В Великобритании, которая занимает 16-е место, -практически самое высокое в рейтинге ВБ среди стран с развитой рыночной экономикой, также предусмотрено много разных вычетов по подоходному налогу, У каждого физического лица есть персональный необлагаемый минимум (Personal Allowance). Величина этого минимума может меняться в зависимости от обстоятельств (возраст, инвалидность, наличие медицинской страховки и т.д.). Стандартной для 2007-2008 годов (правительство периодически индексирует эти цифры) была сумма в 5225 фунтов - этот годовой доход не облагался подоходным налогом. А у физических лиц, к примеру, старше 65 лёт; персональный минимум составлял до 7550 фунтов в год.

В Швейцарии, в отличие от Беларуси и многих других стран, наниматель не удерживает подоходный налог у работников. Гражданин в конце года декларирует все свои доходы и платит налог. Шкала подоходного налога в Швейцарии прогрессивная, но налоговые ставки невысокие. В зависимости от уровня дохода и семейного положения они могут Снижаться.

В странах с развитой рыночной экономикой прибыль для налогообложения может уменьшаться практически на все понесенные в ходе ведения бизнеса расходы, если они напрямую связаны с деятельностью компании. Что касается пресловутой льготы по налогу на прибыль по капвложениям, для которой мы никак не можем найти вразумительный и простой механизм применения, то, скажем, в Казахстане этот вопрос довольно успешно решен. Там применяется не налог на прибыль, а так называемый корпоративный подоходный налог. При этом налогооблагаемая база определяется как разница между совокупным годовым доходом юридического лица и налоговыми вычетами. И затраты на строительство, приобретение фиксированных активов и другие расходы капитального характера относятся на вычеты.

В НК Казахстана существует понятие « инвестиционные налоговые преференции», которые применяются по выбору налогоплательщика и заключаются в вычетах из облагаемой базы объектов преференций и (или) последующих расходов на реконструкцию, модернизацию.

Освобождены там от налогообложения и расходы на обучение физического лица, не состоящего с налогоплательщиком в трудовых отношениях, при условии заключения с этим лицом договора об обязательстве отработать у налогоплательщика не менее 3 лет. Отчетный период для налога на прибыль в Казахстане - календарный год, а НДС уплачивается раз в квартал независимо от объема выручки [3, c. 21].

А вот как решен в Казахстане вопрос с принятием новых норм налогового законодательства. В их НК предусмотрено, что законодательные акты, вносящие изменения и дополнения в налоговое законодательство, за исключением изменений и дополнений по налоговому администрированию, особенностям установления налоговой отчетности, а также улучшению положения налогоплательщиков (налоговых агентов), могут быть приняты не позднее 1 ноября текущего года и введены в действие не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.

Кроме того, там есть специальная глава, где дано довольно четкое определение налогового учета, установлен порядок проведения и особенности такого учета по отдельным операциям, скажем по лизингу. В НК Беларуси такой главы нет.

В Швейцарии применяется интересный налоговый режим 50/50 к компаниям, ведущим международную торговую деятельность или занятым в операциях с интеллектуальной собственностью (лицензии, торговые знаки, и т.д.). Это позволяет вычесть 50% из их валовой прибыли в качестве расходов по деятельности за пределами страны. В Швейцарии также хорошо методически разработано налогообложение холдингов, что весьма актуально и для Беларуси, поскольку «холдингизация» у нас получает достаточно широкое распространение.

Основные тенденции налогообложения в странах ЕС подтверждают, что формирование эффективной налоговой системы должно, с одной стороны, основываться на классических принципах налогообложения, а с другой -- учитывать социально-экономическое положение и модель макроэкономического регулирования, которую выбрала страна.

Обратим внимание, что в условиях мирового экономического кризиса многие страны ЕС одной из основных мер для поддержания финансовой стабильности выбирают повышение налоговых ставок и прежде всего налогов на потребление. В качестве примера можно привести Грецию, для которой одним из условий предоставления помощи со стороны ЕС выбраны рост налоговых ставок и сокращение социальных расходов. По сообщениям СМИ к аналогичным мерам собираются прибегнуть в Испании, Португалии, Италии и некоторых других государствах. В США намерены повысить налог на сверхвысокие доходы физических лиц, а в Украине -- ввести так называемый налог на роскошь. В ряде стран повышают ставки акцизных сборов, которыми облагают алкоголь, табачные изделия, бензин, автомобили и некоторые другие товары. Это не означает, что мы должны пойти по такому же пути. А вот что касается устранения противоречий и неоправданных сложностей нашего налогового законодательства, то здесь все очевидно: нам надо исправляться и как можно быстрее.

Необходимо продолжить налоговую реформу, одной из приоритетных задач которой является создание налоговой системы, благоприятной для экономической деятельности; повысить эффективность бюджетных расходов при общем сокращении объемов перераспределяемых государством ресурсов; добиться сбалансированности и бездефицитности бюджета; создать эффективную систему управления государственными финансами. Следует обеспечить единое правовое поле и создание равных условий налогообложения для субъектов хозяйствования на территории Республики Беларусь и Российской Федерации.

