Особенности развития налоговой системы Республики Беларусь в современных условиях и направления ее развития

-- по акцизам -- отменены «авансовые» платежи (6 платежей в месяц для некоторых плательщиков), и все плательщики станут платить акцизы один раз в месяц;

-- по налогу на добавленную стоимость планируется:

1. предоставить плательщикам право при осуществлении расходов на покупку основных средств и нематериальных активов принимать к вычету равными долями в течение календарного года суммы «входного» НДС вне зависимости от суммы налога, исчисленной по реализации;

2. отменить ограничение по величине выручки (3,815 млрд. руб.) для выбора плательщиками периодичности уплаты НДС;

3. отменить текущие платежи;

4. исключить обязанность плательщиков представлять в налоговый орган в бумажном виде документы, подтверждающие обоснованность применения ими нулевой ставки НДС при экспорте товаров в государства, с которыми применяется таможенный контроль и таможенное оформление.

Что касается подоходного налога с физических лиц, то планируется:

1. проиндексировать на планируемый уровень инфляции размеры стандартных налоговых вычетов (с 270 000 до 292 000 рублей вычет на работника и критерий на применение такого вычета с 1 635 000 до 1 766 000 рублей; с 75 000 до 81 000 рублей вычет на каждого ребенка до восемнадцати лет);

2. упростить порядок подтверждения факта выплаты денежных средств заготовительными организациями владельцам личных подсобных хозяйств, отменив при этом ограничение в размере 500 базовых величин в год в отношении суммы, в пределах которой освобождаются от подоходного налога доходы физических лиц от реализации сельскохозяйственной продукции;

3. предоставить возможность применения имущественного налогового вычета, связанного с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, в размере 10 процентов суммы доходов, полученных от реализации этого имущества, в случае невозможности документального подтверждения таких расходов.

Кроме того, не будет облагаться подоходным налогом любая компенсация морального вреда независимо от обстоятельств, в связи с которыми он причинен физическому лицу. Напомним, что согласно действующей редакции п. 1.3 ст. 163 НК от подоходного налога освобождаются доходы в виде компенсации (возмещения) морального вреда только при утрате трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением здоровья, со смертью лица, состоящего с плательщиком в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, а также в связи с потерей кормильца.

Компенсация (возмещение) морального вреда, выплачиваемая по другим основаниям, подлежит обложению подоходным налогом.

По мнению разработчиков комментируемого законодательного акта, осуществление указанных мер позволит приблизить налоговую систему Республики Беларусь по составу налогов и сборов, периодичности их уплаты к налоговым системам развитых стран. Посудите сами, при осуществлении обычной деятельности плательщики будут уплачивать только 8 основных налогов (налог на прибыль, акцизы, налог на добавленную стоимость, экологический налог, земельный налог, налог на недвижимость и социальные платежи, которые также можно считать платежами налогового характера), вносить в течение года в бюджет 20 налоговых платежей и подавать 11 налоговых деклараций (расчетов) (в настоящее время -- 104 налоговых платежа и 30 налоговых деклараций).

Вместе с тем, даже если учесть все планируемые на 2011 год новшества, уровень налоговой нагрузки в Беларуси остается более высоким, чем в соседних государствах и странах -- членах таможенного союза, что негативно сказывается на конкурентоспособности белорусской продукции. Например, в соседней России уровень налоговой нагрузки примерно на 10 процентных пунктов ниже, чем в Республике Беларусь, а предусмотренное в будущем году снижение налоговой нагрузки составит всего 0,4% от внутреннего валового продукта.

Следует сказать, что отличие белорусской системы налогообложения состоит еще и в том, что, помимо основных налогов, в ней есть отчисления в целевые бюджетные фонды, которые не предусмотрены налоговым законодательством, а регламентируются, как правило, специальными правовыми актами. К их числу относятся инновационные фонды, фонд национального развития, фонд охраны природы, фонд организации сбора (заготовки) и использования отходов в качестве вторичного сырья, фонд (резерв) универсального обслуживания. При этом действующий порядок формирования и использования инновационных фондов приводит к росту затрат, создает неравные условия хозяйственной деятельности для предприятий различных отраслей и форм собственности.

Что касается расходов бюджета, то в 2011 году планируется в 1,5 раза увеличить расходы на заработную плату, пенсии и стипендии. Предусмотрено также увеличить финансирование здравоохранения и образования на 138%, а расходы на научные исследования -- на 163%.

Также следует отметить Закон Республики Беларусь «О республиканском бюджете на 2011 год», которым предусматривается, что доходы республиканского бюджета в 2011 году составят 33,61 трлн. руб., а расходы -- 39,61 трлн. руб. Таким образом, дефицит республиканского бюджета прогнозируется в размере 6 трлн. руб. (или 3% от ВВП), что соответствует национальному и международным стандартам финансовой безопасности.

В 2011 году по сравнению с 2010 годом расходы базовых отраслей социальной сферы (здравоохранение, образование, социальная политика, физическая культура и спорт, культура и средства массовой информации) планируется увеличить на 40%.

