Размещено на http: //www. allbest. ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Контрольная работа

По дисциплине: «Налоги и налогообложение»

На тему: «Функции налога. Ответственность за нарушения налогового законодательства»

Выполнил: студент 5 курса

Специальность: «Финансы и кредит»

Группа: 3ДО 5ФК

Караматова Лидия Рустамовна

Проверил: Волобуева Надежда Александровна

г. Уфа 2009

Содержание

налог акциз имущественный

Введение

1. Характеристика функций налога

2. Характеристика акцизов на отдельные виды и группы товаров с позиций элементов налога

3. Разработать схему «Ответственность за нарушения налогового законодательства» по предложенной схеме

4. Расчетная часть

Заключение

Список использованной литературы

Введение

На протяжении всей истории человечества складывалась система налогообложения. Если сначала налоги взимались в виде различных натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям или формой дани с покоренных народов, то по мере развития товарно-денежных отношений налоги приобрели денежную форму.

Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

Ни одно государство не может существовать без налогов. За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей, формируются финансовые ресурсы государства. Налоги обеспечивают реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Они идут на содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, финансирование образования, здравоохранения, науки. Из собранных в виде налогов средств государство строит школы, высшие учебные заведения, больницы, детские дома, государственные предприятия; платит зарплату преподавателям, врачам, государственным служащим, стипендии и пенсии. Часть средств идет на социальные пособия пожилым и больным людям, защиту здоровья матери и ребенка, окружающей среды и т.д.…

Хотя налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрение общества, без них ни одно государство существовать не сможет.

1. Характеристика функций налога

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Налоги выполняют следующие функции:

1. Фискальная функция состоит в финансировании государственных расходов. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - форсирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах, необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и других). Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и центрального взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.

2. Регулирующая функция - государственное регулирование экономики. Регулирующую роль играет сама система налогообложения, избранная правительством. Через налоги власти воздействуют на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе.

3. Распределительная функция налоговой системы проявляется в сложном взаимодействии с ценами, доходами, процентом, динамикой курсов акций и т.д. Налоги выступают существенным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, доходов юридических и физических лиц. Распределительная функция налогов влияет на распределение не только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.

4. Стимулирующая функция налоговой системы является одной из важнейших, но это самая «труднонастраиваемая» функция. Как и любая другая, стимулирующая функция проявляется через специфические формы и элементы налогового механизма, систему льгот и поощрений, запретительных или ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой политики.

Стимулирующая функция налогов является в современной российской практике слабо реализуемой и неэффективно используемой.

5. Контрольная функция налогов выступает своего рода защитной функцией: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государства и предприятий, реализацию и действенность силы государственной власти. Без контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или их реализация подрывается в своей основе.

Контрольная функция, опираясь на закон, право, может эффективно реализовываться только на основе принуждения, подчинения силе государственной власти и закону. Ослабление государственной власти ведет к ослаблению контрольной функции налоговой системы. И, наоборот, ослабление контрольной функции налогов означает ослабление государственной власти или ведет к такому ослаблению. Контрольная функция налоговой системы предопределяет и определяет эффективность других функций. Следовательно, если контрольная функция налогов ослаблена, то это соответственно снижает эффективность налоговой системы в целом.

6. Социальная функция - поддержание социального равновесия путём изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.

Само материальное содержание налогов как денежных ресурсов, централизуемых государством и изымаемых из воспроизводственного процесса, несет в себе возможность из обращения на непроизводственные цели. В условиях РФ социальная функция налоговой системы бюджета весьма существенна в силу тех обязательств, которые несло советское государство перед населением и которое «по наследству» перешло к РФ. Многие социальные затраты, финансируемые государством за счет налогов (бесплатное образование, здравоохранение).

Социальная функция налогов проявляется и непосредственно через механизмы налоговых льгот и налоговых ставок, что входит во внутренний механизм действия налога (НДС, налога на прибыль и т.д.).

