Сущность налога на прибыль: порядок его исчисления и уплаты

Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Период действия этих налоговых каникул - по 2020 г.

Рассчитаем налог на прибыль по упрощённой системе налогообложения.

2014г.

1. Доходы:

,

2. Доходы - расходы:

,

2015г.

1. Доходы:

,

2. Доходы - расходы:

,

2016г.

1. Доходы:

,

2. Доходы - расходы:

,

Сведем полученные данные в таблицу 2.7.

Таблица 2.7. Налог на прибыль по упрощённой системе налогообложения

Полученные данный представим в виде диаграмм. (см. рисунок 2.6; 2.7; 2.8.)

Рисунок 2.6. Сравнение выплат за 2014г.

Рисунок 2.7. Сравнение выплат за 2015г.

Рисунок 2.8. Сравнение выплат за 2016г.

Исходя из полученных диаграмм можно сделать вывод, что в 2014 году нам было выгоднее перейти на упроченную систему налогообложения и за объект брать «доходы». Сумма упрощённой системы налогообложения в 2014 году значительно меньше суммы налога на прибыль на 22 892,2 рублей.

В 2015 году нам также стоило бы перейти на упрощённую систему налогообложения и за объект брать «доходы», сумма разницы по отношению к налогу на прибыль составляет 19 182,62 рублей.

А в 2016 году нам было бы выгоднее перейти на упрощенную систему налогообложения и за объект брать «доходы - расходы». Сумма упрощенной системы налогообложения с «доходы - расходы» составляет 36 606,45 рублей - это на 12 201,55 рублей меньше суммы налога на прибыль.

2.6 Анализ финансового состояния организации ООО «ГЕФЕСТ-Плюс»

Анализ финансовой отчетности - это процесс, при помощи которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение, и результаты деятельности предприятия. При этом главной целью анализа является оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия относительно будущих условий развития.

Финансовое состояние предприятия выражает степень сбалансированности отдельных структурных элементов активов и капитала, а также уровень эффективности их использования. Оптимизация финансового состояния хозяйствующего субъекта - ключевое условие его успешного развития в предстоящем периоде. Напротив, кризисное финансовое состояние создает реальную угрозу его банкротства.

Общую оценку финансового состояния осуществляют на основе бухгалтерского баланса. Общий итог актива и пассива носит название валюты баланса.

На практике для анализа финансового состояния используют такие методы, как пространственный (горизонтальный) и структурный (вертикальный) анализ баланса.

Для оценки текущего имущественного положения и структуры капитала ГП АО «Ахтубинское» необходимо составить сравнительный аналитический актив и пассив по данным бухгалтерского баланса за три года. При этом выявляются важнейшие характеристики:

1. Общая стоимость имущества

2. Стоимость иммобилизованных и мобильных средств

3. Величина собственных и заемных средств

Оценка данных сравнительного аналитического баланса - это, по сути, предварительный анализ финансового состояния, позволяющий судить о платежеспособности, кредитоспособности и финансовой устойчивости организации, характере использования финансовых ресурсов.

Оценка состава и структуры баланса предприятия позволяет выделить следующе признаки «нехорошего» баланса (неустойчивого финансового состояния):

· Общая стоимость имущества снизилась;

· Темп роста оборотных активов ниже, чем темп роста внеоборотных активов;

· Темп роста собственного капитала ниже, чем темп роста заемного;

· Доля собственных средств в оборотных активах 9 %.

В таблицах 2.7 и 2.8 приведен сравнительный аналитический актив и пассив по данным бухгалтерского баланса за три года.

Для наглядности изменение структуры активов представим на рисунке 2.9.

Рисунок 2.9. Структура активов ООО «ГЕФЕСТ-Плюс»

Структура актива баланса за анализируемый период времени изменилась следующим образом:

· Общая стоимость имущества в 2015 году увеличивается на 161 335 рублей, а в 2016 году снизилась на 44 109 рублей. В целом за три года рост составил 117 226 рублей.

· Наибольшую долю в составе активов в 2014 и 2016 году занимают внеоборотные активы (2014г. - 53,7%, 2016г. - 61,3%), а в 2015 году оборотные активы - 50,8.

· В составе внеоборотных активов преобладают основные средства, стоимость которых имеет тенденцию к росту, за три года их величина выросла на 79 982 рублей или на 18%.

· На предприятии в 2015 году снижается объем средств, используемых за пределами организации (дебиторская задолженность), на 30 284 рубля. А в 2016 году сумма выросла на 37 682 рубля.

Таблица 2.7. Структура актива баланса ООО «ГЕФЕСТ-Плюс»

Таблица 2.8. Структура пассива балансаООО «ГЕФЕСТ-Плюс»

Для наглядности изменение структуры пассивов представим на рисунке 2.10.

Рисунок 2.10. Структура пассивов ООО «ГЕФЕСТ-Плюс»

· В структуре пассива баланса наибольшую долю занимает заемный капитал.

· Долгосрочные обязательства за отчетный период выросли на 10 576 рублей или на 31,9 %.

· Краткосрочные пассивы уменьшились, в 2014 они составляли 43 789 рублей после чего уменьшились на 9 584 рублей или на 3,5 % и составили в 2015 году 34 205 рублей, а в 2016 году уменьшились на 4 405 рублей или на 5,9% и составили 29 800 рублей.

· Кредиторская задолженность с каждым годом уменьшается, в 2014 году она составляла 21 475 рублей и уменьшилась на 3 214 рублей и в 2015 году она составляла 18 261 рубль. В 2016 также уменьшается на 4 545 рублей и составляет 13 716 рублей. Уменьшение кредиторской задолженность означает уменьшение долгов перед кредиторами.