Согласно Закону Республики Беларусь «О республиканском бюджете на 2011 год» налоговые доходы составят 30, 02 трлн. руб. Центральное место в структуре доходов занимают налоги на товары (работы, услуги) - 19, 07 трлн. руб. (63, 53%), в том числе НДС - 13, 45 трлн. руб. (44,82%), акцизы - 5, 37 трлн. руб. (17,89%). Налоги на доходы и прибыль составят 2, 32 трлн. руб. (7,74%). Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности составят 7, 26 трлн. руб. (24,2%). Другие налоги, сборы (пошлины) и другие налоговые доходы составят 1, 36 трлн. руб. (4,54%).

Рисунок 3.1 - Структура доходов республиканского бюджета Республики Беларусь, в разрезе видов налогов на 2011 год

Обратим внимание на тот факт, что в бюджете на будущий год предусмотрен чистый отток средств по операциям с государственным имуществом, т.е. на увеличение доли государства в уставных фондах предприятий и организаций (в том числе приобретение акций) будет направлено больше средств, чем планируется получить от реализации принадлежащего государству имущества (в том числе акций). Однако при наличии дефицита бюджета и дефицита торгового баланса приватизация могла бы стать значимым источником финансирования указанных дефицитов.

Заключение

Изучив состояние современной налоговой системы и налогов в Республике Беларусь, можно сделать определенные выводы.

Налоги - необходимое звено экономических отношений в обществе. Они являются основным источником доходной части бюджетов всех уровней и эффективным инструментом государственного регулировании социально-экономических отношений.

Налоговая система - один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития.

Налоговая политика в 2006 - 2015 годах будет формироваться, исходя из необходимости существенного упрощения налоговой системы, поэтапного снижения налоговой нагрузки, качественного улучшения налогового администрирования, повышения рациональности, прозрачности, справедливости и стабильности налоговой системы.

Справедливость и нейтральность налоговой системы обеспечивается в основном за счет прекращения практики налогового льготирования и предоставления преференциальных режимов налогообложения, отмены имеющих негативное влияние на экономический рост и неэффективных налоговых платежей.

Формирование прозрачного и стабильного механизма налогообложения будет обеспечено за счет законодательного закрепления по каждому налоговому платежу всех обязательных элементов налогообложения: состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, налоговых ставок, налоговых льгот, а также порядка исчисления налогов, сборов (пошлин) и сроков их уплаты.

Упрощение налоговой системы - одна из актуальных государственных задач. Следует отметить, что в последние годы и в настоящее время идет работа по упрощению налоговой системы Республики Беларусь. Одним из направлений модернизации налоговой системы на национальном и местном уровне должно быть совершенствование структуры налогов с ориентацией на значительное повышение роли прямого подоходного налогообложения, что в большей степени соответствует инновационному типу развития экономики, позволяет снизить темпы инфляции, использовать преимущества регулирующей функции налогообложения.

Для Республики Беларусь в связи со становлением налоговой системы особое значение приобретает принцип разумного сочетания ее гибкости со стабильностью, обеспечивающий адекватность налогов меняющейся экономической ситуации и одновременно создающий гарантию постоянства налоговой нагрузки в течение длительного времени.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Тем не менее, налоговая система Республики Беларусь от начала своего становления достигла сравнимо лучших результатов в уровне налоговой нагрузки и организации всего процесса налогообложения.

Литература

1. Заяц Н.Е. Теория налогов: учебник / Н.Е.Заяц. - Мн: БГЭУ, 2002. - 220с.

2. Национальная экономика Беларуси: Потенциалы. Хозяйственные комплексы. Направления развития. Механизмы управления: Учеб. пособие / В.Н. Шимов, Я.М. Александрович, А.В. Богданович и др.; Под общ. ред. В.Н. Шимова. - Мн.: БГЭУ, 2005. - 844с.

3. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19.12.2002 года № 166-3 в ред. от 29.12.2009 года № 72-3.

4. Заяц Н.Е. Налоги и налогообложение: учебник / Н.Е.Заяц и др.; под общей ред. Н.Е.Заяц, Т.Е.Бондарь, И.Н. Алешкевич - 5-е изд., испр. и доп. - Мн: Высш. шк., 2008. - 315с.

5. Базылева Н.И., Гурко С.П. Экономическая теория: учебник - 3-е изд., испр. и доп. - Мн.: БГЭУ, 2002. - 752с.

6. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. - Питер, 2000. - 528с.

7. Бичик С.В. Основы экономической теории. Мн.: "Вышейшая школа", 2004. 236с.

8. Об итогах работы налоговых органов за 2007 год // Еженедельный журнал Министерства по налогам и сборам «Налоги Беларуси». - 2008. - №5. - с.5-7.

9. Об итогах работы налоговых органов за 2008 год // Еженедельный журнал Министерства по налогам и сборам «Налоги Беларуси». - 2009. - №7. - с.4-7.

10. Об итогах работы налоговых органов за 2009 год // Еженедельный журнал Министерства по налогам и сборам «Налоги Беларуси». - 2010. - №6. - с.5-7.

Размещено на Allbest.ru