Методы финансового контроллинга в организации (на примере "Азерсун холдинг")

- руководство компании должно принимать участие непосредственного характера в организации опроса (анкетирования);

- с руководством необходимым является согласовывать вопросы, которые вносят в анкету с целью проведения опроса;

- руководство должно быть готовым к принятию конструктивной критики и желания подчиненных;

- опрос не должен служить компрометацией конфликта или усложнять отношения между руководством или работниками;

- анонимность проводимого анкетирования и его оценки;

- результаты проведенного анализа опроса должны быть материализованы в форме определенных мероприятий по совершенствованию того или иного функционального подразделения компании. СОФТ - анализ может касаться всей компании, ее структурных подразделений, а вместе с тем отдельно взятых видов продукции. На основе результатов анализа эндогенной среды проводят разработку рекомендаций, в качестве цели которых выступает:

а) устранение слабых мест;

б) эффективное использование существующего потенциала (сильных сторон).

В результате СОФТ - анализа экзогенной среды происходит выявление положительного и отрицательного влияния на компанию извне, а на данной основе вырабатываются позиции, в качестве цели которых выступают:

- нейтрализация уровня возможных рисков;

- использование дополнительных шансов.

Типовые примеры сильных и слабых сторон отечественных предприятий, а также шансов и рисков, которые могут возникать под действием внешних обстоятельств приведены.

АВС-анализ применяется с целью выбора наиболее ценных для предприятия поставщиков и клиентов, наиболее важных видов сырья и материалов, наиболее весомых элементов затрат, наиболее рентабельной продукции, наиболее эффективных направлений капитальных вложений.

АВС-анализ состоит в выявлении и оценке количественных значений нескольких величин, доля которых в общей совокупности стоимостных показателей наибольшая.

На основе всего этого удается сконцентрировать внимание на направлениях приоритетного характера уменьшения уровня себестоимости продукции, а вместе с тем установить реальные пути роста объемов выпуска продукции.

Необходимым является отметить, что в структуре себестоимости продукции самая большая доля затрат идет на сырье и материалы. Следовательно, субъектам хозяйственной деятельности целесообразным является проводить АВС-анализ именно данного элемента затрат как по отдельно взятым поставщикам, так и по видам материалов и сырья. Очевидным является то, что в последнем случае анализ направляется на выбор видов сырья (материалов, комплектующих), на которые приходится самая большая доля в структуре себестоимости по данного рода элементу.

Уровень эффективности АВС-анализа сырья (материалов) можно существенным образом сделать выше, воспользовавшись используемой в зарубежной практике классификацией отдельно взятых их видов1:

а) А-сырье - виды сырья (материалов), на которые приходится более 50% затрат в общей структуре закупок;

б) В-сырье - виды сырья (материалов), доля которых составляет 25% и более;

в) С-сырье прочие, незначительные по доле в себестоимости виды сырья (материалов).

Достаточно ясно то, что наибольшие резервы уменьшения себестоимости по материалам и сырью могут определены во время анализа А-сырья. Чтобы определить такого рода резервы, составляется перечень соответствующих мероприятий:

- как можно более точным образом оценивать потери сырья (материалов) на каждой стадии процесса производства;

- минимизация потерь качества сырья (материалов);

- расчет норм затрат по методу ноль-бюджетирования;

- выбор наиболее экономных технологий;

- оптимизация запасов;

- переговоры с поставщиками по поводу снижения закупочной цены;

- поиск альтернативных поставщиков;

- усиленный контроль над экономных расходом сырья (материалов).

- с целью оптимизации запасов в практической деятельности довольно часто АВС-анализ комбинируют с иным методом контроллинга - XYZ- анализом. Данный метод контроллинга достаточно широко используют с целью нормирования оборотных средств, для создания производственных запасов. Во время XYZ-анализа наиболее часто используемые виды сырья в зависимости от уровня их потребления подразделяют на три класса:

- Х-сырье - равномерным образом потребляемое в ходе производства без существенных колебаний;

- У-сырье - потребляемое с существенными колебаниями, которые зависят, к примеру, от производственного цикла или сезонности производства;

- Z-сырье - потребляемое нерегулярно из-за значительных колебаний потребности в них.

Согласно классу, к которому отнесен тот или иной вид сырья, должна обеспечиваться точность прогнозирования потребности в нем для производства, а соответственно - размер запаса.

Необходимым является отметить, что АВС-анализ может использоваться для поиска резервов снижения себестоимости по отдельным центрам затрат. Инвестиционным проектам или видам продукции.

Выводы по разделу. В первом разделе рассмотрен контроллинг, его основные виды - стратегический и оперативный, изучены разделы контроллинга, функции контроллинга и его роль для предприятия. Более подробно рассмотрен финансовый контроллинг на предприятии, его сущность и основные задачи. Особым пунктом выделены методы контроллинга: бенчмаркинг, стоимостной анализ, анализ точки безубыточности, факторный анализ, портфельный анализ, опрос, СОФТ - анализ, АВС - анализ, бюджетирование. В аналитическом - втором разделе будет применен важнейший из названных методов финансового контроллинга - финансовый анализ предприятия.



ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРИМЕНЕНИЯ МЕТОДОВ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЛИНГА В ООО «КУБАНЬ ПРОДУКТ» - ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ ООО «АЗЕРСУН ХОЛДИНГ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика организации

ООО «Кубань Продукт» расположена по адресу: 353180, Краснодарский край, г. Кореновск, ул. Мира, 95а. ООО «Кубань Продукт».

Основной вид деятельности предприятия - оптовая торговля пищевыми маслами и жирами, также компания осуществляет следующие виды деятельности:

- оптовая торговля мукой и макаронными изделиями;

- оптовая торговля удобрениями;

- оптовая торговля агрохимикатами.

Действует ООО «Кубань Продукт», как и все общества, на основании устава. Все решения принимает генеральный директор, в его отсутствие - коммерческий директор.

Численность работников Общества составляет 66 чел. на сегодняшний день, из них 7 человек - административно-управленческий персонал (генеральный и коммерческий директоры, заместитель директора, бухгалтеры, маркетологи, менеджеры), остальные - кладовщики, товароведы, заведующий складом и пр.

Рабочие места оснащены компьютерной техникой, оргтехникой, что значительно облегчает работу торговому персоналу при поиске нужных товаров и проверки их наличия на складе.

Так как рассматриваемая организация - торговая, то качество обслуживания оценить достаточно сложно, очень много оптовых покупателей. Несколько проще оценить конкурентоспособность путем сопоставления данных с деятельностью других компаний.

На базе собранных сведений ООО «Кубань Продукт» проводится сравнительная характеристика деятельности конкурентов по отдельно взятым параметрам работы с использованием балльной оценки.

По данным таблицы строят многоугольник конкурентоспособности.

Данного рода схема предоставляет возможность достаточно легко провести анализ уровня конкурентоспособности различных фирм по разным факторам, так как наглядным образом представляет конкурентные преимущества и недостатки той или иной фирмы на текущий временной момент. финансовый контроллинг ликвидность платежеспособность

ООО «Кубань Продукт» обладает следующими конкурентными преимуществами:

- самый низкий уровень цен среди основных конкурентов;

- удобный для покупателей подъезд машин к офису, складу, хорошо оформленные витрины.