Социальная функция налоговой системы требует детального исследования, как с точки зрения ее усиления, так и с точки зрения устранения неоправданных льгот и преимуществ, не отвечающих характеру рыночных преобразований, социальным критериям или внутрифедеральным отношениям.

Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в бюджет, т.е. реализация фискальной функции, создает материальную возможность для осуществления регулирующей функции налогов. В то же время, достигнутое в результате экономического регулирования ускорение развития и роста доходности производства, позволяет государству получить больше средств.

При помощи налогов можно поощрять или сдерживать определенные виды деятельности (повышая или понижая налоги), направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении. Так предоставление налоговых льгот отраслям промышленности или отдельным предприятиям стимулирует их подъём и развитие. Назначая более высокие налоги на сверхприбыль, государство контролирует движение цен на товары и услуги.

Предоставляя льготы, государство решает серьезные, порой стратегические задачи.

Например, не облагая налогами, часть прибыли, идущую на внедрение новой техники, оно поощряет технический прогресс. А, не облагая налогами, часть прибыли, идущей на благотворительную деятельность, государство привлекает предприятия к решению социальных проблем.

2. Характеристика акцизов на отдельные виды и группы товаров с позиций элементов налога

Акцизы - один из самых старых налогов. г. акцизы давали казне 61% доходов. Акцизы, пожалуй, самая древняя форма налогообложения, не считая пошлин.

Акцизы - вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления. Сумма акциза включается в цену товара и тариф. В настоящее время акцизы применяются во всех странах рыночной экономики. Они установлены на ограниченный перечень товаров и играют двоякую роль: во-первых, это один из важных источников дохода бюджета; во-вторых, это средство ограничения потребления подакцизных товаров (в основном социально вредных товаров) и регулирования спроса и предложения товаров.

Акцизы являются косвенным налогом, который увеличивает цену товара и поэтому оплачивается потребителем. В отличие от НДС этим налогом облагается вся стоимость товара, включая и материальные затраты. В соответствии с Законом РФ от 6.12.91 г. № 1993-1 «Об акцизах» (с учетом изменений и дополнений) и Инструкцией ГНС РФ от 22.06.96 г. № 43 (9) налогообложению подлежит довольно широкий круг товаров. Начиная с сентября 1995 года, перечень облагаемых акцизами товаров и особенно ставки этого налога подвергались наиболее частым корректировкам, особенно в назначении товаров производственного назначения и сырьевых товаров (нефть, включая газовый конденсат).

Наряду с облагаемым акцизом оборотом по отпускной цене с включением в нее суммы акциза применяются в качестве такового и максимальные отпускные цены с учетом акциза. Данный порядок действует в отношении подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, при натуральной оплате подакцизными товарами, при товарообмене, безвозмездной их передачи по цене меньше рыночной. В этих случаях для определения облагаемого оборота принимаются максимальные цены с учетом акциза аналогичной подакцизной продукции, изготовленной из принадлежащего предприятию сырья за истекшие 10 дней, предшествующие дню отгрузки этих товаров по соответствующим документам бухгалтерского учета. Если аналогию невозможно установить, то в расчет принимаются рыночные цены региона, фиксируемые территориальными органами статистики. При использовании сырья (подакцизного), включая давальческое (за исключением подакцизных видов минерального сырья, по которым на территории РФ акциз был уплачен), сумма акциза по готовому изделию, уплаченному в бюджет, уменьшается на сумму акциза, уплаченного по сырью, использованному для его производства. Зачет производится и в случае применения подакцизного товара для производства товаров, не облагаемых акцизами.

Вышеизложенная практика зачета сумм акцизов принята для обеспечения однократного налогообложения. Если из нефти вырабатывается бензин, то акцизы взимаются и со стоимости нефти, и со стоимости бензина, т.е. зачета не производится. Отрицательная разница между суммами акцизов, уплаченными на территории РФ по подакцизным изделиям, использованным в качестве сырья, включая давальческое, для производства подакцизной продукции и суммами акцизов по этой реализованной продукции не засчитывается в счет предстоящих платежей в бюджет и из бюджета не возмещается.

