Динамика поступлений, распределение по уровням бюджетной системы и роль налогов на совокупный доход муниципальных бюджетов РФ в 2004-2005 гг.

Максимальная доля поступлений ЕНУС в поступлениях этого налога в консолидированный бюджет субъектов РФ за рассматриваемый период была отмечена для г. Москва (14,8%) и г. Санкт-Петербург (5,7%).

Кроме того, значительную долю в консолидированном бюджете субъектов РФ составляют поступления ЕНУС от таких регионов, как Московская область (4,0%), Краснодарский край (3,9%), Свердловская (3,6%), Челябинская (2,7%), Новосибирская (2,7%) и Ростовская (2,6%) области, Республика Татарстан (2,6%), Калининградская (2,5%) и Пермская (2,1%) области.

Наибольшую долю поступлений ЕНВД в поступлениях этого налога в консолидированный бюджет субъектов РФ дала Московская область (8,0%). Высокая доля была также характерна для Краснодарского края (4,1%), г. Санкт-Петербург (4,1%), Свердловской (3,4%) и Нижегородской (3,2%) области и Республики Башкортостан (3,0%).

3. Роль налогов на совокупный доход в бюджетах муниципалитетов

В 2005 г. продолжилась тенденция к увеличению доли налогов на совокупный доход в формировании общих доходов местных бюджетов, однако эта доля по-прежнему невелика. В 2004 г. по сравнению с 2003 г. она выросла с 1,6% до 2,7%, а в 2005 г. - до 3,3%.

Таблица 6. Доля налогов на совокупный доход в структуре доходов местных бюджетов в 2003-2005 гг.

В 2005 г., по сравнению 2004 г., доля ЕНУС в формировании доходов местных бюджетов значительно сократилась, в то время как доля ЕНВД возросла. В рассматриваемом периоде большую часть доходов местных бюджетов от налогов на совокупный доход давал ЕНВД - 2,7%, в то время как поступления от ЕНУС составляли 0,5%. Снижение доли ЕНУС в местных бюджетах связана с переходом к зачислению поступлений от ЕНУС в региональные бюджеты начиная с 2006 г.

Роль налогов на совокупный доход в формировании местных бюджетов субъектов РФ существенно варьируется. В отличие от общероссийской ситуации, где доля налогов на совокупный доход в общих доходах местных бюджетов составляет, в общем-то, небольшой процент (3,3%), следует отметить, что в некоторых субъектах РФ они дают значительную часть общих поступлений в их местные бюджеты. Так, в 2005 г. в 43 регионах доля поступлений в местные бюджеты от налогов на совокупный доход превышала общероссийский показатель. Вместе с тем в 23 регионах доля налогов на совокупный доход в структуре общих доходов местных бюджетов составляла менее 2,0%.

Наибольшая доля налогов на совокупный доход в структуре местных бюджетов в 2005 г. была зафиксирована в Волгоградской области (48,7%), г. Санкт-Петербург (41,5%), Пермской (17,0%), Нижегородской (14,2%), Калининградской (12,5%), Томской областях (11,3%), Краснодарском крае (10,3%), Астраханской (10,0%), Новосибирской областях (9,1%), Республике Бурятия (9,0%).

Наименьшие показатели доли налогов на совокупный доход в структуре доходов местных бюджетов были характерны для Карачаево-Черкесской Республики (0,1%), Корякского АО (0,2%), Республики Тыва (0,3%), Орловской области (0,3%), Республик Хакасия (0,4%), Северная Осетия-Алания (0,5%), Адыгея (0,7%), Тюменской области (0,9%), Республики Ингушетия (0,9%), Костромской области (0,9%).

Таблица 7. Распределение регионов по группам с разной долей налогов на совокупный доход в структуре общих доходов местных бюджетов в 2004-2005 гг.

В 2005 г. существенно изменилась ситуация с распределением регионов с различной долей налогов на совокупный доход в структуре доходов местных бюджетов, что также является следствием перехода на новые пропорции распределения данных налогов по уровням бюджетной системы: в рассматриваемом периоде наблюдается значительный рост числа регионов с высокой долей ЕНВД, но и низкой долей ЕНУС.

В 2005 г. в 20 регионах России доля ЕНУС в структуре общих доходов местных бюджетов превысила общероссийский показатель. Повышенная доля ЕНУС была зафиксирована в г. Санкт-Петербург (28,1%) Пермской (8,7%), Калининградской (7,8%) и Липецкой (4,4%) областях. Следует отметить, что в 49 регионах доля ЕНУС равнялась нулю, так как все налоги перераспределялись в пользу регионального бюджета.

В 2005 г. в 48 регионах доля ЕНВД в структуре общих доходов местных бюджетов превышала общероссийский показатель. Наибольшая доля ЕНВД отмечается в Волгоградской области (48,7%), г. Санкт-Петербург (13,5%), Нижегородской (11,1%), Томской областях (10,9%), Краснодарском крае (10,3). Наименьшие показатели наблюдались в Карачаево-Черкесской Республике (0,1%) и Корякском АО (0,2%).