При этом фирма незначительно уступает конкурентам по размерам скидок, уровню рекламы и сроку предоставляемой отсрочки платежа. Главный конкурентный недостаток ООО «Кубань Продукт» (по сравнению с ООО «Эль-Комплект») - относительно небольшой ассортимент предлагаемой продукции. Следовательно, анализ показывает достаточную конкурентоспособность и необходимость расширения ассортимента для успешной дальнейшей деятельности.

По данным рис. 6 видно, что торговая компания ООО «Кубань Продукт» имеет линейно-функциональную структуру управления. Генеральный директор подотчетен учредителям компании, является ответственным за реализацию стратегии, выработанной учредителями, организует работу предприятия, отслеживает показатели отчетности, представляет компанию в различных учреждениях. В его прямом подчинении находится заместитель генерального директора (основные функции - организационные, складские операции и перевозки), коммерческий директор (основные функции - организация и контроль рекламы, закупок и сбыта товаров), а также главный бухгалтер, который организует и контролирует работу бухгалтерии.

Наиболее полным образом деятельность коммерческой организации

характеризуют финансовые результаты, которые также отражают эффективность финансового контроллинга.

2.2 Анализ финансовых результатов организации

Оценку основных экономических показателей деятельности проводят на основе Отчет о финансовых результатах.

Таблица - Динамика основных финансовых результатов деятельности ООО «Кубань Продукт» за 2013-2015 гг.

№ п/ п	Наименование показателя	За 2013 год	За 2014год	За 2015 год	Изменен ие за 2015 год (±)	Темп прирост а, в %
1	Выручка (нетто) от продажи продукции	239794	286087	321912	35825	12,5
2	Себестоимость проданной продукции	208813	218898	241673	22775	10,4
3	Валовая прибыль	30981	67189	80239	13050	19,4
4	Коммерческие расходы	0	0	0	0	0,0
5	Управленческие расходы	31499	62975	72384	9409	14,9
6	Прибыль от продаж	-519	4214	7855	3641	86,4
7	Прочие доходы и расходы (сальдо)	1628	-2414	-4043	-1629	67,5
8	Прибыль до налогообложения	1109	1800	3812	2013	111,8
9	Налог на прибыль и иные обязательные платежи	204	22	1356	1334	в 61,6 раза
10	Чистая прибыль	905	1822	2456	634	34,8

По данным можно отметить, что в 2013 году деятельность предприятия была убыточна. На рисунке 7 представлены основные показатели прибыли.

Однако за два последних рассматриваемых года выручка возросла, в 2015 году - на 12,5% и стала равной 321912 тыс.руб.

При этом себестоимость в 2015 году увеличилась на 10,4%, или на 22775 тыс. руб., и составила 241673 тыс.руб.

Меньший рост себестоимости в сравнении с повышением суммы выручки от продажи привел к повышению валовой прибыли организации в 2015 году на 13050 тыс. руб., или на 19,4%.

Валовая прибыль служит источником для формирования прибыли от продаж и покрытия управленческих и коммерческих расходов. В связи с чем ее рост способствует росту прибыли неизменно.

И хотя в 2015 году наблюдается прирост управленческих расходов (коммерческих расходов в организации нет) в размере 9409 тыс. руб., или 14,9%, но этот прирост меньше прироста валовой прибыли (соответственно 14,9%<19,4%), что привело к повышению суммы прибыли от продаж в большей степени - на 86,4%, или на 3641 тыс. руб. Притом, что в 2013 году был убыток в размере 519 тыс.руб., а в 2015 году она составила 7855 тыс.руб., можно говорить об улучшении результативности финансовой деятельности ООО «Кубань Продукт».

Рост суммы прибыли от продаж работы и услуг организации в 2015 году на 3641 тыс.руб. (или на 67,5%) в таком же размере повлиял на прирост суммы прибыли до налогообложения. В то же время отрицательная сумма прочих доходов и расходов (сальдо) повысилась за два последних года на 67,5%, или на 1629 тыс.руб. в 2015 году по сравнению с 2014 годом, в таком же размере оказав влияние на уменьшение суммы прибыли до налогообложения ООО «Кубань Продукт». В итоге сумма прибыли до налогообложения возросла на 111,8%, или на 2013 тыс. руб. Это повлияло на прирост суммы чистой прибыли в таком же размере.

Однако повышение налога на прибыль и иных обязательных платежей на 1334 тыс. руб. привело к уменьшению суммы чистой прибыли на такую же величину.

В итоге сумма чистой прибыли в 2015 году была равной 2456 тыс.руб., что выше на 34,8% показателя 2014 года (в 2013 году она была только 905 тыс. руб.).

Следовательно, расширяются финансовые возможности организации для расширенного воспроизводства, это положительно оценивает финансовую деятельность ООО «Кубань Продукт».

Нужно оценить размер влияния сумм валовой прибыли, управленческих расходов и выручки от продажи на изменение прибыли от продаж по данным.

Таблица - Показатели для расчета влияния факторов на сумму прибыли от продажи ООО «Кубань Продукт»

№ п/ п	Наименование показателя	За 2013 год	За 2014год	За 2015 год
1	Выручка (нетто) от продажи продукции, тыс. руб.	239794	286087	321912
5	Валовая прибыль: - сумма, тыс. руб.	30981	67189	80239
	- в % к выручке	12,92	23,49	24,93
3	Упра вленческ ие расх оды: - сум м а, тыс. руб.	31499	62975	72384
	- в % к выруч ке	13,14	22,01	22,49
4	При быль от прод а ж: - сум м а, тыс. руб.	-519	4214	7855
	- в % к выруч ке	-0,22	1,47	2,44

Вл ия ние д а нных фа кторов определяется по формул а м (1-3).

Чтобы рассч итать размер вл ия ния выруч к и от прода жи н а изменен ие суммы при был и на основе да н ного метод а фа кторн ого а н ализа, нужн о уровень рента бельн ости прод а ж (при быль от прода ж в % к выруч ке) баз исного пери од а ум н ожить н а вели ч ину а бсолютн ого из менен ия выручки от прода жи:

Воздействие н а при быль изменен ия сред него уровня вал овой при были рассч иты вается ум н ожением выруч к и от прода жи в отчетном пери оде на вел ич и ну откл онен ия отчётного уровня валов ой при был и от прошлого:

Вл ия ние уровня упра влен ческ их расх од ов н а вели ч ину при были определяется умн ожением отчётн ой сум мы выруч к и от прод а ж и на вели ч ину а бсолютн ого измене н ия базисного уровня расх од ов в сра внен и и с отчётны м (при ведё нным):

Вычита н ие отчётн ого уровня упра влен ческ их расх од ов (в % к выруч ке) из базисного обусл овлен о тем, что расх оды, в отл и ч ие от сум м выруч к и от прод а ж и и валов ой при были, ок азы вают возде йствие на при быль отри цательн ого х ара ктера.

Нуж н о определить размер влиян ия ук аза нных фа кторов н а изменен ие суммы при был и в 2013-2014 гг.

Общее изменен ие сум мы при были от прод а ж в 2013-2014 гг.:

4214 - (-519) = 4733 тыс. руб.