«Акцизы относятся к косвенным налогам, включаемым в цену товара. Ими облагается установленный законом перечень товаров, включая: спирт этиловый из всех видов сырья, кроме спирта коньячного, спирта-сырца и спирта денатурированного, спиртосодержащая продукция, кроме денатурированной, алкогольная продукция: спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино натуральное, вино специальное и другая пищевая продукция с содержанием этилового спирта более 1,5 % от объема единицы алкогольной продукции, кроме виноматериалов, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, нефть, включая стабилизированный газовый конденсат, бензин автомобильный, легковые автомобили, кроме автомобилей с ручным управлением, в том числе ввозимых на территорию РФ, реализуемых инвалидам в порядке, определяемом Правительством РФ, отдельные виды минерального сырья в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ.

Плательщиками акцизов являются:

1. по подакцизным товарам, производимым на территории РФ, в том числе из давальческого сырья, - производящие и реализующие их предприятия - юридические лица, их филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, иностранные юридические лица, международные организации, филиалы и другие обособленные подразделения иностранных юридических лиц и международных организаций, созданные на территории РФ, иностранные организации, не имеющие статуса юридического лица, и простые товарищества, индивидуальные предприниматели;

2. по подакцизным товарам, используемым для производства товаров, не облагаемых акцизами, и для собственных нужд, производящие их организации;

3. по подакцизным товарам, производимым за пределами территории РФ из давальческого сырья, принадлежащего организациям, подлежащим регистрации в качестве налогоплательщиков в РФ, - организации - собственники давальческого сырья;

4. организации, осуществляющие первичную реализацию конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров и подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства;

5. организации, осуществляющие первичную реализацию подакцизных товаров, ввезенных на территорию РФ без таможенного оформления при наличии соглашений о едином таможенном пространстве с другими государствами, или использующие эти товары при производстве неподакцизных товаров.

Объекты налогообложения:

1. По товарам, производимым на территории РФ:

1) для организаций, производящих и реализующих подакцизные товары, на которые установлены адвалорные в процентах ставки акцизов, кроме подакцизных товаров из давальческого сырья; для организаций, использующих производственные подакцизные товары для производства товаров, не облагаемых акцизами, и для собственных нужд, - стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акциза;

2) для организаций, производящих подакцизные товары из давальческого сырья, осуществляющих первичную реализацию конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров и подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства, а также товаров, которые ввезены на территорию РФ без таможенного оформления при наличии соглашений о едином таможенном пространстве с другими государствами и на которые установлены адвалорные ставки акцизов, - стоимость этих товаров, определяемая исходя из применяемых в данной организации максимальных отпускных цен без учета акциза на аналогичные товары собственного производства на момент передачи подакцизных товаров, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен без учета акциза, сложившихся в данном регионе на алогичные товары в предыдущем отчетном периоде;

3) по подакцизным товарам, на которые установлены адвалорные ставки акцизов и которые производятся за пределами территории РФ из давальческого сырья, принадлежащего организациям, подлежащим регистрации в качестве налогоплательщиков в РФ, - стоимость реализуемых подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акциза;

4) по подакцизным товарам, на которые установлены твердые специфические ставки акцизов в абсолютной сумме на единицу обложения, - объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

2. По товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ, объектом налогообложения является таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенной пошлины и таможенных сборов. При установлении специфических ставок акцизов объектом налогообложения является объем ввозимых на территорию РФ подакцизных товаров в натуральном выражении.

3. При натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства, на которые установлены адвалорные ставки акцизов, при обмене с участием этих подакцизных товаров, при их передаче безвозмездно или по ценам ниже рыночных объектом налогообложения является стоимость подакцизных товаров, определяемые исходя из максимальных, отпускных цен без учета акциза на аналогичные товары собственного производства на момент передачи готовых товаров, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен без учета акциза, сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчетном периоде. При натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства, по которым установлены твердые ставки акцизов, при обмене с участием этих подакцизных товаров, при их передаче безвозмездно объектом обложения является объем переданных подакцизных товаров в натуральном выражении.

