Размещено на http://www.allbest.ru/

ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ И ЭКОНОМИКИ

Факультет экономики и управления

Кафедра финансы и кредит

КУРСОВАЯ РАБОТА

НА ТЕМУ: «Налоги, их социально-экономическая сущность»

Санкт-Петербург 2017



Оглавление

• налоговый система налог регулирование
• Введение
• 1. Теоретические основы исследования налогов как инструмента государственного регулирования экономики
• 1.1 Экономикая природа налогов
• 1.2 Эволюция взглядов на роль налога как инструмента государственного регулирования
• 2. Современное состояние налоговой системы РФ
• 2.1 Налоги в России
• 2.2 Проблемы налоговой системы России
• 3. Совершенствование налоговой системы и перспективы ее развития в Российской Федерации
• 3.1 Программные документы о развитии налоговой системы России
• 3.2 Совершенствование налоговой системы и налогового администрирования
• Заключение
• Список использованной литературы

Введение

В рыночной экономике государство реализует свои цели в основном средствами финансовой политики через политику бюджетных доходов и расходов. В этом контексте обычно выделяют налогово-бюджетную политику - как совокупность методов сбора и использования налоговых поступлений и фискальную политику - как политику распределения и регулирования налогового бремени граждан и предприятий.

Налоги являются одним из основных источников государственных финансов, и, таким образом, оказывают непосредственное влияние на социально-политическую ситуацию в стране

Актуальность курсовой работы объясняется тем, что налоги выступают в качестве важного источника пополнения государственного бюджета и оказывают влияние на развитие рыночных отношений.

Цель работы - проанализировать современное состояние налоговой системы России и перспективы ее развития.

Задачи:

- рассмотреть экономическую природу налогов, их виды и функции;

- проанализировать налоги в России;

- провести оценку современного состояния налоговой системы в России;

- выявить проблемы и предложить перспективы развития налоговой системы в России.

Объектом исследования является современная налоговая система РФ.

Предметом - особенности и перспективы развития налоговой системы в России.

Методологической основой написанию работы послужили труды ученых экономистов, нормативные акты по налогу на имущество организаций, периодические печатные издания, статистические материалы.

В качестве методов исследования использован системный, экономический, статистический анализ.

Структура и объем работы обусловлены логикой и результатами исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.

1. Теоретические основы исследования налогов как инструмента государственного регулирования экономики

1.1 Экономикая природа налогов

Изучим ряд определений, которые сформулированы различными учёными теоретиками. Например, С.В. Шаравин даёт следующее определение: «Налог ? обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» [29 с. 218].

Б.Х. Алиев рассматривает налоги следующим образом: «Налог - это экономическая категория, выражающая совокупность отношений между государством и членами общества по поводу безэквивалентного изъятия и присвоения части доходов государством для осуществления своих функций» [3, с. 725].

Ещё одно определение понятию налогов, приведённое Н.Б. Исаевой: «В узком смысле, налоги - обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством» [12, с. 130].

О.С. Каменева рассматривает налоги в следующей интерпретации: «Налоги ? это денежные отношения, которые складываются у государства с юридическими и физическими лицами в связи с мобилизацией финансовых ресурсов в централизованные денежные фонды» [14, с. 15].

Различные подходы к комментированию термина налоги, указывают на масштабность воздействия налогов как в финансовой сфере страны, так и в развитии экономики и социальном благоустройстве, это может проявляться при помощи функций, выполняемых налогами.

Таким образом, налог представляет собой обязательный безвозмездный платеж (взнос), который установлен законом и осуществляется плательщиком в определенный срок и определенном размере.

Налог характеризуется следующими признаками:

1) обязательность платежей;

2) законность установления налогов;

3) денежная форма их внесения;

4) регулярность уплаты;

5) безвозмездность уплаты налогов, характеризуется односторонностью, безэквивалентностью и безвозвратностью налога;

6) общественно возвратный характер.

Если рассматривать налоги в качестве экономической категории то они имеют ряд функций, к ним относятся:

1. Фискальная;

2. Регулирующая;

3. Распределительная;

4. Стимулирующая;

5. Контрольная;

6. Социальная [19, с. 93].

Каждая функция преследует определённое назначение. Фискальная функция играет особую роль в финансировании государственных расходов. Регулирующая функция проявляется в государственном регулировании экономики. Следующая распределительная функция проявляется в том, что налоги выступают существенным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, доходов юридических и физических лиц. Посредством стимулирующей функции налогов осуществляется стимулирование социально-экономических процессов в обществе, а контрольной - контроль за эффективностью использования финансовых ресурсов и построения финансовых отношений с государством. Немаловажное значение имеет и социальная функция налогов, она выражается в поддержании социального баланса в стране, при помощи изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.

В каждой стране конкретными формами проявления категории налога являются определённые виды налоговых платежей. Они устанавливаются законодательными органами власти данной страны, некоторые из них претерпевают изменения в соответствии с основными направлениями бюджетно-налоговой политики на определённый период времени.

Изучение налога с правовой точки зрения формирует понятие налога как обязательного платежа, поступающего в централизованный государственный фонд.

