Анализ финансового состояния ЛГ МУП "УК ЖКК"

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

Анализ финансового состояния предприятия - одно из важнейших условий успешного управления финансами организации. Финансовое состояние организации характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. В рыночной экономике финансовое состояние организации, по сути дела, отражает конечные результаты ее деятельности. Именно конечные результаты деятельности организации интересуют собственников организации, ее деловых партнеров, налоговые органы. Все это определяет важность проведения анализа финансового состояния экономического субъекта и повышает роль такого анализа в экономическом процессе. Проблема достижения высокого уровня платежеспособности, ликвидности и рентабельности стоит перед многими предприятиями. Следовательно, необходимо формировать механизм управления предприятием, адекватного требованиям рыночной экономики. Таким образом, концентрируется внимание на платежеспособность и ликвидность как главным элементом системы управления предприятием.

Основной путь решения задачи является разработка улучшения финансового состояния, удержание его конкурентных позиций на товарном рынке.

Целью настоящего исследования является комплексный анализ финансового состояния субъекта.

Объектом исследования является предприятие ЛГ МУП «УК ЖКК».

Предметом исследования является финансовая устойчивость, ликвидность, платежеспособность и вероятность банкротства предприятия.

1. Теоретическая часть

1.1 Анализ источников формирования капитала

Капитал - это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.

Формируется капитал предприятия как за счет собственных (внутренних) (рисунок 1.1.) так и за счет заемных (внешних) источников (рисунок 1.2).

Основным источником финансирования является собственный капитал. В его состав входят уставный капитал, накопленный капитал (резервный и добавочный капиталы, фонд накопления, нераспределенная прибыль) и прочие поступления (целевое финансирование, благотворительные пожертвования).

Рис.1.1. Состав собственного капитала предприятия

Уставный капитал - это сумма средств учредителей для обеспечения уставной деятельности. На государственных предприятиях - это стоимость имущества, закрепленного государством за предприятием на правах полного хозяйственного ведения; на акционерных предприятиях - номинальная стоимость акций; для общества с ограниченной ответственностью - сумма долей собственников; для арендного предприятия - сумма вкладов его работников и так далее.

Уставный капитал формируется в процессе первоначального инвестирования средств. Вклады учредителей в уставный капитал могут быть в виде денежных средств, имущественной форме и нематериальных активов. Величина уставного капитала объявляется при регистрации предприятия, и при корректировке его величины требуется перерегистрация учредительных документов.

Добавочный капитал как источник средств предприятия образуется в результате переоценки имущества или продажи акций выше их номинальной стоимости, а также в результате присоединения части нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации, в размере, направленном на капитальные вложения.

К средствам специального назначения и целевого финансирования относятся безвозмездно полученные ценности от физических и юридических лиц, а также безвозвратные и возвратные бюджетные ассигнования на содержание объектов соцкультбыта и на восстановление платежеспособности предприятий, находящихся на бюджетном финансировании.

Основным источником пополнения собственного капитала является прибыль предприятия.

Если предприятие убыточное, то собственный капитал уменьшается на сумму полученных убытков. Значительный удельный вес в составе внутренних источников занимают амортизационные отчисления от используемых собственных основных средств и нематериальных активов. Они не увеличивают сумму собственного капитала, а являются средством его реинвестирования. К прочим формам собственного капитала относятся доходы от сдачи в аренду имущества, расчеты с учредителями и др. Они не играют заметной роли в формировании собственного капитала предприятия.

Основной долей в составе внешних источников формирования собственного капитала является дополнительная эмиссия акций. Государственным предприятиям может быть оказана безвозмездная помощь со стороны государства. К числу прочих внешних источников относятся материальные и нематериальные активы, передаваемые бесплатно физическими и юридическими лицами в порядке благотворительности.

Рис.1.2. Состав заемного капитала предприятия

Заемный капитал - это кредиты банков и финансовых компаний, кредиторская задолженность, лизинг, коммерческие бумаги и др. Он подразделяется на долгосрочный (более года) и краткосрочный (до года).

По целям привлечения заемные средства подразделяются на следующие виды:

- средства, привлекаемые для воспроизводства основных средств и нематериальных активов;

- средства, привлекаемые для пополнения оборотных активов;

- средства, привлекаемые для удовлетворения социальных нужд.

По форме привлечения заемные средства могут быть в денежной форме и других видах; по источникам привлечения они делаться на внешние и внутренние; по форме обеспечения - обеспеченные залогом или закладом, обеспеченные поручительством или гарантией и необеспеченные.

При формировании структуры капитала необходимо учитывать особенности каждой его составляющей.

Собственный капитал характеризуется простотой привлечения, обеспечением более устойчивого финансового состояния и снижения риска банкротства. Необходимость в нем обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Он является основой их самостоятельности и независимости. Особенность собственного капитала состоит в том, что он инвестирует на долгосрочной основе и подвергается наибольшему риску. Чем выше его доля в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем выше буфер, который защищает кредиторов от убытков, а, следовательно, меньше риск потери их капитала.

Однако нужно учитывать, что собственный капитал ограничен в размерах. Кроме того, финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, когда производство имеет сезонный характер. Тогда в отдельные периоды будут накапливаться большие средства на счетах в банке, а в другие их будет недоставать. Следует также иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может усилить свои рыночные позиции и повысить рентабельность собственного (акционерного) капитала.

В то же время если средства предприятия созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за их своевременным возвратом и привлечение в оборот на непродолжительное время других капиталов. К недостаткам этого источника финансирования следует отнести также сложность процедуры привлечения, высокую зависимость ссудного процента от конъюнктуры финансового рынка и увеличение в связи с этим риска снижения платежеспособности предприятия.

В процессе последующего анализа необходимо более детально изучить динамику и структуру собственного и заемного капитала, выяснить причины изменения его отдельных слагаемых и оценить их за отчетный период.

Факторы изменения собственного капитала можно установить по данным формы № 3 «Отчет о движении капитала» и данным аналитического бухгалтерского учета, отражающих движение уставного, резервного и добавочного капитала, фондов целевого финансирования и поступлений.