4. Акцизы уплачиваются также с сумм денежных средств, получаемых организациями за производимые и реализуемые ими подакцизные товары, на которые установлены адвалорные ставки акцизов, в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения, а также со стоимости опциона.

Ставки акцизов по подакцизным товарам, кроме подакцизных видов минерального сырья, в том числе ввозимым на территорию РФ, являются едиными на всей территории РФ и устанавливаются законом в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам без учета акцизов или в рублях и копейках за единицу измерения.

Акцизы зачисляются в бюджеты соответствующих уровней в порядке и на условиях, устанавливаемых федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год.

Сумма акциза, подлежащего уплате по подакцизным товарам, происходящим и ввозимым с территории государств - участников СНГ, уменьшается на сумму акциза, уплаченного в стране их происхождения».

3. Разработать схему «Ответственность за нарушения налогового законодательства» по предложенной схеме

Содержание налогового нарушения	субъект	Вид ответственности (содержание нормы)	Документ (название, статья и т.д.)
		имущественная	административная	уголовная
1	2	3	4	5	6
1. Уклонение от уплаты налогов	Организация			100-300 т.р. или зарплата за 1-2 года или арест 4-6 мес. или лишение свободы до 2х лет	ст. 199 УК РФ
2. Нарушение срока постановки на учет	Налогоплательщик		5 тыс.руб.		ст. 116 НК РФ
3. Непредоставление в срок декларации	Налогоплательщик		5% от суммы декларации за каждый месяц		ст. 119 НК РФ
4. Неуплата налога, занижение налоговой базы, неправильное исчисление	Налогоплательщик		20% неуплаченных сумм налога		ст. 122 НК РФ
5. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов, объектов обложения	Налогоплательщик		5 тыс.руб.		ст. 120 НК РФ

4. Расчетная часть

Задача № 7.1

Рассчитать: что выгоднее подарить, продать или завещать квартиру сестре, оценочная стоимость которой 500 000 рублей. При расчете учесть юридическое оформление - государственную пошлину при оформлении завещания (дарения) (примем, что сестра совершеннолетняя, без опеки и не проживает с владельцем квартиры).

1. Дарение.

Нотариальное удостоверение договора дарения сейчас не обязательно, а может осуществляться по желанию. Тарифы на заверение договора содержатся в ст. 22.1 Основ законодательства о нотариате: за удостоверение договоров, предметом которых является отчуждение недвижимого имущества полнородным братьям и сестрам - 0,3 процента суммы договора, но не менее 300 рублей.

Кроме того, одаряемый должен уплатить налог на доходы, получаемые в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (п.18.1 ст.217 НК РФ).

Переход права собственности на квартиру подлежит госрегистрации и за это в соответствии с налоговым законодательством взимается государственная пошлина - 500 руб. (пп.20 п.1 ст.333.33 НК РФ).

Итого: 500+1500=2000 руб.

Не используя нотариальное удостоверение необходимо оплатить госпошлину за государственную регистрацию договора дарения недвижимого имущества 500 руб. и за государственную регистрацию права собственности на недвижимое имущество 500 руб.

Итого: 500+500=1000 руб.

2. Продажа

Нотариальное удостоверение договора продажи сейчас не обязательно, а может осуществляться по желанию. Тарифы на заверение договора содержатся в ст. 22.1 Основ законодательства о нотариате: за удостоверение договоров, предметом которых является отчуждение недвижимого имущества полнородным братьям и сестрам - 0,3 процента суммы договора, но не менее 300 рублей.

При продаже квартиры продавец получает доход и поэтому должен платить с этого дохода налог на доходы физических лиц. Однако в данном случае есть льготы по уплате подоходного налога. Налоговые льготы при купле-продаже недвижимости регламентируются ст.220 Налогового кодекса РФ "Имущественные налоговые вычеты".

