Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное бюджетное образовательное

учреждение высшего образования

«национальный исследовательский

МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ им. Н. П. ОГАРЁВА»

Факультет экономический

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Курсовая работа

Анализ финансовых результатов предприятия (на примере ПАО «Биохимик»)



ВВЕДЕНИЕ

Ключевым показателем деятельности любого предприятия является прибыль. Прибыль - это вознаграждение за предпринимательскую деятельность и введение технических усовершенствований.

Прибыль в обобщенном виде отражает результаты хозяйствования, продуктивность затрат живого и овеществленного труда и поэтому служат важной экономической характеристикой эффективности работы предприятии.

Так как основную часть прибыли предприятия получают от реализации выпускаемой продукции, сумма прибыли находится под взаимодействием многочисленных факторов: изменения объема, ассортимента, качества, структуры произведенной и реализованной продукции, себестоимости отдельных изделий, уровня цен, эффективности использования производственных ресурсов.

В современных условиях повышается значение прибыли как объекта распределения, созданного в сфере материального производства чистого дохода между предприятиями и государством, различными отраслями народного хозяйства и предприятиями одной отрасли, между сферой материального производства и непроизводственной сферой, между предприятиями и его работниками.

Оптимизация распределения прибыли, т.е. проводимая на предприятии финансовая политика распределения прибыли должна обеспечить рост оборота, увеличение собственного капитала, достижение оптимальной структуры капитала.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что в рыночной экономике показатели прибыли и рентабельности деятельности предприятия занимают центральное место, выражая разносторонние экономические связи в воспроизводственном процессе и выступая в качестве цели предпринимательской деятельности, тем самым, определяя актуальность темы курсовой работы.

Главная цель данной работы - изучить теорию и практику формирования и направления использования прибыли и разработать предложения по совершенствованию управления прибылью.

Для достижения указанной цели были поставлены и решены следующие задачи:

рассмотрена экономическая сущность прибыли и особенности ее формирования в современных условиях;

- проведен анализ формирования направления использования прибыли в ПАО «Биохимик»;

- разработаны предложения по совершенствованию управления прибылью;

В процессе работы применялись общенаучные методы исследовании: анализ, синтез, индикативный анализ, факторный анализ. Так же применялся творческий подход и исключительно субъективное мнение.

Информационной основой курсовой работы послужили материалы годовой бухгалтерской отчетности ПАО «Биохимик» за период с 2012 г. по 2016 г. Включительно.



1. Значение и роль экономического анализа в управлении современным предприятием

1.1 Природа, функции и экономическая сущность прибыли предприятия и факторы, влияющие на ее величину

Для обобщения показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия, компании или отрасли часто используют понятие прибыль.

В качестве экономической категории прибыль отражает чистый доход, который создан в сфере материального производства в ходе предпринимательской деятельности.

Готовая продукция как результат соединения факторов производства и полезной деятельности хозяйствующего субъекта, которая в свою очередь становиться товаром лишь при условии ее дальнейшей реализации. Стоимость товара выявляется еще на стадии реализации и включает стоимость прошлого осуществленного труда. А стоимость живого труда, показывает вновь созданную стоимость, которая делится на две части. К первой части относится заработная плата, а ко второй чистый доход.

Если брать товарно-денежные отношения на уровне предприятия, то чистый доход в таком случае принимает форму прибыли.

При сопоставлении выручки от реализации и затрат на производство, а так же на ее реализацию, выявляется финансовый результат деятельности предприятия. В случаях превышения выручки над затратами, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Но если затраты превышают выручку, то предприятие получает убытки, т.е. предприятие имеет отрицательный финансовый результат.

Прибыль предприятия, компании или отрасли - это часть денежных накоплений, направленных на достижение целей производственного и социального развития предприятия, а так же внесения различных платежей и отчислений в бюджет.

Прибыль в качестве категории рыночных отношений выполняет ряд важных функций:

- выступает конечным финансово-экономическим результатом деятельности предприятия, являясь критерием и показателем его эффективности;

- обладает стимулирующей функцией;

- представляет собой источник формирования доходов бюджетов различных уровней, поступая в бюджет в виде налогов, экономических санкций и используется для различных целей.

К внешним факторам относятся:

- Уровень цен на сырье и топливо;

- Государственное регулирование цен;

- Конъюнктура рынка;

- Налоговые ставки.

Перечисленные факторы не зависят от деятельности самого предприятия, однако, оказывают непосредственное влияние на его деятельность.

Внутренние факторы подразделяются на внепроизводственные и производственные.

К первым относится снабженческо-сбытовая, а так же природоохранная деятельность, социальные условия труда и быта.

Ко вторым - наличие и использование предметов и средств труда, финансовые ресурсы.

Производственные факторы также подразделяются на интенсивные и экстенсивные.

Экстенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через количественные изменения средств и предметов труда, финансовых ресурсов, времени работы оборудования, численности персонала, фонда рабочего времени и др.

Интенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через качественные показатели: повышение производительности оборудования, совершенствование технологических процессов, ускорение оборачиваемости оборотных средств, снижение трудоемкости и материалоемкости продукции, совершенствование организации труда, более эффективное использование финансовых ресурсов и т.д.

1.2 Система показателей, характеризующих финансовые результаты предприятия

Система показателей отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов характеризует финансовое состояние предприятия.

В свою очередь финансовое состояние может быть устойчивым и неустойчивым.

К признакам финансовой устойчивости относится:

- своевременность расчетов по обязательствам;

- достаточное долевое участие собственных финансовых ресурсов в формировании имущества.

Неустойчивое финансовое состояние определяют следующие факторы:

- недостаточная обеспеченность собственными источниками финансирования из-за большого количества убытков;

- нерациональное размещение капитала в собственных активах, приведшее к «замораживанию» финансовых ресурсов;

- инвестиции во внеоборотные активы, не обеспеченные источниками финансирования в виде собственных средств, долгосрочных кредитов или длительной рассрочкой платежа, что сокращает объем собственных оборотных средств и может привести к ситуации, когда долгосрочные активы формируются за счет краткосрочных обязательств.

Значение анализа финансового состояния заключается в формировании обоснованной оценки его качества и в выявлении внутренних резервов повышения степени финансовой стабильности.

В процессе проведения анализа финансового состояния используется следующая система аналитических показателей:

- показатели состава и структуры имущества (внеоборотных и оборотных активов, а также их составляющих);

- показатели состава и структуры финансовых ресурсов (собственного капитала и обязательств, а также их составляющих);

- показатели деловой активности (оборачиваемости и рентабельности активов и капитала);

- показатели финансовой устойчивости и кредитоспособности;

- показатели ликвидности и платежеспособности.

рентабельность экономический анализ прибыль

1.3 Сущность и значение экономического анализа финансовых результатов хозяйствующего субъекта

Экономический анализ - представляет собой основу управленческой деятельности предприятия. Сравнительная характеристика определений экономического анализа в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Сравнительная характеристика определений экономического анализа

Автор	Определение
Шеремет Анатолий Данилович	«Экономический анализ есть вид управленческой деятельности, предшествующий принятию управленческих решений и сводящийся к обоснованию этих решений на базе имеющейся информации».
Ковалев Валерий Викторович	«Анализ является одной из важнейших функций управления, без него невозможно принятие никаких управленческих решений ни на одном предприятии».
Савицкая Галина Васильевна	«Экономический анализ это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении во всем многообразии связей и зависимостей. …Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, обеспечивает его эффективность».
Чечевицына Людмила Николаевна	«Экономический анализ это специальная отрасль знаний. Его возникновение и развитие обусловлено определенными требованиями и условиями, которые неизбежно предъявляются к новой отрасли знаний… Экономический анализ тесно связан с планированием и управлением производства».
Бороненкова Светлана Ароновна	«Экономический анализ служит целями управления как инструмент обработки информации, как средство обоснования управленческих решений определяется потребностями управления».

Исходя из сравнительного анализа, можно сделать вывод, что авторы отводят центральное место в управлении предприятием экономическому анализу. Управленческие решения принимаются на основе информации циркулирующей внутри предприятия, а так же за его пределами. Но на основе подобной информации принимать решения не рационально и сложно, т.к. она не обработана, а, следовательно, не пригодна для принятия решений.

Уже на первоначальном этапе экономический анализ необходим для подготовки и обработки информационной базы принятия решений. Обработка при этом происходит при помощи методов, приемов и способов проводимого анализа. Без методов экономического анализа, сложно выявить проблему на предприятии, т.к. зачастую объем необработанной информации велик.

Подобного рода проблемы, помогают решить другие подходы экономического анализа, например факторный анализ. Факторный анализ используют для выявления фактора, который в большей степени влияет на изменение результата.

На практике так же используются методы элиминирования, которые применяются в случаях, когда необходимо устранить воздействие на обобщающий показатель всех факторов за исключением одного, влияние которого на изучаемый объект и определяется.

После того как была получена и обработана полная достоверная информация о деятельности изучаемого объекта в прошлом и текущих сложившихся тенденций в его развитии, можно приступить к выработке управленческих решений. При этом управленческие решение при таком подходе будут мотивированы, обоснованы и рационализированы, а так же оптимальны и эффективны.

Экономический анализ используется в процессе планирования. При составлении плавильного и эффективного плана производства или расходования ресурсов, необходимо учитывать оценку прошлой ситуации, а затем, используя полученные данные использовать их в процессе планирования.

Экономический анализ помогает так же в реализации контроля - это еще одна функция управления. После того как план был принят, необходимо проконтролировать его выполнение. Экономический анализ позволяет осуществлять данный контроль, так как содержит в себе подобные методы. Один из таких методов - сравнение. В ходе анализа, такой прием позволяет сравнить фактические результаты деятельности организации с аналогичными показателями по разным направлениям. Данный метод представляет собой так же некую базу для применения других методов экономического анализа.