Предполагается, что эти цели будут достигаться сочетанием бюджетных и налоговых реформ [12, c. 56].

На первом этапе (до 2010 г.) должны быть полностью отменены налоги, взимаемые с выручки от реализации товаров (работ, услуг), значительно снижена налоговая нагрузка на фонд оплаты труда, осуществлен переход к пропорциональной ставке подоходного налога с одновременным увеличением размера необлагаемого налогом минимума доходов. Требуется максимально упростить налоговую систему, сократив общее количество республиканских налогов, сборов и пошлин с 32 по действующему законодательству до 19. Дальнейшее развитие получит правовая основа налогообложения на базе практического применения Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, что будет способствовать укреплению экономической интеграции в рамках Союзного государства и СНГ, а также привлечению внешних капиталов и обеспечению конкурентоспособности отечественной экономики на мировых рынках.

На втором этапе (2011-2020 гг.) общее количество налогов должно быть сведено к 7-8 основным, построенным таким образом, чтобы не допускать их искажающего воздействия на экономику и обеспечивать достаточные поступления в бюджет. Реформирование налоговой системы будет направлено на снижение налоговой нагрузки на экономику на 7,5-8,5 процентных пунктов к ВВП, в том числе в 2011-2020 гг. - на 2-4 процентных пункта, а также на достижение следующих целей:

повышение уровня справедливости и нейтральности налоговой системы за счет выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков путем отказа от необоснованных льгот и исключений; совершенствования моделей построения налогов и сборов; улучшения налогового администрирования и повышения уровня собираемости налогов за счет создания в стране самостоятельной отрасли законодательства - налогового права, имеющей свой собственный предмет, принципы, методы и способы регулирования отношений, связанных с уплатой налогов и сборов;

упрощение налоговой системы за счет установления закрытого перечня налогов и сборов; сокращения их количества; максимальной унификация налоговых баз и правил их исчисления по отдельным налогам, а также порядка уплаты;

обеспечение стабильности и предсказуемости налоговой системы.

В ходе проведения налоговых реформ повысится фискальное значение налогов, связанных с использованием природных ресурсов и защитой экологической среды, а также имущественных налогов, которые станут основой формирования местных бюджетов. В общем объеме налоговых поступлений при значительной доле НДС и акцизов должно возрасти значение прямых налогов на доходы и прибыль юридических и физических лиц.

Итак, основа налоговой системы - Налоговый кодекс Республики Беларусь, а также специальные акты налогового законодательства в разрезе видов налогов.

Налоговая система Республики Беларусь включает общереспубликанские и местные налоги и сборы. В налоговой структуре основную долю доходов бюджета (60-65%) составляют косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы, оборотные налоги, налог с продаж и т. п.).

Заключение

В заключение работы сделаем следующие выводы.

Понятие «налоговая система» является дальнейшим развитием и конкретизацией понятия «налоги». Если налоги рассматриваются как финансовые отношения налогоплательщиков с бюджетом по поводу формирования централизованных фондов финансовых ресурсов и их концентрация в госбюджете и во внебюджетных фондах, то налоговая система развивает и конкретизирует этот процесс, определяя задачи, формы, методы и принципы.

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин, сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым законодательством, а также совокупность норм и правил, форм и методов, определяющих правомочие и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

При создании своих налоговых систем государства могут закладывать в их основу различные параметры, например такие, как отношение совокупности налоговых изъятий к ВВП, общее количество и состав налогов, прогрессивность, пропорциональность или регрессивность налоговых ставок, приоритетность налогообложения определенных категорий налогоплательщиков или сфер хозяйственной деятельности, распределение налоговых доходов между бюджетами различных уровней и т. д.

Одним из важнейших параметров, во многом определяющим налоговую систему той или иной страны, является соотношение прямого и косвенного налогообложения. В зависимости от того, какова доля тех или иных видов налогов и сборов в общем объеме налоговых доходов, специалисты выделяют четыре основных модели системы налогов и сборов. Условно они именуются англосаксонской, евроконтинентальной, латиноамериканской и смешанной моделями налогообложения.

В современной теории существуют две противоположные точки зрения на характер влияния налоговой нагрузки на экономический рост. Согласно первой, чем меньше доля государства, тем динамичнее развивается экономика. Представители другой утверждают, что рост доли государства в ВВП является общемировой тенденцией, характеризующей уровень развития страны.

Налоговая система Республики Беларусь создавалась по образцу европейских налоговых систем, включала схожие налоговые платежи и ориентировалась на европейские налоговые ставки по основным видам налогов.

