Задачи статистики финансовых результатов хозяйственной деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Задачи статистики финансовых результатов хозяйственной деятельности

Финансовые результаты хозяйственной деятельности характеризуют процессы образования, распределения и использования капитала внутри самих предприятий (организаций), между предприятиями, с банками, с государственными бюджетными и внебюджетными фондами. При этом наиболее важными показателями являются доход, прибыль и рентабельность.

Задачами статистики финансовых результатов хозяйственной деятельности являются:

· определение показателей финансового состояния хозяйственной деятельности;

· вычисление показателей доходов, прибыли и рентабельности;

· изучение структуры прибыли и факторов ее формирования;

· характеристика дебиторской и кредиторской задолженностей;

· оценка финансовой устойчивости и платежеспособности предприятий и др.

2. Показатели финансовых результатов хозяйственной деятельности

Источником функционирования предприятий (организаций, учреждений) являются финансовые ресурсы. Под финансовыми ресурсами понимают денежные средства (собственные или привлеченные) субъектов хозяйственной деятельности, которые находятся в их распоряжении для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат на производство.

Наиболее важными показателями финансовых ресурсов, которые характеризуют финансовые результаты хозяйственной деятельности, есть доход, прибыль и рентабельность.

Доход - это увеличение актива или уменьшение обязательств, которые предопределяют рост основного капитала. Показатель чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг) определяют путем вычитания из дохода от реализации продукции налогов, сборов, скидок и т. п.

Прибыль - это самая важная экономическая категория, которая определяет хозяйственную деятельность предприятий (организаций, учреждений) в форме денежных накоплений и характеризует конечные результаты процесса ведения хозяйства.

Рассчитывают несколько показателей прибыли.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия - балансовая прибыль (убыток) - сумма прибыли от реализации продукции, прибыли (убытка) от прочей реализации, доходов и расходов от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции составляет наибольшую часть всей балансовой прибыли предприятия. Если себестоимость продукции превышает ее стоимость в оптовых ценах, то результатом производственной деятельности предприятия будет убыток.

Прибыль от реализации продукции определяется следующим образом:

Прибыль (убыток) от прочей реализации - это сальдо прибыли (убытков) от реализации продукции подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств, не включаемых в объем реализации основной товарной продукции.

Доходы (расходы) от внереализационных операций включают: суммы экономических санкций и возмещения убытков; доходы (убытки) прошлых лет, выявленных в отчетном году; убытки от стихийных бедствий; потери от списания долгов и дебиторской задолженности; поступления долгов, ранее списанных как безнадежных; доходы от сдачи имущества в аренду; доходы, получаемые от долевого участия в совместных предприятиях; дивиденды по ценным бумагам, принадлежащих предприятию; прочие расходы, доходы и потери, относимые на счет прибылей и убытков.

Разница между облагаемой налогом балансовой прибылью и величиной налогов с учетом льгот представляет собой прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия и называется чистой прибылью.

Поскольку в структуре балансовой прибыли наибольший удельный вес имеет прибыль от реализации продукции, основное внимание в анализе уделяется именно этому показателю.

Для анализа прибыли от реализации продукции рассматриваются следующие показатели:

· рост или снижение отпускных цен на реализованную продукцию;

· динамика себестоимости реализованной продукции;

· увеличение (уменьшение) объема реализованной продукции;

· изменение структуры (состава) реализованной продукции.

Для выявления отдельного влияния этих факторов необходимо произвести пересчет выручки от реализации отчетного периода по ценам базисного периода и себестоимости фактически реализованной продукции в отчетном периоде по себестоимости базисного периода.

1) Влияние цен (тарифов):

2) Влияние изменения себестоимости реализованной продукции:

Положительное значение этого фактора показывает рост прибыли.

3) Влияние изменения объема реализованной продукции оценивается с помощью индекса физического объема реализации:

Значение индекса показывает увеличение (уменьшение) прибыли, т.к. считается, что изменение прибыли пропорционально изменению объема.