П овы шение уров ня в алов ой при были 2014 г. н а 10,57% (23,49-12,92), п о сра внен ию с 2013 г. при вело к повышен ию сум мы при были от прода ж в раз мере 30210,7 тыс. руб.:

(+10,57)*286087/100 = +30210,7 тыс. руб.

П овы шение уровня упра влен ческих расходов в 2014 году н а 8,87% (22,01-13,14) при вело к сн ижен ию суммы при был и н а 843,26 тыс. руб.:

(+8,87)*286087/100 = 25375,9 тыс.руб.

Вл ия ние фа ктора «выруч к а от прод а ж и» м ожн о разлож ить н а его рост з а счет повышен ия уровня цен (разн и ц а между выруч к ой п о фа кту и п ок азателе м в соп оста в и мых цен ах) и измене н ием физ и чес к ого объем а ра бот и услуг (разн иц а между показателем в соп оста ви мых ценах и п ок аз ателем баз исного пери од а).

Определ им выручку от прод аж и в соп оста в и мых цен ах 2013 года при и ндексе цен 1,06:



286087/1,06 = 269893,4 тыс.руб.

Рост выруч к и от прода жи в 2014 году з а счет изменен ия цен н а 16193,6 тыс.руб. (286087-269893,4) при вел о к уменьшен ию сум мы при были от прод а ж н а 35,6 тыс. руб. (по при ч ине убыточн ости прод а ж в да н ном году):

(+16193,6)*(-0,22)/100 = -35,6 тыс. руб.

П овы шение выруч к и от прода ж и з а счет изменения физи чес к ого объем а ра бот и услуг н а 30099,4 тыс.руб. (269893,4-239794) привело к умень ше н ию сум мы при был и от прод а ж на 66,2 тыс. руб. (по причи не убыточ ности прода ж в д а н н ом году):

(+30099,4)*(-0,22)/100 = -66,2 тыс.руб.

Следов ательно, основ н ое влиян ие н а прирост при был и от прода ж в 2014 году ок азал рост уровня в алов ой прибыл и. Отри ц атель ны м фа ктором я вляется рост уровня расход ов.

Расс ч итае м вл ия н ие фа кторов на измене ние при был и в 2015 году. Общее изменен ие сум мы при были от прод а ж в 2014-2015 гг.:

7855 - 4214 = 3641 тыс. руб.

Рост уровня вал овой прибыл и в 2015 г. на 1,44% (24,93-23,49), п о сра внению с 2014 г. при вел к повышен ию суммы при были от прод а ж в раз мере 4635,5 тыс. руб.:

(+1,44)*321912/100 = +4659,5 тыс. руб.



П овы шение уро в ня упра влен ческих расходов в 2015 году н а 0,48% (22,49-22,01) при вело к сн ижен ию суммы при был и н а 1545,2 тыс. руб.:

(+0,48)*321912/100 = 1545,2 тыс. руб.

Сум м а выруч к и от прода ж и в 2015 году в соп оставимых цен ах (при и ндексе цен 1,114):

321912/1,114 = 288969,5 тыс.руб.

Рост выруч к и от прода жи в 2015 году з а счет изменен ия цен н а 32942,5 тыс.руб. (321912-288969,5) при вел к п овы ше нию сум мы при были от прод а ж н а 484,3 тыс. руб.:

(+32942,5)*1,47/100 = +484,3 тыс. руб.

П овы шение выруч к и от пр ода ж и з а с чет измене ния физи чес к ого объем а ра бот и услуг н а 2882,5 тыс.руб. (288969,5-286087) при вело к п овы шению сум мы прибыл и от прод а ж н а 42,4 тыс.руб.:

(+2882,5)*1,47/100 = +42,4 тыс.руб.

В связ и с эти, в 2015 году ва ж ней ши й размер вл ия н ия н а прирост суммы при были от прода ж ок аз ало п овы ше н ие уровня в алов ой при были. П о да н н ой при ч ине, рост валов ой прибыл и выступ ает в к а честве осн овн ого фактора роста сум мы при были от прод аж. Но нуж н о за метить, что п остоя н н о п овы шать вел и ч и ну ее с целью извлечения нуж н ого д ох од а от их прода жи ра бот и услуг нельзя, п отому что рост уровня цен м ожет стать отпуги вающ и м для п окуп ателей. Та к ого рода п овы шение будет опра вда н ны м тольк о при сни жен и и уровня себестои м ости м атери ал ов и др., ил и же просто в вал овой при были нуж но уменьшать д олю упра вле н чес к их расх од ов, в частности, путем уме нь шения предста в ительск их, к ом а нд ир о в оч ных расх од ов и др.

Все выше изложен ное п ол ож ительн о оцени вает результати вн ость деятельности а н ал изируемой к омп а н и и, ООО «Куба нь Продукт» ста н овится более к онкурентоспособны м. Повышен ие ч истой прибыл и влечет за собой улучшен ие фин а нсовых в озмож н осте й к омпа н ии.

2.3 Анализ показателей финансового состояния организации

П о да н ны м рисун к а 6 вид н о, что н ика к ой системы фи н а нсов ого упра вления в к омп а ни и нет, толь к о директор п о и нформ а ц ии бухгалтера отслуж и вает д ви жен ие з адолжен ности. К а к та к ов ой и фи на нсовый к онтролл и н г не орга низов а н. В связ и с чем необх од и мым я вляется рассм отреть фи н а нс овое состоян ие предприятия, чтобы п онять, с к а к ими проблем а м и нуж н о предприятию уметь спра вляться, ка к пра вильн о орган изовать фи на нсовый контролл ин г, в к а к их н апра влен иях.

Для общей х ара ктеристики фи на нсов ого состоян ия ООО «Куба нь Продукт» необх од имо провести а н ал из бал а нса - горизонтальны й (при п ом ощи п ок аз ателей д ин а м ик и) и верти к аль ны й (при п ом ощ и п ок азателей структуры).

П о д а н ным та бл ицы 2.3.1 м ож н о отметить следующее. Общ ая стои м ость имуществ а ООО «Куба нь Продукт» з а три год а увел и ч ил ась на 32066 тыс.руб., ил и на 34,6% (а в 2015 году п о сра внен ию с 2014 год ом был рост н а 13214 тыс.руб., или н а 11,84%). Вне оборотные а кти вы за три год а увел и ч ил ись на 29,32% и соста вил и 76417 тыс.руб., при этом по сра внен ию с 2014 год ом внеоборотные а ктивы возросли на 8,4% по причи не прироста осн овных средств, к оторые я вляются основной частью их.

При это н а блюд ается та к же и увел и чен ие оборотных а кти вов - он и п овысились з а три год а н а 43,84%, или на 14740 тыс.руб., а в 2015 году п о сра вне нию с 2014 год ом - был рост н а 17,75%, что соста вляет 6,54% к итогу бал а нса). Д а нны й рост произошел за счет увели чен ия сум мы запасов за 2015 год на 3,8%, ил и н а 910 тыс.руб., что оцени вается отри ц ательн о, та к к а к деньги не ра ботают на предприятие, а осед ают в медлен но реализуемых а кти вах; та к же осн овн ое влиян ие н а увел ичен ие оборотных а кти вов ок азал о увел и чение денежных средств на 783,16% за три год а. Это улучш ает ли к в ид ность бал а нса ООО «Куба нь Продукт». П ол ож итель но оце ни вается п овы шение денежных средств, та к к а к это са мые л ик видные а кти вы, н о при этом в 2015 году в сра внен ии с 2014 год ом они возросли н а 6907 тыс.руб., что составляет 6,19% в % к изменению итога бала нса. Это говорит об улучшен ии ли к в ид н ости бал а нса.