Прежде чем оценить изменения суммы и доли собственного капитала в общей валюте баланса, следует выяснить, за счет каких факторов произошли эти изменения. Очевидно, что прирост собственного капитала за счет реинвестирования прибыли и за счет переоценки основных средств будет рассматриваться по-разному при оценке способности предприятия к самофинансированию и наращиванию собственного капитала. Капитализация (реинвестирование) прибыли способствует повышению финансовой устойчивости, снижению себестоимости капитала, так как за привлечение альтернативных источников финансирования нужно платить довольно высокие проценты.

Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывает состав и структура заемных средств, т. е. соотношение долгосрочных, среднесрочных и краткосрочных финансовых обязательств.

Привлечение заемных средств в оборот предприятия явление нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном счете приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения. Поэтому в процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причин образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, определить сумму выплаченных пеней за просрочку платежей. Для этого можно использовать данные формы № 5 «приложение к балансу», а также данные первичного и аналитического бухгалтерского учета.

Таким образом, анализ структуры собственных и заемных средств необходим для оценки рациональности формирования источников финансирования деятельности предприятия и его рыночной устойчивости. Этот момент очень важен при определении перспективного варианта организации финансов и выработке финансовой стратегии.

1.2 Анализ платежеспособности и диагностика риска банкротства предприятия

Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами. Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени их погашения.

А1: абсолютно ликвидные активы, такие, как денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения;

А2: быстро реализуемые активы (товары отгруженные, дебиторская задолженность, налоги по приобретенным ценностях);

А3: медленно реализуемые активы (производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция);

А4: труднореализуемые активы (ОС, НМА, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное производство, расходы будущих периодов, долгосрочная дебиторская задолженность с отсрочкой платежа на год и более). Соответственно, на 4 группа разбиваются и обязательства предприятия:

П1: наиболее срочные обязательства, которые должны быть погашены в течение месяца (кредиторская задолженность и кредит банка, сроки возврата которых наступили, просроченные платежи);

П2: среднесрочные обязательства со сроком погашения до одного года (краткосрочные кредиты банка);

П3: долгосрочные кредиты банка и займы;

П4: собственный (акционерный) капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если, изучение соотношений этих групп активов и пассивов за несколько периодов позволит установить тенденции изменения в структуре баланса и его ликвидности.

Банкротство предприятия - его неспособность в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и исполнять обязанность по уплате обязательных платежей.

Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятие - неплатежеспособным служит значение коэффициента текущей ликвидности (меньше 2) или коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами (меньше 0,1). Современные методики и модели позволяют прогнозировать возникновение кризисной ситуации предприятия заранее, еще до появления ее очевидных признаков.

Такой подход важен, т.к. жизненные циклы некоторых предприятия, особенно коммерческих, коротки - 4-5 лет. Первые два из этих показателей соответствуют нормативным значениям (как минимум 2 и 0,1 соответственно), а на основе динамики коэффициента текущей ликвидности рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности, позволяющий оценить, сможет ли предприятие в ближайшие 3 месяца выполнить свои обязательства перед кредиторами: , где Т - отчетный период в месяцах, Ктл факт - фактическое значение коэффициента текущей ликвидности в начале отчетного периода, Ктл норм - нормативное значение коэффициента ликвидности.

Если Куп < 1, то в ближайшие 3 месяца предприятие утратит платежеспособность, если Куп > 1, то в течение 3 месяцев оно сохранит платежеспособность. Если же структура баланса по первым двум приведенным показателям признаются неудовлетворительной, то рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за 6 месяцев: . Если Квп < 1, то предприятие за 6 месяцев не восстановит свою платежеспособность, а если Квп > 1, то в течение 6 месяцев оно восстановит платежеспособность.

2. Расчетная часть

2.1 Характеристика анализируемого предприятия

Наименование: ЛГ МУП «УК ЖКК».

Полное: Лангепасское городское муниципальное унитарное предприятие «Управляющая компания жилищно-коммунального комплекса».

Сокращенное: ЛГ МУП «УК ЖКК».

Основным вид деятельности: «Управление эксплуатацией жилого фонда".

Вспомогательный вид деятельности: Управляющая компания осуществляет собственными силами, а также с привлечением подрядных организаций работы по содержанию и текущему ремонту, аварийно-диспетчерское обслуживание данных жилых зданий, предоставляет коммунальные услуги населению на основании договоров с ЛГ МУП “Тепловодоканал», филиалом ООО «Концессионная коммунальная компания» «Лангепасские коммунальные системы». Компания также зарегистрирована в таких категориях как: Платные услуги по выполнению сантехнических работ и ремонту электрооборудования населению в квартирах, юридическим лицам согласно заключенных договоров.

Руководство:

Генеральный директор: Кулаков Владимир Владимирович.

Контактные данные:

Юридический адрес: 628672 Российская Федерация, Тюменская область, Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, г. Лангепас, ул. Ленина 11В.

Почтовый адрес: 628672 Российская Федерация, Тюменская область, Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, г. Лангепас ул. Ленина 11В.

ЛГ МУП «УК ЖКК» зарегистрировано 28 октября 2004 года. Свидетельство о государственной регистрации выдано Межрайонной инспекцией Министерства по налогам и сборам России №5 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре, ОГРН -1048600402025. Организационно-правовая форма - муниципальное унитарное предприятие. В соответствии с законодательством общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчётный счёт в банке. Предприятие в праве от своего имени совершать сделки, быть истцом и ответчиком в суде.

Предприятие имеет собственную круглую печать, угловой и другие штампы, бланки с фирменной символикой. Права юридического лица предприятие приобретает со дня государственной регистрации.

Основным вид деятельности: «Управление эксплуатацией жилого фонда".