Так, например, не сравнив данные достигнутые в текущем году и плановые, не увидев отклонений, невозможно решить какой подход использовать дальше.

Не всегда отклонение различных показателей в ту или иную сторону является свидетельством улучшением выполнения плановых заданий, поэтому особое внимание следует уделять отклонениям фактических показателей от плановых.

Как итог, можно сказать, что роль экономического анализа в деятельности предприятия очень велика. Анализ используется в оценке результатов деятельности, выявлении отрицательных и положительных сторон работы предприятия, планировании и контроле за выполнением плановых заданий.

Экономический анализ управленческой деятельности, содействующий развитию инновационной деятельности, использованию научно-технических достижений на практике, интеллектуального потенциала с целью получения новой экономической выгоды.



2. Анализ финансовых результатов ПАО «Биохимик»

2.1 Анализ формирования и использования прибыли ПАО «Биохимик»

Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предпринимателей, так и формирование доходов государства.

Распределение прибыли должно быть построено таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования.

Основная задача анализа распределения и использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год по сравнению с прошлым годом. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

После того, как определена прибыль до налогообложения, мы должны оценить роль налогов и сборов в распределении прибыли предприятия.

Вообще государство влияет на прибыль предприятия на всех этапах ее образования: некоторые виды налогов и сборов входят в себестоимость реализуемой продукции (плата за воду, налог на землю, таможенные пошлины и платежи в дорожные фонды - кроме налога на реализацию горюче-смазочных материалов) и тем самым составляют часть расходов предприятия по обычной деятельности; некоторые налоги относятся на реализацию продукции (НДС, акцизы, налог на реализацию горюче-смазочных материалов), и косвенно увеличивают себестоимость продукции за счет повышения цены приобретенных ресурсов для предприятия как их покупателя (например, цены материальных ценностей, используемых в производстве); некоторые уплачиваются за счет прибыли до ее налогообложения (налог на имущество, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, на рекламу), обычно они являются операционными расходами для предприятия; остальные налоги являются не расходами, а опосредуют участие государства в распределении полученной прибыли - они осуществляются после определения суммы прибыли до налогообложения (налог на прибыль), то есть завершения ее формирования.

Проведем анализ распределения прибыли до налогообложения в ПАО «Биохимик» в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Анализ распределения прибыли до налогообложения

Показатель	2012г.	2013г.	2014г.	2015г.	2016г.
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд .вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Прибыль (убыток) до налогообложения	17039	100	7562	100	(357875)	100	82456	100	153122	100
Распределено:
- в бюджет	(5 602)	32,88	(3 993)	52,80	(59043)	16,5	(21495)	26,07	(52115)	34,03
- на выплату дивидендов	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
- штрафы, пени и неустойки	(1 402)	8,23	(2163)	28,60	(1591)	0,44	(57230)	6,94	(6312)	4,12
- нераспределенная прибыль	10035	58,89	1406	18,59	(297241)	83,06	55238	66,99	94695	61,84

По данным таблицы 2.1 видно, что в ПАО «Биохимик» распределение прибыли до налогообложения за 2012 год осуществлялось по следующим направлениям: 58,89% прибыли было направлено на образование нераспределенной прибыли; 32,88% - распределено в бюджет; 8,23% - направлено на выплату штрафов и неустоек. По итогам 2012 г. выплата дивидендов не проводилась.

За 2013 год в ПАО «Биохимик» распределение прибыли до налогообложения осуществлялось следующим образом: 18,59% прибыли было направлено на образование нераспределенной прибыли; 52,80% - распределено в бюджет; 28,60% - направлено на выплату штрафов и неустоек. По итогам 2013 г. выплата дивидендов так же не проводилась.

За 2014 год в ПАО «Биохимик» распределение прибыли до налогообложения осуществлялось следующим образом: 83,06% на образование нераспределенной прибыли; 16,5% - распределено в бюджет; 0,44% - на выплату штрафов и неустоек. Выплата дивидендов не проводилась.

За 2015 г. распределение прибыли осуществлялось следующим образом: 66,99% или 55238 тыс. руб. на образование нераспределенной прибыли; 26,07% - распределено в бюджет; 6,94% - на выплату штрафов и неустоек. По итогам 2015г. выплата дивидендов не осуществлялась.

В 2016 году распределение прибыли до налогообложения осуществлялось следующим образом: 61,84% или 94695 тыс. руб. прибыли было направлено на образование нераспределенной прибыли; 34,03% - распределено в бюджет; 4,12% - направлено на выплату штрафов и неустоек. По итогам 2016 г. в ПАО «Биохимик» выплата дивидендов не осуществлялась.