В течение 1992--2009 гг. налоговая система Беларуси подвергалась многочисленным корректировкам при сохранении изначально заложенных принципов, методов и форм налогообложения. За прошедшие 18 лет произошло снижение ставок практически по всем основным налогам, несколько улучшилась структура налогообложения за счет объединения ряда налогов, уплачиваемых от одной налоговой базы, ужесточились штрафные санкции за налоговые нарушения.

Согласно плану, в 2010 году запланировано реализовать следующие меры по упрощению налоговой системы:

отмена или усовершенствование механизма уплаты налога на услуги;

отмена сбора на развитие территорий (в настоящее время он составляет 3% от чистой прибыли);

запрет местным советам устанавливать повышающие коэффициенты к ставкам земельного налога и налога на недвижимость;

рассмотрение вопроса о снижении ставок налога на прибыль и НДС в 2011 году с учетом складывающейся экономической ситуации и исполнения бюджета;

Напомним, что в прошлом году правительство рассматривало вопрос о снижении налога на прибыль с 24% до 20% (как в России) в качестве компенсирующей меры при увеличении НДС до 22%. В итоге этот налог снижен все же не был, а НДС был повышен до 20%.

предоставление права добровольного перехода на ежеквартальные сроки уплаты НДС всем категориям плательщиков;

установление платежа неналогового характера за производство или импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона, а также за импорт товаров, упакованных в такую тару с одновременной отменой соответствующих платежей экологического налога;

дальнейшее совершенствование и упрощение порядка осуществления налогового администрирования и налогового контроля путем:

- исключения из актов законодательства требования об обязательном ведении раздельного учета в качестве условия применения налоговых льгот;

- сокращения сроков хранения документов, необходимых для проведения налогового контроля;

- совершенствования форм налоговых деклараций, направленное на минимизацию временных затрат по подготовке налоговой отчетности;

переход на ежеквартальную уплату в инновационные фонды.

Список использованных источников

1. Адаменкова С.И. Налогообложение / С.И. Адаменкова. Мн.: Элайда, 2009. 254 с.

2. Воробьев М.К. Теория финансов / М.К. Воробьев. Мн.: МИУ, 2008. 336 с.

3. Герасимова В. Белорусская налоговая система: важен не только рейтинг / В. Герасимова // ФинансыУчетАудит. 2010. №7. С. 19-23.

4. Киреева Е.Ф. Налоги / Е.Ф. Киреева. Мн.: БГЭУ, 2005. 189 с.

5. Кучеров И.И. Теория налогов и сборов / И.И. Кучеров. М.: ИНФРА-М, 2009. 472 с.

6. Лукьянова И.А. Теория налогов / И.А. Лукьянова. Мн.: БГЭУ, 2009. 147 с.

7. Мигурский П.С. Теория финансов / П.С. Мигурский. Могилев: МГУ, 2009. 246 с.

8. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение / Н.В. Миляков. М.: ИНФРА-М, 2006. 543 с.

9. Михалевич И. С чувством глубокого опоздания / И. Михалевич // НЭГ. 2010. 19 фев. С. 3.

10. Муравьева З.А. Налоги и налогообложение / З.А. Муравьева. Минск: МИУ, 2006. 372 с.

11. Налоговую систему ждет кардинальное упрощение? [Электронный ресурс] / Минский союз предпринимателей и работодателей. Минск, 2010. Режим доступа: www.allminsk.biz. Дата доступа: 6.10.2010.

12. Национальная стратегия устойчивого развития Республики Беларусь на период до 2020 г. Минск: Юнипак, 2004. 139 с.

13. О бюджете Республики Беларусь на 2008 год: Закон Респ. Беларусь от 29 декабря 2007 г. №303-З: с изм. и доп.: текст по состоянию на 01.02.2009 г. Минск: ИВЦ Минфина, 2009. 42 с.

14. О бюджете Республики Беларусь на 2009 год: Закон Респ. Беларусь от 29 декабря 2008 г. №450-З: с изм. и доп.: текст по состоянию на 01.01.2010 г. Минск: ИВЦ Минфина, 2010. 41 с.

15. Соколов А.А. Теория налогов / А.А. Соколов. М.: ЮрИнфо-Пресс, 2004. 512 с.

Реферат

Курсовая работа: 27 страниц, 1 рис., 2 табл., 15 ист.

налоги, налоговая система, виды налогов, налогообложение, налоговое регулирование

Предмет курсовой работы - специфика формирования налоговой системы в Беларуси.

Объект - налоговая система как инструмент государственного регулирования.

Цель работы - анализ состояния, проблем и перспектив реформирования налоговой системы Беларуси.

При выполнении работы использованы методы: аналитический метод, графический метод, дедуктивный метод, индуктивный метод, сравнительный метод.

В процессе работы проведены следующие исследования: рассмотрены сущность и структура налоговой системы страны; проведен анализ места налогов в налоговой системе государства; описаны направления развития налоговой системы Республики Беларусь.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

Размещено на Allbest.ru