджет как экономическая категория. Функции бюджета

Государственный бюджет - основной финансовый план страны, центральное звено финансовой системы. Его главное назначение - с помощью финансовых средств создать условия для эффективного развития экономики, решения общегосударственных задач, укрепления обороноспособности.

Когда речь идет о государственном бюджете как финансовом плане, подразумевают сознательную деятельность людей по разработке, утверждению и исполнению бюджета.

Сущность и значение бюджета определяются экономическими отношениями в обществе. Денежные средства, необходимые государству для выполнения его функций, централизуются в распоряжении соответствующих органов власти и управления в форме фондов денежных средств. Главным из этих фондов является бюджет.

Как экономическая категория бюджет представляет собой совокупность экономических (денежных) отношений, возникающих в процессе образования, планового распределения и использования государственного централизованного фонда денежных средств. Бюджетные отношения возникают между государством и его субъектами (юридическими и физическими лицами) при образовании централизованного фонда с помощью налогов, сборов, пошлин, а также при использовании централизованного бюджетного фонда; через экономические отношения ежегодно мобилизуется в государственный бюджет значительная часть накоплений предприятий, организаций и часть доходов населения. Средства бюджета направляются на финансовое обеспечение задач и функций государства, социально-культурных мероприятий.

Понятие государственного бюджета имеет и правовой (законодательный) аспект. С этой точки зрения он рассматривается как финансовый план государства.

Как правовому акту государственному бюджету дается следующее определение: это основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда государства или административно-территориального образования, утверждаемый соответствующим законодательным (представительным) органом государственной власти и закрепляющий юридические права и обязанности участников бюджетных отношений.

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов, бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов Российской Федерации, местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований. (ст. 11 БК РФ)

Государственный бюджет как экономическая категория выражает систему экономических отношений между государством, с одной стороны, предприятиями, организациями и населением - с другой, по поводу распределения и перераспределения совокупного общественного продукта и национального дохода и формирования централизованного общегосударственного фонда денежных средств.

Понятие государственного бюджета в нынешней его трактовке не только выражает определенные денежные отношения, но и имеет соответствующее им материально-вещественное воплощение - фонд денежных средств государства.

Государственный бюджет формируется как на стадии первичного распределения национального дохода, так и в ходе его перераспределения. В процессе первичного распределения национального дохода государство получает в свое распоряжение часть чистого дохода в форме налогов (налога на добавленную стоимость, акцизов и др.). В результате перераспределения в бюджет поступает часть прибыли предприятий и хозяйственных организаций различных форм собственности.

Сущность бюджета, подобно любой другой экономической категории, проявляется в его функциях. Государственному бюджету, как и всей системе финансов, присущи две функции - распределительная (перераспределительная) и контрольная.[2]

Выделяют так же следующие функции бюджета:

1) перераспределение национального дохода;

2) государственное регулирование и стимулирование экономики;

3) финансовое обеспечение социальной сферы и осуществление социальной политики государства;

4) контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств. [5]

С помощью бюджета государство пытается воздействовать на воспроизводственные процессы, сглаживает отрицательные последствия действия стихийных рыночных сил. При этом бюджет становится важнейшим инструментом государственного регулирования. Достигается это посредством:

· налогов, влияющих на развитие производства товаров, услуг, спрос на них.

· бюджетного финансирования общегосударственных программ.

· финансовой поддержки некоторых отраслей.

· образования за счет бюджетных ресурсов специальных фондов, резервов для предупреждения диспропорций в развитии экономики.

· социальных гарантий.

Экономическая сущность бюджета находит свое выражение в его функциях.

Государственному бюджету, как и всей системе финансов, присущи две функции -- распределительная (перераспределительная) и контрольная.

С помощью распределительной функции бюджета происходит распределение средств на производственную и непроизводственную сферы, межтерриториальное и межотраслевое распределение финансовых ресурсов, формируются фонды специального целевого назначения, происходят концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей.

Межотраслевое и территориальное распределение национального дохода осуществляется в соответствии с потребностями экономического и социального развития регионов и отраслей.

Непроизводственная сфера не участвует в создании национального дохода, но является активным его потребителем. Из бюджета работникам этих отраслей выделяются средства на заработную плату, техническое оснащение и содержание учреждений непроизводственной сферы (здравоохранение, просвещение и др.).

Через расходы и налоги государственный бюджет выступает важным инструментом распределения (регулирования) и стимулирования экономики и инвестиций, повышения эффективности производства. Через бюджет оказывается государственная поддержка отдельным отраслям хозяйства -- авиастроению, космическим программам, атомной промышленности, энергомашиностроению, угольной промышленности и некоторым другим. Такая поддержка зачастую связана с реализацией высокоэффективных и быстроокупаемых проектов. Для регулирования экономики используются налоги.

При распределении финансовых средств через бюджет важное значение имеет социальная направленность бюджетных средств. В социальной политике основными приоритетами являются поддержка наименее защищенных слоев населения (пенсионеров, инвалидов, студентов, малообеспеченных семей), а также поддержка учреждений здравоохранения, образования и культуры, решение жилищной проблемы.