Как было сказано ранее, налоги в рыночной экономике занимают особое назначение формирование финансовых ресурсов на макроуровне, при этом поддерживая баланс в доходах населения и защищая социально уязвимые слои населения.

Самые основные виды налогов это налоги на прибыль юридических лиц, налог на доходы физических лиц, налог на имущество, земельный налог и др. Эти налоги относятся к прямым налогам, обычно занимая доминирующее положение в доходной части государственного бюджета страны. Наряду с этими налогами актуальными считаются и косвенные налоги, такие как акцизный налог и налог на добавленную стоимость.

Известно, что современная налоговая система включает в себя различные виды налогов. Основную их группу составляют прямые и косвенные налоги. Прямые налоги рассматриваются, как налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или имущество.

Косвенные налоги определяются в виде налогов на товары и услуги, которые оплачиваются в цене товара или в составе тарифа. Продавец товара при его реализации получает суммы налога, перечисляя впоследствии государства. В данном случае связь плательщика и государства осуществляется через объект обложения.

Нужно отметить, что косвенные налоги по большей части, являются основным инструментом регулирования и контролирования сферы производства, торговли. При помощи косвенных налогов более эффективно проводится политика протекционизма, с целью защиты отечественных производителей от иностранных конкурентов. Механизм защиты можно наблюдать через варьирование налоговой ставки косвенных налогов на импортные товары, которые составляют конкуренцию товарам национальных производителей.

Акцизный налог относится к одной из наиболее распространённой формы налогообложения во всём мире, является налогом на потребление, который выплачивается с лиц или домохозяйств на потребление товаров (услуг), это могут быть, например сигареты или бензин, налог с продаж и т.д. Налоги на потребление часто взимаются в виде налогов с продаж, налоги, которые платят потребители с поставщиками с точки продаж. Эти налоги могут быть применены к широкому кругу потребления товара или к конкретному товара в одиночку. При применении определенных товаров, называется акциз.

Налогоплательщики могут уменьшить свои налоговые платежи через определенные налоговые льготы, фиксированные суммы, которые вычитаются из налогов.

На практике применяются различные виды налоговых льгот, например в виде налоговых кредитов, кредиты имеющим детей (налоговый кредит на ребенка), кредит по уходу за детьми или пожилыми иждивенцами, для бедных и пожилых людей или инвалидов (кредит для пожилых людей или инвалидов), для оплаты расходов на образование членов семьи (образовательные кредиты), для найма сотрудников в качестве получателей благосостояния, ветеранов и других членов группы с высоким уровнем безработицы.

В условиях финансовой глобализации обычно применяются налоговые льготы для иностранных инвесторов или предприятий, привлекающих иностранные инвестиции. Правительство предоставляет налоговые льготы по определённым видам налогов, с учётом обеспечения эффективности деятельности данного хозяйствующего субъекта. Естественно, виды налогов, к которым применяются льготы, или применение льгот в виде снижения налоговых ставок устанавливаются со стороны государственных органов.

В экономической теории существует несколько видов классификации налогов и сборов. В основу их классификаций положены различные принципы. В общем виде классификация всех налогов и сборов, характерная для Российской Федерации, представлена в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Классификация налогов [24, с. 11]

Признак	Вид
По иерархическим уровням утверждения	- федеральные - субъектов Федерации - местные
По способу взимания	- прямые - косвенные
По объектам налогообложения	- на имущество - ресурсные налоги - налог на прибыль или доход - операции по реализации товаров/услуг - на средство потребления - прочие налоги
По источникам выплат:	- себестоимость работ - выручка от реализации работ - прибыль - добавленная стоимость работ
По субъекту налога	налог с физических лиц - налог с юридических лиц
По отношению к бюджету	- бюджетные фонды - внебюджетные фонды
По виду ставки	- пропорциональные - твердые - прогрессивные - регрессивные - кратные МРОТ
По способу обложени	- кадастровый - декларационный - у источника выплаты дохода;
По назначении.	- общие - целевые
По праву использования суммы налоговых поступлений	- закрепленные - регулирующие

Из практики видно, что эффективное функционирование налогов поддерживает бесперебойное функционирование налоговой системы страны, тем самым способствуя повышению рейтинга страны на мировом уровне, социально-экономическому развитию государства, а также улучшения жизни населения.

1.2 Эволюция взглядов на роль налога как инструмента государственного регулирования

Налоги - это определенная система отношений между налогоплательщиком и государством. Налогообложение - это экономические, финансовые и правовые отношения между государством и налогоплательщиками, заключающиеся в изъятии государством части доходов юридических и физических лиц в общегосударственное пользование. Налогообложение регулируется нормами налогового законодательства. Этим налоговые платежи отличаются от неналоговых, которые регулируются нормами иных отраслей законодательства (экологического, патентного и других). Например, страховые взносы, экологические платежи, таможенная пошлина и др.

Как экономическая категория налоги:

- довольно сильно связаны с государственной властью, для которой они являются наиболее безопасным и основным источником доходов;

- носят принудительный характер, который закреплен в законодательстве;

- участвуют в экономических процессах общества [3, с. 726].

