Бюджетирование деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

На тему: «Бюджетирование деятельности предприятия»



Содержание

Введение

1. Теоритическая часть

1.1 Учетная политика предприятия как фундамент для бюджета

2. Аналитическая часть

2.1 Система управления предприятием на принципах бюджетирования

2.2 Бюджет доходов. Прогнозирование продажа

2.3 Бюджет коммерческих расходов

2.4 Бюджет производства

2.5 Бюджет прямых затрат на материалы

2.6 Бюджет прямых затрат на оплату труда

2.7 Бюджет прочих прямых расходов

2.8 Бюджет производственной себестоимости

2.9 Бюджет доходов и расходов

Выводы и предложения

Список использованной литературы



Введение

В теоритической части раскрывается сущность учетной политики предприятия как фундамента для бюджета. Учетная политика - это совокупность принципов, методов и процедур, которые используются предприятием для составления и предоставления финансовой отчетности (ст. 1 Закона о бухучете). Под предприятием в этом определении подразумеваются все юридические лица, в том числе и бюджетные учреждения (п. 1 ст. 2 Закона о бухучете). Таким образом, в учетную политику включают:

1) принципы, которые используются бюджетным учреждением при составлении отчетности;

2) методы, применяемые при оценке конкретной статьи финансовой отчетности.

Аналитическая часть заключается в решении практических задач. Проводятся расчеты по бюджетированию, такие как учет и контроль доходов и расходов предприятия, которые позволяют анализировать прогнозируемые и полученные финансовые показатели, а также сделать выводы и предложения по повышению эффективности работы предприятия.



1. Теоритическая часть

1.1 Учетная политика предприятия как фундамент для бюджета

В соответствии с переходом нашей экономики на новые формы экономических отношений, а также существования различных форм собственности, возникла необходимость перехода бухгалтерского учета на международные стандарты. От жесткой регламентации учетного процесса со стороны государства в прошлом в настоящее время перешли к разумному сочетанию государственного регулирования и самостоятельности организаций в постановке бухгалтерского учета. Сущность новых подходов к постановке бухгалтерского учета заключается в том, что на основе установленных государством общих правил бухгалтерского учета предприятия самостоятельно разрабатывают формы и методы ведения учета.

Это в свою очередь потребовало разработки учетной политики предприятия. Учетная политика предприятия - это совокупность конкретных форм и методов бухгалтерского учета, основанных на общепринятых принципах и особенностей предприятия. То есть учетная политика отражает технологию ведения бухгалтерского учета на предприятии или дает ответ на вопрос: «Как вести бухгалтерский учет?»

В Положении по бухгалтерскому учету (ПБУ «Учетная политика предприятия» 1/98) разъясняется, что относится к способам ведения бухгалтерского учета следующие методы, приемы и способы:

1. Методы группировки и оценки:

­ Факторы хозяйственной деятельности;

­ Погашения стоимости активов.

2. Приемы организации:

­ Документооборот;

­ Инвентаризация.

3. Способы применения:

­ Счетов бухгалтерского учета;

­ Системы учетных регистров;

­ Обработка данных.

Кроме учетной политики на предприятии разрабатывается налоговая политика, наличие которой не определено нормативными документами, но практически она нужна каждому предприятию.

Учетная политика составляется в начале года и действует в течение всего года. Предприятие не имеет права менять учетную политику. В случае острой необходимости нужно разрешение Минфина.

Учетная политика предполагает получение информации, открытой для внешних пользователей. Открытость достигается путем достоверного отражения ее в финансовой отчетности предприятия.

Бухгалтерский учет, с точки зрения системы, отличается от любых технических систем наличием обширной законодательной базы. Бухгалтерский учет - это не только учет конкретных финансовых и материальных показателей деятельности предприятия, а учет, регламентированный законами, положениями и инструкциями.

Учетная политика на разных предприятиях обязательно будет отличаться, она дает возможность выбора конкретных способов оценки, калькуляции, состава и порядка ведения счетов, формы бухгалтерского учета и др. Все это в целом составляет степень свободы организации в формировании учетной политики.

С другой стороны, недопустимо, чтобы некоторые факторы учитывались и понимались по-разному на предприятии и налоговыми органами в разные моменты времени. Например, недопустима ситуация, когда предприятие в одном месяце ведет учет с применением одних счетов, а в следующем - других. В зависимости от принятия в учетной политике предприятия того или иного способа оценки средств, начисления износа и т. д. по-разному формируется себестоимость, отражаются операции.

Итак, учетная политика - необходимый инструмент регулирования бухгалтерского учета на конкретном предприятии.