Контрольная функция государственного бюджета осуществляется в процессе формирования доходов бюджета и финансирования отраслей народного хозяйства. В условиях становления рыночных отношений значение бюджетного контроля в процессе мобилизации ресурсов и их использования усиливается.

Функции государственного бюджета проявляются в процессе формирования доходов и расходов на основе использования бюджетного механизма, который является реальным воплощением бюджетной политики и отражает конкретную нацеленность бюджетных отношений на решение экономических и социальных задач.

Таким образом, основными функциями государственного бюджета, как основного финансового плана государства, являются:

1) перераспределение национального дохода и ВВП, которое влияет на государственное регулирование и стимулирование экономики, финансовое обеспечение социальной политики;

2) Контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.

Через государственный бюджет перераспределяется около 50% валового внутреннего продукта. Бюджет широко используется для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов с учетом требований наиболее рационального размещения производительных сил, подъема экономики и культуры регионов РФ. В современных условиях наиболее приоритетными выступают агропромышленный, топливно-энергетический, военно-промышленный комплексы и транспорт.

Бюджет способствует формированию рациональной структуры общественного производства, улучшению пропорций, более эффективному использованию бюджетных средств. В процессе бюджетного планирования устанавливается наиболее целесообразное соотношение между централизованными и нецентрализованными фондами денежных средств.

Через государственный бюджет перераспределяется, как известно, не весь чистый доход, создаваемый на предприятиях различных форм собственности сферы материального производства.

3) Повышение эффективности расходования бюджетных средств.

Контрольная функция бюджета выражается и в том, что, будучи связанным с народным хозяйством, бюджет показывает ход процессов, возникающие там тенденции.

Поступление средств в бюджет и их использование показывают как успех, так и недостатки в сферах производства и обращения. Это позволяет вовремя предупредить появление диспропорций. С помощью бюджета осуществляется контроль за рациональным использованием финансовых ресурсов.

1.2 Бюджет как инструмент экономического регулирования

Бюджетное устройство определяет организацию государственного бюджета и бюджетной системы страны, взаимоотношения между ее отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны формирования и использования бюджетных средств и др. Основы бюджетного устройства определяются формой государственного устройства страны, действующими в ней основными законодательными актами, ролью бюджета в общественном воспроизводстве и социальных процессах.

Составляющей частью бюджетного устройства является бюджетная система.

Бюджетная система - это совокупность бюджетов государства, административно-территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении государственных учреждений и фондов, основанная на экономических отношениях, государственном устройстве и правовых нормах.

Бюджетная система является главным звеном финансовой системы государства. Схема бюджетной системы Российской Федерации приведена на рис. 2 (Приложение 1).

Построение бюджетной системы Российской Федерации основано на Конституции РФ и конституциях республик в составе РФ. В соответствии с Конституцией РФ (ст.71 и ст.132) и Бюджетным кодексом РФ (ст.10) бюджетная система Российской Федерации состоит из трех уровней:

1. Федеральный. На этом уровне разрабатываются и исполняются федеральный бюджет Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов (Пенсионный фонд. Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования). До 2000 г. в составе государственных внебюджетных фондов существовал Федеральный фонд занятости населения, соответственно утверждался его бюджет.

Однако фонд был упразднен, несмотря на довольно высокий уровень безработицы.

Все расходы, связанные с централизованным управлением процесса реализации функций государства, финансируются за счет средств федерального бюджета.

2. Бюджеты субъектов РФ и территориальные государственные внебюджетные фонды, к которым пока относятся территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Другие территориальные государственные внебюджетные фонды действующим законодательством не предусмотрены. На этом уровне бюджеты являются формой централизации денежных средств для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Федерации. Из этих бюджетов в значительной мере финансируется развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной, легкой и пищевой промышленности; коммунального хозяйства; развитие транспорта и связи. Важное значение имеют бюджеты субъектов Федерации в осуществлении общегосударственных и социальных задач, в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества.

3. Третий уровень бюджетной системы -- бюджеты муниципальных образовании (муниципальных районов, поселений и городских округов). Иначе говоря, здесь имеются подуровни. На этом уровне государственные внебюджетные фонды не формируются. В связи с реформированием системы местного самоуправления в пределах нижнего уровня выделяются подуровни (бюджеты городских районов, муниципальных районов и поселений). В настоящее время в России около 30 тыс. бюджетов муниципального уровня.

Бюджетный кодекс РФ определяет бюджет муниципального образования (местный бюджет) как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

Развитие муниципального сектора экономики является в настоящее время неотъемлемой составляющей социально-экономического развития страны.

На местные органы власти возложена важная задача по осуществлению социальной политики государства (повышение качества общественных услуг, решение обострившихся проблем в сфере жилищно-коммунального хозяйства и т.п.). Решение жилищной проблемы также связано с развитием муниципального сектора экономики, так как значительная доля жилищного строительства ложится на муниципалитеты. За счет государственного финансирования на федеральном и региональном уровнях осуществляется менее 20% жилищного строительства. Основная доля жилищного строительства финансируется за счет средств местных бюджетов и граждан. [1]

В настоящее время бюджетная система Российской Федерации включает: федеральный бюджет, 22 республиканских бюджетов республик в составе РФ, 55 краевых и областных бюджетов и бюджетов городов Москвы, Севастополя и Санкт-Петербурга, один областной бюджет автономной области, 4 окружных бюджетов автономных округов и десятки тысяч местных бюджетов (районные, городские, поселковые и сельские бюджеты).