Кроме того, следует заметить, рост выплат, направленных на погашение штрафов на 4910 тыс. руб., что в свою очередь является негативным явлением для предприятия, так как это уменьшает его нераспределенную прибыль, остающуюся в распоряжении предприятии, а также негативно сказывается на репутации самого предприятия.

Таким образом, после вычета налога из налогооблагаемой прибыли, с корректировкой на предоставленные предприятию льготы, образуется чистая прибыль, или, по отчету о прибылях и убытках, нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода. Это важнейший показатель деятельности предприятия с точки зрения тех, кто вкладывает в него капитал, так как он показывает, каковы те средства, которыми предприятие после погашения всех обязательств распоряжается по своему усмотрению, в том числе и для выплаты доходов вкладчикам капитала.

При анализе распределения чистой прибыли следует отметить, что за промежуток с 2012 по 2016 годы отчисления в Добавочный капитал и Резервный капитал не производились. Распределение чистой прибыли в ПАО «Биохимик», в основном, направлено на авансирование основной деятельности, что говорит о том, что предприятие активно занимается развитием основной деятельности (Таблица 2.2).

Таблица 2.2 - Анализ налогов из прибыли, в тыс. руб., %

Вид налога	2012г.	2013г.	2014г.	2015 г.	2016 г.
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
На имущество	4778	77,31	6550	75,18	5911	78,79	5073	46,99	5693	47,42
Прочие налоги и сборы	1402	22,69	2163	24,82	1591	21,21	5723	53,01	6312	52,58
Итого	6180	100	8713	100	7502	100	10796	100	12005	100
В % к балансовой прибыли (убытку)	36,27	-	115,22	-	(2,1)	-	(13,09)	-	(7,84)	-

Данные таблицы 2.2 показывают, что доля налога на имущество увеличилась в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 27,05%.

Доля налога на имущество в 2014 году по сравнению с 2013 годом уменьшилась на 10,81%.

Доля налога на имущество в 2015 году по сравнению с 2014 годом уменьшилась на 16,51%.

А в 2016 году доля налога на имущество по сравнению с 2015 годом увеличилась на 10,89%.

Увеличение налога на имущество произошло в связи с ростом среднегодовой стоимости имущества.

Обобщенно наиболее важные показатели прибыли предприятия представлены в отчете о финансовых результатах.

Отчёт о финансовых результатах, составляется за год и по внутригодовым периодам. Он является главным источником информации о формировании и использовании прибыли. В нём показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности.

В этой форме отчётности приводятся: выручка от продажи (стр. 2110), покупная стоимость (себестоимость) товаров (стр. 2120), издержки обращения (стр. 2210 «Коммерческие расходы»).

В разделе III данного отчёта отражают сумму налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, в разделе IV записывают чрезвычайные доходы и расходы. В этом отчёте также приводится валовой доход, отражаемый по строке 2100 «Валовая прибыль»; прибыль (убыток) от продаж (стр. 2200); прибыль до налогообложения (стр. 2300); чистая прибыль (нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода по стр. 2400).

Для анализа и оценки механизма формирования показателей прибыли составим таблицу 2.3, в которой используются данные отчета о финансовых результатах ПАО «Биохимик».

Выручка - это главный источник формирования прибыли предприятия и одновременно показатель объема реализации продукции в денежной форме.

По данным таблицы 2.3, за 2012 год в ПАО «Биохимик» выручка от продажи составляет 1 445 691 тыс. руб. При формировании валовой прибыли на предприятии из выручки от продажи вычитается себестоимость проданных товаров, которая составляет 1 188 272 тыс. руб. В результате чего, на предприятии наблюдается валовая прибыль в размере 257 419 тыс. руб. За этот год коммерческие расходы составили36 939 тыс. руб. Прибыль от продаж составила170 157 тыс. руб. Следует отметить, что на предприятии имеются проценты к получению в размере 14 тыс. руб., а так же проценты к уплате в размере 42 202 тыс. руб.

Большое влияние при формировании прибыли оказывают прочие доходы и расходы. Прочие доходы увеличили прибыль до налогообложения на 89 676 тыс. руб., а прочие расходы оказали отрицательное влияние, уменьшив величину прибыли на 200 612 тыс. руб. Из данных таблицы видно, что прочие расходы превышают прочие доходы, а это уменьшает прибыль предприятия до налогообложения.

Таблица 2.3 - Анализ механизма формирования прибыли в ПАО «Биохимик»за 2012-2016 гг.