Переход права собственности на квартиру подлежит госрегистрации и за это в соответствии с налоговым законодательством взимается государственная пошлина - 500 руб. (пп.20 п.1 ст.333.33 НК РФ).

Итого: 1500+500=20100 руб.

Не используя нотариальное удостоверение необходимо оплатить госпошлину за государственную регистрацию договора дарения недвижимого имущества 500 руб. и за государственную регистрацию права собственности на недвижимое имущество 500 руб.

Итого: 500+500=1000 руб.

3. Завещание

Завещание подлежит нотариальному удостоверению в обязательном порядке. Госпошлина за это составляет 100 рублей (пп.13 п.1 ст.333.24 НК РФ), а если нотариус вызывается на дом, в больницу и т.п., то государственная пошлина увеличивается в полтора раза (ст.333.25 НК РФ).

При наследовании наследник должен получить свидетельство о праве на наследство - за выдачу свидетельства о праве на наследство взимается пошлина - полнородным братьям и сестрам наследодателя - 0,3 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей (пп.22 п.1 ст.333.24 НК РФ).

Освобождаются от уплаты пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство граждане - за выдачу свидетельств о праве на наследство жилого дома, а также земельного участка, на котором расположен жилой дом, квартиры, комнаты или долей в указанном недвижимом имуществе, - если эти граждане проживали совместно с наследодателем на день смерти наследодателя и продолжают проживать там же после его смерти (пп.5 п.1 ст.333.38 НК РФ). Освобождаются от уплаты пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство также наследники, не достигшие совершеннолетия ко дню открытия наследства, и лица, страдающие психическими расстройствами, над которыми в порядке, определенном законодательством, установлена опека.

Переход права собственности на квартиру подлежит госрегистрации и за это в соответствии с налоговым законодательством взимается государственная пошлина - 500 руб. (пп.20 п.1 ст.333.33 НК РФ).

Итого: 100+1500+500=2100 руб.

Таким образом, собственнику дешевле обойдется завещать квартиру стоимостью в 500 000 рублей сестре (завещание всего 100 руб.). А вот самой сестре будет дешевле получить квартиру в дар или купить (при условии формальной купли и оплаты стоимости квартиры). Если оценивать общую сумму расходов с двух сторон, то дешевле оформлять куплю-продажу или дарить без нотариального удостоверения.

Задача № 7.2

Расходы предприятия на заработную плату в отчетном периоде составили:

№ п/п	Ф.И.О.	Особые отметки	Начислено в пользу работника за январь месяц, в т.ч.:
			оклад	премия	Оплата больн. листа	Оплата командировки (суточные)
				всего	в т.ч. из прибыли		всего	В т.ч. сверх установленных норм
1	Иванов А.А. (1952 года рождения)	Инвалид 3 группы	3000	7000	700	-	100	50
2	Петров Б.Т. (1964 года рождения)	2 несовер-шеннолет-них детей	4000	900	600	200	500	200
3	Сидоров И.М. (1982 года рождения)	нет	5000	2000	900	100	300	-
Итого		12000	9900	2200	300	900	250

Рассчитать:

1) Сумму расходов на оплату труда, относимую на себестоимость;

2) Отчисления в Фонд страхования от несчастных случаев и проф. заболеваний, если класс риска 16 тариф 3,0%;

3) Единый социальный налог;

4) Сумма налога на доходы физического лица и срок внесения в бюджет;

5) Сумму денег к получению работником в кассе предприятия за месяц.