Консолидированный бюджет РФ представляет собой свод это свод федерального бюджета и консолидированных бюджетов субъектов РФ без учета бюджетов государственных и территориальных внебюджетных фондов ГВБФ (ст. 6 БК РФ) . Этот бюджет используется для свода статистических показателей и анализа показателей бюджетной системы, в частности, при установлении нормативов отчислений от федеральных налогов в бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований. Консолидированный бюджет РФ не утверждается законодательным органом власти. Советы министров республик в составе РФ, исполнительные органы субъектов Федерации также составляют консолидированные бюджеты, представляющие собой свод бюджетов соответствующих территорий. [3]

Следует отметить, что в состав федерального и территориальных бюджетов (бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов) входят целевые бюджетные фонды, формирующиеся за счет целевых источников и имеющие целевое расходование средств. В числе таких фондов - дорожный, экологический, воспроизводства минерально-сырьевой базы, восстановления и охраны водных ресурсов и др.

Бюджеты, входящие в бюджетную систему Российской Федерации, самостоятельны и не включаются друг в друга, т. е. бюджеты субъектов.

Российской Федерации не включаются в федеральный бюджет, а местные бюджеты не включаются в региональные бюджеты.

Кроме федерального и территориальных бюджетов (бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов), в бюджетную систему входят государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный внебюджетный фонд и внебюджетные фонды, субъектов РФ обязательного медицинского страхования). Средства этих фондов по экономическому содержанию и направленности их использования мало чем отличаются от бюджетных средств. До 1991г. они входили в состав государственного бюджета, в настоящее время имеется тенденция включения внебюджетных фондов в бюджет. Так, в 1999г. в бюджет включены средства внебюджетного Федерального дорожного фонда РФ. [1]

Функционирование бюджетной системы Российской Федерации основано на следующих основополагающих принципах (ст.28 БК) :

- единства бюджетной системы Российской Федерации;

- разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

- самостоятельности бюджетов;

- равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;

- полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;

- сбалансированности бюджета;

- эффективности использования бюджетных средств;

- общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

- прозрачности (открытости);

- достоверности бюджета;

- адресности и целевого характера бюджетных средств;

- подведомственности расходов бюджетов;

- единства кассы.

1.3 Место и роль бюджета в финансовой системе страны

Центральное место в системе государственных финансов занимает государственный бюджет. Бюджетная система представляет собой довольно сложный механизм, отражающий особенности страны, ее социально-экономического строя, государственного устройства.

Бюджет является важным звеном финансовой системы страны. Отражая содержание процессов производства и распределения общественного продукта и национального дохода, бюджет представляет собой экономическую форму образования и использования основного централизованного фонда денежных средств государства.

В бюджете ежегодно централизуется часть денежных доходов предприятий и населения. Аккумулированные средства распределяются и используются на финансирование затрат по осуществлению функций государства. За счет бюджетных средств удовлетворяются общегосударственные потребности, финансируются отдельные сферы деятельности - оборона, управление, охрана общественного порядка и безопасности государства, фундаментальная науки и др. Кроме того за счет бюджета удовлетворяются и коллективные потребности путем финансирования затрат на образование, здравоохранение культуру и искусство. [6]

Роль бюджета выражается в том, что он является важнейшим рычагом воздействия на ход общественного воспроизводства и стимулирования экономического роста. Путем изменения уровня государственных доходов и расходов правительства могут осознанно изменять объем совокупного спроса (величину потребительских и инвестиционных расходов) и тем самым влиять на колебания экономической конъюнктуры. В связи с этим различают экспансивную (расширительную) и рестриктивную (ограничительную) бюджетные политики. Первая выражается в увеличении государственных расходов и снижении уровня налогообложения, что позволяет преодолевать экономические кризисы и ускорять экономический рост. Вторая означает уменьшение расходов и повышение налогов, что позволяет ослабить инфляцию и нормализовать хозяйственную конъюнктуру.

Возникновение и развитие бюджета связано с зарождением государства и формированием его финансовой системы. На современном этапе развития бюджетная система является важнейшим звеном финансовой системы и отражает основные качественные признаки своей первоосновы - финансов.

Сущностная сторона финансов характеризуется тем, что это система экономических отношений, возникающих в процессе распределения и перераспределения стоимости валового внутреннего продукта в связи с формированием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств и накоплений, использованием их на расширенное воспроизводство в целях удовлетворения социальных и других потребностей общества.

Объективный характер бюджетных отношений определяется необходимостью концентрации в руках государства определенной доли ВВП для расширенного воспроизводства на нужды всего общества.

Основной признак финансов - наличие денежных отношений, выступающих материальной основой существования и функционирования финансовых отношений. Напомним, наличие денег является лишь достаточным условием функционирования финансов, причина же их появления - потребность органов власти в финансовых ресурсах, необходимых для выполнения государством возложенных на него экономических, политических, социальных и других задач.