Основные нормативные документы:

1. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 09 декабря 1998 года № 60н.

2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/94. Утверждено приказом МинфинаРФ от 20 декабря 1994 года № 167.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 15 июня 1998 года № 25н.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/97. Утверждено приказом Минфина РФ № 65н от 03 сентября 1997 года.

6. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II.

Учетная политика должна быть разработана на каждом самостоятельно предприятии независимо от формы собственности. Вид деятельности и форма собственности предприятия существенно влияет на положения учетной политики.

Учетная политика предприятия выбирается и обосновывается экономическими, юридическими и бухгалтерскими службами предприятия и утверждается руководителем, она должна быть оформлена соответствующим организационно-распорядительным документом предприятия и утверждена приказом или распоряжением по предприятию.

Способы ведения бухгалтерского учета, выбранные предприятием при формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом издания соответствующего организационно-распорядительного документа (приказа на учетную политику). Они применяются всеми структурными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс) независимо от места их расположения.

Все способы ведения бухгалтерского учета подлежат раскрытию в пояснительной записке, входящей в состав годового отчета. Представляемая в течение отчетного года бухгалтерская отчетность может не содержать информацию об учетной политике, если в последней не произошли изменения со времени составления предыдущей годовой бухгалтерской отчетности.

Основные допущения при разработке учетной политики.

Положением по учетной политике установлены следующие допущения - имущественной обособленности организации, непрерывности деятельности, последовательности применения учетной политики и временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

Допущение имущественной обособленности означает, что имущество и обязательства организации существуют обособленно от имущества и обязательств собственника. Для нашей страны в период становления рыночной экономики это допущение представляется особенно важным, так как во многих организациях их имущество находится в личном пользовании учредителей, участников или работников.

Допущение непрерывности деятельности организации означает, что она будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствует намерение ликвидации или существенного сокращения деятельности. Это не означает, что предприятие не может быть создано на конкретный срок. В соответствии со статьей 61 Гражданского кодекса РФ предприятие может быть создано на конкретный срок или для достижения какой-либо цели.

Допущение последовательности применения учетной политики означает, что выбранная организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому.

Допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности означает, что они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности того периода, в котором совершены, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

Например, начисленная заработная плата относится на издержки производства или обращения того периода, в котором она начислена, независимо от фактического времени выплаты начисленной суммы работникам.

Формируемая организацией учетная политика должна соответствовать требованиям полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности.

Требование полноты означает необходимость отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности.

Требование осмотрительности означает большую готовность к учету потерь (расходов) и пассива, чем возможных доходов и активов (не допуская скрытых резервов).

Требование приоритета содержания перед формой означает, что в бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности должны отражаться исходя не только из их правовой формы, но и из экономического содержания

фактов и условий хозяйствования. Например, сам по себе факт выдачи руководителем организации крупных сумм ссуд не является незаконным.

Однако, если выдача этих сумм осуществляется в период неустойчивого финансового состояния организации, особенно при задержке выплат начисленной оплаты труда из-за отсутствия денежных средств, то данную хозяйственную операцию следует признать неправомерной.

Требование непротиворечивости обусловливает необходимость тождества данных аналитического учета оборотом и остатком по синтетическим счета на 1-е число каждого месяца, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.

Требование рациональности означает необходимость рационального и экономического ведения бухгалтерского учета исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации.



2. Аналитическая часть

2.1 Система управления предприятием на принципах бюджетирования

Бюджетирование - технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, что получат от бизнеса на всех уровнях управления, которая позволяет анализировать прогнозируемые и полученные финансовые показатели.

Бюджет - финансовый план, охватывающий все стороны деятельности предприятия, позволяющий сопоставить все понесенные затраты и полученные результаты на предстоящий период.

Сводный бюджет - совокупность взаимосвязанных трех основных бюджетов предприятия, а также набор операционных и вспомогательных бюджетов, необходимых для их составления.

Составные элементы сводного бюджета:

1. Основные бюджеты:

1.1. Бюджет доходов и расходов;

1.2. Бюджет движения денежных средств;

1.3. Расчетный баланс;

2. Операционные бюджеты:

2.1. Бюджет продаж;

2.2. Бюджет запасов готовой продукции или товаров;

2.3. Производственный бюджет:

2.3.1. Бюджет производства;

2.3.2. Бюджет прямых материальных затрат;

2.3.3. Бюджет прямых затрат труда;

2.3.4. Бюджет прямых операционных или производственных затрат;

2.3.5. Бюджет накладных (общепроизводственных) расходов.

2.4. Бюджет коммерческих расходов;

2.5. Бюджет управленческих расходов.