Наименование показателя	2012 г	2013 г	2014 г	2015 г	2016 г	Изм. 2012 к 2013 г.	Изм. 2013 к 2014 г.	Изм. 2014 к 2015 г.	Изм. 2015 к 2016 г.
Выручка	1445691	1 425518	1 125 586	1 703 600	2 018 297	-20 173	-299 932	578 014	314 697
Себестоимость продаж	(1 188272)	(1216172)	(1 058 804)	(1 387 477)	(1 665 067)	-27 900	157 368	-328 673	-277590
Валовая прибыль (убыток)	257 419	209 346	66 782	316 123	352 330	1 335 880	-142 564	249 341	36207
Коммерческие расходы	(36939)	(33 645)	(25989)	(25 448)	(27 317)	3 294	7 656	541	-1869
Управленческие расходы	(50323)	(48 363)	(46 796)	(44 433)	(48 567)	1 960	1 567	2 363	-4134
Прибыль (убыток) от продаж	170157	127 338	(6003)	246 242	276 446	-42 819	-133 341	252 245	30204
Доходы от участия в других организациях	6	2	2	2	-	-4	-	-	-2
Проценты к получению	14	1	-	-	-	-13	-1	-	-
Проценты к уплате	(42202)	(46 329)	41 710	(29 244)	(50 015)	-4 127	88 039	-70 954	-20771
Прочие доходы	89676	65 231	136 196	244 784	393 517	-24 445	70 965	108 588	148733
Прочие расходы	(200612)	(144 856)	(446 360)	(379 328)	(466 826)	55 756	-301 504	67 032	-87498
Прибыль (убыток) до налогообложения	17039	7562	(357 875)	82 456	153 122	-15 652	-359 262	440 331	70666
Текущий налог на прибыль	(460)	(7823)	-	-	(8376)	-7 363	7 823	-	-8376
в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	(2194)	(2 481)	(9 350)	(5 004)	(21 491)	-287	-6 869	4 346	-16487
Изменение отложенных налоговых обязательств	(6771)	5 385	433	3 382	(9 102)	12 156	-4 952	2 949	-12484
Изменение отложенных налоговых активов	1629	(320)	61 992	(24 877)	(34 637)	-1 949	62 312	-86 869	-9760
Прочее	(1402)	(2 163)	(1 591)	(5 723)	(5 723)	-761	572	-4 132	-
Чистая прибыль (убыток)	10035	(3 534)	(297 241)	55 238	94 695	-13 569	-293 707	352 479	39457
СПРАВОЧНО: Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	-	-	30656	7 802	9 472	-	30 656	-22 854	1670
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Совокупный финансовый результат периода	10 035	(2 020)	(266 585)	63 040	104 167	-12 055	-264 565	329 625	41127
Базовая прибыль (убыток) на акцию	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	-	-	-	-	-	-	-	-	-

За 2012 год получена прибыль до налогообложения в размере 17 039 тыс. руб.

Текущий налог на прибыль за 2012 год составил 460 тыс. руб. В результате за 2012 год на предприятии была получена Чистая прибыль в размере 10 035 тыс. руб.

За 2013 год в ПАО «Биохимик» выручка от продажи составляет 1 425 518 тыс. руб. Себестоимость проданных товаров составила1 216 172 тыс. руб. В результате чего, на предприятии наблюдается валовая прибыль в размере 209 346 тыс. руб. Коммерческие расходы составляют 33 645 тыс. руб. Прибыль от продаж - 127 338 тыс. руб. На предприятии имеются проценты к получению - 1 тыс. руб. и проценты к уплате -46 329 тыс. руб.

Прочие доходы увеличили прибыль до налогообложения на 65 231 тыс. руб., а прочие расходы оказали отрицательное влияние, уменьшив величину прибыли на 144 856 тыс. руб. Прочие расходы превышают прочие доходы за 2013 год, что уменьшает прибыль предприятия до налогообложения.

За 2013 год в ПАО «Биохимик» была получена прибыль до налогообложения -7 562 тыс. руб.

Текущий налог на прибыль за 2013 год составил 7 823 тыс. руб. В результате за 2013 год на предприятии был получен Чистый убыток в размере 3 534 тыс. руб.

За 2014 год выручка от продажи составляет 1 125 586 тыс. руб. Себестоимость проданных товаров -1 058 804 тыс. руб. Валовая прибыль в размере 66 782 тыс. руб. Коммерческие расходы составляют 25 989 тыс. руб. Прибыль от продаж - 6 003 тыс. руб. На предприятии имеются проценты к уплате в размере 41 710 тыс. руб. и нет процентов к получению.

Прочие доходы увеличили прибыль до налогообложения на 136 196 тыс. руб., а прочие расходы оказали отрицательное влияние, уменьшив величину прибыли на 446 360 тыс. руб. Из данных таблицы за 2014 год видно, что прочие расходы превышают прочие доходы, что уменьшает прибыль предприятия до налогообложения.

За 2014 г. в ПАО «Биохимик» был получен убыток до налогообложения в размере 357 875 тыс. руб.

В результате полученного убытка от деятельности за отчетный год, налог на прибыль не был начислен. В результате за 2014 г. на предприятии Чистый убыток составил 297 241 тыс. руб.

Теперь проведем анализ формирования показателей прибыли в ПАО «Биохимик» за 2015 год.

