Налоговая система Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

налог сбор платеж бюджет

Введение

Глава 1. Теоретические основы налоговой системы Российской Федерации

1.1 Сущность налоговой системы, принципы и функции налогов

1.2 Состав и структура налоговой системы РФ

Глава 2. Налоги и сборы, зачисляемые в бюджет Омской области

2.1 Региональные налоги

2.2 Местные налоги

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Среди большого количества различных экономических рычагов, с помощью которых происходит воздействие на рыночную экономику государством, важное место занимают налоги. В нынешних условиях рыночной экономики все государства налоговую политику используют в качестве регулятора на негативные явления рынка.

Налоги, и вся налоговая система - это мощный инструмент управления экономикой в условиях рынка. С момента создания государства налоги являются важным звеном экономических отношений в обществе.

В современном обществе налоги - основной доход государства. Налоги - это фундамент любого государства, а налоговая политика - это один из основных элементов воздействия государства на экономику.

В бюджетах промышленно развитых стран на долю налогов приходится 90% всех поступлений.

Поэтому, от «качества» налоговой системы, и от того, достигнут ли компромисс между интересами субъектов рыночной экономики и фискальными (бюджетно-налоговыми) интересами власти, зависит текущие финансовые возможности государства, а также инвестиционный потенциал, емкость потребительского рынка и непосредственно рост экономики в целом.

Цель данной работы изучение налогов, их состава и структуры России. Следовательно, необходимо рассмотреть следующие вопросы:

Рассмотреть сущность налога и налоговой системы.

Рассмотреть состав и структуру налоговой системы России.

Анализировать особенности налоговой системы на примере Омской области.

Глава 1. Теоретические основы налоговой системы Российской Федерации

1.1 Сущность налоговой системы, принципы и функции налогов

Государство, выражая интересы общества в различных cферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую и другие. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Налогообложение основывается на 15 социальных законах, законе о бюджете и налоговом кодексе.

Налоги - обязательные сборы и платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в бюджеты соответствующего уровня или во внебюджетные фонды по ставке, устанавливаемой в законодательном порядке. Выплаты принудительны и безвозмездны.

Налоги - гибкий инструмент воздействия на находящуюся в постоянном движении экономику: они помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении.

Налоговая система РФ представлена:

совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке на территории страны;

целевыми отчислениями в около 15 государственных внебюджетных фондов;

компетенцией органов государственной власти в области налогового регулирования и способами их взаимодействия между собой;

методами исчисления налогов, а также налоговым контролем.

При формировании налоговой системы исходят из ряда принципов:

Виды налогов, порядок их расчетов, сроки уплаты и ответственность за уклонение от налогов имеют силу закона.

Сочетание стабильности и гибкости налоговой системы должны обеспечить соблюдение экономических интересов участников общественного производства. Правила применения налогов должны быть стабильны: ставки, виды, элементы налоговой системы должны меняться при изменении экономических условий редко, т.к. это позволяет планировать деятельность.

Обязателен механизм защиты от двойного налогообложения.

Налоги должны быть разделены по уровням изъятия.

Ставки налогообложения должны быть едиными для всех предприятий. Равные доходы при равных условиях их получения должны облагаться одинаковыми по величине налогами. С равных доходов при разных условиях их получения должны взиматься разные налоги.

Единая налоговая ставка должна дополняться системой налоговых льгот, носящей целевой и адресный характер, связанный с социальной сферой, стимулированием НТП, защитой окружающей среды. Как правило, обязательна активная поддержка предпринимательства.

Система налогообложения должна быть комплексной при умелом сочетании разных способов налогообложения. Объекты налогообложения разнообразны: психологически легче платить много маленьких налогов, чем один большой.

Обязательны простота, равномерность, точность, удобство по форме, экономность сбора, избежание чрезмерной тяжести.

Налоги по способу взимания бывают прямыми и косвенными. Прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков. Объектом налога выступает доход (зарплата, прибыль, процент и т.п.) и стоимость имущества налогоплательщиков (земля, основные средства и т.п.).

Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги (акцизы, НДС, таможенные пошлины, налог с продаж). Эти налоги начисляются предприятию для того, чтобы оно удерживало их с других налогоплательщиков и сдавало финансовому ведомству.

В зависимости от характера ставок различают регрессивные, пропорциональные и прогрессивные налоги. Прогрессивный налог - это налог, который возрастает быстрее, чем прирастает доход. Для разных по величине доходов устанавливается несколько шкал налоговых ставок.

Регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов. Это такой налог, который возрастает медленнее, чем доход. Косвенные налоги чаще всего регрессивные.

Налоги по их использованию делятся на общие и специальные. Общие налоги предназначены для финансирования текущих и капитальных расходов государственных и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специальные налоги имеют целевое назначение.

Законодательством установлено, что объектами налогообложения являются: прибыль, доход, стоимость определенных товаров, добавленная стоимость продукции, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, отдельные операции, отдельные виды деятельности, минимальная месячная оплата труда и др.

Налоги в зависимости от источников их покрытия группируются следующим образом:

налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) - земельный налог, страховые взносы;

налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг) - НДС, акцизы, экспортные тарифы;

налоги, расходы по которым относятся на финансовый результат- налог на прибыль, на имущество предприятия, на рекламу, некоторые целевые сборы;

налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, оставшейся в распоряжении предприятий - лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах.

Способ реализации общественного назначения налогов как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов выражается функциями налогов.

Первой и наиболее последовательно реализуемой функцией налогов выступает фискальная функция, которая состоит в формировании денежных доходов государства на содержание государственного аппарата, армии, развитие науки и техники, поддержку детей, пожилых и больных людей, для покрытия расходов на образование, детские дома, на здравоохранение, строительство государственных сооружений, дорог, защиту окружающей среды.

Другая функция налогов - экономическая, которая состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, поощряя, ограничивая или контролируя различные процессы.

Льготы поощряют развитие того, за что они даются, например, если не облагать часть прибыли на развитие новой техники, то поощряется технический прогресс, на благотворительность - решаются социальные проблемы.

Если увеличивать налоги на сверхприбыль, то контролируется движение цен на товары и услуги. С ростом налогов доходы в казну уменьшатся, т.к. часть предпринимателей разорится, часть уйдет в теневую экономику, стимулы к труду угаснут.

Совершенство налоговой системы зависит от эластичности спроса и предложения на товар или услугу. Продавцы перекладывают уплату налогов на покупателей, когда спрос неэластичен. Если неэластично предложение, то налоги перекладываются на продавцов.

Когда размеры налогов разумны, известно их назначение, от их уплаты, как правило, не уклоняются. Известны три способа увеличения налоговых поступлений в бюджет: расширение круга налогоплательщиков; увеличение числа объектов, с которых взимается налог; повышение налоговых ставок. Ставки налогов должны быть столь высокими, чтобы предотвратить инфляцию, но в то же время столь низкими, чтобы стимулировать вложения капитала, обеспечивать развитие производства.

Предельный уровень налогообложения определяется по следующим признакам:

если при очередном повышении налоговой ставки поступления в бюджет растут непропорционально медленно или сокращаются;

если снижаются темпы экономического роста, уменьшаются долгосрочные вложения капитала, ухудшается материальное положение населения;

если растет “теневая” экономика, т.е. скрытое или явное уклонение от налогов.

В системе налогообложения существуют разнообразные льготы, например, освобождение от налога на ряд лет, снижение ставок налогов, вычитание из налогооблагаемой базы расходов, в которых заинтересовано государство, установление скидок при образовании разных фондов, возврат ранее уплаченных налогов, налоговый кредит или отсрочка платежей налогов, необлагаемый минимум, изъятие определенных элементов из обложения, освобождение от уплаты отдельных категорий налогоплательщиков и др.

В случае нарушения налогового законодательства налогоплательщик несет ответственность в виде взыскания всей суммы сокрытого(заниженного) дохода, либо суммы налога за иной сокрытый объект налогообложения, а также штрафа в размере той же суммы и пени в размере одной трехсотой части ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Повторное или умышленное сокрытие (устанавливается судом) наказывается в 2-х и 5-и кратном размере.