На формирование подходов к проблеме количества налоговых функций оказали влияние исторически сформировавшиеся два направления в теории:

1) восприятие налога как «неизбежного зла»;

2) позитивное восприятие налога (регулирование, стимулирование и т.д.).

Классификация функций налогов представлена на рисунке 1.1.

Рассматривая налоговые функции, необходимо отметить, что они развивались эволюционным путем и возникали по мере необходимости и изменения экономической ситуации. С течением времени фискальное предназначение налогов дополнялось их регулирующим воздействием на темпы экономического роста страны.

Рис. 1.1 Функции налогов [13, с. 140]

Значимость теоретического осмысления вопроса о функциях налогов проявляется в большей степени в период экономических преобразований, формирования рыночных отношений и повышения роли налогов в регулировании экономического развития общества. Дуалистическая природа налога заключается в конвергенции его двух функций, а именно - фискальной и регулирующей, что в настоящее время имеет большое методологическое значение, так как наша страна перешла на инновационный путь развития. Цель инновационно-направленной налоговой системы заключается в том, чтобы за счет стимулирования вложений в наиболее перспективные направления общественного развития, определяющие научно-технический прогресс, гарантировать государству получение стабильных налоговых доходов в будущем.

Таким образом, выполнение налогами данных функций используется государством для разработки и реализации налоговой политики. Налоговая политика - это совокупность мер, принятых государством, по целенаправленному исользованию налогов для решения задач социально-экономического развития страны.

Налоговая политика является важной составляющей экономической политики государства.

Необходимо сказать о принципе эффективности налоговой политики, выполнение которого имеет результат того, что формы и методы налогообложения, принятые в стране, должны активно способствовать росту экономики. Отсюда следует то, что через налоговую политику государство регулирует пропорции социально-экономического развития, инвестирование и инновационные стратегии, внешнеэкономическую деятельность и многое другое. Усилению регулирования роли налогов способствует их деление на прямые и косвенные. прямые налоги взимаются непосредственно с доходов конкретных физических и юридических лиц. Косвенные же налоги являются добавкой к цене товар.

Содержание и цели налоговой политики обусловлены задачами государства на каждом этапе раз- вития страны.

Область действия налоговой политики можно разделить на следующие укрупненные блоки: налоговое законодательство, элементы налогов, участники налоговых правоотношений (их права и обязанности), налоговое администрирование.

Методы налоговой политики, используемые налоговой системой, должны обеспечивать стимулы к труду и сбережениям со стороны населения, к капитальным инвестициям и наращиванию прибыли пред- приятий, а также способствовать привлечению частных, в том числе иностранных инвестиций.

Изменение объемов налоговых поступлений, а также государственных расходов, финансируются за счет бюджетной системы, нуждаются в аналитической трактовке с учетом особенностей прямых и обратных связей.

Таким образом, государство в регулировании рыночных отношений и рыночной экономики в целом использует различные рычаги.

Социально-экономическое содержание налогов как социально- экономической категории определяется через фискальную, перераспределительную, контрольную и стимулирующую функции. Комплексное использование функций обеспечивает активную воспроизвод- ственную роль налогов.



2. Современное состояние налоговой системы РФ

2.1 Налоги в России

Налоги в финансовой системе государства имеют первостепенную значимость. Хорошо отлаженные механизмы налогообложения могут гарантировать стране стабильность в экономическом плане.

Особенности налоговых систем разных стран связаны, прежде всего, с типом государственного устройства - является ли данное государство унитарным, или федеративным. В государствах с федеративным государственным устройством налоговая система имеет три основные уровня:

- федеральный (федеральные налоги);

- региональный (налоги субъектов федерации: республик, штатов, провинций, земель);

- местный (местные налоги).

С уверенностью можно сказать, что налоги играют огромную роль в успешном функционировании экономики государства, в частности, Российской Федерации.

С каждым годом значение налогов в России увеличивается, это явление можно назвать экономической и налоговой культурой государства. Для того, чтобы граждане относились с пониманием к фиксированной налоговой ставке, необходимо, чтобы граждане государства достигли определенного уровня финансовой грамотности [18, с. 232].

Существует классификация налогов. Их можно разделить на:

1. Прямые

2. Косвенные.

Налоговая система включает следующие виды налогов:

1) по уровню бюджета: федеральные, региональные, местные;

2) по способу изъятия: прямые; косвенные (НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог с продаж);

3) по характеру собирания и использования: общие и целевые.

4) по субъектам налогоплательщиков: уплачиваемые юридическими лицами, смешанные налоги, уплачиваемые физическими лицами.

Рассмотрим понятие прямые налоги. Прямое налогообложение затрагивает как физических, так и юридических лиц. К прямым налогам необходимо относить: подоходный налог; налог на прибыль; налог на имущество.

В свою очередь, косвенными налогами облагаются непосредственно товары и услуги, ресурсы и иные виды деятельности. К косвенным налогам необходимо относить: налог на добавленную стоимость (иными словами НДС); различные акцизы; пошлины на импорт; фиксированный налог с продаж.