Таким образом, именно бюджет, являясь главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенных слоев населения. Бюджет отражает размеры необходимых государству финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговую политику в стране.

Несмотря на длительный период существования понятия «бюджет», его толкование до настоящего времени носит дискуссионный характер. В специальной и учебной российской литературе бюджет традиционно рассматривается как сложная экономико-правовая категория.

Велика роль бюджета и в социальном регулировании, осуществляемом государством для обеспечения социальных гарантий всем членам общества. Достигается это в основном через перераспределение бюджетом части национального дохода на развитие социальной сферы, содержание социально-культурных учреждений, оказании помощи отдельным слоям населения за счет различных пособий, пенсий. Следует отметить, что чем богаче страна, тем больше средств направляется в социальную сферу, тем более ощутима помощь малоимущим гражданам. [4]

Бюджет оказывает и существенное влияние на деятельность отдельных предприятий, организаций, учреждений и посредством контроля. Он осуществляется финансовыми и другими органами для выдачи бюджетных ассигнований, при их использовании, а также при изъятии налогов и других доходов в бюджет.

В зависимости от экономического содержания разных групп бюджетных отношений в структуре бюджетного механизма выделяют три звена:

- механизм мобилизации денежных средств в бюджетную систему страны;

- механизм расходования бюджетных средств;

- механизм межбюджетного распределения и перераспределения финансовых ресурсов.

В зависимости от особенностей управления бюджетными отношениями в бюджетном механизме выделяют следующие блоки:

- бюджетное планирование;

- бюджетное прогнозирование;

- бюджетный контроль и т.д.

Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм, отражающих отдельные этапы перераспределения - доходов и расходов бюджета.

Глава 2. Государственный бюджет и источники его формирования

2.1 Формирование государственного бюджета

Дохо.ды бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процесс.е формирования фондов денежных сре.дств, и поступают в распоряжение органов власти разн.ого уровня. .

Формирование доходов бюдж.етов осуществляется в соответствии с бюджет.ным и нало.говым законодательством Российс.кой Федерац.ии.

Главный материальный источник доходов бюджета -- национальный доход. Если для покрытия финансовых нужд его недостаточно, государство привлекает национ.альное богатство (совокупн.ость материа.льных благ, созданных трудом предшествовавших и нынешних поколений и вовлеченных в процесс воспроизводства природных ресурсов, располагаемые обществом на определенный момент времени).

Огосударствление национального доход.а производится государством различными способами. Ключевыми способами, которые используют органы гос. власти дл.я перераспределения национального дохода и образования бюджетных доходов считаются эмиссия денежных средств, гос. кредит и налоги. Соответствие между ними различно по странам и по времени, определяется финансовой ситуацией в стране, степенью остроты соц, финансовых и прочих несогл.асий, состоянием де.нег и денежной политикой государ.ства [4]

Дох.оды государственного бюджета поступают из трех источников (ст.41 БК):

- налоговые поступления (федерал.ьные, региональные и местные налоги и сборы, а также штрафы и пени);

- неналогов.ые пост.упления;

- безвозмездные поступления.

Взносы в государственные внебюджетные фонды (Пенс.ионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования) не имеют отношения к налогам. Взносы вносятся на установленные цели; они возвратны и при этом не поступают в бюджетный фонд. государственный бюджет налог расход

Налоговые поступления.

Нало.ги - неотклонимые платежи, взыскиваемые государством (центральными и местными органами власти) с физических и юридических лиц в государственные и местные бюджеты. Считаются одной из форм денежных взаимоотн.ошений, обеспечивающих рассредотачивание и перераспределение государственного дохода согласно с финансов.ыми и соц задачами. Большая часть налогов бы.ть может отнесено в некую из 3-х групп: Пропорциональный н.алог взимается к.ак конкретный процент от доходов вне зависимости от величины данных доходов (к примеру, 1% в пен.сионный фонд от любого заработка). Прогрессивный нал.ог значит, что с больших заработков взимается большой процент, нежели с невысоких. На этом принципе строится подоходный налог. Регрессивный налог значит, что с невысоких заработков взимается наиболее высокий процент, а с больших заработков процент налога ниже.

В зависимости от источников изъятия существуют следующие виды налогов:

- .налоги на прибыль, доходы;

- налоги на имущество;

- административные платежи и сборы;

К налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные налоги и сборы, список и ставки которых определяются налоговым законод.ательством РФ, а соотношения их рассредотачивания в порядке бюджетного регулировки между бюджетами различных уровней бюджетной системы РФ утверждаются федеральным зак.оном о федеральном бюджете на еще один финанс.овый год на срок более 3-х лет если соблюдать условие вероятного рос.та нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия длительных нормативов может быть неполон исключительно в случае внесения конфигураций в налоговое законодательство Росси.и.

Так же доходы госбюджета формируются благодаря следующим видам налоговых поступлений:

- налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;

- НДПИ;

- налоги на совокупный доход;

- налоги на прибыль, доходы;

- акцизов на спиртосодержащую продукцию;

- акцизов на табачную продукцию;

- акцизов на автомобили легковые и мотоциклы;

- акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации;

- регулярных платежей за добычу полезных ископаемых;

- сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- водного налога;

- государственной пошлины;

- иные налоговые поступления.