Налоговый кодекс предусматривает эволюционное реформирование налоговой системы, установление такого уровня налогов, который смогут выдержать налогоплательщики, но при этом не пострадает бюджет. Должна быть обеспечена определенность, предсказуемость и прозрачность налоговой системы. Происходит корректировка льгот, остаются преимущественно только инвестиционные и социальные льготы.

Для предприятий малого бизнеса, организаций розничной торговли, сферы обслуживания населения и организаций, для всех, кто оказывает платные услуги возможен переход на упрощенную систему налогообложения.

1.2 Состав и структура налоговой системы РФ

Глава 2 «Налогового кодекса Российской Федерации» (далее -- НК РФ) описывает налоговую систему налогов и сборов в Российской Федерации.

Согласно действующему Налоговому кодексу, в настоящий момент в России действуют следующие виды налогов:

Федеральные (налоги и сборы, которые выплачиваются по единым ставкам и стандартам на всей территории России). (ст. 13 НК РФ).

Региональные (налоги, регулируемые органами власти субъектов РФ и обязательные к уплате на их территории). (ст. 14 НК РФ).

Местные (налоги, устанавливающиеся представительными органами власти муниципальных образований и обязательные к уплате на территории муниципальных образований). (ст. 15 НК РФ).



Виды налогов и сборов РФ.

I. Федеральные налоги и сборы:

1. Налог на добавленную стоимость.

Устанавливается в размере от 0 до 18% от дохода субъекта налога (реализации товаров, работ, услуг и т.д.):0% - на отдельные виды товаров, топлива, ГСМ, работ и услуг, связанных с перевозом через таможенную границу, добычей драгоценных металлов из лома и отходов, перевозкой пассажиров и др.; 10% - при реализации продуктов, скота, товаров для детей, периодических изданий, медицинских товаров, лекарств и др.; 18% - при реализации товаров, работ и услуг, не указанных выше. Налог засчитывается целиком в федеральный бюджет.

2. Акцизы

Определяется от реализованной (произведенной) стоимости или объемов товаров (работ, услуг) в размере: От 0 до 11 300 руб. за единицу измерения, в зависимости от вида подакцизного товара (алкогольной продукции, табачных изделий, топлива, автомобилей и др.). В федеральный бюджет засчитывается 100% акцизов по спиртовой продукции из всех видов сырья, кроме пищевых, табачным изделиям, 50% по спиртосодержащим продуктам и спиртам из пищевых продуктов.

3. Налог на прибыль организаций.

Устанавливается в размере от 0 до 20% налогооблагаемой прибыли: а) для российских организаций: 20% - от доходов по основной деятельности, из которых 2% засчитывается в федеральный бюджет, 18% - в бюджеты субъектов РФ (регионы могут ее понизить до 13,5%); 15% - от доходов, полученных в виде дивидендов от иностранных организаций или в виде процентов по ценным бумагам, в том числе размещенным за пределами РФ; 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями; по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам; 0% - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, указанном в ст. 284 НК РФ; по доходам в виде процентов по облигациям;

4. Налог на доходы физических лиц.

Исчисляется от всех видов доходов субъекта налога от 9 до 35%, в том числе:

13% - от общей суммы дохода за отчетный период с учетом льгот, вычитаемых из налогооблагаемой базы в размерах:

- стандартных вычетов - от 500 до 3000 руб.;

- социальных вычетов - до 50000 руб. на каждого ребенка, обучающегося в вузе;

- имущественных вычетов - от 250000 до 1000000 руб.;

- профессиональных вычетов - в виде 20 % от расходов, которые не подтверждаются документально;

35% - от суммы дохода за выигрыши, призы, страховые выплаты по договорам и вкладам в банки;

30% - от доходов субъектов налога, не являющихся налоговыми резидентами;

9% - от доходов долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов или в виде процентов по облигациям;

15% - с дивидендов, полученных от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

5. Государственная пошлина

Устанавливается однократно в зависимости от субъекта налога и оказываемой услуги. К пошлинам относятся, в частности, регистрационные и гербовые сборы, судебные пошлины. С провозимых через границу государства товаров взимаются таможенные пошлины.