Основным признаком деления налогов в экономической теории признается деление их по уровням утверждения.

Федеральные налоги контролируются на уровне Правительства РФ и взимаются на всей территории государства по единым ставкам. К ним относятся такие налоги, как:

- НДС;

- акцизы;

- НДФЛ;

- налог на прибыль организаций;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- водный налог;

- государственная пошлина;

- налог на добычу полезных ископаемых.

Региональные налоги, ставки и условия взимания по которым определяются законами субъектов РФ, включают:

- транспортный налог;

- налог на игорный бизнес;

- налог на имущество организаций.

Местные налоги, ставки и условия взимания по которым устанавливются на уровне районных и городских органов власти, включают:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц;

- торговый сбор.

Для РФ свойствен фискальный тип налоговой политики, тип, так называемой «ловушка», когда происходит повышение налогов, однако, вовсе не сопровождается существенным ростом доходов государства и не приносят средства в госбюджет [10, с. 63].

С уверенностью можно заявить, что налог - основная, ключевая часть функционирования экономики любой страны, в том числе и России.

В большинстве экономически развитых странах мира подоходный налог с физических и юридических лиц, является фундаментом дохода государственного бюджета.

Значение налогов в формировании бюджета велико: они составляют 85% всей доходной части бюджета. За последние 6 лет наибольший удельный вес в структуре основных налоговых источников консолидированного бюджета занимают налоги на имущество и налог на доходы физических лиц. В динамике произошло увеличение по ставке акцизы.

2.2 Проблемы налоговой системы России

Современная экономическая ситуация в стране носит кризисный характер. Правительством России приняты меры по введению моратория на увеличение налоговой нагрузки. Остается единственный путь повышения собираемости налогов - ужесточение налогового администрирования. Несомненно, что эта непростая задача должна решаться при помощи налогового контроля, который является необходимым условием функционирования налоговой системы. Стоит отметить тот факт, что ряд поправок, которые были внесены в последнее время в налоговое законодательство в части изменения правил осуществления налогового контроля, привел к положительным результатам.

Сложившаяся практика показывает, что главным действенным инструментом в борьбе с налоговыми преступлениями и правонарушениями являются налоговые проверки. В последние годы после изменения статуса камеральных налоговых проверок их число увеличилось. Кроме этого, в процессе их проведения выросли полномочия налоговых органов, что позитивно сказалось на увеличении доначислений. Понятно и то, что данные проверки значительно проще и дешевле.

Система налогообложения в России имеет ряд проблем, обусловленных спецификой Российского государства. К данным проблемам можно отнести:

1. Несовершенство законодательной базы. В данном случае имеет место быть нечеткость, неясность формулировок в Налоговом Кодексе, суть которых можно трактовать по-разному в различных ситуациях. Это может приводить к противоречию и путанице в нормативных документах. Несовершенство законодательной базы может усложнить понимание нормативных документов у налогоплательщика.

2. Проблема неплатежей. Эта проблема обусловлена двумя факторами: во-первых, увеличение объема отсрочек по платежам предприятиям имеющим долг по платежам в бюджет страны, с целью сохранения выплат заработной платы сотрудникам. Предприятиям предоставляется рассрочка по платежам сроком на шесть лет, в последующие четыре года предприятие должно рассчитаться по начисленным пеням и штрафам. Однако даже на данных условиях не все предприятия способны погасить свои задолженности перед государством. Во-вторых, отсутствие денежных средств на уплату налогов и низкая дисциплина налогоплательщиков, что обусловлено менталитетом населения, отсутствием воспитания налоговой культуры.

3. Трудности реализации механизма налогообложения. В данном случае речь идет о неэффективности работы некоторых элементов налоговой системы. В состав системы входит широкий аппарат таких ведомств как налоговая полиция, отделов УВД по экономическим преступлениям, а так же государственная налоговая инспекция. Не смотря на все усилия данных служб, процент не уплаты и укрывательства доходов от уплаты налогов и сборов в пользу государства не снижается [21, c. 45].

Изменения, произошедшие в сфере налогообложения за последние пять лет - это результаты курса положенного в 2008-2010 годах. И работа в данном направлении ведется и в настоящий момент. После кризиса этих лет Правительство РФ берет курс в налогообложении на устранение последствий экономического кризиса, а также на создание благоприятных условий для восстановления экономических показателей. Сокращение объемов и темпов производства, снижение деловой активности в сфере бизнеса грозило государству ростом уклонений от уплаты налогов. За последние годы изменения коснулись следующих направлений: Совершенствование налога на добавленную стоимость. Данный налог является очень важным источником дохода государственного бюджета.