Решение:

1. На себестоимость не относят: премии из прибыли, оплату больничных листов, оплату командировочных сверх установленных норм (примем, что нормы существуют). Таким образом, сумма расходов на оплату труда, относимая на себестоимость составляет:

12000+9900-2200+900-250= 20350

2. Отчисления в Фонд страхования от несчастных случаев и проф. заболеваний, если тариф 3,0%:

(23100-300)х0,03=684

3. Единый социальный налог (не облагаем оплату больничного листа и оплату труда инвалида 3 группы):

(23100-300-(3000+7000+100))х0,26=3302

4. Сумма налога на доходы физического лица:

Иванов А.А.:

Начислено: 3000+7000+100=10100

Вычеты по НДФЛ: 400+1000х0=400

НДФЛ: (10100-400)х0,13=1261

Петров Б.Т.:

Начислено: 4000+900+200+500=5600

Вычеты по НДФЛ: 400+1000х2=2400

НДФЛ: (5600-2400)х0,13=416

Сидоров И.М.:

Начислено: 5000+2000+100+300=7400

Вычеты по НДФЛ: 400+1000х0=400

НДФЛ: (7400-400)х0,13=910

Итого за январь сумма налога на доходы физического лица составляет:

1261+416+910=2587

Предприятие обязано перечислить сумму исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату заработной платы.

5. Суммы денег к получению работниками в кассе предприятия за месяц:

Иванов А.А.: 10100-1261=8839

Петров Б.Т.: 5600-416=5184

Сидоров И.М.: 7400-910=6490

Итого: 8839+5184+6490=20513

Задача № 10.3

Используя, показатели таблицы №1 и данные задания 5 рассчитайте:

1) Налогооблагаемую прибыль;

2) Фактическую сумму налога на прибыль за отчетный квартал;

3) Сумму налога на прибыль к доплате (возврату) с учетом внесенных авансовых платежей.

№	П О К А З А Т Е Л И	7
1.	Материальные затраты	900
2.	Расходы на оплату труда (данные из задания № 5)	20350
3.	Отчисления в Пенсионный фонд	2540
4.	Отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования	393,7
5.	Отчисления в Фонд социального страхования	368,3
6.	Отчисления в Фонд страхования от несчастных случаев на производстве и проф.	684
7.	Амортизация	1000
8.	Среднегодовая стоимость имущества (данные из приложений №1.2.3.4.5)	2194
9.	Налог на имущество	48
10	Прочие расходы, включаемые в себестоимость	1020
	В том числе:
10а	- расходы на рекламу	600
10б	- представительские расходы	420
11.	Итого затраты на производство и реализацию продукции	27304,3
12.	Выручка от реализации продукции с НДС по ставке 18%	14000
12а)	Сумма НДС	2136
12б)	Выручка без НДС	11864
13.	Сумма прибыли( убытка) от реализации продукции	-15440
14	Доходы от сдачи имущества в аренду	0
15.	Расходы на аренду помещений	2000
16.	Доходы от реализации основных фондов и ТМЦ	600
17.	Уплачено штрафов и пени за налоговые нарушения	300
18.	Получено штрафов за нарушения хозяйственных договоров	0
19.	Уплачено штрафов за нарушения хозяйственных договоров	300
20.	Сумма прибыли (убыток)	-17440
21.	Налогооблагаемая прибыль	0
22.	Внесено авансом за период сумма налога на прибыль	400
23.	Фактическая сумма налога на прибыль за отчетный период	0
24.	Сумма налога на прибыль к доплате (+), возврату(-) всего	-400
25.	В том числе:
26.	1) в бюджет РФ	0
27.	2) в бюджет РБ	0
28.	3) в бюджет города Стерлитамака	0

Справочно:

1. ? - этот показатель необходимо рассчитать используя данные таблицы.

2. Ставка налога на имущество организаций 2,2% от среднегодовой стоимости имущества

3. Ставка налога на прибыль организаций равна 18%, в том числе в 2009 г. распределение по уровням бюджета: 2,0 в бюджет РФ, 16,0% в региональный бюджет.

4. По строке 8 включать данные по последнему сроку исчисления налога - для нечетных вариантов 9 месяцев, для четных- год.