3. Вспомогательные бюджеты:

3.1. Инвестиционный бюджет;

3.2. Кредитный план;

3.3. Бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженностей.

С целью обеспечения своевременности составления основного бюджета на предприятии необходимо составлять документ-регламент «Порядок формирования основного бюджета», что включает следующие последовательные этапы:

1. Бюджет доходов;

2. Бюджет продаж;

3. Бюджет коммерческих расходов;

4. Бюджет производства;

5. Бюджет производственных запасов;

6. Бюджет прямых затрат на материалы;

7. Бюджет прямых затрат на оплату труда;

8. Бюджет прочих прямых расходов;

9. Бюджет общепроизводственных накладных расходов;

10. Календарный план поступления денежных средств;

11. Календарный план закупок;

12. Бюджет управленческих расходов;

13. Производственная себестоимость реализованной продукции;

14. План изменения дебиторской и кредиторской задолженностей;

15. Налоговый бюджет;

16. Бюджет капитальных вложений;

17. Календарный план капитальных вложений;

18. Прогноз отчета о движении денежных средств;

19. Прогноз отчета о прибылях и убытках;

20. Прогноз баланса;



2.2 Бюджет доходов. Прогнозирование продажа

Бюджет доходов - консолидированный бюджет, который позволяет сгруппировать информацию о доходах предприятия от всех видов деятельности: операционной, инвестиционной, финансовой. Бюджетирование доходов начинается с составления бюджета продаж, основанного на прогнозах сбыта.

Бюджет продаж - операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции.

Предприятие изготавливает 2 вида продукции: изделия А и Б. Основные покупатели продукции, среднегодовые прогнозные объемы продаж и график продажи приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1. Среднегодовые прогнозные объемы продаж готовой продукции и график продажа

Продукт/ Контрагент	Единицы измерения	Прогноз продаж за год, ед.	Удельный вес продажи по кварталам в общем объеме, %
			І	ІІ	ІІІ	ІV
1. Изделие А	т	2300	644	644	552	460
В т.ч. за покупателями:
- ОАО «АМК»	%	1380	276	276	414	414
- ОАО «АТЦ»	%	690	345	207	103,5	34,5
- ОАО «КХЗ»	%	230	23	161	34,5	11,5
2. Изделие Б	т	2000	90	550	1020	340
В т.ч. за покупателями:
- ЧП «Альфа»	%	1000	0	400	600	0
- ООО «Бетта»	%	600	90	150	180	180
- МП «Гамма»	%	400	0	0	240	160

В отчетном году цены реализации продукции составили:

- цена изделия А: 1420 грн. (с НДС);

- цена изделия Б: 2600 грн. (с НДС).

В следующем году прогнозируется инфляция на уровне 18% годовых. Кроме того, в I квартале в связи с сезонными колебаниями планируется рост цены на 10%, а в III квартале снижение цены на 5% от среднегодового уровня.

Расчет плановых цен на продукцию с учетом индекса инфляции и сезонных колебаний предлагается осуществить в виде таблице 2 2.

Среднегодовой индекс инфляции (І_ГОД) рассчитывается следующим образом:

(1)

где І_МЕС - среднемесячный индекс потребительских цен, в долях единицы;

12 - количество месяцев в году (периоде исследования).

Имея среднегодовой индекс инфляции, из приведенной формулы можно рассчитать индекс инфляции за любой срок: за месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев и тому подобное.

Цена, увеличенная на индекс инфляции, определяется следующим образом:

(2)

где Ц_ПЛАН - цена в плановом году, грн.;

Ц_ФАКТ - цена в отчетном году, грн.;

I - индекс инфляции за тот период времени, в течение которого будет наблюдаться инфляционное обесценение денег (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Изделие А_1кв=1420*1,042=1479,64 грн.;

Изделие Б_1кв=2600*1,042=2709,2 грн.

В I квартале в связи с сезонными колебаниями планируется рост цены на 10%.

Изделие А=1479,64*1,1=1627,6 грн.;

Изделие Б=2709,2*1,1=2980,12 грн.

В III квартале снижение цены на 5% от среднегодового уровня.

Изделие А=1479,64*0,95=1405,66 грн.;

Изделие Б=2709,2*0,95=2573,74 грн.