В таблице 2.1 представлены виды налогов Российской Федерации.

Таблица 2.1 Классификация налогов.

Вид налога, взноса	Налогооблагаемая база	Ставка налога	Доходы какого бюджета или внебюджетного фонда образует
Налог на добавленную стоимость	- день отгрузки товаров. - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров	0%, 10%, 18%	Федеральный бюджет
Налог на доходы физических лиц	все доходы налогоплательщика получены в денежной и натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды	9%, 13%, 15%, 30%, 35%	Региональный бюджет
Налог на прибыль организаций	Денежное выражение прибыли	Не ниже 13,5%	Федеральный бюджет
Транспортный налог	-в отношении транспортных средств, имеющих двигатели. -в отношении водных и воздушных транспортных средств, не имеющих двигатель.		Региональный бюджет
Налог на имущество физических лиц	Суммарная инвентаризационная стоимость строений по состоянию на 1.01 каждого года	До 300К - до 0,1% 300К-500К-свыше 0,1 до 0,3% Свыше 500К - свыше 0,3 до 2%	Местный бюджет
Налог на имущество организаций	-определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. -в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства	Не выше 2,2%	Региональный бюджет

К неналог.овым доходам относятся доходы:

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности

- доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности

- доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

- средства самообложения граждан;

- части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

- таможенные пошлины и таможенные сборы - по нормативу 100 процентов;

- плата за использование лесов, расположенных на землях лесного фонда;

- плата за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям - по нормативу 100 процентов;

- консульские сборы

- доходы от внешнеэкономической деятельности;

- иные неналоговые доходы.

В таблице 2.2 представлены налоговые и неналоговые поступления в государственный бюджет Российской Федерации.

Таблица 2.2 Налоговые и неналоговые поступления в госбюджет за 2012-2014гг.

	2012	2013	2014
Всего	12 853,70	13 019,90	14 496,80
Доходы от внешнеэкономической деятельности	4 962,70	5 011,00	5 463,40
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	2 442,80	2 554,80	2 884,60
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	2 228,00	2 3.29,30	2 702,20
Налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации	1 713,00	1 734,20	1 821,80
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	543,3		445,6
Налоги на прибыль, доходы		352,2
Прочее	963,8	1 038,50	1 179,20

По данным таблицы 2.2 заметно, что большее количество денежных средств в Государственный бюджет поступает благодаря внешнеэкономической деятельности государства, причём с каждым годом всё больше и больше, т.к в 2012г. доходы составили 4962,7 млрд. руб, в 2013г - 5011 млрд. руб.(на 48,3 млрд. руб больше чем в предыдущем году), а в 2014г. - 5463,4 млрд. руб. (разница в 500,7 млрд. руб. сравнительно с первым годом исследования)

Наименьшую пользу несут доходы от использования государственного и муниципального имущества. Сравнивая 2014 и 2012 год, выявлено, что за 2 года доходы данного вида сокращаются почти на 100 млрд. руб.

Безвозмездные поступления.

К доходам безвозмездных поступлений относятся:

- безвозмездные поступления от нерезидентов;

- безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций;

- безвозмездные поступления от негосударственных организаций;

- безвозмездные поступления от наднациональных организаций;

- доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;

- возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;

- прочие безвозмездные поступления.

Одним из государственных доходов так же являются госу.дарственные займы. К таки.м займам правительство прибегает то.лько при бюджетных дефицитах, которые учитываются при соста.влении бюджета на грядущий год. По мере усиления финансовой напряженности в государствах и роста объема дефицита правительство обращается к государственным займам.

При чрезвычайных обстоятельствах, когда получение государственных займов оказывается затруднительным, правительство обращается к эмиссии бумажных де.нег - это самый нераспространенный способ, ибо он способствует росту денежной массы и приводит к повышении инфляционного процесса, который имеет немалые социально-экономические последствия. [3]

2.2 Анализ расходной части федерального бюджета РФ

Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, которые появляются по вопросу рассредотачиванием фонда денег страны и его внедрение по отраслевому, целевому и территориальному предназначению. Группа расходов бюджета проявляется через определенные виды затрат, любой из которых может быть охарактеризован с качественной и количественной сторон.

Расходы бюджета представляют собой затраты, появляющиеся связанным с исполнением государством своих функций. Эти затраты выражают финансовые отношения, и на базе этого происходит процесс применения средств централизованного фонда денег страны по разным фронтам. Расходная часть оцепляет всю экономику, потому что правительство предусматривает экономические интересы общества обобщенно. На величину и структуру расходов федерального бюджета влияют масса факторов, такие ка.к: государственное устройство, внешняя и внутренняя политика государства, общий уровень экономики, уровень благосостояния населения, размер государственного сектора в экономике и многие другие факторы. Основные статьи расходов бюджета РФ: управление, оборона, поддержка правопорядка, социа.льное обеспечение, здравоохранение, культура, образование, а также обслуживание внешнего государственного долга. [2]

Принятие бюджетных правил привело к тому, что сократились бюджетные ассигнование федерального бюджета к 2015 году на 2,3 п.п. ВВП.