для вариантов 7, 8

РАСЧЕТ СРЕДНЕГОДОВОЙ СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ

Счета бухгалтерского учета	Отчетные данные в рублях на :
	1.01 н.г.	1.0.2	1.03	1.04	1.05	1.06	1.07.	1.08.	1.09.	1.10	1.11.	1.12	1.01. кг
Основные средства по остаточной стоимости
01 «Основные средства»	1800	2200	2200	2200	5000	5000	7000	7000	6500	5000	5000	4800	5000
03 «Долгосрочные арендуемые основные средства»	650	680	700	700	700	700	700	700	750	600	650	650	650
02 Счета « Износ»	800	850	860	890	1100	1200	1210	1230	1240	2000	1100	1150	1150
Нематериальные активы по остаточной стоимости	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
04»Нематериальные активы»	200	200	200	200	200	200	200	1200	1200	1200	1200	1200	1200
05 « Амортизация нематериальных активов»	40	40	40	40	40	40	40	150	150	150	150	150	150
10 « Материалы»	370	-	-	-	600	370	423	476	480	600	480	600	600
11 «Животные на откорме и выращивании»		105	105	105
15 « Заготовление и приобретение материалов»	100	80	80	80	105	100	71	102	102	105	102	105	105
20 «Основное производство»**	57	370	370	370	80	57	57	65	70	80	70	80	80
21 « Полуфабрикаты собственного производства»	350	-	-	-	370	350	270	290	320	370	320	370	370
23 « Вспомогательное производство»	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
29 «Обслуживающие производства и хозяйства»	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
30 «Некапитальные работы»	-	400	400	400	-	-	-	-	-	-	-	-	-
31 «Расходы будущих периодов»	170	-	-	-	400	170	200	200	300	400	300	400	400
36 «Выполненные этапы по незавершенным работам»	-	900	900	900	-	-	-	-	-	-	-	-	-
40»Готовая продукция»»	940	-	-	-	900	940	650	700	800	900	800	900	900
41»Товары» ( покупная цена)***	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
44 «Издержки обращения»	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
45 «Товары отгруженные»	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
16 «Отклонения в стоимости материалов»	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Прочие запасы и затраты	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Стоимость имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
ВСЕГО	4637	4935	4955	4955	8355	7887	9571	10733	10522	9255	8922	9105	9305
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами НК РФ(ч.2)гл 30 ВСЕГО	3637	3585	3615	3645	4455	4087	3781	4963	5262	6255	5022	5455	5455
ИТОГО налогооблагаемая база	1000	500	480	420	2800	2600	4580	4540	4020	1000	2800	2500	2700
Среднегодовая стоимость имущества необлагаемого налогом имущества за отчетный период	3637	3611	3612	3621	3787	3837	3829	3971	4114	4329	4392	4480	4555
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период	1000	750	660	600	1040	1300	1769	2115	2327	2194	2249	2270	2303

Заключение

Действующая в России налоговая система вызывает множество нареканий со стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников, журналистов и рядовых налогоплательщиков. С каждыми очередными выборами создается впечатление, что первым шагом новых людей, пришедших в выборные органы власти, станут коренные изменения в области налогов. Проходит некоторое время, ожидания не оправдываются, надежды на улучшение системы рассеиваются, поскольку новые законодательные акты в этой области чаще ухудшают ее, чем совершенствуют, а критика остается - постоянный и неизменный спутник российских налогов.

Анализ различных взглядов показывает, что какой - либо общей основы у критиков нет. Каждый недоволен чем - то своим. Многим не нравится, что налоги слишком высокие. Одни по наивности думают, что в условиях рынка государство устанавливает низкие налоги, что - то вроде десятины в античном мире. Другие полагают, что свобода предпринимательства распространяется и на налоги: хочу - плачу, хочу - скрываю. Но при этом все дружно возмущаются и обвиняют правительство, когда задерживается выплата заработной платы работникам бюджетных учреждений, пенсий, не вовремя оплачивается государственный заказ. Тут все становится ясным: оказывается, низкие налоги должны сочетаться с бесперебойным финансовым обеспечением всех государственных расходов.