Заключение

1. На 21,3% в рассматриваемом периоде увеличились поступления единого налога, взимаемого по упрощенной системе налогообложения. При этом увеличение объемов поступлений ЕНУС сопровождалось ростом поступлений ЕНВД на 35,1%. После выравнивания поступлений по двум режимам налогообложения, зафиксированного по итогам 2004 г., стоит отметить, что по итогам 2005 г. объем поступлений ЕНВД превысил объем поступлений ЕНУС. По видимому, это обусловлено изменениями в Налоговом кодексе РФ, связанными с порядком применения ЕНВД, вступившими в силу с 1 января 2005 г. В частности, был дополнен перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на уплату ЕНВД, а показатели базовой доходности по всем видам деятельности, переведенным на ЕНВД, были увеличены в 1,5 раза.

2. Фактическое распределение поступлений налогов на совокупный доход в целом в 2005 г., как и в 2004 г., складывалось в пользу муниципальных бюджетов, что является, по нашему мнению, положительной тенденцией. В 2005 г. в местные бюджеты поступило 55,2% всех поступлений налогов на совокупный доход, в то время как в 2004 г. - 56,1%. При этом в разрезе отдельных видов налогов пропорции распределения поступлений значительно отличаются. Пропорции распределения поступлений ЕНУС в целом складывались в пользу региональных бюджетов (79,2%), в то время как большая часть поступлений ЕНВД (84,6%) в рассматриваемом периоде направлялась в местные бюджеты. Это связано с переходом в 2006 г. к новым пропорциям распределения поступлений.

3. В 2005 г. доля 31 субъектов РФ в общих поступлениях ЕНУС в консолидированный бюджет субъектов РФ превышала 1,0%. Вклад 37 регионов в общие поступления ЕНВД в консолидированный бюджет субъектов РФ также превысил 1,0%.

4. Доля налогов на совокупный доход в формировании общих доходов местных бюджетов по-прежнему невелика. В 2005 г. по сравнению с 2004 г. она увеличилась с 2,7% до 3,3%. В 2005 г. большую часть доходов местных бюджетов от налогов на совокупный доход давал ЕНВД - 2,7%, в то время как поступления от ЕНУС равнялись 0,5%.

5. В 2005 г. в 43 регионах доля поступлений в местные бюджеты от налогов на совокупный доход превышала общероссийский показатель. В 23 регионах доля налогов на совокупный доход в структуре общих доходов местных бюджетов составляла менее 2,0%.

6. В 2006 г. ситуация с поступлением ЕНУС и ЕНВД должна изменится. С 1 января 2006 г. 90% поступлений от ЕНУС будут зачисляться в региональный бюджет, 10% - во внебюджетные фонды, ситуация же с распределением поступлений от ЕНВД является прямо противоположной: 90% поступлений - будет идти в местные бюджеты, а 10% - во внебюджетные фонды. При этом система налогообложения в виде ЕНВД будет вводиться в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов муниципальных образований, а законодательные (представительные) органы субъектов РФ получат право передавать налоговые доходы от поступлений ЕНУС в соответствующие местные бюджеты. В связи с проводимыми изменениями полагаем, что для повышения стимулов властей к поддержке малого бизнеса является необходимым дальнейшее увеличение доли поступлений от малого бизнеса в местные бюджеты и процесс перераспределения поступлений в пользу местных бюджетов должен быть продолжен: субъектам РФ необходимо передавать большую часть доходов от налогов от малого бизнеса (прежде всего ЕНУС) в местные бюджеты.

7. Стоит также отметить, что в 2006 г. существует риски снижения поступлений ЕНВД в местные бюджеты. В соответствии с п.1 статьи 5 Налогового кодекса акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода. Таким образом, система налогообложения в виде ЕНВД должна быть введена в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований до 1 декабря 2005 г. В случае если до указанной даты на территориях муниципальных образований подобные акты не будут приняты, то в 2006 г. взимание ЕНВД на этих территориях не будет производиться.

8. Следует отдельно сказать о вступивших в силу с 2006 г. изменениях в Налоговом кодексе РФ, связанных с налогами на совокупный доход. Изменения касались глав 26.2 и 26.3, регулирующих порядок применения ЕНУС и ЕНВД. Так, с 2006 г. увеличивается с 11 млн. руб. до 15 млн. руб. размер доходов, который позволяет налогоплательщику перейти на упрощенную систему налогообложения, а также с 15 млн. руб. до 20 млн. рублей увеличена предельная величина доходов, ограничивающая применение ЕНУС. Кроме того, был расширен и уточнен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД. Можно предположить, что данные нововведения приведут к росту поступлений в бюджет от данных налогов вследствие увеличения общего количества плательщиков по ним.

Размещено на Allbest.ru