В то же время при неимении пояснительной записки к законопроекту расценить конфигурации многофункциональной текстуры бюджетных затрат можно только ориентировочно, с учетом экспертного распределения размеров закрытой части. В целом обращает на себя негативный тренд к увеличению закрытых статей в общем объеме федерального финансирования. Так, если в 2006-2012 года закрытую часть составляли в среднем 10-12% совокупных расходов федерального бюджета, то за последнюю трехлетку темпы роста закрытых статей возрастают: в 2013 г. - 13,3%, в 2014 г. - 17,7%, в 2015 г. - 22,8%.

В Таблице 2.3 представлены объемы общих расходов федерального бюджета на 2012-2015 гг. в млрд.руб.

Таблица 2.3 Динамика расходов федерального бюджета в 2012-2015 гг. (млрд.руб)

	2012	2013	2014	2015	Отклонение 2015г. к 2012г.
					в п.п ВВП	В млрд. руб
Расходы (без учета условно утвержденных), всего	12890	13342,9	14830,6	2958,7	-2,2	-9931,3
в том числе
Общегосударственные вопросы	809,85	850,7	934,7	132,46	-0,3	-667,39
Национальная оборона	1812,3	2103,6	2479,1	1261	+0,6	-551,3
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	1843	2061,6	2086,2	251,7	-0,4	-1591,3
Национальная экономика	1968,5	1849,3	3062,9	269,2	-0,8	-1699,3
Жилищно-коммунальное хозяйство	228,84	177,51	119,61	0,53	-0,1	-228,31
Охрана окружающей среды	22,49	24,26	46,37	11,36	-0,01	-11,13
Образование	603,84	672,28	638,26	102,03	-0,3	-501,81
Социальная политика	3859,73	3833,13	3452,37	615,91	-0,9	-3243,82
Прочие расходы	1741,45	1770,52	2011,09	314,51

Единственной статьей положительного прироста расходов в относительно выражении за последнюю трехлетку является финансирование национальной обороны - на 0,6 п.п. ВВП и на 551,3 млрд.руб. в реальном исчислении в 2015 г. относительно ур.овня 2012 г. Необходимо отметить, что темпы роста расх.одов на национальную оборону с 1812,3 млрд.руб в 2012 г. до 2479,1 млрд.руб. в 2014 г. существенно превышают темпы роста ВВП, увеличивается и их доля в общем объеме расходов федерального бюджета. В н.астоящем исчислении отмечается уменьшение затрат федерального бюджета по всем разделам функциональной классифи.кации. По остальным разделам наибольшее снижение объемов финансирования в реальном исчислении относительно уровня 2012 г. зафиксировано по следующим разделам: «Жилищно-коммунальное хозяйство» - на 228,31 млрд. руб., «Охрана окружающей среды» - на 11,13 млрд. руб. При этом в долях ВВП лидерами по сокращению являются «Социа.льная политика» (0,9% (3243,82 млрд.руб.)), «Национальная эконо.мика» (0,8% (1699,3млрд.руб.)), «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» (0,4% (1591,3 млрд.руб.)). Последовательное сокращение дефицита федерального бюджета в те.чение всего 3хлетнего периода позволяет удержать объем расходов федерального бюджета на общегосударственные расходы на уровне 2012 г. (809,85 млрд.руб). [5]

«Общегосударственные вопросы»

Динамика расходов федерального бюджета, запланированных по разделу «Общегосударственные вопросы», в 2013-2015 гг. несов.местима. В 2013 г. размер бюджетных отчислений по этому разделу в абсолютном выражении растет на 667,39 млрд.руб. от заплан.ированных размеров 2012 г., потом в 2014 г. расходы увеличиваются до 2479,1 что касается предшествующего года., ну и так же к концу 2015 г. планируется рост сравнительно 2014 г.

«Национальная экономика»

Расхо.ды федерального бюджета, запла.нированные по разделу «Национальная экономика », в 2013-2015 гг. имеют тенденцию к умеренному возростанию. В 2013 г. раз.мер бюджетных отчислений по этому разделу в реальном исчислении растет к 2103,6 сравнительно с размерами 2012 г., ну а в 2014 г. и 2015 г. расходы возрастают - примерно на 200млрд.руб. что касается предш.еству.ющего год.а.

«Образование»

Фактические расходы федерал.ьного бюджета (далее-ФБ) на образование, следовательно, составили 672,28 млрд. руб. в 2013 году, 638,26 млрд.руб. - в 2014 г. и 102,03 млрд. руб.- в 2015 г. Соответственно, планировалось существенное сокращение расходов федерального бюджета на образование. Доля рас.ходов ФБ на образование также уменьшается по отношению к общему объему его расход.ов: с 4,5% в 2013 г. до 3,6% в 2015 г. (в 2014 г. - 3,9%). В те.чение 2015-2018 гг. плани.руется сущ.ественное изменение структу.ры расходов ФБ на образование.