Вспомогательный вид деятельности: Управляющая компания осуществляет собственными силами, а также с привлечением подрядных организаций работы по содержанию и текущему ремонту, аварийно-диспетчерское обслуживание данных жилых зданий, предоставляет коммунальные услуги населению на основании договоров с ЛГ МУП “Тепловодоканал», филиалом ООО «Концессионная коммунальная компания» «Лангепасские коммунальные системы». Компания также зарегистрирована в таких категориях как: Платные услуги по выполнению сантехнических работ и ремонту электрооборудования населению в квартирах, юридическим лицам согласно заключенных договоров. Руководство текущей деятельности Общества осуществляется единоличным исполнительным органом - Генеральным директором: Кулаков Владимир Владимирович. Основными экономическими службами на предприятии ЛГ МУП «УК ЖКК» являются бухгалтерия, экономический отдел. Основной вид деятельности бухгалтерии - составление баланса доходов и расходов предприятия, формирование учётной политики.

На предприятии ведение синтетического и аналитического учета организовано на основе первичных и сводных документов. Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с законодательными нормативными актами и приказом по учетной политике.

Организация ведет учет с использованием компьютерной техники и компьютерной программы «1С: Предприятие», использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов.

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами.

Ответственность за состояние учета, своевременное представление бухгалтерской и иной отчетности возлагается на органы управления ЛГ МУП «УК ЖКК».

2.2 Анализ имущественного положения и источников финансирования предприятия

В этом разделе необходимо дать суть анализа имущества организации и источников его образования.

Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за два прошедших периода (года) в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы. Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры.

Таблица 1 - Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации

Показатель	абсолютная величина, тыс. руб.	темп роста (снижения), %	структура активов и пассивов, %
	На начало года	на конец года	изменение, (+,-)		На начало года	на конец года	изменение, (+,-)
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	2500	3000	+500	120	9	8	-1
Результаты исследований и разработок	-	-	-	-	-	-	-
Нематериальные поисковые активы	-	-	-	-	-	-	-
Материальные поисковые активы	-	-	-	-	-	-	-
Основные средства	17300	25000	+7700	145	60	66	+6
Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-	-	-
Финансовые вложения	8900	10000	+1100	112	31	26	-5
Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу I	28700	38000	+9300	132	100	100	-
II. Оборотные активы
Запасы	12580	14400	+1820	114	47	53	+6
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	920	1200	+280	130	3	5	+2
Дебиторская задолженность	6100	5400	-700	89	23	20	-3
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	-	-	-	-	-	-	-
Денежные средства и денежные эквиваленты	7100	6000	-1100	85	27	22	-5
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу II	26700	27000	+300	101	100	100	-
БАЛАНС	55400	65000	+9600	117	-	-	-
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	10000	10000	-	100	24	21	-3
Собственные акции, выкупленные у акционеров	-	-	-	-	-	-	-
Переоценка внеоборотных активов	-	-	-	-	-	-	-
Добавочный капитал (без переоценки)	15950	16575	+625	104	38	35	-3
Резервный капитал	1635	1825	+190	112	4	4	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	14330	19200	+4870	134	34	40	+6
Итого по разделу III	41915	47600	+5685	114	100	100	-
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	-	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Оценочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Прочие обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу IV	-	-	-	-	-	-	-
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	1400	1200	-200	86	10	7	-3
Кредиторская задолженность	12085	16200	+4115	134	90	93	+3
Доходы будущих периодов	-	-	-	-	-	-	-
Оценочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Прочие обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу v	13485	17400	+3915	129	100	100	-
БАЛАНС	55400	65000	+9600	117	100	100	-

Формулы, использованные для расчета:

- графа 4 изменение (+,-): графа 3 абсолютная величина на конец года - графа 2 абсолютная величина на начало года; (1)

Актив.

I. Внеоборотные активы.

Нематериальные активы 3000-2500=+500 тыс.руб.

Основные средства 25000-17300=+7700 тыс.руб.

Финансовые вложения 10000-8900=+1100 тыс.руб.

Итого по разделу I 38000-28700=+9300 тыс.руб.

II. Оборотные активы.

Запасы 14400-12580=+1820 тыс.руб.

НДС по приобретенным ценностям 1200-920=+280 тыс.руб.

Дебиторская задолженность 5400-6100=-700 тыс.руб.

Денежные средства и денежные эквиваленты 6000-7100=-1100 тыс.руб.

Итого по разделу II 27000-26700=+300 тыс.руб.

Баланс 65000-55400=+9600 тыс.руб.

III. Капитал и резервы.

Уставный капитал 1000-10000=0 тыс.руб.

Добавочный капитал 16575-15950=+625 тыс.руб.

Резервный капитал 1825-1635=+190 тыс.руб.

Нераспределенная прибыль 19200-14330=+4870 тыс.руб.

Итого по разделу III 47600-41915=+5685 тыс.руб.

V. Краткосрочные обязательства.

Заемные средства 1200-1400=-200 тыс.руб.

Кредиторская задолженность 16200-12085=+4115 тыс.руб.

Итого по разделу V17400-13485=+3915 тыс.руб.

Баланс 65000-55400=+9600 тыс.руб.

- графа 5 темп роста (снижения): графа 3 абсолютная величина на конец года/графа 2 абсолютная величина на начало года * 100; (2)

Актив.

I. Внеоборотные активы.

Нематериальные активы 3000:2500*100=120%.

Основные средства 25000:17300*100=145%.

Финансовые вложения 10000:8900*100=112%.

Итого по разделу I38000:28700*100=132%.

II. Оборотные активы.

Запасы14400:12580*100=114%.

НДС по приобретеннымценностям1200:920*100=130%.

Дебиторскаязадолженность5400:6100*100=89%.

Денежные средства и денежные эквиваленты 6000:7100*100=85%.

Итого по разделу II27000:26700*100=101%.

Баланс 65000:55400*100=117%.

III. Капитал и резервы.

Уставный капитал 10000:10000*100=100%.

Добавочный капитал 16575:15950*100=104%.

Резервный капитал 1825:1635*100=112%.

Нераспределенная прибыль 19200:14330*100=134%.

Итого по разделу III47600:41915*100=114%.

V. Краткосрочные обязательства.

Заемные средства 1200:1400*100=86%.