Таблица 2.2. Расчет цены реализации (с НДС) с учетом индекса инфляции и сезонных колебаний

Изделие	Цена в отчетном году, грн.	Цена реализации в плановом году (с НДС), грн.
		в І квартале	в ІІ квартале	в ІІІ квартале	в ІV квартале
Цены, откорректированные на индекс инфляции
А	1420	1479,64	1541,78	1606,53	1674,00
Б	2600	2709,2	2822,99	2941,56	3065,11
Цены с учетом индекса инфляции и сезонных колебаний
А	-	1627,6	1541,78	1405,66	1674,00
Б	-	2980,12	2822,99	2573,74	3065,11

Умножив натуральный объем (рассчитан с помощью таблицы 2.1) на цену (таблица 2.2), получим объем продаж для каждого вида продукции по кварталам и в целом за год. Расчеты сведем в таблицу 2.3.

Таблица 2.3. Бюджет продаж

Изделие	Порядковый номер квартала	Всего за год
	І	ІІ	ІІІ	ІV
Прогнозирование объема продаж (с НДС), тыс.грн.
А	1048,17	992,91	775,92	770,04	3587,04
Б	268,21	1552,64	2625,21	1042,14	5488,2
Вместе:	1316,38	2545,55	3401,13	1812,18	9075,24
Прогнозирование объема продаж (без НДС), тыс.грн.
А	873,47	827,43	646,6	641,7	2989,2
Б	223,51	1293,87	2187,68	868,45	4573,51
Вместе:	1096,98	2121,3	2834,28	1510,15	7562,71

На основе составленного бюджета продаж (таблица 2.3) необходимо составить бюджет доходов. Доходы предприятия в плановом году будут включать доходы от:

1) реализации готовой продукции 2-х видов: изделий А и Б;

2) операционной аренды складских помещений общей площадью 400 м² по 10 грн./м² (с НДС) в месяц.

Бюджет доходов будет иметь вид таблицы 2.4.

Таблица 2.4. Бюджет доходов на плановый год

Статья доход	Ед.изм.	Количество	Сумма без НДС, тыс.грн.	Сумма с НДС, тыс.грн.
Реализация готовой продукции:
- изделие А	т	2300	2989,2	3587,04
- изделие Б	т	2000	4573,51	5488,2
Операционная аренда	м2	400	40	48
Итого доходы:	7562,71	9075,24

2.3 Бюджет коммерческих расходов

Бюджет коммерческих расходов предназначен для определения затрат на продвижение и реализацию продукции на рынке. Бюджет коммерческих затрат целесообразно составлять одновременно с бюджетом продаж, поскольку: бюджет расход затрата себестоимость

­ он непосредственно связан с бюджетом продаж;

­ планируется одним и тем же подразделением (отделом сбыта).

К коммерческим расходам относятся:

­ затраты на продвижение товара;

­ расходы по хранению, страхованию, складированию продукции;

­ маркетинг и реклама;

­ заработная плата сбытового персонала, как постоянная, так и переменная части;

­ расходы на командировки и представительство;

­ комиссионные посредникам;

­ доставка собственным транспортным или другим каналам;

­ премиальные;

­ упаковка и тому подобное.

Коммерческие расходы разделяют на переменные и постоянные по принципу зависимости от объема продаж.

При составлении бюджета коммерческих расходов объем реализации продукции берется из бюджета продаж в физическом выражении (таблица 2.1).

Численность работников отдела сбыта составляет 5 человек, в том числе:

а) 4 работника со средним окладом 1000 грн. на месяц;

б) 1 руководитель с окладом 2000 грн. на месяц.

Однако, кроме оклада они получают комиссионные с каждой тонны объема реализации.

Исходные данные, необходимые для составления бюджета коммерческих расходов, приведенные в таблице 2.5.

Бюджет коммерческих расходов будет иметь вид таблицы 2.6. При заполнении таблицы по изделиям А и Б необходимо учесть следующее:

а) прямые затраты зависят от физического объема реализации каждого вида продукции;

б) постоянные затраты распределяются пропорционально удельному весу каждого изделия в общем объеме реализации.



Таблица 2.5. Исходные данные, необходимые для составления бюджета коммерческих расходов