Совершенствование этого налога заключается в снижении уровня обременения им налогоплательщиков. Продолжается работа по оптимизации перечня документов, необходимых для обоснования применения нулевой ставки налога НДС к операциям, которые связаны с реализацией товаров, помещенных под таможенные режимы свободной таможенной зоны, экспорта, международного таможенного транзита. Также возврат НДС был ускорен до 20-30 под предоставление для налогоплательщиков банковских гарантий.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Планируется упрощение порядка заполнения декларации, так как обычному налогоплательщику даже с высшим образованием сложно это сделать самостоятельно. Кроме этого, декларация включает в себя оптимизацию порядка налогообложения физических лиц при осуществлении операций с ценными бумагами. Предполагается ввести налоговый вычет в размере до одного миллиона рублей при продаже ценных бумаг российских эмитентов, обращающихся на российских биржах, в том случае, если ценные бумаги были в собственности гражданина более года. Также Министерство финансов хочет избавить физических лиц, в том случае, если доходы налогоплательщика освобождаются от налогообложения, от обязательной подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). В данный момент в Налоговом кодексе такого порядка не существует, а значит, гражданам пока еще нужно подавать декларации.

Более чем двадцатилетний опыт функционирования современной налоговой системы Российской Федерации выявил недостатки и проблемы этой системы.

Основными недостатками современной налоговой системы являются:

- фискальный крен в налогообложении, что затрудняет реализацию стимулирующей и регулирующей функций налогов;

- высокий уровень налогообложения организаций (особенно налогом на прибыль и НДС);

- нестабильность налогового законодательства, частое внесение изменений в систему налогообложения;

- сложность системы для понимания налогоплательщиком и эффективного управления со стороны налоговых органов, что ведет к лишним административным затратам и порождает изощренные способы ухода от уплаты налогов;

- ориентация не на прямые, а на легко собираемые, косвенные налоги, которые в целом не способствуют стимулированию экономики и увеличению сбора налогов;

- неэффективность существующих льгот и др.

В заключении можно сказать, что налоговая система является важным элементом по регулированию национальной экономики и правильная политика государства в сфере налогообложения способна обеспечить стабильный экономический рост. Так же стоит отметить, налоговая система это целый комплекс правовых и организационных баз, формирующих налоговую политику государства. В свою очередь, налоговая политика обеспечивает сбор необходимых средств в пользу государства и формирует финансовые ресурсы, необходимые стране для обеспечения экономического развития и которые впоследствии могут быть перераспределены в различные отрасли народного хозяйства и различным слоям населения. Данный аспект помогает поддерживать необходимые для стабильного развития экономики предприятия и организации, а так же поддерживать покупательную способность малоимущих слоев населения. Из всего вышеперечисленного можно сделать вывод о том, что налоговая система выполняет важную функцию регулятора всей экономической системы. В настоящий момент курс российской налоговой политики направлен на поддержание устойчивого экономического развития, поддержку инновационных площадок страны, а так же нацелен на противодействие кризисным ситуациям и снижение налогового бремени налогоплательщиков, однако на практике предприятия малого и среднего бизнеса не чувствуют эффекта от нововведений в налоговой политике. Так же необходимо отметить прогнозы экспертов, в которых говорится о возможной тенденции повышения налоговых ставок, которая непосредственно связана с политическим кризисом на Украине, присоединением Крыма, а так же введением санкций в отношении отдельных отраслей Российской экономики иностранными государствами.

Контроль за соблюдением налогового законодательства - основная задача налоговых органов, и в правильной его организации скрывается существенный резерв роста доходов бюджета. В настоящее время меняется концепция взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков, и одной из важных задач является создание делового климата в налоговых отношениях, использование подходов, позволяющих предупреждать возникновение налоговых правонарушений, выработать определенность правоприменения.

В сложившейся кризисной ситуации не стоит воспринимать налоговую систему как инструмент, выполняющий функцию только лишь пополнения бюджета денежными средствами.

Налоговая политика - это сложный процесс управления различными элементами налогов, налоговым законодательством и участниками налоговых операций.

Для выхода из кризиса необходимо использовать все административные рычаги, которые бы способствовали обеспечению доходов государства, а также стимулированию отечественного производителя. При помощи экономических регуляторов, таких как налогообложение, инвестирование и кредитование, государство как бы предлагает принимать такие варианты хозяйственной деятельности, которые бы смогли максимально удовлетворить общественные потребности.

Большинство антикризисных мер требует значительных финансовых расходов государства. Источником их формирования являются налоги. Именно поэтому, для достижения гармонии и баланса в экономике, налоговую политику нужно ставить на первое место на пути ее укрепления и оздоровления.

3. Совершенствование налоговой системы и перспективы ее развития в Российской Федерации

3.1 Программные документы о развитии налоговой системы России

Государственная программа «Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков», утвержденная постановлением Правительства РФ от 15.04.2014 г. № 320, содержит подпрограмму «Обеспечение функционирования и развитие налоговой системы РФ». К задачам подпрограммы отнесено: совершенствование законодательства о налогах и сборах; организация контроля за соблюдением плательщиками налогового законодательства и создание условий для повышения уровня исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В состав приоритетов государственной политики в сфере реализации Программы входит обеспечение эффективности функционирования налоговой системы, а также создание эффективной и конкурентоспособной финансовой системы, способной обеспечить высокий уровень инвестиционной активности в экономике, финансовую поддержку инновационной деятельности. Указанной подпрограммой предусмотрена реализация мероприятий по шести направлениям (таблица 3.1).