Кредиторская задолженность 16200:1085*100=134%.

Итого по разделу V17400:13485*100=129%.

Баланс 65000:55400*100=117%.

- графа 6 структура активов и пассивов на начало года: графа 2 абсолютная величина на начало года /всего активов (пассивов) на начало года * 100; (3)

Актив.

I. Внеоборотные активы.

Нематериальные активы 2500:28700*100=9%.

Основные средства 17300:28700*100=60%.

Финансовые вложения 8900:28700*100=31%.

Итого по разделу I 9+60+31=100 %.

II. Оборотные активы.

Запасы 12580:26700*100=47%.

НДС по приобретенным ценностям920:26700*100=3%.

Дебиторская задолженность 6100:26700*100=23%.

Денежные средства и денежные эквиваленты 7100:26700*100=27%.

Итого по разделу II47+3+23+27=100%.

Баланс 65000-55400=+9600 тыс.руб.

III. Капитал и резервы.

Уставный капитал 10000:41915*100=24%.

Добавочный капитал 15950:41915*100=38%.

Резервный капитал 1635:41915*100=4%.

Нераспределенная прибыль 14330:41915*100=34%.

Итого по разделу III24+38+4+34=100%.

V. Краткосрочные обязательства.

Заемные средства 1400:13485*100=10%.

Кредиторская задолженность 12085:13485*100=90%.

Итого по разделу V10+90=100%.

Баланс 65000-55400=+9600 тыс.руб.

- графа 7 структура активов и пассивов на конец года: графа 3 абсолютная величина на начало года / всего активов (пассивов) на конец года *100; (4)

Актив.

I. Внеоборотные активы.

Нематериальные активы 3000:38000*100=8%.

Основные средства 25000:38000*100=66%.

Финансовые вложения 10000:38000*100=26%.

Итого по разделу I 8+66+26=100 %.

II. Оборотные активы.

Запасы 14400:27000*100=53%.

НДС по приобретенным ценностям 1200:27000*100=5%.

Дебиторская задолженность5400:27000*100=20%.

Денежные средства и денежные эквиваленты 6000:27000*100=22%.

Итого по разделу II53+5+20+22=100%.

Баланс 65000-55400=+9600 тыс.руб.

III. Капитал и резервы.

Уставный капитал 10000:47600*100=21%.

Добавочный капитал 16575:47600*100=35%.

Резервный капитал 1825:47600*100=4%.

Итого по разделу III 21+35+4+40 =100%.

V. Краткосрочные обязательства.

Заемные средства 1200:17400*100=7%.

Кредиторская задолженность 16200:17400*100=93%.

Итого по разделу V7+93=100%.

Баланс 65000-55400=+9600 тыс.руб.

- графа 8 структура активов и пассивов (изменение): графа 7 структура активов и пассивов на конец года - графа 6 структура активов и пассивов на начало года. (5)

Актив.

I. Внеоборотные активы.

Нематериальные активы 8-9=-1 тыс.руб.

Основные средства 66-60=+6 тыс.руб.

Финансовые вложения 26-31=-5 тыс.руб.

Итого по разделу I 100-100=0 тыс.руб.

II. Оборотные активы.

Запасы 53-47=+6 тыс.руб.

НДС по приобретенным ценностям 5-3=+2 тыс.руб.

Дебиторская задолженность 20-23=-3 тыс.руб.

Денежные средства и денежные эквиваленты 22-27=-5 тыс.руб.

Итого по разделу II100-100=0 тыс.руб.

Баланс 65000-55400=+9600 тыс.руб.

III. Капитал и резервы.

Уставный капитал 21-24=-3 тыс.руб.

Добавочный капитал 35-38=-3 тыс.руб.

Резервный капитал 4-4=0 тыс.руб.

Нераспределенная прибыль 40-34=+6 тыс.руб.

Итого по разделу III 100-100=0 тыс.руб.

V. Краткосрочные обязательства.

Заемные средства 7-10=-3.

Кредиторская задолженность 93-90=+3 тыс.руб.

Итого по разделу V100-100=0 тыс.руб.

Баланс 65000-55400=+9600 тыс.руб.

Вывод: По данным таблицы № 1 видно, что при общем увеличении имущества организации на 9600 тысяч рублей произошли изменения в его структуре. Так внеоборотные активы увеличились на 9300 тысяч рублей за счет роста основных средств и нематериальных активов на 8200 тысяч рублей, финансовых вложений на 1100 тысяч рублей. Оборотные активы на конец года увеличились на 300 тысяч рублей за счет роста запасов. Положительным является снижение дебиторской задолженности на 700 тысяч рублей. Рост величины нематериальных активов и основных средств говорит о том, что на предприятии имеются возможности наращивания основной деятельности.

Анализ состава и структуры оборотных активов рассмотрим на основании показателей таблицы №2.

Таблица 2 - Анализ состава и структуры оборотных активов

Показатели	Начало года	Конец года	Изменения
	Сумма, тыс.руб.	Уд. Вес, (%)	Сумма, тыс.руб.	Уд. Вес, (%)	Сумма, тыс.руб.	Уд. Вес, (%)
Запасы	12580	47.6	14400	53.3	+1820	+5.7
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	920	3.0	1200	4.0	+280	+1.0
Дебиторская задолженность	6100	22.8	5400	20.5	-700	-2,3
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	-	-	-	-	-	-
Денежные средства и денежные эквиваленты	7100	26.6	6000	22.2	-1100	-4.4
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-
ИТОГО ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	26700	100	27000	100	+300	-

Расчет показателей:

Удельный вес=сумма начало года(конец года)/Оборотные активы*100 (6)

На начало года:

Запасы 12580:26700*100=47.6 %.

НДС по приобретенным ценностям 920:26700*100=3.0 %.

Дебиторская задолженность 6100:26700*100=22.8 %.

Денежные средства и денежные эквиваленты 7100:26700*100=26.6 %.

На конец года:

Запасы 14400:27000*100=53.3 %.

НДС по приобретенным ценностям 1200:27000*100=4.0 %.