6. Налог на добычу полезных ископаемых

Налоговые ставки и их применение в отношении отдельных видов полезных ископаемых предусмотрены статьей 342 НК РФ.

Налоговым Кодексом РФ установлены следующие ставки:

Адвалорные ставки - (как правило, в процентах) применяются к стоимостной налоговой базе.

Специфические (например - в рублях за тонну) применяются к количеству добытого полезного ископаемого.

7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование водных биологических ресурсов.

Определятся главой 25.1 (статьи 333.1-333.7) НК РФ. Плательщиками сбора являются - граждане, индивидуальные предприниматели и юридические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации. Согласно ст. 333.3 НК РФ ставки сбора устанавливаются за каждый объект животного мира отдельно. Объектами обложения признаются объекты животного мира (т.е. сами животные) в соответствии с установленным перечнем, - при изъятии их из среды обитания. В случае отстрела (отлова) молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются в размере 50%.

8. Водный налог.

Определяется главой 25.2 (статьи 333.8-333.15) НКРФ. Размеры ставок водного налога установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям.

9. Единый социальный налог.

Утратил силу с 1-го января 2010 года.

Региональные налоги и сборы

1. Налог на имущество организаций.

Устанавливается законом субъекта РФ. Ставка не может превышать 2,2% от среднегодовой стоимости имущества. Налог засчитывается в бюджет субъекта РФ

2. Транспортный налог.

Устанавливается НК РФ и законом субъекта РФ в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости и категории средства в расчете на 1 л. с. мощности двигателя, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства. Установленные ставки могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в 10 раз. Налог засчитывается в бюджет субъекта РФ

3. Налог на игорный бизнес

Устанавливается законом субъекта РФ в размере: от 25000 до 125000 руб. за один игровой стол, кассу тотализатора; от 1500 до 7500 руб. за один игровой автомат. Если ставки налога не установлены законом субъекта РФ, то они исчисляются в минимальном установленном размере. Налог засчитывается в бюджет субъекта РФ.

III. Местные налоги и сборы

1. Земельный налог.

Устанавливается НК РФ и законодательными актами органов местного самоуправления, не может превышать: - 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка, отнесенного к землям сельскохозяйственного назначения, занятым жилищным фондом и инфраструктурой ЖКХ; - 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка иного назначения. Налог засчитывается в местный бюджет

2. Налог на имущество физических лиц.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

Также на территории Российской Федерации действует четыре специальных налоговых режима:

упрощенная система налогообложения (УСН), гл. 26.2 НК РФ

единый налог на вмененный доход (ЕНВД), гл. 26.3 НК РФ

единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) гл. 26.1 НК РФ

патентная система налогообложения (ПСН), гл. 26.5 НК РФ

система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, гл. 26.4 НК РФ

Упрощенная система налогообложения

Ставки налога установлены в размере 6% от суммы денежных доходов или 15% от суммы дохода с учетом ее уменьшения на величину расходов, получаемых организациями и индивидуальными предпринимателями (законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков)

Единый налог на вмененный доход.

Ставка налога установлена в размере 15% от величины вмененного дохода, получаемого организациями и индивидуальными предпринимателями от предпринимательской деятельности, и засчитывается в Федеральное казначейство.

Единый сельскохозяйственный налог.

Налог исчисляется в размере 6% от суммы денежных доходов сельскохозяйственной продукции и выращенной рыбы, уменьшенной на величину расходов и величину убытков.

Патентная система налогообложения

Налоговая база - денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. Налоговая ставка - 6 %.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Особая система налогообложения, специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции». Действие подобного режима выгодно как инвестору, так и государству: первый имеет благоприятные условия для вклада средств в поиск, разведку, а также добычу полезных ископаемых; государство приобретает гарантии получения части прибыли от этой деятельности. Режим применяется в течение всего срока действия соглашения о разделе продукции. Налоговая база определяется по каждому соглашению раздельно. Размер налоговой ставки определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса.

Глава 2. Налоги и сборы, зачисляемые в бюджет Омской области

2.1 Региональные налоги

Транспортный налог Омской области.