Изменение прибыли за счет изменения объема определяется:

4) Влияние изменения структуры реализованной продукции:

где - по плану за фактически реализованную продукцию.

Еще один способ анализа балансовой прибыли основывается на использовании показателя - коэффициента изменения (использования) балансовой прибыли -

Таким образом, балансовую прибыль можно представить в виде модели:

в том числе за счет:

1) изменения прибыли от реализации продукции

2) изменения ,

Это простая двухфакторная мультипликативная модель.

Если представить в виде суммы слагаемых, то получим:

где - прибыль от прочей реализации, приходящаяся на 1 руб. прибыли от реализации продукции;

- внереализационные доходы (убытки), приходящиеся на 1 руб. прибыли от реализации продукции.

Изменение в зависимости от выделенных факторов имеет следующий вид:

Соответственно каждая скобка будет характеризовать изменение вследствие изменения выделенных факторов. Если учесть, что

то подставив вместо каждую из скобок, можно рассчитать изменение балансовой прибыли вследствие изменения прибыли от прочей реализации, приходящейся на 1 рубль прибыли от реализации продукции и изменения внереализационных доходов (убытков), приходящихся на 1 рубль прибыли от реализации продукции.

Совместно с абсолютными показателями дохода и прибыли используется относительный показатель - рентабельность, который рассчитывается в процентах после определения прибыли. Различают такие виды рентабельности: рентабельность производства; рентабельность основной деятельности; рентабельность продукции; рентабельность капитала.

Рентабельность производства () - это отношение балансовой прибыли () к среднегодовой стоимости основных фондов и оборотных средств ():

Рентабельность основной деятельности () вычисляют отношением балансовой прибыли () к расходам на объем реализованной продукции ():прибыль рентабельность дебиторский задолженность

Рентабельность продукции () устанавливают делением прибыли от реализации продукции () на объем ее реализации ():

Рентабельность капитала () (основного и авансированного) вычисляют делением балансовой прибыли () на среднегодовую стоимость собственного капитала ():

Также рассчитывают показатели рентабельности продажи и активов:

Анализ рентабельности чаще всего проводится по показателям: рентабельность производства и рентабельность продукции. В число факторов, влияющих на производство входят: рентабельность продукции, фондоемкость продукции (фондоотдача), коэффициент закрепления оборотных средств (коэффициент оборачиваемости оборотных средств). Если все показатели разделить на величину реализованной продукции, то:

Для оценки влияния факторов полученной смешанной модели определяют изменение рентабельности производства за счет:

· изменения рентабельности продукции:

· изменения фондоемкости (фондоотдачи) продукции:

· изменения коэффициента закрепления оборотных средств (коэффициент оборачиваемости оборотных средств):

Рентабельность производства можно анализировать с помощью четырехфакторной мультипликативной модели:

В этом случае влияние факторов оценивается следующим образом:

1) изменение коэффициента использования балансовой прибыли:

2) изменение рентабельности продукции:

3) изменение коэффициента оборачиваемости:

4) изменение доли оборотных фондов в общей стоимости производственных фондов:

Суммирование всех четырех факторов представляет собой общее абсолютное изменение рентабельности производства. Относительное изменение определяется делением значения фактора отчетного периода к базисному периоду, например изменение коэффициента использования балансовой прибыли соответствует относительному изменению рентабельности производства:

Произведение всех рассчитанных относительных величин покажет относительное изменение рентабельности производства.

Рентабельность отдельных изделий зависит от их рыночных цен и себестоимости. Расчет рентабельности отдельных изделий выглядит следующим образом:

На основании полученной формулы выделяют следующие факторы:

1) изменение цен:

2) изменение себестоимости:

3) изменение состава продукции:

где - это фактическая рентабельность изделий;

- это фактическая рентабельность изделий в плановых ценах;

- это базисная рентабельность изделий в пересчете на фактический состав продукции;

- базисная рентабельность изделия.

Основными показателями финансового состояния предприятия (организации) являются:

· коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

· коэффициент среднего срока погашения дебиторской задолженности;

· коэффициент задолженности;

· коэффициент финансовой устойчивости;

· коэффициент общей ликвидности;

· коэффициент деловой активности.