Дебиторская задолженность 5400:27000*100=20.5%.

Денежные средства и денежные эквиваленты 6000:27000*100=22,2 %.

Изменение абсолютной величины=сумма(конец года)-сумма(начало года) (7)

Запасы 14400-12580=+1820 тыс.руб.

НДС по приобретенным ценностям 1200-920=+280 тыс.руб.

Дебиторская задолженность 5400-6100=-700 тыс.руб.

Денежные средства и денежные эквиваленты 6000-7100=-1100 тыс.руб.

Итого оборотные активы 27000-26700=+300 тыс.руб.

Вывод: По данным таблицы №2 видно, что на конец года всего оборотные активы увеличились на 300 тыс.руб., а их удельный вес на 6,7%. Запасы на конец года по сравнению с началом увеличились на 1820 тыс.руб. Налог на добавленную стоимость увеличился на 280 тыс.руб. за счет увеличении запасов. Дебиторская задолженность уменьшилась на 700 тыс.руб., что является положительным фактором. Денежные средства и денежные эквиваленты уменьшились на 1100 тыс.руб.

Рассмотрим анализ чистых активов предприятия в таблице №3.

Таблица 3 - Анализ чистых активов предприятия

Показатели	на начало года	на конец года	Изменение (+,-)
I. Активы
Нематериальные активы	2500	3000	+500
Результаты исследований и разработок	-	-	-
Нематериальные поисковые работы	-	-	-
Основные средства	17300	25000	+7700
Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-
Финансовые вложения	8900	10000	+1100
Отложенные налоговые активы	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	-	-	-
Запасы	12580	14400	+1820
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	920	1200	+280
Дебиторская задолженность	6100	5400	-700
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	-	-	-
Денежные средства и денежные эквиваленты	7100	6000	-1100
Прочие оборотные активы	-	-	-
Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 1-14)	55400	65000	+9600
II. Пассивы
Долгосрочные обязательства по займам и кредитам	-	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	-	-	-
Краткосрочные обязательства по займам и кредитам	1400	1200	-200
Кредиторская задолженность	12085	16200	+4115
Доходы будущих периодов	-	-	-
Оценочные обязательства	-	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-
Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 16-22)	13485	17400	+3915
Стоимость чистых активов = (итого активы, принимаемые к расчету стр. 15, минус итого пассивы, принимаемые к расчету стр. 23)	41915	47600	+5685

Расчет показателей:

Изменение абсолютной величины=сумма(конец года)-сумма(начало года) (8)

Актив. НМА 3000-2500=+500 тыс.руб.

ОС 25000-17300=+7700 тыс.руб.

Финансовые вложения 10000-8900=+1100 тыс.руб.

Запасы 14400-12580=+1820 тыс.руб.

НДС по приобретенным ценностям 1200-920=+280 тыс.руб.

Дебиторская задолженность 5400-6100=-700 тыс.руб.

Денежные средства и денежные эквиваленты 6000-7100=-1100 тыс.руб.

Итого активы, принимаемые к расчету 65000-55400=+9600 тыс.руб.

Пассив.

Краткосрочные обязательства по займам и кредитам 1200-1400=-200 тыс.руб.

Кредиторская задолженность16200-12085=+4115 тыс.руб.

Итого пассивы, принимаемые к расчету 17400-13485=+3915 тыс.руб.

Стоимость чистых активов 47600-41915=+5685 тыс.руб.

Вывод: Из таблицы №3 видно, что внеоборотные активы в отчетном году по сравнению с прошлым увеличились на 500 тыс.руб. ,7700 тыс.руб. и на 1100 тыс.руб. Рост произошел за счет основных средств и нематериальных активов. Оборотные активы, а именно запасы и налог на добавленную стоимость увеличились на 1820 тыс.руб. и 280 тыс. руб. Дебиторская задолженность уменьшилась на 700 тыс.руб., что является положительно для предприятия. Денежные средства и денежные эквиваленты на конец года уменьшились на 1100 тыс.руб. В пассиве мы видим, что краткосрочные обязательства увеличились на конец года на 3915 тыс.руб. Что является отрицательным для предприятия. Стоимость чистых активов увеличилась на 5685 тыс.руб., что является положительным фактором для предприятия. Анализ финансовой устойчивости предприятия рассмотрим в таблице №4.

2.3 Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия

Анализ финансовой устойчивости предприятия базируется на исследовании соответствующей системы абсолютных и относительных показателей, в совокупности отражающих сущность устойчивости финансового состояния.

Таблица 4 - Анализ финансовой устойчивости предприятия

Показатель	На начало года, тыс.руб.	На конец года, тыс.руб.	Абсолютное отклонение, руб. (+,-)	Темп роста, %
Источники собственных средств	41915	47600	+5685	114
Внеоборотные активы	28700	38000	+9300	133
Наличие собственные оборотных средств	13215	9600	-3615	72,6
Долгосрочные кредиты и заёмные средства	-	-	-	-
Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заёмных источников для формирования запасов и затрат	13215	9600	-3615	72,6
Краткосрочные кредиты и займы	13485	17400	+3915	129,0
Общая величина основных источников финансирования запасов и затрат	26700	27000	+300	101,1
Общая величина запасов (Запасы +НДС)	13500	15600	+2100	115,5
Излишек +(недостаток)- собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат	-285	-6000	-5715	2105,3
Излишек + (недостаток)- собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов, и затрат [стр.5- стр.8]	-285	-6000	-5715	2105,3
Излишек + (недостаток)- общей величины основных источников формирования запасов и затрат	13200	11400	-1800	86,4
Трехмерный показатель типа финансовой устойчивости	0;0;1;	0;0;1;	-	-

Расчеты:

Изменение абсолютной величины = сумма (конец года) - сумма (начало года) (9)

Источники собственных средств 47600-41915=+5685 тыс.руб.

Внеоборотные активы 38000-28700=+9300 тыс.руб.

Наличие собственные оборотных средств 9600-13215=-3615 тыс.руб.

Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заёмных источников для формирования запасов и затрат 9600-13215=-3615 тыс.руб.