Заключение

В результате проведенного исследования были изучены основные положения по налогу на прибыль, изучены порядок и методы расчета налога на прибыль, рассмотрены проблемы и перспективы налогообложения прибыли организаций.

Налог на прибыль представляет собой форму изъятия части чистого дохода, созданного производительным трудом, и поступает в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ.

Сумма налога на прибыль определяется налогоплательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно, в соответствии с законом.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики могут определять облагаемую прибыль одним из двух способов: по методу начислений или по кассовому методу.

Все налогоплательщики должны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы налоговые декларации.

Глава 25 НК РФ имеет много положительных моментов, поскольку многие противоречия предыдущего законодательства разрешены, введены нормы, способствующие развитию предпринимательской активности. Вносимые изменения направлены на долгосрочную перспективу. Поправки имеют поступательный характер и направлены на устранение тех негативных моментов, которые не могли быть охвачены на первоначальном этапе, а оказались наработанными практикой. Многие изменения решают спорные вопросы в пользу налогоплательщика. Вместе с тем действующий порядок налогообложения прибыли все еще имеет ряд недостатков.

Одна из важнейших перспективных задач совершенствования системы налогообложения прибыли - это ослабление ее фискальной направленности, либерализация при повышении четкости и ясности налогового законодательства, ликвидация противоречивой нормативной базы, сложных и неопределенных налоговых процедур. Реформирование налогообложения прибыли, как и налоговой системы в целом, должно опираться только на воспроизводственный принцип, налог должен стимулировать рост производства, его пропорциональность, повышение производительности труда. Сочетание интересов государства и производителя, целостная активно действующая система регуляторов экономики, формирующая цели и выбор стратегии, методы и средства хозяйственной деятельности каждого предприятия при одновременном учете приоритетных общегосударственных интересов - основное условие выхода страны из кризиса.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2015г.№53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»

3. ФЗ от 25.05.2017 г. «Основные направления налоговой политики РФ на 2017 год и на плановый период 2016 и 2017 годов»

4. Акинин П.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - М.: Эксмо, 2015. - 496 с.

5. Анисимова Л. Налог на прибыль организаций: основные проблемы и направления совершенствования. М.: ИЭПП, 2016 - 254с.

6. Горшенина Н.В. Налог на прибыль: открываем сезон / Горшенина Н.В. // Актуальная бухгалтерия. - 2017. - №3.

7. Горячев С. Налог на прибыль: 6:1 в пользу налогоплательщиков / Горячев С. // Практическая бухгалтерия. - 2014. - №10.

8. Григоренко Д.Ю. Обсуждаем сложные вопросы исчисления налога на прибыль / Григоренко Д.Ю. // Российский налоговый курьер. - 2015. - №20.

9. Дубцова Н. Налог на прибыль: эффект от снижения / Дубцова Н. // Расчет. - 2015. - №2.

10. Кваша Ю.Ф. Налоговое право, М.: Высшее образование,2016 - 176с.

11. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: «Финансы и статистика», 2015. - С. 312.

12. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. - М.: «Финансы и статистика», 2016. - С.752.

13. Красноперова О.А. Ошибки, наиболее часто встречающиеся при исчислении налога на прибыль организаций / Красноперова О.А. // Гражданин и право. - 2014. - №5.

14. Красноперова О.А. Новые правила исчисления налога на прибыль организаций (с учетом поправок в главу 25 НК РФ, принятых в 2008 г.) / Красноперова О.А. // Гражданин и право. - 2015. - №1.

15. Кузьменко В.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / под ред. В.В. Кузьменко. - СПб.: ГИОРД, 2016. - 336 с.: ил.

16. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / Майбуров И.А. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 495 с.

17. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и Кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Майбуров И.А. и др. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. -511с.

18. Малис Н.Н. Налог на прибыль ждут перемены / Малис Н.Н. // Налоговый вестник. - 2017. - №8

19. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: курс лекций / О.И. Мамрукова. - 5-е изд., доп. и испр. - М.: Омега-Л, 2016. - 330 с.

20. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 509 с. - (Высшее образование).

21. Невешкина Е.В. Налог на прибыль организации, М.:2016 - 528с.

22. Новоселов К.В. Налог на прибыль 2015-2016 / под ред. Т.П. Крутяковой. - М.: Ай Си Групп, 2015 - 157с.

23. Осипов Д.В. О налоге на прибыль / Осипов Д.В. // Налоговый вестник. - 2016. - №12.

24. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2014. - 592 с.

25. Попова Н.И. Налог на прибыль организаций. Комментарий (постатейный) к главе 25 НК РФ / под рук. Н.И. Поповой. - М.:

26. Селянина Е.Н. Налог на прибыль. Что изменилось в 2015 году и что нас ожидает в 2009 / Е.Н. Селянина // Справочник экономиста. - 2015. - №12.

27. Скрипниченко В.И. Налоги и налогообложение, Спб.:»Бинфа» 2015 - 218с.

28. Стародубцева И.Н. Налог на прибыль. Сложные моменты / под ред. И.Н. Стародубцевой, НалогИнфо, 2017 - 564с.

29. Хороший О.Д. Обсуждаем проблемы исчисления налога на прибыль / Хороший О.Д. // Российский налоговый курьер. - 2017. - №13-14.

30. Фадеев Д.Е. «Реформа налогового законодательства - достоинства и недостатки», Налоговый вестник, 2016

31. Хороший О.Д. Обсуждаем проблемы исчисления налога на прибыль / Хороший О.Д. // Российский налоговый курьер. - 2016. - №13-14.

32. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 311 с.

Размещено на Allbest.ru