Далее будет проведен горизонтальный и вертик альны й а нал из п асси ва бал а нса.

В п ассиве бал анса происх одил и следующ ие из менения. Сум ма собственн ого к ап итал а п овысил ась за три рассм атри ваемых год а н а 4,67%, ил и н а 3386 тыс.руб., и стал а ра вн ой 75875 тыс.руб.

При этом сум м а д ол госроч ных обязательств нез н а ч итель на (ме нее 300 тыс. руб.) и предста влен а тольк о отл оженны м и н ал оговы ми обяз ательства м и. Сумма кратк осроч ных обяз ательств, предста влен ных тольк о кред иторской зад ол женн остью, увел и ч илась на 28636 тыс.руб., а в 2015 году был прирост ее н а 30,48%.

Следов ательно, м ож но отметить, что заем ный к ап итал в озрастает в большей степен и, сум м а собствен ного к апитал а достаточ н о н из к а, что говорит о п овы шен и и фи н а нсов ой за вис и м ости предприятия.

Уменьшен ие удельн ого веса дебиторск ой зад ол жен ности за три год а н а 0,46%, к оторы й соста вил 2,81% (х отя в 2014 году о н а был а выше - 3,61%) хара ктеризуется полож ительн о, та к как средства не « оседают» в рук ах дебиторов. Но при этом п овы шение удельн ого веса денеж ных средств на 13,57% за три года является при ч и н ой еще большего роста уровня ли к в ид ности бал а нса.

В структуре п асси в ов ООО «Куба нь Продукт» произ ошл и следующ ие измене н ия. Удель ны й вес собственн ого к ап итала соста вил н а к оне ц 2015 года 60,81%, уменьши вшись за три год а на 17,38%. Следовательно, собственн и к ам предприятия при н адле ж ит все еще более 50% имуществ а, одн а к о уменьшен ие п ок азателя в д ин а м ике м ож н о оцен ить отриц ательно, та к к ак это сни ж ает устойчи вость комп а ни и. Удельный вес кратк осроч ных обязательств увел ичился з а три год а на 17,40% и стал ра в ны м 38,97% (х отя в 2014 году он соста влял толь к о 33,41%). След овательн о, мож н о отметить, что з а виси м ость от кредиторов н а предприятии нем ного в озрастает. При этом и менн о п о причи не прироста кред иторск ой зад ол жен ности.

Далее будет проведен а нал из и оценк а п ок азателей фи н а нсового состоян ия предприятия. Собственный к апитал в обороте п ок азы вает собственные фин а нсовые в озмож н ости предприятия.

К а к вид н о, рассч ита н ны й двумя сп ос оба ми собстве н ный к апитал в обороте, в том числе и его уточне нн ая вели ч ин а, уменьш ается в сум ме з а три год а, так к а к в 2013-2014 годы он был полож ителен (в послед нем году - на 4133 тыс.руб. уменьш ился и стал отри цательным в размере 542 тыс.руб.).

Следов ательно, нет собственных средств в обороте, что св идетельствует об ухуд шен и и фи на нсов ой нез ав иси м ости предприятия от кредиторов.

К а к м ож н о увидеть из сведен ий та бли цы 2.3.4, сумма ч истых а ктив ов в озрастает на 2149тыс.руб., н а 2058 тыс. руб. увел ичи вается откл онение их вел ич и ны от уста вн ого к апитала, а та кже резерв н ого к апитал а) п о причи не не из ме н н ости их сум м. Это свидетельствует о не большом уров не обязательств к омп ан ии на к онец 2015 год а, о ее нормальной фин а нсовой устой ч и в ости. Это же п одтверждает и то, что в 2015 году вел и ч и н а чистых а кти вов соста вил а 174,54% уста вн ого к апитал а - это отра ж ает, что не толь к о з а счет уста в н ого к ап итал а сформирова но реальн ое и мущество к омп а ни и, н о и з а счет проч их собствен ных средств.

Далее а нализ будет проведен н а осн ове системы фин а нсовых к оэффи ц иентов. Фи на нсовая устой ч и вость предста вляет собой фин а нсовую неза висимость субъекта х озя йствован ия от его кредиторов. Ди на ми к а к оэффи ц иента общей фи на нсов ой неза виси м ости ООО «Куба нь Продукт» предста влен а в та бл и це.

К ак вид но п о д а нным та бл и цы 2.3.5, зн а чен ие к оэффи ц иента общей фи на нсовой нез а виси м ости (включ ая и уточ нен ны й, которы й определяется с учетом сум мы д ох од ов будущих период ов) уменьш ил ось на 0,056 за п оследн ий год, за три год а - на 0,174 пун кта. Следов атель но, в 2015 году 60,8% и мущества стал и при н адле ж ать собственн ик а м, это говорит о высок ом уров не фи н а нсовой устойчи вости, н о сн ижен ие говорит об ее ухуд шен и и.

П о сведен иям та бл и цы м ож н о отметить следующее. Уменьшен ие собственн ого к ап итал а в обороте (в том ч исле и его уточ нен н ой вел и ч ины) п овлияло н а с н и же ние к оэффи ц иента фи н а нсов ой неза висимости в ч асти оборотных а кти вов н а 0,099 пункта, а части з апасов - на 0,172 пункта (та к же вел и себя и уточ нен ные коэффи циенты).

Следовательно, в 2015 году п о при ч и не отри цательных зн а чен ий к оэффи ц иентов м ожн о отметить, что собствен ны й к апитал не в кл ады вается в оборотные а кти вы и в запасы. М ож но утвержд ать, что растет уровень фи на нсов ой за в исимости субъекта х озя йствов а н ия.

К оэффи ц иент сроч н ой л и к вид ности уменьшился на 0,009 (та к и уточне н ный), след овательн о, н а к онец год а н а 52% покрыв ают быстро реал изуемые а ктивы кратк осроч ные обязательства (при нормати ве 50-70%), след овательн о, ухуд ш аются пл атежные воз м ож н ости ООО «Куба нь Продукт», н о все еще он и д остаточ ны. К оэффи ц иент текущей л иквидн ости сн из ился н а 0,141 (та к же и уточ ненны й), след овательн о, почти н а 103,5% оборотные а кти вы покры вают сумму текущ их обязательств (при норм ати ве 2), след овательн о, м ож н о говорить, что бал а нс предприятия нед остаточн о ли к в иден, а са мо предприятие недостаточ но платежеспособно.

Делов ая а кти в ность предста вле на ск оростью оборота а ктив ов предприятия.