Таблица 3.1

Основные мероприятия подпрограммы «Обеспечение функционирования и развитие налоговой системы РФ»

Мероприятия	Основные направления реализации	Ожидаемый результат
Развитие налогового законодательства	подготовка проектов федеральных законов и нормативных правовых актов Правительства РФ и Минфина России по вопросам налоговой поли- тики	- повышение конкурентоспособности налоговой системы; - мобилизация дополнительных доходов; -минимизация количества некорректных судебных решений
Совершенствование налогового администрирования	- выявление сокрытой налоговой базы; - совершенствование механизмов налогового администрирования; - обеспечение урегулирования налоговой задолженности; - совершенствование процедур государственной регистрации; - расширение спектра и повышение качества услуг налоговых органов; - развитие института досудебного урегулирования налоговых споров; -предотвращение должностных правонарушений в налоговых органах	- создание новых и развитие действующих методик организации и проведения налогового контроля; - повышение уровня удовлетворенности налогоплательщиков результатами взаимодействия с налоговыми органами
Разработка Основных направлений налоговой политики, направленных на сбалансированность бюджетной системы	- определение основных направлений налоговой политики, направленных на развитие налоговой системы в среднесрочной перспективе; - проведение анализа налоговой нагрузки в РФ	- создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость; -сбалансированность бюджетной системы РФ; - неувеличение налоговой нагрузки
Развитие электронного документооборота, повышение качества исполнения налоговых процедур и информирования налогоплательщиков	- сокращение времени и материальных затрат на представление налоговой отчетности, уплату налогов; - сокращение времени взаимодействия и улучшение взаимоотношений между налогоплательщиками и ФНС; - переход на электронный документооборот; - повышение прозрачности применения законодательства о налогах и сборах	- создание комфортных условий взаимодействия бизнеса и органов государственной власти; -оптимизация системы администрирования в части подачи отчетности; - совершенствование документооборота
Деофшоризация национальной экономики	- повышение прозрачности экономики; -эффективность информационного обмена с иностранными государствами; -противодействие недобросовестному использованию соглашений об избежании двойного налогообложения	- обеспечение бюджетной устойчивости; - предотвращение уклонения от налогообложения
Взаимодействие с ОЭСР	противодействие размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения	улучшение национальной системы налогообложения

Подпрограмма предусматривает мобилизацию дополнительных бюджетных доходов за счет улучшения качества налогового администрирования, сокращения теневой экономики, изъятия в бюджет сверхдоходов от благоприятной конъюнктуры, выявление налогоплательщиков, которые могут быть отнесены к категории повышенного риска совершения налоговых правонарушений.

От рационального планирования и реализации налоговой политики во многом зависит выполнение возложенных на государство задач. Для государства в целом эффективность налоговой политики определяется как первостепенное увеличение доходов за счет налоговых поступлений, а также как развитие налогооблагаемой базы.

Выделяют следующие проблемы формирования доходной части бюджета России: налоговая система России ориентирована на устранение дефицитности бюджета изъятием доходов предприятий. Нет достаточной увязки налоговой системы с развитием экономики и деятельностью непосредственных ее субъектов - предприятий. Слабая целеустремленность национальной налоговой системы на косвенные тип налогообложения, является негативным стереотипом в налоговой политике. За счет неблагоприятного налогооблагаемого режима разрастаются теневая и льготная экономики, которые принимают незначительное участие в формировании государственного дохода.

Пути решения проблем формирования налоговых доходов бюджета России заключаются в оптимизации ставки налога на прибыль, так как ее увеличение не всегда приводит к увеличению налоговых поступлений в бюджет страны, а также в том что налоговая система должна быть повернута к производству, стимулируя тем самым его рост и, увеличивая базу налогообложения.

Основными результатами реализации Программы должны стать обеспечение оптимальной налоговой нагрузки, достижение и соблюдение целевых параметров, характеризующих состояние и тенденции динамики налоговой системы, а также качество налоговой политики, нормативно-правового регулирования и методического обеспечения, организации процедур налогового администрирования.

3.2 Совершенствование налоговой системы и налогового администрирования

Налоговая система в Российской Федерации была основана в 1991 году, и она включала в себя различные аспекты налогообложения других стран с уже сформированной рыночной экономикой. Изначально законодательство о налогах включала более 40 платежей, которые видоизменялись и дополнялись. В результате такого обширного количества налогов и сборов возникла проблема с взимания налоговых платежей. Лишь к 2000 году налоговая система достигает упрощенного вида. Пропала необходимость подразделять налоги на различные виды в самом бюджете, что позволило минимизировать издержки при пополнении казны, а так же обеспечить налогоплательщику доступность в понимании. Но говорить о совершенстве современной налоговой системы не приходится, так же как и нельзя сказать о том, что она в полной мере исполняет две свои основные функции: предоставляет правительству не- обходимые доходы и в то же время является справедливой.