В 2015 году выручка от продажи составляет 1 703 600 тыс. руб. Себестоимость проданных товаров составляет 1 387 477 тыс. руб. Валовая прибыль -316 123 тыс. руб.

За 2015 год коммерческие расходы составляют 25 448 тыс. руб., а управленческие -44 433 тыс. руб. Прибыль от продаж -246 242 тыс. руб.

По данным таблицы следует отметить, что на предприятии имеются проценты к уплате в размере 29 244 тыс. руб. и нет процентов к получению.

Прочие доходы увеличили прибыль до налогообложения на 244 784 тыс. руб., а прочие расходы оказали отрицательное влияние, уменьшив величину прибыли на 379 328 тыс. руб. Из данных таблицы видно, что прочие расходы превышают прочие доходы, что уменьшает прибыль предприятия до налогообложения.

В 2015 году была получена прибыль до налогообложения в размере 82 456 тыс. руб.

Отложенное налоговое обязательство - та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет. Величина отложенного налогового обязательства на предприятии составила 3 382 тыс. руб.

Текущий налог на прибыль за 2015 год в ПАО «Биохимик» не взымался. В результате за 2015 год на предприятии была получена Чистая прибыль в размере 55 238 тыс. руб.

Далее проведем анализ механизма формирования показателей прибыли в ПАО «Биохимик» за 2016 г.

По данным таблицы следует отметить, что за 2016 год выручка от продажи составляет 2 018 297 тыс. руб., себестоимость проданных товаров составляет 1 665 067 тыс. руб. В результате чего, на предприятии наблюдается валовая прибыль в размере 352330 тыс. руб.

Затем на предприятии формируется прибыль от продаж, путем уменьшения валовой прибыли на величину коммерческих и управленческих расходов. За 2016 год в ПАО «Биохимик» коммерческие расходы составляют 27 317 тыс. руб. Прибыль от продаж -276 446 тыс. руб.

Затем на предприятии формируется прибыль до налогообложения, на величину которой оказывают влияние операционные доходы и расходы.

По данным таблицы следует отметить, что на предприятии имеются проценты к уплате в размере 50 015 тыс. руб. и нет процентов к получению.

Прочие доходы увеличили прибыль до налогообложения на 393 517 тыс. руб., а прочие расходы оказали отрицательное влияние, уменьшив величину прибыли на 466 826 тыс. руб.

За 2016 год в ПАО «Биохимик» была получена прибыль до налогообложения в размере 153 122 тыс. руб.

Отложенный налоговый актив - это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна уменьшить налог на прибыль в следующих отчетных периодах. Величина отложенного налогового актива на предприятии составила 34 637 тыс. руб.

Текущий налог на прибыль за 2016 год в ПАО «Биохимик» составил 8 376 тыс. руб. В результате за 2016 год на предприятии была получена Чистая прибыль в размере 94 695 тыс. руб.

2.2 Анализ динамики прибыли ПАО «Биохимик»

Чтобы оценить, насколько увеличилась прибыль до налогообложения в ее абсолютном и относительном значении исследуем ее динамику, как по общей сумме, так и по составляющим ее элементам - так называемый горизонтальный анализ. Для этого составим таблицу 2.4.

Проведенный анализ динамики балансовой прибыли показал следующее: в 2016 г. балансовая прибыль увеличилась на 184 940 тыс. руб. относительно 2015 г. Прирост прибыли произошел за счет финансовых результатов от прочих видов деятельности. В 2012 - 2015 гг. балансовая прибыль по большей части сформировалась за счет валовой прибыли.

Рисунок 2 - Динамика балансовой прибыли за 2012-2016 гг.

Таким образом, из рисунка 2 видно, что балансовая прибыль значительно увеличилась, по сравнению с 2012 годом. Из-за увеличения прибыли от прочей деятельности в 2015 году, а так же валовой прибыли того же года.

Далее наглядно представим, динамику прибыли от реализации товаров, работ, услуг на рисунке 3.

Таблица 2.4 - Горизонтальный анализ прибыли до налогообложения ПАО «Биохимик» за 2012-2016 гг.

Наименование показателя	Значения	Изменение (+ -)
	2012	2013	2014	2015	2016
	Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к итогу	2013 /2012	2014 /2013	2015 /2014	2016 /2015
1. Валовая прибыль	257419	74,16	209346	76,24	66 782	32,9	316 123	56,36	352 330	47,24	-48 073	-142 564	249 341	36 207
2. Финансовый результат от прочей деятельности	89676	25,84	65 231	23,76	136 196	67,1	244 784	43,64	393 517	52,76	-24 445	70 965	108 588	148 733
Итого прибыль до налогообложения	347 095	100,00	274577	100,00	202 978	100	560 907	100	745 847	100	-72 518	-71 599	357 929	184 940

Рисунок 3 - Динамика прибыли от реализации ПАО «Биохимик» за 2014-2016 гг.