Статья расходов	Алгоритм
Фонд оплаты труда отдела сбыта (оклады)	Согласно штатному расписанию (4 * 1000 + 1 * 2000)*12 = 72000 грн. НДС не начисляется. А - 2300 грн. - 53,49% Б - 2000 грн. - 46,51% А: 53,49% - 38512,8 грн. Б: 46,51% - 33487,2 грн.
Начисления на фонд оплаты труда отдела сбыта в фонды социального страхования	38% от фонда оплаты труда. Постоянные расходы. НДС не начисляется. А: 38512,8 * 0,38 = 14634,86 грн. Б: 33487,2 * 0,38 = 12725,14 грн. Итого: 27360 грн.
Комиссионные специалистов сбыта	10 грн. на 1т объема реализации НДС не начисляется. Расходы переменные. А: 2300 *10 = 23000 грн. Б: 2000 * 10 грн. = 20000 грн. Усього: 43000 грн.
Начисления на комиссионные специалистов сбыта в фонды социального страхования	38% от суммы комиссионных. НДС не начисляется. Расходы переменные. А: 23000 * 0,38 = 8740 грн. Б: 20000 * 0,38 = 7600 грн. Итого: 16340 грн.
Расходы на командировки	15000 грн. на год. Постоянные расходы. НДС не начисляется. А: 53,49% - 8023,5 грн. Б: 46,51% - 6976,5 грн.
Транспортные расходы	40 грн. на 1т объема реализации (без НДС) А: 2300 * 40 = 92000 грн. (без НДС) 92000 * 1,2 = 110400 грн. (с НДС) Б: 2000 * 40 = 80000 грн. (без НДС) 80000 * 1,2 = 96000 грн. (с НДС) Итого: 172 тыс. грн. (без НДС) 206,4 тыс. грн (с НДС)
Расходы на рекламу и маркетинг	Выход рекламного объявления за 70 грн. (без НДС) ежемесячно в течение года. Постоянные расходы. 70 * 12 = 840 грн. (без НДС) 0,84 * 1,2 = 1,008 тыс. грн. (с НДС) А: 53,49% - 449,32 грн. (без НДС) 539,18 грн. (с НДС) Б: 46,51% - 390,68 грн. (без НДС) 468,82 грн. (с НДС)
Расходы на связь, Интернет	800 грн. в месяц (без НДС). Постоянные расходы. 800 * 12 = 9,6 тыс. грн. (без НДС) 9,6 * 1,2 = 11,52 тыс. грн. (с НДС) А: 53,49% - 5135,04 грн. (без НДС) 6162,05 грн. (с НДС) Б: 46,51% - 4464,96 грн. (без НДС) 5357,95 грн. (с НДС)
Амортизационные отчисления	7400 грн. на год. Постоянные расходы. НДС не начисляется. А: 53,49% - 3958,26 грн. Б: 46,51% - 3441,74 грн.

Таблица 2.6. Бюджет коммерческих расходов

№	Статьи затрат	Итого за год, тыс.грн.
		Сума без НДС	Сума с НДС
В целом по всем видам продукции
1	Переменные расходы на сбыт, в том числе:	231,34	265,74
1.1	Комиссионные специалистов сбыта	43,0	43,0
1.2	Начисления на комиссионные специалистов сбыта в фонды социального страхования	16,34	16,34
1.3	Транспортные расходы	172	206,4
2	Постоянные расходы на сбыт, в том числе:	132,2	134,29
2.1	Фонд оплаты труда отдела сбыта (оклады)	72,0	72,0
2.2	Начисления на фонд оплаты труда отдела сбыта в фонды социального страхования	27,36	27,36
2.3	Расходы на командировки	15	15
2.4	Расходы на рекламу и маркетинг	0,84	1,008
2.5	Расходы на связь, Интернет	9,6	11,52
2.6	Амортизационные отчисления	7,4	7,4
3	Итого по предприятию	363,54	400,03
4	Итого по предприятию за вычетом амортизации	356,14	392,63
По изделию А
1	Переменные расходы на сбыт, в том числе:	123,74	142,14
1.1	Комиссионные специалистов сбыта	23,0	23,0
1.2	Начисления на комиссионные специалистов сбыта в фонды социального страхования	8,74	8,74
1.3	Транспортные расходы	92,0	110,4
2	Постоянные расходы на сбыт, в том числе:	70,71	71,82
2.1	Фонд оплаты труда отдела сбыта (оклады)	38,51	38,51
2.2	Начисления на фонд оплаты труда отдела сбыта в фонды социального страхования	14,63	14,63
2.3	Расходы на командировки	8,02	8,02
2.4	Расходы на рекламу и маркетинг	0,45	0,54
2.5	Расходы на связь, Интернет	5,14	6,16
2.6	Амортизационные отчисления	3,96	3,96
3	Вместе с изделием А	194,45	213,96
4	Вместе с изделием А за вычетом амортизации	190,49	210,0
По изделию Б
1	Переменные расходы на сбыт, в том числе:	107,6	123,6
1.1	Комиссионные специалистов сбыта	20,0	20,0
1.2	Начисления на комиссионные специалистов сбыта в фонды социального страхования	7,6	7,6
1.3	Транспортные расходы	80,0	96,0
2	Постоянные расходы на сбыт, в том числе:	61,49	62,47
2.1	Фонд оплаты труда отдела сбыта (оклады)	33,49	33,49
2.2	Начисления на фонд оплаты труда отдела сбыта в фонды социального страхования	12,73	12,73
2.3	Расходы на командировки	6,98	6,98
2.4	Расходы на рекламу и маркетинг	0,39	0,47
2.5	Расходы на связь, Интернет	4,46	5,36
2.6	Амортизационные отчисления	3,44	3,44
3	Вместе с изделием Б	169,09	186,07
4	Вместе с изделием Б за вычетом амортизации	165,65	182,63