И.А. Филиппова выделяет ряд недостатков российской налоговой системы

1) преимущественно фискальный характер налоговой системы - это замедляет осуществление регулирующей и стимулирующей функции;

2) неэффективная система ставок подоходного налога с физических лиц;

3) недостаточный контроль сбора налогов, в результате налогоплательщики склонны к сокрытию своих доходов, вследствие чего, по разным оценкам от 30 до 50% налоговых платежей недополучает бюджетная система РФ;

4) растет неэффективность существующих льгот;

5) постоянные изменения, вносимые в налоговое законодательство[27, с. 876].

За региональными и местными бюджетами фиксированы налоги, не имеющие существенного фискального значения для соответствующих бюджетов

Кроме того, многие экономисты говорят о том. что действующая налоговая система России имеет ряд противоречий. Например, А.Н. Гридин выделяет следующие противоречия налоговой системы:

Во-первых, это отсутствие системного подхода к формированию налогового законодательства, а, следовательно, налогового учета. Налоговое законодательство не отвечает критериям системности. Налоги и методики их исчисления существуют сами по себе, в том время как в налоговой системе они должны представляться во взаимосвязи и совокупности, образуя целостную систему.

Во-вторых, введение в налоговом кодексе собственных трактовок понятий, отличных от принятых в других нормативно - правовых актах. Так, например, Налоговый кодекс дает определения таким терминам как «товар», «работа», «имущество», в то время как содержание данных понятий определено в Гражданском кодексе РФ.

В-третьих, отсутствие принципов налогового учета. Налоговый кодекс провозглашает принцип последовательности учетной политики, согласно нему вносить изменения в кодекс можно лишь с начала нового финансового года. Однако на самом деле новые корректировки вносятся значительно чаще.

В-четвертых, сложность налогового учета и неоправданно высокие затраты на его ведение [11, с. 120].

Исходя из описанных выше проблем и противоречий современной налоговой системы, можно сделать вывод о том, что налоговое законодательство РФ, механизм взимания налогов и ведение налогового учета являются недостаточно совершенным и требует корректировки.

Устранение возникших проблем требует реформирования существующей налоговой системы. Следовательно, возникает необходимость создания такой системы, которая бы удовлетворяла всех налогоплательщиков и исключала возможность уклонения от уплаты налогов.

Эффективная налоговая система должна быть основана на согласовании интересов государства, общества и отдельных его граждан.

Ряд экономистов считаю, что налоговую систему России необходимо изменить кардинально. Однако существуют мнения и о том, что современная налоговая система приспособлена и адаптирована к российской экономике и не требует кардинальных изменений.

Так, например, О.В. Озерчук утверждает, что необходимо обеспечить преемственности и стабильность налоговой системы, а не полностью менять всю систему, не зная к какому результату это может привести. По его мнению, налоговая система демонстрирует увеличение налогового бремени в период устойчивого экономического роста и уменьшение - в период кризиса, поэтому она удовлетворяет потребностям экономического развития страны и требует лишь точечных изменений[20, с. 45].

Согласно Бюджетному посланию Президента РФ Федеральному собранию РФ в среднесрочной перспективе планируется провести ряд мер, способствующих совершенствованию налоговой системы России:

1) дальнейшее упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским;

2) повышение качества налогового администрирования;

3) реализация мер по противодействию уклонению от налогообложения;

4) завершение работы по внесению в законодательство изменений, касающихся налогообложения имущества;

5) реализация мер по стимулированию развития малого предпринимательства.

В настоящее время налоговая политика прогнозируется на среднесрочный период. Однако важно разработать долгосрочную налоговую политику, которая позволит формировать долгосрочные меры по решению ряда проблем в сфере налогообложения.

Таким образом, важнейшей государственной задачей является создание стабильной и эффективной налоговой системы, способствующей развитию экономики и препятствующей уклонению от уплаты налогов.

Заключение

На современном этапе очевидно, что налоги - это ключевой аспект экономических отношений. Развитие государственного устройства зачастую ведет к трансформации и реформированию налоговой системы.

Налоговая система - это совокупность налогов, пошлин, сборов и всех иных обязательных платежей, взимаемых с плательщиков (физических и юридических лиц) в соответствии с законом Российской Федерации.

Поскольку главным регулятором экономических отношений является налоговая система, налоги являются основными источниками пополнения государственного бюджета. От этого зависит как будет развиваться общество в целом.

Проблемы же в налоговые системы являются результатом отсутствия единства в нормативной базе, и отсутствие слаженности между исполнительными и законодательными органами.

Для налоговой системы должна соблюдаться стабильность, так как это является залогом успешной деятельности. Но именно современное состояние налоговой системы в России является очень неустойчивым. Поскольку в налоговое законодательство постоянно вносятся какие-то изменения (НК РФ является одним из самых часто меняющихся кодексов).

В заключении хочется подчеркнуть, для эффективной деятельности налоговой системы необходимо ее стабилизировать, учесть все возможные недостатки и постараться сделать нашу систему проще. Так же важно учесть, что налоговые отношения будут устойчивыми только при закрепление их в законе. А применение эффективной налоговой системы может способствовать экономике государству совершенствоваться и перейти на новый этап развития. Именно такая цель стоит перед нашей отечественной налоговой политике страны.