Краткосрочные кредиты и займы 17400-13485=+3915 тыс.руб.

Общая величина основных источников финансирования запасов и затрат 27000-26700=+300тыс.руб.

Общая величина запасов 15600-13500=+2100 тыс.руб.

Излишек +(недостаток)- собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат -6000-(-285) =-5715 тыс.руб.

Излишек +(недостаток)- собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов, и затрат -6000-(-285) = -5715 тыс.руб.

Излишек + (недостаток)- общей величины основных источников формирования запасов и затрат 11400-13200=-1800 тыс.руб.

Трехмерный показатель типа финансовой устойчивости 0;0;1

Темп роста %.

Источники собственных средств 47600:41915*100=114 %

Внеоборотные активы 38000:28700*100=133 %.

Наличие собственные оборотных средств 9600:13215*100=72,6 %.

Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заёмных источников для формирования запасов и затрат 9600:13215*100=72,6 %.

Краткосрочные кредиты и займы 17400:13485*100=129,0 %.

Общая величина основных источников финансирования запасов и затрат 27000:26700*100=101,1%.

Общая величина запасов 15600:13500*100=115,5 %.

Излишек + (недостаток) - собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат -6000:(-285) *100=2015,3%

Излишек + (недостаток) - собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов, и затрат -6000:(-285) *100=2015,3%

Излишек + (недостаток)- общей величины основных источников формирования запасов и затрат 11400:13200*100=86,4 %.

Трехмерный показатель типа финансовой устойчивости 0;0;1.

Вывод: Из таблицы №4 видно, что трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации, как на начало, так и на конец года составляет 0;0;1; Для данного предприятия характерно неустойчивое финансовое положение. Это характеризуется нарушением платежеспособности и поэтому предприятие привлекает дополнительные источники в виде краткосрочных обязательств. Однако есть возможность восстановить финансовое положение. Рассмотрим финансовую устойчивость предприятия в таблице №5.

Таблица 5 - Финансовая устойчивость предприятия

Показатели	На начало года	На конец года	Изменения +,-
Коэффициент маневренности, КМ	0,3	0,2	-0,1
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования, КО	0,5	0,4	-0,1
Коэффициент автономии, КА	1,5	1,2	-0,3
Коэффициент финансирования, КФ	3,1	2,7	-0,4
Коэффициент финансовой зависимости, КФЗ	0,7	0,8	+0,1

Расчет показателей:

Коэффициенты финансовой устойчивости и их расчет

Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами.

КМ=Собственные оборотные средства/Собственный капитал (10)

На начало года 13215/41915=0,3

На конец года 9600/47600=0,2

Изменение (+;-) 0,2-0,3=-0,1

Рекомендуемое значение 0,5.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования характеризует какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников:

КО= Собственные оборотные средства/Оборотные активы (11)

На начало года 13215/26700=0,5

На конец года 9600/27000=0,4

Изменение (+;-) 0,4-0,5=-0,1

Рекомендуемое значение выше 0,1 и чем выше этот показатель, тем лучше.

Коэффициент автономии показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования.

КА= Собственный капитал/Стоимость имущества (12)

На начало года 41915/28700=1,5

На конец года 47600/38000=1,2

Изменение (+;-) 1,2-1,5=-0,3

Рекомендуемое значение от 0,4 до 0,6.

Коэффициент финансирования отражает ту часть деятельности, которая финансируется за счет собственных средств, и ту, которая - за счет заемных средств.

КФ= Собственный капитал/Заемный капитал (13)

На начало года 41915/13485=3,1

На конец года 47600/17400=2,7

Изменение (+;-) 2,7-3,1=-0,4

Рекомендуемое значение выше 0,7. Оптимальное значение 1,5.

Коэффициент финансовой зависимости является обратным коэффициенту автономии. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия.

КФЗ= Стоимость имущества/Собственный капитал (14)

На начало года 28700/41915=0,7

На конец года 38000/47600=0,8

Изменение (+;-) 0,8-0,7=+0,1

Вывод: По данным таблицы видно, что на конец года по сравнению с началом уменьшилось значение коэффициента автономии на 0,3, что говорит о снижении финансовой устойчивости, однако оно по-прежнему выше нормального значения. По другим коэффициентам наблюдается рост или снижение их значений по сравнению с началом года. В целом можно отметить, что на предприятии нормальная финансовая устойчивость. Рост коэффициента финансовой зависимости на конец года означает, что предприятие финансируется полностью за счет собственных средств. Оно своевременно и в полном объеме может произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед другими предприятиями. Анализ выполнения плана прибыли по предприятию рассмотрим в таблице №6.

2.4 Анализ прибыли предприятия

Показатели прибыли - это первичные абсолютные показатели, отражающие финансовые результаты работы предприятия.

Для анализа динамики прибыли рекомендуется на основании формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» составить аналитическую таблицу, которая позволит:

- исследовать изменение каждого показателя прибыли;

- изучить структуру прибыли и ее изменение;

Таблица 6 - Анализ выполнения плана прибыли по предприятию

Показатель	Состав доходов и расходов, тыс. руб.	Структура доходов и расходов, %
	Предыдущий год	Отчетный Год	Изменение (+,-)	Предыдущий год	Отчетный Год	Изменение (+,-)
Доходы- всего В том числе	84500	85628	+1128	100,0	100,0	-
Выручка от продаж	84500	85620	+1120	100,0	99,9	-0,1
Проценты к получению	-	-	-	-	-	-
Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-	-	-
Прочие доходы	-	8	-	-	0,1	-
Расходы - всего В том числе:	67304	62588	-4716	100,0%	100,0%	-
Себестоимость Проданных товаров, продукции, работ, услуг	67301	62588	-4713	99,9	100,0%	+0,1
Коммерческие расходы	-	-	-	-	-	-
Управленческие расходы	-	-	-	-	-	-
Проценты к уплате	-	-	-	-	-	-
Прочие расходы	3	-	-	0,1	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	17199	23032	+5833	25,6	36,8	+11,2
Прибыль (убыток) до налогообложения	17196	23040	+5844	25,5	36,8	+11,3
Текущий налог на прибыль	2866	3840	+974	4,3	6,1	+1,8
Чистая прибыль(убыток)	14330	19200	+4870	21,3	30,7	+9,4
Коэффициент соотношения доходов и расходов организации	79,6	73,1	-6,5	х	х	х

Расчет показателей:

Изменение (+;-)

Доходы - всего.