2.4 Бюджет производства

Бюджет производства - это производственная программа, которая определяет запланированные номенклатуру и объем производства в следующем бюджетном периоде (в натуральных показателях).

Бюджет производства опирается на бюджет продаж, учитывает производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов, а также размер внешних закупок.

При составлении бюджета производства должно соблюдаться следующее уравнение:

(3)

где З_НАЧ, З_КОН - запасы готовой продукции на начало и конец планового периода, т;

В - производственная программа, т;

П - прогноз продаж, т.

По данным бухгалтерского учета известно, что остатки готовой продукции на складе на конец отчетного года составляли:

а) изделия А - 120 т;

б) изделия Б - 50 т.

Как правило, целевой норматив запаса готовой продукции на конец периода устанавливается в процентах от объема продаж следующего периода. Эта величина должна учитывать погрешность прогноза объема продаж и историю отношений с покупателями.

Желаемый запас готовой продукции на конец периода следует принять в размере 10% от прогнозного объема продаж в натуральном измерении.

З_{КОН. А}=2300*0,1=230 т.

З_КОН.Б=2000*0,1=200 т.

Необходимый объем выпуска продукции определяется следующим образом:

(4)

В_А=2300+230-120=2410 т.

В_Б=2000+200-50=2150 т.

Бюджет производства имеет вид таблицы 2.7.



Таблица 2.7. Бюджет производства, т

Показатель	Запас готовой продукции на начало года	Прогноз продаж	Производственная программа	Прогнозный запас готовой продукции на конец года
Изделие А	120	2300	2410	230
Изделие Б	50	2000	2150	200
Вместе:	170	4300	4560	430

2.5 Бюджет прямых затрат на материалы

Бюджет прямых затрат на материалы состоит в определении расхода сырья, материалов, полуфабрикатов, необходимое для производства готовой продукции, чья стоимость целиком относится на объем производства и продаж и изменяется прямо пропорционально ему.

Составить бюджет прямых затрат на материалы по данным, приведенным в таблице 2.8.

Объем готовой продукции, подлежащей изготовлению, принимается с бюджета производства.



Таблица 2.8. Бюджет прямых затрат на материалы

Марка сырья или материала	Стоимость, грн./т	Плановая норма расходу на 1т готовой продукции, т	Объем готовой продукции, подлежащей производству, т	Расход
				т	тыс. грн.
Изделие А
С1	270	0,65	2410	1566,5	422,96
М1	180	0,35		843,5	151,83
Вместе:	450	х	х	х	574,79
Изделие Б
С2	350	0,20	2150	430	150,5
М2	980	0,80		1720	1685,6
Вместе:	1330	х	х	х	1836,1

2.6 Бюджет прямых затрат на оплату труда

Бюджет прямых затрат на оплату труда - это планирование расходов компании на оплату труда основного производственного персонала. В бюджетировании классификация персонала базируется лишь на общем принципе разделения затрат на прямые (переменные) и накладные (условно-постоянные).

Таблица 2.9. Бюджет прямых затрат на оплату труда

Готовая продукция	Объем производства продукции, т	Тарифная ставка, грн./т	Прямые затраты на оплату труда, тыс. грн.
Изделие А	2410	220	530,2
изделие Б	2150	270	580,5
Вместе:	4560	х	1110,7



2.7 Бюджет прочих прямых расходов

Бюджет прямых затрат предназначен для определения затрат, которые прямо пропорционально изменяют в зависимости от объемов производства.

Составить бюджет прямых затрат с помощью формы и данных таблицы 2.10.

Таблица 2.10. Бюджет прямых затрат

Элемент затрат	Объем производства продукции, т	Норма расходу, грн./т (без НДС)	Прочие прямые затраты, тыс.грн.
			без НДС	С НДС
Изделие А
Электроэнергия на технологические цели	2410	54	130,14	156,17
Затраты на текущий ремонт оборудования		8	19,28	23,14
Вместе:	х	х	149,42	179,31
Изделие Б
Электроэнергия на технологические цели	2150	60	129,0	154,8
Затраты на текущий ремонт оборудования		12	25,8	30,96
Вместе:	х	х	154,8	185,76

2.8 Бюджет производственной себестоимости

Бюджет производственной себестоимости включает: прямые затраты на основные материалы, прямые затраты на заработную плату производственного персонала, другие прямые операционные затраты и общепроизводственные накладные расходы. Расходы необходимо брать с амортизацией, но без НДС, поскольку бюджет производственной себестоимости является основой для составления бюджета доходов и расходов.