Та бл иц а - Расчет сред ней прод ол ж ительн ости од н ого оборота оборотных а ктив ов ООО «Куба нь Продукт», в т.ч. запас ов в днях

№ п/п	Пок аз ател и	2013 год	2014 год	2015 год	Из менен ие з а 2015 год (±)
1.	Выруч к а от прод а ж	239794,0	286087,0	321912,0	35825,0
2.	Средн ие остатк и:		-
2.1.	Оборотных а кти в ов в цел ом	34244,0	54153,0	65247,5	11094,5
2.2.	З ап асов	27542,0	40307,0	36404,0	-3903,0
2.3.	Дебиторской зад ол жен ности	3020,5	5045,0	5783,0	738,0
3.	К ол ичеств о оборото в за пери од	-
3.1.	Оборотных а кти в ов в цел ом (п. 1 ч п. 2.1)	7,003	5,283	4,934	-0,349
3.2.	З ап асов (п. 1 ч п. 2.2)	8,706	7,098	8,843	1,745
3.3.	Дебиторской зад ол жен ности (п. 1 ч п. 2.3)	79,389	56,707	55,665	-1,042
4.	Период оборота в д нях:	-
4.1.	Оборотных а кти в ов в цел ом (360 ч п. 3.1)	51,410	68,144	72,967	4,824
4.2.	Зап асов (360 ч п. 3.2)	41,348	50,721	40,711	-10,009
4.3.	Дебиторской зад ол жен ности (360 ч п. 3.3)	4,535	6,348	6,467	0,119

П о да н ны м та бл ицы 2.3.8 в идн о, что п о ООО «Кубань Продукт» к ол ичество оборотов всех оборотных акти вов уменьшил ось на 0,349 раза, при этом п овысился пери од их оборота н а 4,824 дня.

К ол ичество оборотов з ап асов п овысилось н а 1,745 раз а, при этом период их оборота уск орился на 10,009 д ня, а п о де биторск ой зад ол женн ости н а блюд ается з а медлен ие периода оборота н а 0,119 дня.

Следов атель но, все оборотные а кти вы обра щ аются медле н нее в отчетн ом периоде, кроме дебиторск ой задолжен ности, это свидетельствует об ухуд шени и уровня деловой а ктив н ости к омп ан ии.

П ок азател и рента бельности отраж ают уровень при быльности ра боты к омпа н и и.

К а к вид но из д а нных та бл и цы 2.3.9, пок аз ател и рента бельн ости в озрастают:

- затрат - на 5,39%,

- прода ж - н а 0,97%,

- с обствен ного кап итал а - на 0,79%,

- а ктивов - н а 1,46%,

- а к ци онерн ого к ап итал а - на 1,44%.

В связи с этим можн о отметить, что увел ичи вается отда ча к ап итала к омпа н и и и ее затрат и и мущества в виде прибыл и, что св идетельствует о п овы шени и к он куре нтоспособн ости ООО «Куба нь Продукт».

Од на к о да н ной к омп а н и и все ра в но необх од и мо усил ить к онтроль за состоян ием кред иторск ой и дебиторск ой зад ол жен ности по при ч ине того, что кредиторск ая задол жен н ость в озрастает при одн овременн ом сн ижен ии зад ол женн ости дебиторской.

Вероятность ба н кротства является од н ой из оцен оч ных х ара ктеристи к текущего фи н а нсов ого состоян ия исследуемого субъекта хозя йствов а н ия.

В «Методи ческ их пол ожен иях п о оценке фин а нсового состоян ия предприяти й и уста н овлен ию неудовлетв ор ительн ой структуры бал а нса» при несоответств и и коэффи циента текущей л иквидн ости нормативу 2 (к а к п о результата м д а нн ого предприятия - та бл. 2.3.7) предл а гается оцен ив ать вероятн ость ба нкротства при п ом ощи пок азателя - к оэффи циента в осста н овления платежеспособн ости, к оторый определяется п о формуле:

Ктл.к и Ктл.н - соответственн о к оэффи ц иент текуще й л ик в ид н ости н а к онец и на чал о периода;

Т - срок действия к оэффиц иента в меся ц ах (определяется н а 6 меся цев).

Рек омендуемое з на чение К вп ра в но 1, в д а н ном случае коэффи цие нт п олуч ился меньше 1, след овательн о, к омп а ния не сможет восста н овить пл атежесп особн ость в течен ие бли ж а йш их 6 месяцев.

Все предста влен н ой в да н ной гл а ве п озволяет сдел ать выводы:

- п о ООО «Куба нь Продукт» рост суммы при были от прод а ж ра боты и услуг орга н из а ц и и в 2015 году на 3641 тыс.руб. (ил и на 67,5%) в та к ом же раз мере п овлиял н а прир ост сум мы при был и д о н ал огообл ожения. В итоге сумм а при были д о н ал огообл ожен ия возросл а н а 111,8%, ил и на 2013 тыс. руб. Это п овл иял о н а прирост суммы чистой при был и в та к ом же размере. Сумма ч истой прибыл и в 2015 году был а ра в ной 2456 тыс.руб., что вы ше на 34,8% пок азателя 2014 года (в 2013 году он а был а толь к о 905 тыс. руб.). След овательн о, расш иряются фи на нс овые воз м ожн ости орга низа ц ии для расшире н н ого в оспроизв одства, это п ол ожительн о оце н и вает фин а нсовую деятельность ООО «Куба нь Продукт»;

- д оля собствен н ого кап итал а соста вил на к онец 2015 год а 60,81%, умень ш ив ш ись з а три года н а 17,38%. Удельны й вес кратк осроч ных обязательств увел и ч ился за три год а на 17,40% и стал ра вны м 38,97%. След овательн о, мож но отметить, что ООО «Куба нь Продукт» теряет свою фи на нсовую устойчи вость п о при ч ине увел и чения кред иторской з ад ол же нн ости, а та к же я вляется нед остаточ но плате жеспособны м п о причи не нех ватк и оборотных акти вов, то свидетельствует об ухудшен ии фи на нсовой деятельн ости;

- представленн ая оценк а вероятн ости бан кротства п ок азала ее присутствие, в связи с чем необх од и мы м я вляется рассмотреть напра влен ия улучшен ия орга низа ци и фи н а нсов ого к онтролл и н га с целью улучшен ия фи на нсов ого пол ожен ия орга н из а ци и.



ГЛАВА3. НАПРА ВЛЕН ИЯ УЛУЧ ШЕНИЯ СИСТЕМЫ ФИН АНСОВОГО К ОНТРОЛЛ И Н ГА В ООО «КУБАНЬ ПРОДУКТ»

3.1 Осн овные ре к оменд а ц и и по улуч ше н ию системы фина нс ового контролли н га в орга н иза ции

Проведе нный а н ал из выя вил проблему боль ш их сум м запасов, а та к же неэффекти вн ого упра влен ия дебиторск ой и кред иторск ой задолжен н остью, та к к а к кред иторск ая зад ол жен н ость в десятк и раз выше дебиторск ой, что в услов иях рын оч ной эк он ом ик и гов орит о неэффекти вн ости упра влен ия фи на нсовой деятельностью. Та к же в иден недостаток собствен ного к ап итала для п ополнен ия оборотных а ктив ов. Я вляется необх од имым улуч ш ить систему фин а нсового к онтролл ин га н а предприятии.