Таблица 2.4 Структура расходов на образование ФБ на 2013-2015гг. (млрд.руб) [7]

	2013	2014	2015
ОБРАЗОВАНИЕ	672,28	638,26	102,03
Дошкольное образование	8,07	7,02	1,02
Общее образование	74,62	22,34	3,37
Начальное профессиональное образование	4,71	5,11	0,82
Среднее профессиональное образование	4,03	4,47	0,71
Профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации	7,40	7,66	1,12
Высшее и послевузовское профессиональное образование	529,76	564,22	91,52
Молодежная политика и оздоровление детей	6,05	6,38	0,20
Прикладные научные исследования в сфере образования	14,12	10,85	1,73
Другие вопросы с сфере образования	23,53	10,21	1,53

· резко - более чем в 3 раза - сокращаются расходы ФБ на общее образование - с 74,62 млрд.руб. до 22,34 млрд.руб.

· еще сильнее уменьшается количество расходов на молодежную политику - в 4.5 раза;

· незначительно растут расходы на начальное и среднее профессиональное образование;

· Немного уменьшается удельный вес расходов на дошкольное образование в расходах на образование ФБ: с 8,07 млрд.руб. до 7,02 млрд.руб.

· Не на много изменяется сумма расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации в расходах федерально бюджета на образование;

· Заметно сокращается число расходов на прикладные научные исследования в сфере образования и на другие вопросы в сфере образования в расходах на образование ФБ: более чем в 2 раза;

Глава 3. Проблемы госцдарственного бюджета и пути их решения

3.1 Проблемы функционирования государственного бюджета

Государство не может осуществлять регулирование экономики без воздействия на нее экономическими методами. В то же время государство не может выступать предпринимателем и зарабатывать деньги для реализации своих функций.

Деньги государства - госбюджет формируется на основе налогообложения. Сложности формирования госбюджета заключаются в том, что он определяется за год до фактического использования, поэтому любой сбалансированный бюджет может быть нарушен в связи с возникновением непредсказуемых ситуаций.

На основе государственного бюджета государство осуществляет стабилизационную политику. Так как стабилизационная политика сводится к манипуляции государственным бюджетом и изменению предложения денег, то ее осуществление непосредственно влияет на размеры бюджетного дефицита и государственного долга. Дефицит государственного бюджета - это разность между расходами и доходами государства за определенный период (обычно за год). Не всегда государственный бюджет должен быть сбалансированным. Возможны ситуации, когда государство инвестировало в экономику для развития производства значительную часть государственных средств, но отдача по ним будет осуществляться только в будущих периодах. Таким образом, бюджетный дефицит одного года может быть возмещен бюджетным избытком следующего года, когда предприятие, в которое были сделаны государственные инвестиции, начнет производить продукцию. В таком случае объем произведенного продукта будет превышать государственные расходы текущего года и возникнет бюджетный избыток (профицит).[3]

В настоящее время существует множество проблем функционирования макроэкономических показателей. Одной из основных проблем является проблема сбалансированности государственных бюджетов. На сегодняшний день безупречное исполнение бюджетов является абсолютным покрытием затрат доходами и формирование остатка средств (преувеличение доходов над затратами). Сформировавшийся остаток Правительство РФ сможет применять при:

* непредсказуемых ситуациях;

* для преждевременных выплат задолженности;

* переместить его в доход бюджета надлежащего года.

Образующийся вследствие превышения затрат над доходами бюджетный дефицит покрывается государственными займами. При всём этом государственные займы реализуются в виде продажи государственных ценных бумаг, займов у международных кредитных организаций и получения кредитов у банков (данная форма финансирования бюджетного дефицита нередко применяется местными властями) [4].

Сбалансированный бюджет выражает основу здравого функционирования органов управления государства, а также его административно-территориальных учреждений. Однако при несбалансированности незначительной части бюджетов может повергнуть:

* к приостановке финансирования бюджетных формирований;

* к провалу сроков выполнения государственных и муниципальных заказов;

* к зарождению вопроса неплатежей в общенародном хозяйстве.

Безупречным вариантом был бы всецело бездефицитный бюджет, в котором сумма затрат целиком соответствует объёму доходов. Тем не менее, в обстоятельствах действительной экономики этого достигнуть очень трудно и даже неосуществимо. Так как составление бюджета с дефицитом неотвратимо, то для снабжения сбалансированности приходится приковывать источники финансирования недостатка бюджета.

Основаниями для образования бюджетного дефицита являются:

* увеличение государственных затрат в результате со структурным переустройством экономики;

* сокращение доходов государственного бюджета в пору экономического кризиса;

* неимоверные ситуации (крупные крушения, стихийные несчастья);

* непродуктивность системных финансов государства;

* коррупция в государственном секторе.

Финансирование бюджетного дефицита включает денежное и долговое финансирование. Долговое финансирование реализуется путем выпуска прибыльных обязательств государства, располагающихся и без затруднений вращающихся на фондовом рынке. При этом по истечении установленного срока они погашаются государством. Денежное финансирование обозначает, что для покрытия бюджетного дефицита правительство закупает кредиты ЦБ РФ. Объективно имеется в виду выпуск в обращение (эмиссию) прибавочных денежных средств.

Государственные займы являются не единственным путем покрытия дефицита государственных бюджетов. У огромного количества цивилизованных стран со времен перехода от золотого к бумажно-денежному обращению собран существенный опыт покрытия бюджетного дефицита путем основной эмиссии денег [2].