Общепроизводственные накладные расходы распределяют по видам продукции пропорционально удельному весу каждого вида продукции в общем объеме производства. Общепроизводственные накладные расходы - это затраты, косвенно связанные с производством продукции. Известно, что в составе этих расходов НДС отсутствует, а амортизационные отчисления составляют 40%.

Расшифровку калькуляции производственной себестоимости готовой продукции приведем в таблице 2.11.

Таблица 2.11. Расшифровка калькуляции производственной себестоимости готовой продукции

Готовая продукция	Объем выпуска, т	Удельный вес, %	общепроизводственные расходы, тыс.грн.	Прямые затраты на материалы, тыс.грн.	Прямые расходы на оплату труда, тыс.грн.	Другие прямые затраты, тыс.грн..	Производственная себестоимость готовой продукции
							всего, тыс.грн.	1т, грн.
Изделие А	2410	52,85	898,45	574,79	530,2	149,42	2152,86	893,3
Изделие Б	2150	47,15	801,55	1836,1	580,5	154,8	3372,95	1568,8
Вместе:	4560	100	1700	2410,89	1110,7	304,22	5525,81	х

Расчет себестоимости реализованной продукции производится при помощи таблицы 2.12.



Таблица 2.12.Бюджет производственной себестоимости

Готовая продукция	Запасы готовой продукции на начало года	Производство готовой продукции за год	Реализация готовой продукции за год	Запасы готовой продукции на конец года
	кол-во, т	производ. себестоим., тыс.грн.	кол-во, т	производ. себестоим., тыс.грн.	кол-во, т	производ. себестоим., тыс.грн.	кол-во, т	производ. себестоим., тыс.грн.
Изделие А	120	186	2410	2152,86	2300	2125,2	230	213,66
Изделие Б	50	85	2150	3372,95	2000	3144	200	313,95
Вместе:	170	271	4560	5525,81	4300	5269,2	430	527,61

Информация о количестве и себестоимость запасов готовой продукции на начало года берется из бюджета производства. Себестоимость реализованной продукции рассчитывается методом средневзвешенной:

(5)

где ВС_НАЧ и КГП_НАЧ - производственная себестоимость и количество готовой продукции в запасах на начало года;

ВС_{произв.} и КГП_произв. - производственная себестоимость и количество готовой продукции, которое планируется выпустить в течение года.

н.

Умножив средневзвешенную себестоимость на объем реализации продукции получим производственную себестоимость реализованной продукции.

ПС_А=0,924*2300=2125,2 тыс. грн.

ПС_Б=1,572*2000=3144 тыс. грн.

Производственная себестоимость запасов готовой продукции на конец бюджетного периода определяется следующим образом:

(6)

где С_НАЧ - себестоимость на начало года;

СВ - себестоимость производства;

СР - себестоимость реализации (продаже).

С_КОН.А=186+2152,86-2125,2=213,66 тыс. грн.

С_КОН.Б=85+3372,95-3144=313,95 тыс. грн.

2.9 Бюджет доходов и расходов

Бюджет доходов и расходов (прогноз отчета о прибылях и убытках) - это план финансовых результатов. Бюджет доходов и расходов составляется на год (табл. 2.13).

Таблица 2.13. Бюджет доходов и расходов (без НДС), тыс. грн.

№	Статья	Изделие А	Изделие Б	Другая деятельность	Всего по предприятию
Доходная часть
1	Выручка от реализации готовой продукции	2989,2	4573,51	-	7562,71
2	Другие доходы и поступления, в т.ч.:	-	-	-	-
2.1	Аренда	-	-	40	40
3	Итого доходы:	2989,2	4573,51	40	7602,71
Расходная часть
4	Управленческие расходы	641,88	558,12	-	1200
5	Коммерческие расходы	194,45	169,09	-	363,54
6	Производственная себестоимость реализованной готовой продукции	2125,2	3144	-	5269,2
7	Итого затраты:	2961,53	3871,21	-	6832,74
Финансовые результаты
8	Балансовая прибыль	27,67	702,3	40	769,97
10	Налог на прибыль	5,53	140,46	8	153,99
11	Чистая прибыль	22,14	561,84	32	615,98

Управленческие расходы - это расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции, но необходимых для существования предприятия как юридического лица. В состав управленческих расходов включают: заработную плату высшего и среднего управленческого звена, расходы на командировки, служебный транспорт, связь, коммунальные и арендные платежи, юридические услуги, страхование, аудит, содержание офисной техники, амортизацию, хозяйственные нужды и тому подобное. Известно, что в составе управленческих расходов амортизационные отчисления составляют 6%.