П о при чи не д остаточ н ой ч исле нн ости перс онал а не нуж н о н а н и м ать доп ол нительную штатную еди н и цу - фи нансового менед жера. След овательн о, м ожн о при гл асить спец иал иста на 0,5 ставк и, к оторый будет осуществлять:

- прогн озирова ние фи н а нсовых п ок аз ателей:

- к онтроль за образ ова ние м де биторс к ой и кред иторской з ад ол же нн остей;

- к онтроль за состоян ием зап асов;

- при менен ие системы скид ок для п остоян ных кл иентов, к примеру, м ож но предл ож ить ск ид ку за сокра щение срок а оплаты, эффекти вн ость применения к оторой будет пок аза на н иже;

- соста влен ие вед ом остей п о расчета м с дебитора м и и кред итора ми.

В цел ом, в о всей системе з ада ч упра влен ия фин а нса м и ООО «Куба нь Продукт» м ож н о выдел ить пять ва ж ней ш их этапов.

К аждый этап отра ж ает отдельны й сегмент фин ансового упра влен ия орган иза цией, к оторый напра влен н а д ости жение общего результата, - та кти ческих и стратегическ их целей его развития.

Этап 1. Фи на нс о в ое пла н ирова н ие. Это сп особствует соста влен ию разного род а смет и бюд жетов, уста н а вли вает размер необх од имых ресурсов. Этап 2. Управлен ие дебиторск ой и кредиторской з адолжен н остя м и.

Этот этап уста на вл и вает ва ж нейш ие напра вления к онтроля за состоя н ием з ад ол женн остей дебиторск ой и кред иторск ой.

Этап 3. Упра вление структурой к апитала. Структура к апитала в осн ове св оей предопределяет внутре н н ие и вне ш ние источн ики фи на нсов ого обеспечения долгосрочные и кратк осроч ные, раз меры процентн ой ставк и, к оторые допустимы и пря м о вл ияют н а л ик видн ость и фин а нсовую результативность деятель ности х озя йствующего субъекта.

Этап 4. И нвести ци онн ая деятельн ость. При нятие и н вестиц ион ных решен ий д ол ж н о сопров ожд аться х орош им и з н а ния м и спец иалиста п о упра влению фи н а нс ам и о фи на нсах фонд ового ры н к а, а в месте с те м о собственн ом и муществе, к оторым определяются объе мы реаль ных и нвести ци онных вл ожени й при необх од имости за мены ил и созда н ия н овых осн овных фонд ов.

Этап 5. К онтроль и а н ал из результатов. Контроль испол нен ия фи на нсовых решен и й и а н ал из получен ных в х оде исп ол нен ия результатов обеспечи вают эффекти вн ое распределение средств между разл ичным и н апра влен ия м и деятель н ости субъекта хозяйств ова н ия. Д а нн ая ра бота предп ол а гает обра ботку и нформац ии фи нансового х арактера и предста влен ие ее в форме фи на нсовой отчетн ости. Пра кти к а упра влен ия фи на нса ми определяет на бор функ ц и й фин а нсового менед жера, исп ол нен ие к оторых выступает обязательным услов ием его ра боты и не за в исит от отраслевой прин адлежн ости и размеров субъекта хозяйствова н ия.

Далее нуж но п одр обнее предста вить зад а чи, к оторые ООО «Куба нь Продукт» д ол ж н о реш ать в процессе улуч шен ия упра влен ия фи н а нса м и:

1) в сфере соста вления пл ан ов и прогн оз ов:

- д ол госроч н ое и краткосрочн ое фин а нсовое прогн озирова н ие осн овных пок аз ателей фи н а нсово-эк оном ическ ого пла на;

- цен ов ая политик а и прогн озирова н ие объем ов сбыта;

- оценк а эффективн ости затрат;

- проведен ие а нал иза эк оном и ческ их п ок азателей и факторов изменения объемов прод аж и;

2) в сфере орга н иза ци и учета и к онтроля:

- под готов к а операти вн ой внутрен ней упра влен ческ ой отчетн ости с целью с в ое временн ости при нятия решени й;

- внутрен ни й к онтроль;

- под готов к а сведен ий для ад м ин истра ци и о результатах фун к ц и он иров а н ия за отчетны й пери од;

- сра в нение фа кти ческ и д ости гнутых результатов с п ок азателями пл а на и н орматив а;

3) в сфере упра влен ия структурой к апитал а:

- определен ие кратк осроч ных и дол госрочных источн ик ов заем н ого к апитал а, стои м ости и услови й з аи мствов ан ия;

- п оиск внутрен н их резервов и н апра вления их исп ользова н ия.

0,5 ста вк и зара ботн ой пл аты специ ал иста п о упра влен ию фи н а нса м и (окл ад) з а меся ц соста вляет в округе 20 тыс.руб. Н а ч исления н а з ара ботную пл ату - 6 тыс.руб.

Расх оды н а к а нцелярск ие товары в меся ц соста вят 5 тыс.руб. При обретен ие к омпьютера и прочей офисн ой тех ни к и не требуется, та к к а к все это уже есть в орган иза ци и.

Следовательно, сум м а з атрат н а содержа н ие спец иал иста составит в год: 372 тыс.руб.

Для упра вления зап аса м и в ООО «Куба нь Продукт» можн о предл ож ить примене ние систе мы АВС-а н ал из а.

В та бл ице основные группы зап асов, исп ользуемых в деятельн ости ООО «Куба нь Продукт», раз биты п о стоимости н а 4 группы.

П о результата м проведен ного а нал иза мож но отметить следующее. К группе A относятся зап асы первой группы. Зап асы д а нн ой группы отли ч аются высок и м оборотом и ста бильностью. Необх од имо обеспеч ить их п остоян ное н али ч ие, но для этого не нуж н о созд а вать из быточ ны й страх овой запас. Расх од зап асов этих групп стабилен и х орош о прогн озируется.

В группу В п оп ал и з ап асы д вух групп. П о да н ны м зап аса м м ожн о пере йти н а систе му с постоя н н ой сум м ой/объе м ом за к аза, н о при этом форм ировать страх овой з ап ас, исх одя из и меющихся у комп а ни и фин а нсовых возмож ностей. Их нуж н о регулярны м образом к онтролировать, п отому что и менн о из запасов д а н н ой группы воз н и к ают нел иквидные запасы, из-за к оторых субъект хозяйствова н ия несет п отери.

Запасы 4-й группы (прочие товары для перепрод а ж и) имеют среднюю обора ч и вае м ость, тре буют операти вн ого к онтроля.

Следов атель но, постоян ны й к онтроль за нах ожден ием зап асов на складе ООО «Куба нь Продукт» улуч ш ит эффективность их исп ользова н ия.

П о рас чета м спе ц иалистов, при ме не ние с исте мы эффекти вн ого к онтроля за образован ием запасов п озволяет сократить их вели ч ину м и н и мум на 20%, следовательн о, суммы запасов соста вят:

24876 * (100-20) / 100 = 19900 тыс.руб.

Для упра вления дебиторс к ой зад ол женн остью мож н о предл ож ить примене ние ск идк и за уск орен ие срок а опл аты (он з а медляется, судя п о п ок азателя м оборота). Будет предусм атрив аться пред оста вле н ие с к идки размером 4% при условии опл аты в 10-дневный срок при сроке опл аты п о договору в течение 30 д ней.