В том числе 85628-84500=+1128 тыс.руб.

Выручка от продаж 85620-84500=+1120 тыс. руб.

Расходы - всего:

В том числе: 62588-67304=-4716 тыс.руб.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 62588-67301=-4713 тыс.руб.

Прибыль (убыток) от продаж 23032-17199=+5833 тыс.руб.

Прибыль (убыток) до налогообложения 23040-17196=+5844 тыс.руб.

Текущий налог на прибыль 3840-2866=+974 тыс.руб.

Чистая прибыль (убыток) 19200-14330=+4870 тыс.руб.

Структура доходов и расходов, %.

Предыдущий год.

Доходы - всего.

В том числе 84500:84500*100=100,0%.

Выручка от продаж 84500:84500*100=99,9%.

Расходы - всего.

В том числе: 67304: 67304*100=100,0%.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 67301:67304*100=100,0%.

Прочие расходы 3:67304*100=0,1%.

Прибыль (убыток) от продаж 17199:67304*100=25,6%.

Прибыль (убыток) до налогообложения 17196:67304*100=25,5%.

Текущий налог на прибыль 2866:67304*100=4,3%.

Чистая прибыль (убыток) 14330:67304*100=21,3%.

Отчетный год.

Доходы - всего.

В том числе 85628: 85628*100=100,0%.

Выручка от продаж 85620:85628*100.

Расходы - всего.

В том числе: 62588: 62588*100=100,0%

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 62588:62588*100=100,0%.

Прибыль (убыток) от продаж 23032:62588*100=36,8%.

Прибыль (убыток) до налогообложения 23040:62588*100=36,8%.

Текущий налог на прибыль 3840:62588*100=6,1%.

Чистая прибыль (убыток) 19200:62588*100=30,7%.

Изменение структуры.

Доходы- всего.

В том числе 100-100=0%.

Выручка от продаж 99,9-100=-0,1%.

Расходы - всего.

В том числе: 100-100=0%.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 100-99,9=+0,1%.

Прибыль(убыток) от продаж 36,8-25,6=+11,2%.

Прибыль (убыток) до налогообложения 36,8-25,5=+11,3%.

Текущий налог на прибыль 6,1-4,3=+1,8%.

Чистая прибыль(убыток) 30,7-21,3=+9,4%.

Коэффициент соотношения доходов и расходов организации (на начало года) 67304:84500*100=79,6.

Коэффициент соотношения доходов и расходов организации (на конец года) 62588:85628*100=73,1.

Вывод: По данным таблицы видно, что в отчетном году по сравнению с прошлым доходы увеличились на 1128 тыс.руб., что положительно для предприятия. Увеличение произошло за счет выручки от продаж и прочих доходов. Далее из таблицы видно, что все показатели расходов, кроме себестоимости и расходов увеличились на 974 тыс.руб. до 5844 тыс. руб., расходы на конец года по сравнению с прошлым уменьшились на 4716 тыс.руб., уменьшение произошло за счет прибыли от продаж, что является положительным фактором для предприятия. Коэффициент соотношения доходов и расходов организации на конец года уменьшился на 6,5.

2.5 Расчёт и анализ показателей рентабельности

Показатели рентабельности - это относительные показатели прибыли, которые более полно характеризуют окончательные результаты хозяйствования, так как показывают соотношение прибыли (эффекта) с наличным использованием использованных ресурсов.

Их используют для оценки деятельности предприятия, как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

В основе расчета показателей рентабельности всегда лежит отношение в числителе которого фигурирует прибыль (любая ее разновидность, отраженная в отчете о прибылях и убытках).

Рентабельность затрат (Rзатр.) = (Прибыль: Полная себестоимость проданной продукции) * 100%. (15)

На конец года 23032:62588*100=36,8%

Она показывает сколько прибыли получает предприятие с каждого рубля затраченного на производство и реализацию продукции.

Рентабельность продаж(Rпрод)= (Прибыль :Выручка от продаж) * 100% (16)

На конец года 23032:85620*100=26,9%

Она характеризует эффективность предпринимательской деятельности, сколько прибыли получает предприятие с каждого рубля продаж.

Рентабельность капитала = (Прибыль: Среднегодовая стоимость всего капитала предприятия или его составляющих) * 100% (17)

На конец года 23032:44757,5*100=51,5%

Это общая формула определения доходности (рентабельности) капитала. Её можно конкретизировать.

Рентабельность активов предприятия = (Чистая прибыль: Средняя величина активов предприятия за отчетный период) * 100% ; (18)

На конец года 19200:26850*100=71,5%.

Рентабельность внеоборотных активов = (Чистая прибыль: Средняя величина внеоборотных активов предприятия) * 100%; (19)

На конец года 19200:33350*100=57,6%

Рентабельность собственного капитала = (Чистая прибыль: Средняя величина собственного капитала) *100% и так далее. (20)

На конец года 19200: 44757,5*100=42,9%

Таблица 7 - Показатели рентабельности организации

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+;-)
Рентабельность собственного капитала	32,0	42,9	+10,9
Рентабельность активов	53,4	71,5	+18,1
Рентабельность внеоборотных активов	43,0	57,6	+14,6

Расчет показателей:

Рентабельность собственного капитала 42,9-32,0=+10,9%.

Рентабельность активов 71,5-53,4=+18,1%.

Рентабельность внеоборотных активов 57,6-43,0=+14,6%.

Вывод: Из таблицы видно, что на конец года по сравнению с началом все показатели рентабельности увеличились от 10,9% до 18,1%, что является положительным фактором для предприятия.