Эти показатели используются для определения дебиторской и кредиторской задолженности, платежеспособности, денежного обращения предприятия и собственного капитала.

Дебиторская задолженность - это счета, которые подлежат к оплате и создаются, как правило, в связи с поставками в кредит. Состоит из счетов: за товары (работы, услуги), срок оплаты которых не наступил или они не оплачены в срок; за векселя полученные; с бюджетом; с персоналом по другим операциям; за выданными авансами; с дочерними предприятиями; с другими дебиторами.

Кредиторская задолженность - денежные средства предприятия, которые принадлежат выплате юридическому или физическому лицу. Состоит из счетов: за товары (работы, услуги), срок уплаты за которые не наступил или они не оплачены в срок; за векселя полученные; с бюджетом; за внебюджетные платежи; со страхованием; из оплаты труда; с дочерними предприятиями; с другими кредиторами.

Денежное обращение - это часть денежного оборота, которая осуществляется только в наличной форме и представляет собой непрерывное движение денег в процессе оплаты труда, реализации товаров, расчетов за услуги и осуществление платежей наличностью. В свою очередь, денежный оборот - это совокупность денежных расчетов, которые осуществляются наличностью и путем безналичных перечислений.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности () рассчитывают делением объема реализации продукции на средний размер дебиторской задолженности по формуле:

Рост уровней коэффициента оборачиваемости означает улучшение состояния расчетов с покупателями продукции (работ, услуг).

Коэффициент среднего срока погашения дебиторской задолженности вычисляют отношением календарных дней за месяц к коэффициенту оборачиваемости дебиторской задолженности по формуле:

Снижение уровня коэффициента среднего срока погашения дебиторской задолженности характеризует позитивные изменения в финансовой деятельности предприятия.

Коэффициент задолженности () определяют отношением сумм кредиторской и дебиторской задолженностей:

Рост уровня коэффициента задолженности свидетельствует о неплатежеспособности предприятия.

Коэффициент финансовой устойчивости () рассчитывают делением суммы кредиторской задолженности и других привлеченных средств (без кредитов и займов) на сумму собственных средств по формуле:

Коэффициент финансовой устойчивости позволяет определить, может ли предприятие привлечь в свое хозяйственное обращение другие источники.

Если , то такие его значения характеризуют финансовую достаточность предприятия. При собственные средства недостаточны для покрытия чужих средств.

Коэффициент общей ликвидности (коэффициент покрытия) () вычисляют отношением суммы денежных средств, вложений в ценные бумаги, средств товарно-материальных ценностей к сумме краткосрочной задолженности по формуле:

Ликвидность предприятия - это способность превратить активы в деньги быстро и без потерь их рыночной стоимости. Поэтому коэффициент общей ликвидности дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько ден. ед. текущих активов предприятия приходится на 1 ден. ед. текущих обязательств. Значение должно быть больше единицы. Если лежат в пределах 1,0... 1,5, то это свидетельствует о возможности предприятия платить долги, и рост уровня коэффициента в этих границах означает улучшение платежеспособности; при значении меньше единицы предприятие имеет неликвидный баланс.

Коэффициент финансовой активности () рассчитывают делением объема реализованной продукции (работ, услуг) на сумму капитала предприятия по формуле:

Заинтересованная в предприятии сторона (кредиторы, банки, финансовые эксперты) должна внимательно анализировать показатели финансового состояния хозяйственной деятельности, чтобы удостовериться в возможности предприятия оплатить краткосрочные долговые обязательства и финансовые платежи, а также для осуществления кредитной политики и оценки преимуществ разных предприятий.

Само предприятие должно сравнивать свои показатели финансового состояния хозяйственной деятельности с соответствующими показателями однородных или передовых предприятий в целом по отрасли с целью получения своевременной оценки финансовых позиций предприятия, выявления его сильных и слабых мест, эффективности принятия управленческих решений.

Размещено на Allbest.ru