Механизм налогового регулирования включает в себя ряд элементов, позволяющих направлять предпринимательскую инициативу предприятий на достижение стабильности и роста поступлений доходов в государственный бюджет.

Таким образом, налоги выполняют большое количество социально - экономических и политических задач, при этом, изложенная в статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации такая функция как «финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований», является недостаточно полной. В данной связи, предлагаем следующую редакцию понятия «налог».

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. 2016.

2. Основные направления налоговой политики РФ на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов//СПС Консультант плюс.

3. Алиев Б.Х., Алимирзоева М.Г., Казимагомедова З.А. Роль налогов как инструмента фискальной политики в Российской Федерации // Налоги и налогообложение. 2016. № 9. С. 725-737.

4. Баташева Ф.А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложение по ее совершенствованию // Молодой ученый. 2015. № 17. С. 436-438.

5. Бычкова А.А. Значение и роль налогов в современном обществе // В сборнике: В мире научных открытий Материалы V Всероссийской студенческой научной конференции (с международным участием). 2016. С. 137-139.

6. Волобуева Д.В., Исаева А.А. Роль системы налогообложения в экономике государства // Молодой ученый. - 2017. № 2 (136). С. 377-379.

7. Гарифуллина А.Ф. Роль налоговых систем и пути их оптимизации в Российской Федерации // NovaInfo.Ru. 2015. Т. 2. № 30. С. 47-49.

8. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение. 2015. № 4. С. 277-288.

9. Глущенко Я. С. Сущность, функции и виды налогов // Молодой ученый.2015. №11. С. 67-69.

10. Голозубова Е.А. Налоги в экономике государства // Актуальные вопросы экономических наук. 2016. № 55-2. С. 62-65.

11. Гридин А.Н. Налоговая система как инструмент финансового регулирования // Вестник Северо-Кавказского федерального университета. 2015. № 2 (47). С. 118-122.

12. Исаева Н.Б. Налогообложения в рыночной экономике // В сборнике: Финансовые инструменты устойчивого экономического развития регионов РФ сборник статей Всероссийской научно-практической конференции. 2016. С. 130-135.

13. Заблоцкая С.В., Мананникова Ю.В., Бенько Е.В. Роль налогов в формировании бюджетов разных уровней // В сборнике: Актуальные проблемы финансов глазами молодежи Всероссийская студенческая научно-практическая конференция. 2016. С. 139-142.

14. Каменева О.С. Сущность налогов и их роль в экономике страны // Социальные науки. 2016. Т. 1. № 5-1 (15). С. 13-18.

15. Каримов С.М. Особенности современной налоговой системы России // Экономика и бизнес: теория и практика. 2015. № 8. С. 44-48.

16. Каширина М.В. Развитие современной налоговой системы России // Экономика. Предпринимательство. Окружающая среда. 2015. Т. 3. № 63. С. 24-32.

17. Коростелева В.В., Анисимова А.В. Роль налогов в формировании доходов бюджетов России // Экономика и социум. 2016. № 4-1 (23). С. 969-976.

18. Лапина Е.Н., Нещадимова А.А. Роль налогов и сборов в формировании доходной части бюджета Российской Федерации // NovaInfo.Ru. 2016. Т. 4. № 57. С. 231-237.

19. Нещадимова А.А., Степко Р.Р., Довготько Н.А. Роль налогов в формировании доходной части бюджета РФ // НаукаПарк. 2016. № 5 (46). С. 82-86.

20. Озерчук О.В. Реструктуризация налоговой системы как инструмент повышения ее экономической эффективности // Региональная экономика и управление. 2015. № 2-2 (05). С. 44-48.

21. Ореховский П.А. Российская налоговая система и грядущий кризис региональных финансов // Федерализм. 2014. № 1. С. 141-150.

22. Орлова Е.В. Налоговая система и реальный сектор экономики: оптимизация интересов // Journal of Economic Regulation. 2014. Т. 5. № 2. С. 133-142.

23. Реброва Т.А. Современное состояние и тенденции развития налоговой системы // Научно-методический электронный журнал Концепт. 2015. Т. 13. С. 571-575.

24. Смагул Д.А., Джолдыбаева С.Е. История возникновения и роль налоговой системы // Велес. 2016. № 5-2 (35). С. 10-13.

25. Тудвасева А.В. Налоговая система как регулятор рынка в современном обществе // ВУЗ и реальный бизнес. 2015. Т. 2. С. 248-251.

26. Фатеева Ю.В. Налоговая система как инструмент фискальной политики государства РФ // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2014. № 11 (38). С. 24-27.

27. Филиппова И.А. Налоговая система РФ // Экономика и социум. 2014. № 2-4 (11). С. 875-877.

28. Чохатарова, О.П. Государственное регулирование экономики посредством инструментов налоговой политики / О.П. Чохатарова // Новая наука: Стратегии и векторы развития. 2016. № 5-1 (82). С. 246-248.

29. Шаравин С.В. Роль налогов в экономике РФ // Новая наука: Современное состояние и пути развития. 2016. № 6-1. С. 216-218.

30. http://www.nalog.ru - сайт ФНС РФ.

Размещено на Allbest.ru