Нормативный акт - Закон Омской области от 18 ноября 2002 г. N 407-ОЗ "О транспортном налоге" (с изменениями от 6 июня 2003 г., 1 марта, 9 ноября 2004 г., 28 ноября 2005 г., 16 ноября 2006 г., 23 июля 2009 г.) принят Законодательным Собранием Омской области 11 ноября 2002 г.

Законом Омской области от 9 ноября 2004 г. N 560-ОЗ в статью 1 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2005 г.

В Омской области, как и во всех остальных регионах нашей страны, каждому владельцу транспорта необходимо ежегодно уплачивать транспортный налог. Размер суммы зависит от принятых в регионе коэффициентов, а также от типа транспортного средства (автомобиль, мотоцикл, яхта и т.д.) и мощности транспорта. Уплата налога должна производиться по месту регистрации транспортного средства. Сроки определены разные для физических лиц и для юридических лиц. Конечной датой уплаты взноса частными лицами является 1 февраля. Конечно, можно внести платеж и раньше. Юридические лица платят авансовые платежи 3 раза в год, а затем не позднее 5 февраля вносят итоговую сумму налога.

В Омской области льготами на транспортный налог могут воспользоваться:

Герои Советского Союза, участники войны

Общественные организации инвалидов

Организации автомобильного транспорта

Бюджетные учреждения

При возникновении права на льготу налогоплательщику нужно самостоятельно подать все необходимые документы.

Ставки транспортного налога Омской области на 2015 год

Налог на игорный бизнес.

Ставки налога на игорный бизнес в Омской области установлены законом Омской области от 15 сентября 1998 года N 153-ОЗ "Об установлении ставок налога на игорный бизнес

Объект налогообложения	Ставка налога, руб.
За один процессинговый центр тотализатора	125000
За один процессинговый центр букмекерской конторы	125000
За один пункт приема ставок тотализатора	7000
За один пункт приема ставок букмекерской конторы	7000

В 2007 году принят закон «О запрете на территории Омской области деятельности по организации и проведению азартных игр в залах игровых автоматов» № 860-ОЗ от 09 марта 2007 года. Но он утратил свою силу с 1 июля 2009 г. на основании Закона Омской области от 23 июня 2009 года N 1168-ОЗ.

Налог на имущество организаций

Нормативный акт -- Закон Омской области от 21 ноября 2003 г. N 478-ОЗ.

Порядок и сроки уплаты:

1. Уплата исчисленных сумм авансовых платежей производится не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

2. Уплата налога по итогам налогового периода производится не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки по налогу на имущество организаций.

0,01 процента для:

1) гражданских аэродромов;

2) организаций, осуществляющих аэропортовую деятельность.

3) организаций, у которых не менее 70 процентов дохода за соответствующий отчетный (налоговый) период составил доход от осуществления деятельности по производству полых стеклянных изделий.

4) организаций, осуществляющих на территории Омской области в текущем налоговом периоде производство полипропилена.

5) организаций, осуществляющих на территории Омской области в текущем налоговом периоде разведение свиней и (или) производство готовых кормов и их составляющих для животных, содержащихся на фермах.

6) организаций, осуществляющих на территории Омской области в текущем налоговом периоде разведение сельскохозяйственной птицы и (или) производство мяса (мясопродуктов) и (или) этилового денатурированного спирта (биоэтанола).

7) дошкольных образовательных учреждений, созданных не ранее 1 января 2013 года, реализующих в текущем налоговом периоде основную образовательную программу дошкольного образования и обеспечивающих содержание и воспитание детей дошкольного возраста.

8) организаций, созданных не ранее 1 января 2013 года и осуществляющих на территории Омской области в текущем налоговом периоде производство товаров, выполнение работ, оказание услуг полезных ископаемых.

1,1 процента:

для организаций, осуществляющих на территории Омской области в текущем налоговом периоде производство товаров, выполнение работ, оказание услуг, которым предоставлен инвестиционный налоговый кредит по налогу на основаниях, установленных законом Омской области, - в отношении имущества производственного назначения, которое после 1 января 2013 года, но не ранее предоставления инвестиционного налогового кредита создано, приобретено за плату и (или) введено в эксплуатацию.