Нередко правительства обращаются именно к этому средству в напряженных обстоятельствах -- в пору войны, долговременного кризиса.

Результаты подобной эмиссии общеизвестны:

1. формируется неуправляемая инфляция;

2. взрываются стимулы для длительного срока инвестиций;

3. разворачивается спираль « стоимость - заработная плата»;

4. девальвируются сбережения жителей;

5. отражается бюджетный дефицит.

В результате сбережения хозяйственной и социальной устойчивости правительства 4 цивилизованных стран часто сторонятся неоправданной эмиссии денег. В результате чего в систему рыночной экономики встроен особый блок - предохранитель: конституционно зафиксированная во многих странах суверенность межнационального эмиссионного банка от исполнительной и законодательной властей.

Финансировать правительство эмиссионный банк не должен, тем самым устанавливается заслон инфляционному взрыву, который мог случиться, если бы деньги выпускались по желанию правительства.

3.2 Направления совершенствования государственного бюджета

В настоящее время экономика страны несет значительные потери из-за низкой финансовой, бюджетной, налоговой дисциплины, недостаточной работы системы государственного финансового контроля. Реальной угрозой экономической безопасности страны является масштабное нецелевое использование государственных и материальных ресурсов, махинации по их изъятию и зачастую прямое хищение, коррупция, вывоз капиталов за рубеж и легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем. Основными причинами такого положения являются существование условий, способствующих криминализации экономики, слабость законодательной и методологической базы, внутриведомственного контроля, в определенной степени бессистемность осуществления финансового контроля в сфере государственного и муниципального секторов экономики и его правовая неопределенность. В связи с этим, необходимо принять меры по возрождению внутреннего (ведомственного) финансового контроля (в качестве неотъемлемого элемента государственного финансового контроля) под руководством Министерства финансов Российской Федерации. [1]

Современный внутренний (ведомственный) финансовый контроль должен обладать согласованной нормативной базой, быть функционально независимым от руководства проверяемого объекта, опираться на единые правила и инструкции по его осуществлению и способствовать уменьшению потерь государственных денежных и материальных средств. Для достижения указанной цели необходимо предусмотреть в структуре объектов финансового контроля должности внутренних контролеров, осуществляющих на постоянной основе внутренний финансовый контроль.

Проблема нормализации системы расчетов и платежей в экономике страны остается нерешенной, что приводит к значительному сокращению финансовой базы, как Федерального бюджета, так и бюджетов субъектов РФ.

Недостаточно осуществляется контроль, особенно последующий, за расходованием бюджетных средств.

Для обеспечения экономического роста необходимо привлечение инвестиций и развитие внутреннего рынка, т.е.:

1. рост ВВП и продукции промышленного производства;

2. прекращение спада сельскохозяйственного производства;

3. создание условий для переориентации финансовых потоков в реальный сектор экономики;

4. снижение налоговой нагрузки на товаропроизводителей и повышение уровня собираемости налогов;

5. рост реальных располагаемых денежных доходов населения;

6. поддержание уровня занятости населения РФ и снижение числа безработных.

Приоритетные задачи финансовой политики:

1) введение в действие новых принципов межбюджетных отношений, усиление координации деятельности всех фискальных органов, завершение перехода на казначейскую систему исполнения бюджета;

2) увеличение доходной базы бюджетов за счет собираемости налогов;

3) совершенствование структуры расходов бюджетов на основе сокращения прямых бюджетополучателей и численности работников бюджетных издержек, в первую очередь - в жилищно-коммунальной сфере, сокращение неэффективных дотаций;

4) существенное укрепление текущего и последующего финансового контроля;

5) формирование реалистичного бюджета;

6) проведение политики на финансовом рынке, позволяющей преодолеть последствия мирового финансового кризиса и обеспечить последовательное снижение доходности по государственным ценным бумагам;

7) повышение эффективности валютно-финансовых операций и дальнейшее укрепление национальной валюты;

8) усиление страхового надзора и регулирования рынка страховых услуг.

Большое внимание следует уделить социальной политике, т.е. реформе здравоохранения и образования (адресная социальная помощь), концепции реформирования российской науки, созданию новой пенсионной системы и вводить ее постепенно, не ущемляя интересы пенсионеров. Одним из резервов ресурсов подъема страны является эффективная внешняя политика. Необходимо добиваться отмены дискриминационных мер в отношении продукции наших фирм. Необходимо провести административную реформу. Цель реформы - сделать госаппарат компактным, эффективным и подконтрольным обществу.

Важное направление административной реформы - борьба с коррупцией. [6]

Задача подъема России напрямую связана с развитием местного самоуправления - снижение федеральной опеки, больше доверия регионам. Но за центром всегда остаётся регулирование, контроль и координация. Один из эффективных рычагов региональной политики - федеральные трансферты.

Необходимо увеличивать долю трансфертов, направляемых на конкретные цели. От местных властей во многом зависит проведение жилищно-коммунальной реформы, развитие малого и среднего бизнеса, поддержка которого - аксиома стабильной экономики.

Размещено на Allbest.ru