М ож но при нять, что инфляц ион ное п овы шение цен в сред нем соста вляет 0,83% в месяц (исх одя из уровня и нфля ци и 10% в год).

Нуж н о определ ить и ндекс цен для старого вари а нта пред оста влен ия скид к и в 3%, где сред н и й срок зад ол женн ости был 2 месяц а, след овательн о, n= 60/30 = 2:

При предл оженн ом в ари а нте предоста вления ск ид к и 4% орга н из а ц ией и ндекс це н та к и м образом будет ра вным 1,042, п отому что срок будет 1 меся ц (30 д ней по усл овию); есл и пред оста влять ск ид ку 2,5% при сроке опл аты 60 д ней, то и ндекс цен будет ра вен 1,051; есл и пред оста влять ск ид ку 1% при оплате в 90 д ней, то индекс цен ра вен 1,059.

В связи с тем, что процентн ая ста вк а п о вклад а м соста вляет ми ни мум 11%, то м ож н о определ ить та к же дох од от альтерн ати в ных вложен ий к ап итал а п од ук аз а н ную проце нтную ста вку.

К а к м ож но ув идеть из д а нных та бл ицы 3.1.3, при усл овии пред оста влен ия предл оженн ой ск идки в 4% для ООО «Куба нь Продукт» фи на нсовый результат с к а жд ой тыся ч и рубле й с оста вит в раз мере 57 руб., он я вляется с а мым вы год ным вари а нтом из всех предл ожен ных, а стары й вариа нт 3%-н ой ск ид к и прин осит с к а жд ой тыся ч и в условиях инфляц ии тольк о 22 руб. Эффект я вляется очевид ны м и ра вен 35 руб. (57-22).

Для того чтобы эффективным образом упра влять кредиторск ой зад олженностью ООО «Куба нь Продукт» необходи м о:

- определ ить опти м аль ную структуру д ол гов определен н ой ситуа ц ии, для чего необх оди мы м является: соста влен ие бюджета задолжен ности кред итора м; разработк а системы п ок азателей (фин ансовых к оэффиц иентов), к оторые х ара ктеризуют оценку ка к коли чествен ного, так и к а чествен ного х ара ктера состоя ния и развития разных отношени й с кре- дитора ми к омпа нии и принять к онкретные з н ачен ия да нных пок азателей ка к пл а н овые;

- провести а нал из на соответствие п ок азателей по фа кту с их ра м очным уровнем, а вместе с тем ан ализ при ч ин п оя вивш ихся откл онени й;

- согл асн о выявленным несоответствия м и причина м их возн и к новения нужн о разра ботать и провести к омплекс мероприяти й практи ческ ого хара ктера п о при ведению структуры д ол говых обязательств в соответств ие с п ара метра м и п о пл а ну, к оторые являются опти м аль ны ми.

Для эффекти вн ого управле ния кред иторск ой зад ол жен н остью ООО

«Куба нь Продукт» необх од имо проведен ие п остоя н н ого к онтроля кредиторск ой з адолжен ности, потому что при умел ом упра влен ии кредиторск ая зад ол жен н ость может стать д ополн итель ны м, а гл а вн ое, дешевым источ ни к ом при влечения заем н ого к ап итал а.

Необх оди м о всместе с тем проведение та к их мероприяти й:

- к онтроль за пра в ильностью оформлен ия и соста влен ия д огов оров с к онтра гента ми согласно действующему з а к онод ательству;

- на блюден ие за соблюден ием срок ов опл аты согл ас н о договора м;

- к онтроль за своевремен ностью осуществлен ием платежей.

Та кже можн о рекоменд овать пла н иров ан ие объема привлечен ных средств.

ООО «Куба нь Продукт» необх оди м о обез опасить себя от риск а неплатежеспособности, сохра н ив фи н а нсовую устой ч ив ость п осредством:

- соста влен ия пла н ов объе м а д ол говых обяз ательств, при этом удовлетв оряя собственные потребности;

- пра вильн ости определения предельного размера за и мствова ни й, расчет к оторого исх од ит из п ок азателей кред итоспособн ости (ли м ит п о сумме л и к вид ных а кти вов, л и мит уров ня собственн ого к апитал а). Ли м иты долж ны п од вергаться пересмотру с учетом особенн ости деятельн ости фирмы.

Та кже м ожет провод иться осуществление постоян ного м он итор и н га и а н ал из а кред иторс к их счетов п о д и ап азон а м времен и - п о месяц а м и за более к оротк ие времен ные периоды, сра внение к оторых пред оста вит воз м ож н ость операти вным образом при н и м ать решен ия п о улуч шению поз иц ий с кредиторск ими долгами внутри года, квартала ил и д а же меся ца.

Соответствен н о, необх од имым я вляется осуществлен ие ряда мероприятий п о сокра щен ию дебиторск ой и кред иторск ой зад ол жен ности. Мероприятия необх од имо провести по д вум напра влен ия м. Н а перв ом н апра влен ии нуж н о провести за чет вз а и мных тре бов а н и й.

П о учетным д а нным уста н овлен о, что не к оторые к онтра генты фирмы я вляются од н овременн о и дебитора ми и кред иторами.

Та ки м образом, в результате осуществлен ия зачета вза и м ных требова н ий сум ма дебиторск ой и кредиторск ой зад ол женн ости ООО «Куба нь Продукт» снизится н а 243 тыс. руб., что п ол ож ительным образом ск а жется н а структуре к ап итал а, п отому что п овысит долю собственных средств, а соответствен н о и устой ч ив ость фирмы.

Та к к а к был о рек оме нд ова н о прогн оз иров а ние фин а нсовых п ок азателей, нуж н о предста вить их прогнозные зн а чен ия с целью оценк и эффекти вн ости предл ожен ных рек оменд а ци й.

3.2 Оценка эффективности предложенных рекомендаций

Проведем прогноз п ок азателей фи н а нсов ого состоя н ия, что будет

св идетельствов ать об эффекти вности предл а гае мых мероприяти й п о улучшен ию системы фи нансового к онтролли нга.

Сум м а запасов прогноз ируется н а уров не 19900 тыс.руб. (рассчита н о при усл ови и при менения системы АВС-ан ал иза).

Прогн озируется воз врат д ол госроч н ой дебиторск ой з адолжен ности в раз мере 69 (та к ая сум м а долгосрочн ой зад ол жен ности был а н а на чал о период а) тыс.руб. След ов атель н о, дебиторск ая з адолжен ность после в озврата долгосрочн ой и системы вз а и моз а четов соста в ит 3194 тыс.руб. (3506-69-243). Сум му дене ж ных средств м ож н о п ополн ить н а 69 тыс.руб. за счет высвободи вш ихся средств из дебиторск ой зад ол жен ности, он а составит

20046 тыс.руб.

Итого общ ая сумм а оборотных средств будет ра вн ой:

24876 + 3194 + 20046 = 48116 тыс.руб.

Будут разра бота ны следующие вари а нты выруч к и от прода ж ООО

«Куба нь Продукт»:

1.Определен ие с учетом инфляц ии и предп ол а гаем ого темп а роста объем а прод аж и услуг (ра бот).