Управленческие расходы следует распределить пропорционально удельному весу изделий А и Б в общем объеме их реализации. Общий объем у меня составляет 4300 т. (2300+2000). Удельный вес изделий А 53,49%, а изделий Б - 46,51%. Таким образом можем посчитать управленческие расходы для изделий:

УВ_А=1200*53,49%=641,88 тыс. грн.

УВ_Б=1200*46,51%=558,12 тыс. грн.



Выводы и предложения

В результате выполнения данной курсовой работы, можно сделать вывод о том, что бюджетирование - это технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, которые получают от бизнеса на всех уровнях управления, а также которая позволяет анализировать прогнозируемые и полученные финансовые показатели. Одними из таких показателей являются показатели рентабельности продаж и производства продукции.

Рентабельность производства продукции - рассчитывается путем отношения чистой прибыли предприятия (ЧП) к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (З):

Р_п.п.= ЧП / З * 100 = 615,98 / 6832,74 * 100 = 9,02%

Рентабельность продаж - рассчитывается делением чистой прибыли на сумму полученной выручки (В).

Р_пр. = ЧП / В *100 = 615,98 / 7602,71 * 100 = 8,1%

Таким образом, можно сделать вывод, что наше предприятие является прибыльным, то есть рентабельным, так как рентабельность производства увеличилась на 9,02%, а рентабельность продаж на 8,1%, что привело к увеличению прибыли предприятия. Но несмотря на прирост, также стоит отметить, что рентабельность продаж меньше рентабельности производства на 0,92%. Это приводит к постепенному накоплению нереализованной продукции и снижает эффективность работы нашего предприятия, на что следует обратить внимание руководству и принять соответствующие решения по устранению данной проблемы. Одним из подобных решений может быть привлечение специалистов в области маркетинга для увеличения объемов продаж изготовленной продукции.

Плановый объем привлечения собственных финансовых ресурсов из внутренних источников, к которым относятся чистая прибыль и амортизационные отчисления рассчитывается путем сложения их сумм (615,98+7,4 = 623,38 тыс. грн.).

Приведенные в контрольной работе расчеты позволяют установить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, как разницу между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом. Известно, что сырье и материалы предприятие покупает только у плательщиков налога на добавленную стоимость. Учитывая то, что не все составляющие управленческих расходов являются объектом налогообложения, предположим, что НДС составляет 10% от суммы управленческих расходов без НДС. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость на нашем предприятии составит 120 тыс. грн. (1200*10%=120 тыс. грн.).

В целом работу предприятия в сфере бюджетирования можно оценить как нормальную. При ликвидации всех вышеперечисленных негативных факторов результаты производственно-хозяйственной деятельности улучшатся.



Список использованной литературы

1. Бюджетирование шаг за шагом / Е. Добровольский, Бы. Карабанов, П. Боровков и др. - 2-е изд., доп. - СПб. : Питер, 2011 . - 480 с.

2. Гринева В.М., Коюда В.А. Финансы предприятий: Учеб. пособ. - 3-е изд., стер. - К.: Знания-Пресс, 2006. - 423 с.

3. Ковтун, С. Бюджетирование на современном консультация или как эффективно управлять финансами / Сек. Ковтун . - Харьков : ИД "Фактор", 2007 . - 336 с.

4. Косарев А.Й. Методология бюджетирования деятельности предприятий: Учеб.пособ. - К.: НАУ, 2004. - 96с.

5. Кузьмин, А.Есть. Бюджетирование на предприятии : учеб. пособие для студ. высших учеб. заведений / А.Есть. Кузьмин, А.Г. Мельник . - К. : Кондор, 2008 . - 312 с.

6. Красова, А.С. Бюджетирование и контроль затрат на консультация : практ. пособие / А.С. Красова . - 3-е изд., стер. - М. : Омега-Л, 2008 . - 171с.

7. Крамаренко Г.А. Финансовый анализ и планирование: Учеб.пособие. - К.: Центр учебной литературы, 2003. - 223с.

8. Оперативное финансовое планирование консультация / Ы.В.Сергеев, А.В.Шипицын. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 288с.

Размещено на Allbest.ru