Из рисунка 3 видно, что выручка от реализации товаров, работ, услуг увеличилась в 2016 г., по сравнению с 2012-2015 гг. Так же наблюдается значительное увеличение себестоимости в 2016 году. По валовой прибыли наблюдаются незначительные изменения.

На основании таблицы 2.5построим диаграмму, представленную на рисунке 4.

Рисунок 4 - Динамика балансовой и чистой прибыли ПАО «Биохимик» за 2012-2016 гг.

Таблица 2.5 - Динамика балансовой и чистой прибыли ПАО «Биохимик» за 2012-2016 гг.

Наименование показателя	Значения	Отклонения (+/-)
	2012	2013	2014	2015	2016	2013/2012	2014/2013	2015/2014	2016/2015
Прибыль до налогообложения	17039	7562	(357875)	82 456	153 122	-9 477	-365437	440 331	70 666
Отложенные налоговые активы	(2194)	(2 481)	61 992	(24877)	(34637)	-287	64 473	-86 869	-9 760
Отложенные налоговые обязательства	(6771)	5 385	433	3 382	(9102)	12 156	-4 952	2 949	-12 484
Текущий налог на прибыль	1629	(320)	-	-	(8376)	-1 949	320	-	-8 376
Дополнительные показатели (штрафы, пени по налогам)	(1402)	(2 163)	(1591)	(5723)	(5723)	-761	572	-4 132	-
Чистая прибыль	10035	(3 534)	(297241)	55 238	94 695	-13 569	-293 707	352 479	39 457

Анализируя данные таблицы 2.5 и рисунка 4, чистая прибыль организации увеличилась в 2016 году на 391 936 тыс. руб. по сравнению с 2014годом и на 85 660 тыс. руб. по сравнению с 2012 годом. Прибыль до налогообложения в 2016 году увеличилась по сравнению с 2014 годом на 510 997 тыс. руб. и на 136 083 тыс. руб. по сравнению с 2012 годом.

Главным образом, этому способствовало увеличение балансовой прибыли.

2.3 Анализ системы показателей рентабельности ПАО «Биохимик»

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, а также в разрезе отдельных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной).

Расчет рентабельности ПАО «Биохимик»:

Таблица 2.6 - Анализ рентабельности деятельности организации ПАО «Биохимик» за 2014-2016 гг., %

Показатель	Формула расчета	2012	2013	2014	2015	2016
Рентабельность активов	с.2300 отчета о прибылях и убытках/с.1600 бух. баланса	1,20%	0,52%	-25,86%	4,78%	6,98%
Рентабельность собственного капитала	с.2400 отчета о прибылях и убытках/с.1300 бух. баланса	1,34%	0,19%	30,32%	48,53%	46,93%
Рентабельность реализации	с.2200/с.2110 - отчета о прибылях и убытках	11,77%	8,93%	-0,53%	14,45%	13,70%
Рентабельность текущих затрат	с.2200/(с.2120+с.2210+с.2220) - отчета о прибылях и убытках	-13,34%	-9,81%	0,53%	-16,90%	-15,88%
Валовая рентабельность	с.2100/с.2110 - отчета о прибылях и убытках	17,81%	14,69%	5,93%	18,56%	17,46%

По данным таблицы 2.6 ПАО «Биохимик» достаточно эффективно использует имеющиеся у него активы, рентабельность его активов в 2012 году равна 2.20%, а в 2016 году коэффициент увеличивается до 6,98%. Рентабельность собственного капитала в 2012 году составила 1,34%, затем к 2016 году наблюдается увеличение до46,93%. Значительное увеличение данного коэффициента произошло за счет увеличение чистой прибыли организации в 2015 году.

На предприятии обеспечивается окупаемость вложенных средств. Рентабельность реализации показывает, что 11,77% в 2012 году, 8,93% в 2013 году,14,45% в 2015 году и 13,70 % в 2016 году, прибыли приходится на единицу реализованной продукции.

Валовая рентабельность 2016 года отражает, что в каждом рубле реализованной продукции 17,46 % валовой прибыли. Рентабельность текущих затрат показывает, что в 2016 году -15,88%прибыли приходится на один рубль затрат.

По сравнению с 2012-2013, и 2015 годом, этот показатель в 2016 году в целом не улучшился, а по сравнению с 2014 годом, можно сказать ухудшился, что является отрицательным результатом работы предприятия за 2016 год по этому показателю.

В целом можно отметить, что, несмотря на негативные явления в экономике страны, ПАО «Биохимик» является прибыльным предприятием, которое изыскивает возможности постоянно наращивать и обновлять ассортимент выпускаемого оборудования, расширять рынки сбыта и число покупателей своих товаров, осваивать инвестиции, проводить рекламные компании и многое другое.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях рыночной экономики прибыль отдельно взятой организации является важнейшим оценочным показателем деятельности конкретной организации в области предпринимательства. Получение прибыли позволяет не только поддерживать и развивать производственную деятельность организации, но и удовлетворять ее различные социальные интересы.