Прогн озный уровень и нфля ци и будет равны м 10%, при н и мая во вни м а ние, что ООО «Куба нь Продукт» пла н ирует увели чен ие физи ческ ого объем а реал иза ци и услуг (ра бот) на 20%, получ и м объем прод а ж и п о прогн озу, которые ра вен:

321912,0*1,1*1,2 = 424924,0 тыс.руб.

2. Определен ие сум мы выручк и от прод а ж и к омпа н и и н а осн ове сред негодового темп а роста. Та к, сум ма выруч к и от продаж и ООО «Куба нь Продукт» по год ам был а ра вн ой: в 2013 году - 239794,0 тыс.руб.; в 2014 году

- 286087,0 тыс.руб.; в 2015 году - 321912,0 тыс.руб. Путем извлечен ия к вадратн ого к орня из деления объема продаж 2015 года на объем продаж 2013 года и умножением на 100% будет получен среднегодовой темп роста, которые равен 115,86%.

В связи с этим, сумма выручки от продажи на будущий год прогнозируется в размере 372967 тыс.руб. (321912*1,1586).

По итогам произведенных расчетов были получены следующие альтернативные показатели выручки от продаж ООО «Кубань Продукт» на будущий год.

На рисунке 9 представлены прогнозные варианты суммы выручки от продажи в сравнении с показателем фактическим за 2015 год. Из представленных вариантов можно выбрать второй вариант, которые был спрогнозирован на основе среднегодового темпа роста выручки как самый реалистичный, потому что он более реальным образом показывает возможности ООО «Кубань Продукт» в условиях нестабильной экономики.

Такая сумма выручки от продажи прогнозируется выше фактической за 2015 год на 15,9%:

372967/321912*100-100 = +15,9%.

Себестоимость с коммерческими расходами составляет в выручке за 2015 год 89,56%:

(241673+72384)/321912*100 = 97,56%.

Следовательно, себестоимость с коммерческими расходами будет равной:

372967*97,56/100 = 363867 тыс.руб.

Сумма прибыли от продаж будет равной:



372967-363867 = 9100 тыс.руб.

Величина сальдо прочих доходов и расходов останется неизменной в размере 4043 тыс.руб.

Сумма прибыли до налогообложения будет равной:

9100 + 4043 = 13143 тыс.руб.

Сумма налога на прибыль будет равной:

13143 * 20 / 100 = 2629 тыс.руб.

Сумма чистой прибыли составит:

13143 - 2629 = 10514 тыс.руб.

Сумма нераспределенной прибыли в связи с ростом чистой прибыли в балансе повысится до 35000 тыс.руб.

10514*5/100=526 тыс.руб.

Предполагается погашение кредиторской задолженности до достижения ею размера в 43773 тыс.руб.

Таблица - Показатели финансового состояния ООО «Кубань Продукт» до и после рекомендуемых мероприятий

Показатели	До мероприятий	После мероприятий	Отклонение, (+,-)
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,411	0,448	0,037
Коэффициент текущей ликвидности	1,035	1,076	0,041
Коэффициент финансовой независимости	0,608	0,639	0,031
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	-0,011	0,065	0,076
Коэффициент восстановления платежеспособности	0,482	0,548	0,066

На рисунке 10 представлены финансовые показатели до и после рекомендуемых мероприятий.

Представленные в таблице и на рисунке показатели свидетельствуют об улучшении показателей финансовой деятельности ООО «Кубань Продукт» и повышении ликвидности его баланса, а также о дальнейшем укреплении конкурентоспособности предприятия, о чем свидетельствует рост коэффициента восстановления платежеспособности на 0,066 пункта и приближение его к оптимальному значению 1. Это доказывает

эффективность представленных мер по улучшению финансового контроллинга на предприятии.

В целом, представленная в данной главе информация позволяет сделать следующие выводы:

- с целью улучшения финансового состояния было рекомендовано ООО «Кубань Продукт» улучшить управление финансовыми ресурсами. Для этого предложено применение АВС-анализа для управления запасами, это позволит сократить запасы на 20%.

- был сделан вывод о необходимости формирования успешной политики управления дебиторской задолженностью: о необходимости предоставления скидки в 4% при условии оплаты раньше установленного срока, что предоставляет с каждой тысячи рублей 57 руб. прибыли. Также было предложено планирование, контроль за образованием кредиторской задолженности;

- для обеспечения улучшения управления финансами ООО «Кубань Продукт» было предложено принять на 0,5 ставки специалиста по финансовому менеджменту;

- планируемые направления финансовой политики ООО «Кубань Продукт» позволят возрасти коэффициенту абсолютной ликвидности на 0,037 пункта. Также рост коэффициента восстановления платежеспособности на 0,066 пункта свидетельствует об улучшении конкурентоспособности ООО

«Кубань Продукт» и его финансового положения, это свидетельствует об эффективности предлагаемых мероприятий про улучшению системы финансового контроллинга на предприятии.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В выпускной квалификационной работе представлены теоретические и практические аспекты финансового контроллинга на предприятии.

Контроллинг может быть охарактеризован как система установления целей, прогнозирования и планирования определенных механизмов и инструментов достижения данного рода целей, а вместе с тем проверки того, насколько успешным образом выполнены намеченные цели.

Контроллинг выступает в качестве системы управления финансового характера, им обеспечивается руководство компании сведениями для координации, организации и регулирования объектов управления финансами. Отсюда исходит одна из очень важных функций контроллинга - образование каналов поступления сведений в компанию и проведение ее обработки.

Объектом исследования в работе выступило ООО «Кубань Продукт».

Рост суммы прибыли от продаж работы и услуг организации в 2015 году на 3641 тыс.руб. (или на 67,5%) в таком же размере повлиял на прирост суммы прибыли до налогообложения. Это повлияло на прирост суммы чистой прибыли в таком же размере. В общем сумма чистой прибыли в 2015 году была равной 2456 тыс.руб., что выше на 34,8% показателя 2014 года (в 2013 году она была только 905 тыс. руб.). Следовательно, расширяются финансовые возможности организации для расширенного воспроизводства, это положительно оценивает финансовую деятельность ООО «Кубань Продукт».

Проведенный анализ показателей финансового состояния позволяет сделать выводы. Уменьшение удельного веса дебиторской задолженности за три года на 0,46%, который составил 2,81% (хотя в 2014 году она была выше

- 3,61%) характеризуется положительно, так как средства не «оседают» в руках дебиторов. Но при этом повышение удельного веса денежных средств на 13,57% за три года является причиной еще большего роста уровня ликвидности баланса.

В структуре пассивов ООО «Кубань Продукт» произошли следующие изменения. Удельный вес собственного капитала составил на конец 2015 года 60,81%, уменьшившись за три года на 17,38%. Следовательно, собственникам предприятия принадлежит все еще более 50% имущества, однако уменьшение показателя в динамике можно оценить отрицательно, так как это снижает устойчивость компании. Удельный вес краткосрочных обязательств увеличился за три года на 17,40% и стал равным 38,97%. Следовательно, можно отметить, что зависимость от кредиторов на предприятии немного возрастает. При этом именно по причине прироста кредиторской задолженности. Можно отметить недостаток собственного капитала для формирования оборотных активов, большие суммы запасов, неэффективность управления задолженностью дебиторов и кредиторам.