Податковий менеджмент

Размещено на http://www.allbest.ru/

Податковий менеджмент

Податковий менеджмент - складова всієї податкової політики на рівні держави, галузі, підприємства, громадянина. Він є системою принципів і методів розробки та реалізації управлінських рішень, пов'язаних з вибором податкової системи, розрахунком податкових платежів, постійним контролем за їх здійсненням.

Суб'єктами податкового менеджменту є держава в особі органів влади, а також платників податків, суб'єктами яких є керівники підприємств, фінансові менеджери, бухгалтери фірм. Об'єктом податкового менеджменту вважають дії та процеси, спрямовані на встановлення та зміну податкових норм та справляння податків.

Відносини у сфері податкового менеджменту, а також визначення правових основ його побудови та функціонування регулюються Конституцією України, Податковим кодексом України, нормативно-правовими актами з питань оподаткування.

У своїй еволюції податковий менеджмент пройшов два етапи. На першому етапі (1991-1995 pp) менеджмент був спрямований на забезпечення максимізації податкових надходжень, а на другому (з 1995 р. і до тепер) відбувся перехід до зниження податкового тягаря. Запровадження податкового менеджменту в Україні надає функціонуванню фіскальним механізмам нових пріоритетів в напрямі взаємовідносин платників податків та контролюючих органів як рівних учасників та партнерів для досягнення єдиної мети - побудови економічно розвиненої демократичної держави.

Податковий менеджмент розглядають у трьох аспектах (рис. 5.5):

1) як систему управління податками;

2) як визначену категорію осіб, які здійснюють роботу з управління податками;

3) як форму підприємництва (стосується корпоративного і персонального податкового менеджменту).

Рис. 5.5. Структура податкового менеджменту

Під державним податковим менеджментом розуміють систему державного управління оподаткуванням, до складу якої входять законодавчі та адміністративні органи. Крім того, ця система включає сукупність норм і правил, що регламентують податкові дії, а також відповідальність за порушення податкового законодавства. Метою державного податкового менеджменту є формування та забезпечення функціонування ефективної податкової політики держави.

Державний податковий менеджмент - це особлива сфера діяльності держави, перед якою поставлені такі завдання (рис. 5.6).

Основне завдання державного податкового менеджменту щодо регламентування податкових норм і правил полягає у встановленні та зміні елементів податкової системи для забезпечення надходжень до бюджету, стимулювання економічного зростання. Ефективність податкового менеджменту залежить від ступеня його відповідності можливостям економіки, потребам соціально-економічного розвитку країни та інтересам суспільства.

Рис. 5.6. Завдання державного податкового менеджменту

Державний податковий менеджмент, як особливий науково-технічний процес, є надзвичайно об'ємним за своїм змістом, умовами організації і цілями. Податковий менеджмент, який ґрунтується на положеннях податкового права та доповнює їх з теоретико-практичної точки зору, можна назвати основою всієї структури податкового механізму. Це розробка правових засад оподаткування на основі історичного досвіду, сучасних досягнень економічної науки і практики, забезпечення умов функціонування конкретного податкового механізму та його елементів (планування, регулювання, контролю), регламентація обліково- аналітичних процедур. У зв'язку з чим державний податковий менеджмент займає провідне місце в системі в системі управління економікою.

Виділяють три складових державного податкового менеджменту (рис. 5.7).

Корпоративний податковий менеджмент можна охарактеризувати як процес управління податками підприємств - платників податків, який регулює їх фінансові взаємовідносини з державою у процесі перерозподілу доходів суб'єктів господарювання і формування доходів бюджету.

Об'єктом корпоративного податкового менеджменту є виробничо- економічні стратегії підприємства і пов'язані з ними відносини, які складаються у процесі оподаткування. Суб'єктами податкового менеджменту (залежно від розміру підприємства) є відповідні підсистеми: департаменти, відділи або податкові менеджери.

податковий менеджмент політика

Рис. 5.7. Складові державного податкового менеджменту

Завданнями корпоративного податкового менеджменту є:

- моніторинг законодавчих та нормативних актів з метою виявлення змін в податковій системі, визначення порядку врахування змін, якщо вони мали місце;

- коректне ведення податкового обліку;

- своєчасне подання податкової звітності.

Вітчизняний корпоративний податковий менеджмент є специфічною підсистемою управління, на організацію якого впливають ряд факторів, що проілюстровано на рис. 5.8.

Інформаційна база податкового менеджменту формується за рахунок зовнішніх і внутрішніх джерел. До зовнішніх інформаційних ресурсів відносять: законодавчі і нормативні акти (закони України, укази Президента України, постанови Кабінету Міністрів України, інструкції, міжнародні конвенції), які регулюють питання оподаткування і складання податкових звітів, декларацій. До внутрішніх інформаційних джерел відносять бухгалтерський баланс, головну книгу, звіти за різними напрямками діяльності підприємства тощо.

Рис. 5.8. Фактори, які впливають на зниження ефективності корпоративного податкового менеджменту

Якщо державний та корпоративний податковий менеджмент упродовж останніх років запроваджуються в практичну діяльність контролюючих органів, підприємницьких структур та організацій, то реалізація засад персонального податкового менеджменту є процесом досить складним через відсутність наукових праць, досліджень проблематики та комплексного аналізу теоретичних засад і механізмів.

На практиці податковий менеджмент реалізується через елементи, що є відносно самостійними комплексами податкових заходів, застосування яких ураховує діаметрально протилежні та еклектично поєднані індивідуальні пріоритети громадян й фіскальні інтереси держави. Проте лише за умови ефективного їх використання можна досягнути результату, що дорівнює максимально можливому, або синергічному (грец. sinergos) ефекту - процесу досягнення посилювального ефекту внаслідок взаємодії всіх складових, якими є: економічний аналіз, інформаційне забезпечення, оперативна робота, планування, прогнозування, оптимізаційне регулювання, контроль, засоби адаптаційного характеру, внутрішня і зовнішня координація, ризик-менеджмент управлінських рішень.

Податковий менеджмент є інтегральним поняттям. Однак, визначення персонального податкового менеджменту зводиться до його розгляду як системи практичних заходів з оптимізації цілеспрямованого впливу на оподаткування суб'єктів (фізичних осіб, сімей, домогосподарств) з метою максимізації ефектів, досягнення встановлених індивідуальних і суспільних пріоритетів і цілей у змінному ринковому середовищі шляхом ефективного використання наявних фінансових ресурсів.

Як і кожна система, система оподаткування фізичних осіб характеризується наявністю суб'єкта оподаткування, тобто учасника процесів справляння податку (платник, держава і державні органи), об'єкта оподаткування - явища, предмета чи процесу, внаслідок наявності якого сплачується податок, платника та носія податку. Однак вказаний перелік доцільно доповнити ще одним суб'єктом, а саме, учасником розподілу, оскільки дохід платника податків знаходить своє кінцеве споживання у сім'ї.

Размещено на Allbest.ru