В свою очередь, сама сущность прибыли порождает сложные экономические взаимоотношения по поводу ее объемов и границ распределения, складывающиеся между коммерческой организацией как хозяйствующим субъектом, с одной стороны, и рядом других субъектов - с другой.

Формирование прибыли предприятия происходит путём сложения сумм прибылей или убытков от различных хозяйственных операций.

Прибыль распределяется между государством, собственниками предприятия и самим предприятием. Пропорции этого распределения в значительной мере воздействуют на эффективность деятельности предприятия.

По результатам анализа формирования прибыли ПАО «Биохимик» следует отметить, что за 2016 г. в ПАО «Биохимик» выручка от продажи составляет 2 018 297 тыс. руб. При формировании валовой прибыли на предприятии из выручки от продажи вычитается себестоимость проданных товаров, которая составляет 1 665 067 тыс. руб. В результате чего, на предприятии наблюдается валовая прибыль в размере 352 330 тыс. руб.

Затем на предприятии формируется прибыль от продаж, путем уменьшения валовой прибыли на величину коммерческих и управленческих расходов. За 2016 г. в ПАО «Биохимик» коммерческие расходы составляют 27 317 тыс. руб., а управленческие - 48 567 тыс. руб. Прибыль от продаж составляет 276 446 тыс. руб.

Затем на предприятии формируется прибыль до налогообложения, на величину которой оказывают влияние операционные доходы и расходы.

По данным таблицы следует отметить, что на предприятии имеются проценты к уплате в размере 50 015 тыс. руб.

Большое влияние при формировании прибыли оказывают прочие доходы и расходы. Прочие доходы увеличили прибыль до налогообложения на 153 122 тыс. руб., а прочие расходы оказали отрицательное влияние, уменьшив величину прибыли на 466 826 тыс. руб. Из данных таблицы видно, что прочие расходы превышают прочие доходы, что уменьшает прибыль предприятия до налогообложения.

Основные направления совершенствования формирования и распределения финансовых результатов целесообразно объединить в несколько групп, исходя из структуры данного механизма, а также с учетом его внутренних и внешних связей в рамках финансового механизма и системы управления финансами организации.

Основные направления совершенствования формирования финансовых результатов включают:

- оптимизацию учетной политики организации;

- комплекс мероприятий, обеспечивающих законное и правильное определение объема выручки от реализации продукции, суммы налога на добавленную стоимость, сумм налогов относимых на финансовые результаты, а также размеров издержек производства, что влияет на точность и достоверность определения финансовых результатов.



СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Абрютина, М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Дело и сервис, 2014 - 345 с.

2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. / Под ред.В.И. Стражева. - М.: Высшая школа, 2016, - 566 с.

3. Баканов, М.И., Сергеев Э.А. Анализ эффективности использования оборотных средств. - // Бухгалтерский учет. - 2016. - №1 - с.23 - 27

4. Донцова, Л.В., Никифорова, Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Дело и сервис, 2015, - 302 с.

5. Гиляровская Л.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: ТК Велби, 2014 - 345 с.

6. Ермолович, Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: БГЭУ, 2015, - 344 с.

7. Ефимова, О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2015 - 245 с.

8. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. - М.: Проспект, 2015 - 624 с.

9. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2014 - 344 с.

10. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2015 - 244 с.

11. Корейнина, Н.М. Методы оценки предприятия. Финансовое состояние предприятия - Москва: Финансы и статистика, 2015 - 356 с.

12. Любушин, Н.П. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ, 2016 - 412 с.

13. Негашёв, Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка - Москва: Высшая школа, 2016 - 355 с.

14. Остапенко, В.В. Финансы предприятий: Учебное пособие. - М: Омега - Л, 2016 - 304 с.

15. Практикум по финансам предприятий: Учебное пособие / Под ред.П.И. Вахриева. - М.: Маркетинг, 2016 - 256 с.

16. Прыкин, Б.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2016 - 360 с.

17. Ревенков А. Финансовое планирование на предприятии // Экономист. - 2016. - № 11. - с.15 - 19

18. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - Минск: Новое знание, 2014 - 456 с.

19. Чувикова, В.В. Бухгалтерский учет и анализ [Электронный ресурс]: Учебник для бакалавров / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. -- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2015. -- 248 с.

20. Пласкова, Н.С. Анализ финансовой отчетности, составленной по МСФО: Учебник / Н.С. Пласкова. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 331 с.

21. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник/ М.Д.Акатьева, В.А.Бирюков - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 252 с.

22. Годовая бухгалтерская отчетность (все формы) ПАО "Биохимик" 2012-2016 гг.

23. Пояснительная записка (сопутствующая информация) к годовой бухгалтерской отчетности ПАО "Биохимик" 2012-2016 гг.

Размещено на Allbest.ur