Далее предметами для критики выступают: излишне фискальный характер налоговой системы; отсутствие должного стимулирования отечественных производителей; чрезмерное налогообложение прибыли (дохода); низкое налогообложение имущества; высокое налогообложение физических лиц при небольшой по сравнению с западными странами оплате труда; низкое налогообложение физических лиц, поскольку в других странах оно выше; введение налога на добавленную стоимость; слишком жесткие финансовые санкции к уклоняющимся от уплаты налога; недостаточность принимаемых мер по пресечению недоимок в бюджет; частые изменения отдельных налогов; низкое налогообложение природных ресурсов. Этот перечень можно продолжать еще долго.

Наиболее радикальные предложения сводятся к тому, что налоговую систему следует отменить и вместо нее придумать новую.

Обобщить и свести воедино все эти точки зрения невозможно, хотя во многих критических высказываниях и предложениях содержится рациональное зерно. Налоговая система, конечно, нуждается в совершенствовании. Но на базе случайных идей, порой подхваченных, точнее, выхваченных их комплекса в западных странах, а порой просто дилетантских. России остро не хватает собственной научной школы или нескольких школ в области налогообложения, способных предвидеть, спрогнозировать все экономические и социальные последствия от проведения в жизнь того или иного комплекса мероприятий.

Оценивая прошедшие годы, следует помнить, что налоговая система России возникла и с первых же дней своего существования развивается в условиях экономического кризиса. В тяжелейшей ситуации она сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в основном отвечает текущим задачам перехода к рыночной экономике. К созданию налоговой системы РФ был широко привлечен опыт развития зарубежных стран.

Подобная оценка, данная в целом, позволяет объективнее судить о реальности, но отнюдь не перечеркивает задачу улучшения налоговой системы, приведения ее постоянно в соответствие с текущими проблемами экономической политики.

Частые частичные изменения свидетельствуют об отсутствии стройной концепции, вновь и вновь - возвращают нас к мысли о необходимости создания научной школы. Но в то же время, не оправдывая такие изменения, следует иметь в виду, что налоговая система сегодня не может быть застывшей. Налоговая реформа, следуя общему ходу всей экономической реформы, является неотъемлемым ее звеном. К тому же финансовая ситуация в стране продолжает оставаться сложной. Стабилизация экономики пока проявляется лишь как тенденция. Налоговая система призвана противостоять экономическому и финансовому кризису. Все это обусловило необходимость введения ряда изменений, дополнений, поправок в налоговое законодательство. Налоговая реформа продолжается. Существенным этапом ее стало введение Налогового кодекса Российской Федерации.

Список использованной литературы

1. В.Д. Камаев Экономическая теория: Учеб. для студ. высш. учеб. заведений 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС, 2006. - 640с.

2. О.Ю. Мамедов Современная экономика. Общедоступный учебный курс - 2-е изд., дополненное - Ростов: изд-во «Феникс», 2005 - 672с.

3. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2006. - 457с.

4. Гражданский кодекс РФ. Часть первая // Российская газета. 1994. 8

декабря.

5. Приказ Минфина РФ от 13 января 2000 г. № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // Экономика и жизнь, 2000. - № 8.

6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая (с изм. от 23 июля 2008 г.) / Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - № 31. - Ст. 3824.

7. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 сентября 2009 г. № 03-05-06-03/40.

8. Акимова В.М. Новое в исчислении НДФЛ // Российский налоговый курьер. - 2008. - № 16.

9. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет и налогообложение - С-Пб.: Питер, 2006. - 259 с.

10. Налоги: Учебное пособие для вузов / Д. Г. Черник, М.Ю. Алексеев, Н.А. Брусиловская и др.; Под ред. Д.Г. Черника. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 586 с.

11. Петров А. Социальные вычеты по НДФЛ // Расчет. - 2007. - № 7.

12. Толкушкин А.В. Комментарий к главе 23 Налогового Кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц" - М.: Экономистъ, 2008.

Размещено на Allbest.ru