Основной формой контроля являются налоговые проверки. Различают два вида проверок: камеральные и выездные.

Рис. 2. - Характеристика видов налоговых проверок

Следует подробнее рассмотреть контрольные действия ФНС РФ.

Проводя налоговую проверку, ФНС РФ использует следующие основные методы: налоговый уплата камеральный

· камеральная проверка - осуществляется в помещении налоговой администрации при принятии и обработке обязательной налоговой отчетности, заключается в установлении правильности начисления сумм налоговых платежей и заполнения форм отчетов, а также взаимосвязи этих форм;

· сопоставление показателей по арифметическим параметрам - осуществляется сравнением сопоставления показателей в различных формах первичных документов, синтетических документов и разного рода отчетности;

· документальная проверка - проводится с выездом или без выезда на подконтрольный объект и заключается в выявлении полноты, своевременности, достоверности и правильности налоговых расчетов, их сравнении с данными первичных документов, аналитического и синтетического учета, налоговым учетом и отчетности, и проверке при соблюдении валютного и трудового законодательства. Следует заметить, что документальная проверка является основным методом налогового контроля.

По операциям по финансированию, в части налоговых льгот и инвестиционного налогового кредита, проверяется правильность начисления и использования льгот и инвестиционного кредита:

· экономический анализ - проверка работы предприятия, а именно реализации инвестиционного проекта, посредством использования системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность, а также изучение причин изменения этих показателей, выявление и исследование взаимосвязи между ними с целью оценки обоснованности их значений, определение динамики и других параметров и тому подобное;

· инвентаризация - проверка соответствия записей в системе бухгалтерского учета фактическому наличию, в том числе и операций по финансированию в части налоговых льгот и инвестиционного налогового кредита. С помощью данных, полученных на основе проведенной инвентаризации, по операциям по финансированию обеспечивается полное соответствие записей в системе бухгалтерского учета фактическому наличию и состоянию объектов учета на предприятии, то есть достоверное отражение информации в бухгалтерской, налоговой и финансовой отчетности;

· объяснения налогоплательщика - должностные лица предприятия должны предоставлять в письменной форме ответы на вопросы, возникающие у проверяющих, в том числе и по операциям по финансированию в части налоговых льгот и инвестиционного налогового кредита.

Основными процедурами налогового контроля, применяемыми в отношении предприятий при реализации инвестиционных проектов, а именно по операциям по финансированию в части налоговых льгот и инвестиционного налогового кредита, являются:

· налоговый учет и процедуры контроля за достоверностью данных предприятия, которое реализует инвестиционные проекты;

· розыск предприятий, прошедших государственную регистрацию в качестве субъектов, но не стали на налоговый учет;

· учет платежей в бюджет и контроль за своевременной их уплатой;

· налоговый контроль за представлением отчетности по финансированию в части налоговых льгот и инвестиционного налогового кредита;

· кабинетный аудит по операциям финансирования в части налоговых льгот и инвестиционного налогового кредита, порядок оформления результатов и меры по результатам такого аудита;

· выбор плательщиков по рисковым признакам для документального аудита по всей деятельности предприятия при реализации инвестиционного проекта;

· документальный аудит операций по финансированию в части налоговых льгот и инвестиционного налогового кредита;

· выявление налоговой задолженности и налоговое взыскание;

· доследственные налоговые проверки и расследования по реализации инвестиционных проектов и операций по финансированию в части налоговых льгот и инвестиционного налогового кредита;

· возбуждение уголовных дел и тому подобное.

Основными этапами проверки операций являются:

· определение параметров налогового контроля;

· анализ фактического состояния объекта налогового контроля;

· сравнения фактических параметров с заданными;

· выявление отклонений и установление их причин;

· формирование информационной базы для их регулирования.

Перед органами налогового контроля ставятся следующие задачи:

· проверка первичной бухгалтерской документации;

· проверка законодательно-нормативного обоснования операций;

· проверка достоверности данных бухгалтерского учета и составления отчетности;

· разработка мероприятий по устранению нарушений и предоставления предложений по реализации мер контроля в целях предупреждения злоупотреблений и нарушений в будущем.

3. Оценка эффективности налогового контроля в РФ

Заключение

В общем смысле налоговый контроль представляет собой совокупность мер государственного регулирования, посредством которых осуществляется эффективная государственная финансовая политика и экономическая безопасность Российской Федерации, а также соблюдение государственных и муниципальных фискальных интересов. В узком смысле налоговый контроль - это комплексная и целенаправленная система экономико-правовых действий компетентных органов государственной власти, базирующаяся на законодательстве в области налогообложения и направленная на сбор и анализ информации об исполнении налогоплательщиками обязанности по уплате налогов.

Контроль налогов является многоаспектным и сложным понятием, вмещающим определенное количество составляющих, таких как:

1. Совокупность соответствующих государственных органов (администраторов налогов), которые осуществляют управленческую деятельность, связанную с обеспечением процесса взыскания;

2. Направления управленческой деятельности администраторов налогов по функциональным направлениям;

3. Механизм администрирования налогов, включающий цели, функции, принципы, методы управления процессом взыскания;

4. Налоговые отношения.

Именно благодаря контролю налогов, в определенной степени, обеспечивается функционирование налоговой системы государства. При этом, контроль налогов является ее составляющей.

В работе, в качестве совершенствования налогового контроля в РФ, рассмотрено совершенствование налоговых процедур и налоговая культура населения, как фактор улучшения налогового контроля.

Список литературы

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 15.02.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.03.2016)

2. Богопольская Е.В., Богопольский Б.М., Борочкин А.А., Господарчук Г.Г., Господарчук С.А., Квашнин С.С., Кузьминых О.В., Макарова С.Д., Малкина М.Ю., Осипова Т.И., Тренина Д.Д., Шашкина М.Е. Финансы и банки. / под. ред. проф. Господарчук Г.Г. - Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2014. - С. 33-34.

3. Сафонова Е.Д., Солодовникова У.Н. Сравнительный анализ эффективности камеральных и выездных налоговых проверок РФ. // Экономика и социум, 2015. - № 2.

4. Чернобай Л.И. Теоретические основы построения системы контроля финансово-хозяйственной деятельности предприятий машиностроения / Л. И. Чернобай, М. В. Козлы // Вестник социально-экономических исследований: сборник научных трудов, 2009 - № 1 (35). - С. 286-292.

5. Андрухов-Садовская Н.Б. Государственная налоговая администрация как субъект внешнего контроля. // Сборник научных трудов, 2014. - № 38. - dspace.uabs.edu.ua

Размещено на Allbest.ru