Указанные организации исчисляют налог по налоговой ставке 1,1 процента в течение периода действия договора об инвестиционном налоговом кредите по налогу начиная с первого числа налогового периода, в котором им предоставлен инвестиционный налоговый кредит по налогу.

Настоящий пункт не распространяется на организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.

От уплаты налога освобождаются товарищества собственников жилья.

2.2 Местные налоги

Земельный налог.

Нормативный акт -- Решение Омского городского Совета от 16 ноября 2005 г. N 298.

Порядок и сроки уплаты:

Организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом; авансовые платежи не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Физическими лицами, не имеющими статуса предпринимателей, не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки

Категория земельного участка	Налоговая ставка (%)
занятые жилой застройкой, за исключением индивидуальной жилой застройки и доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду;	0,15
занятые индивидуальной жилой застройкой (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду) или предоставленные для индивидуального жилищного строительства;	0,3
- отнесенные к землям сельскохозяйственного использования и используемые для сельскохозяйственного производства, а также предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, дачного хозяйства; - занятые объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленные для жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства;	0,3
занятые индивидуальными гаражами граждан и образованными гражданами потребительскими гаражными кооперативами;	0,3
занятые объектами оздоровительного и рекреационного назначения;	0,75
занятые автостоянками;	1
прочие	1,5

Налог на имущество физических лиц.

Нормативные акты -- Налоговый кодекс РФ, Решение Омского городского Совета от 26 ноября 2014 г. N 283

Порядок и сроки уплаты - Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки налога

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор	Ставки налога %
Жилых домов, жилых помещений, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом):
- до 300000 руб. включительно;	0,1
- свыше 300000 руб. до 500000 руб. включительно;	0,3
- свыше 500000 руб.	0,5
Прочих объектов налогообложения:
- до 300000 руб. включительно;	0,1
- свыше 300000 руб. до 500000 руб. включительно;	0,3
- свыше 500000 руб.	2
В отношении: - жилых помещений; - хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.	0,1
В отношении: - жилых домов; - объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; - единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); - гаражей и машино-мест.	0,3
В отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии сп. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов руб.	2
В отношении прочих объектов налогообложения.	0,5

Заключение

В данной курсовой работе мной было рассмотрено понятие налогов и налоговой системы, характеристика налогов, их классификация, особенности налоговой системы Российской Федерации.

Так, налоговая система является неотъемлемой частью экономики и финансовой системы всего государства в целом.

В ходе анализа данной темы были определенны основные понятия, характеризующие особенности налоговой системы. К ним виды налогов, их элементы, лица и организации, уплачивающие налоги государству, порядок выплат, формы отчетности и многие другие.

Тема, выбранная мной, явилась очень интересной, поскольку налоговая система характеризует уровень экономического, социального, политического развития всей страны в целом.

Список использованной литературы

1. Акуленок Д.Н. Налоговый портфель. - М.: Сомитек, 2010.

2. Булатова А.С. Экономика. Учебник. - М.: Бек, 2014.

3. Винк А. Московский международный налоговый центр. Налоги. - 2010.

4. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования. Финансы. - 2012.

5. Камаев В.Д., Домненко Б.И. Основы рыночной экономики. Национальная экономика в целом. - М.: 2013.

6. Князев В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговой службы. Налоги. - 2014.

7. Макконнелл Кемпбелл Р., Брю Стенли Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. - М.: 2011.

8. Пепеляев С.Г. Подоходный налог с физических лиц. Налоги. - 2010.

9. Слом В.И. Что есть налоговое законодательство. Налоги. - 2012.

10. http://www.nalog.ru/rn55/news/activities_fts/4436795 - (сайт Управления Федеральной Налоговой службы по Омской области).

11. http://www.minfin.ru - (сайт Министерства Финансов Российской Федерации).

12. http://mf.omskportal.ru - (сайт Министерства Финансов по Омской области).

13. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) в электронном виде http://base.garant.ru/10900200.

Размещено на Allbest.ru