Оценку структуры баланса рассмотрим в таблице №8.

2.6 Оценка вероятности банкротства

Банкротство (финансовый крах, разорение) - это подтвержденная документально неспособность субъекта хозяйствования платить по своим долговым обязательствам и финансировать текущую деятельность из-за отсутствия средств.

Таблица 8- Оценка структуры баланса

Наименование показателей	На начало года	На конец года	Норматив коэффициента
Коэффициент текущей ликвидности Коэффициент обеспеченности собственными средствами Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности Коэффициент утраты платежеспособности	1,9 0,5 Х Х	1,5 0,3 -0,25 Х	Менее 2 Менее 0,1 Менее 1 Х

Коэффициент текущей ликвидности (Кт.л.) определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств к наиболее срочным обязательствам предприятия (Кредиторская задолженность и прочие пассивы раздела 5 пассива) (21)

На конец года 27000:17400=1,5.

Он характеризует наличие оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости:

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Ко.с.с.) определяется как отношение суммы собственных оборотных средств к итогу раздела 2 актива баланса (22).

На конец года Ко.с.с.=9600:27000=0,3.

Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности (Кв) определяется как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленному значению.

Кв = (Кт конец года +6):12*(Ктл на конец года -Ктл на начало года) (23)

Кв=(1,5+6):12*(1,5-1,9)=-0,25.

Вывод: из таблицы видно, что в анализируемом периоде коэффициент текущей ликвидности на конец года ниже нормативного значения и поэтому мы рассчитываем коэффициент восстановления платежеспособности. Он оказался меньше единицы, значит у предприятия в ближайшее время отсутствует реальная возможность восстановить платежеспособность. Систему показателей деловой активности предприятия рассмотрим в таблице №9.

2.7 Обобщение результатов анализа и разработка мероприятий по улучшению деятельности предприятия

Результаты анализа обобщаются в виде кратких выводов о финансовой деятельности и финансовом состоянии организации (предприятия).

Таблица 9 - Система показателей деловой активности предприятия

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
Выручка от реализации, тыс. руб.(V)	84500	85620	+1120
Чистая прибыль, тыс.руб.	14330	19200	+4870
Оборотные активы, тыс.руб.	26700	27000	+300
Запасы, тыс.руб.	12580	14400	+1820
Денежные средства, тыс.руб.	7100	6000	-1100
Дебиторская задолженность, тыс.руб.	6100	5400	-700
Собственный капитал, тыс.руб.	41915	47600	+5685
Основные средства, тыс.руб.	17300	25000	+7700
Оборачиваемость основных средств - в оборотах(фондоотдача) - в днях	3,9 93,5	4,0 91,2	+0,1 -2,3
Оборачиваемость запасов в оборотах в днях	6,2 58,8	6,3 57,9	+0,1 -0,9

Расчеты:

Отклонение (+;-).

Выручка от реализации=85620-84500=+1120 тыс.руб.

Чистая прибыль=19200-14330=+4870 тыс.руб.

Оборотные активы=27000-26700=+300 тыс.руб.

Запасы=14400-12580=+1820 тыс.руб.

Денежные средства=6000-7100=-1100 тыс.руб.

Дебиторская задолженность=5400-6100=-700 тыс.руб.

Собственный капитал=47600-41915=+5685 тыс.руб.

Основные средства=25000-17300=+7700 тыс.руб.

Оборачиваемость ОС в оборотах=4,0-3,9=+0,1

Оборачиваемость ОС в днях=91,2-93,5=-2,3

Оборачиваемость запасов в оборотах=6,3-6,2=+0,1

Оборачиваемость запасов в днях = 57,9-58,8=-0,9

Вывод: по данным таблицы можно сделать вывод, что выручка от реализации в отчетном году увеличилась на 1120 тыс.руб. Чистая прибыль также увеличилась на 4870 тыс.руб., что является положительным фактором. Собственный капитал в отчетном году увеличился на 5685 тыс.руб. Денежные средства уменьшились на 1100 тыс.руб. Оборачиваемость основных средств в отчетном году сократилась на 2 дня за счет уменьшения денежных средств. Оборачиваемость запасов уменьшилась почти на 1 день, что является положительным фактором. Определение рейтинговой оценки финансового состояния организации рассмотрим в таблице №10.

Таблица 10 - Определение рейтинговой оценки финансового состояния организации

Показатели	Нормативное значение	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение, в %
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К0)	> 0,1	0,5	0,3	-0,2
Коэффициент текущей ликвидности(Кл)	> 2	1,9	1,5	-0,4
Коэффициент Рентабельности собственного капитала (Кр)	> 2,0	32,0	42,9	+10,9
4. Рейтинговое число (R)	1	1	2	-

Расчеты:

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К0)=0,3-0,5=-0,2.

Коэффициент текущей ликвидности(Кл)=1,5-1,9=-0,4.

Коэффициент Рентабельности собственного капитала (Кр)=42,9-32,0=+10,9.

Вывод: Из таблицы №10 видно, что коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в отчетном году выше нормативного значения, что является положительным фактором. Коэффициент текущей ликвидности в отчетном году ниже, чем в предыдущем, ниже нормативного значения и достаточно высок. Коэффициент рентабельности собственного капитала в отчетном году значительно выше, чем в предыдущем и выше нормативного значения. Отсюда следует, что в 2015 году предприятие работало эффективнее, чем в 2014 году. Лучшим значениям присваивается первое место, следующим - второе.

Заключение

капитал финансовый платежеспособность прибыль

Главная цель производственного предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.

Проведенное теоретическое исследование и практический анализ позволили сделать следующие основные выводы:

Итак, в курсовой работе полностью достигнута поставленная цель, т.к. проведены исследования и анализ финансового состояния на примере ЛГ МУП «УК ЖКК», выявлены основные проблемы финансовой деятельности и даны рекомендации по улучшению финансового состояния. Соответственно для достижения этой цели решены все поставленные задачи.

В курсовой работе рассмотрены сущность, содержание и задачи анализа финансового состояния предприятия, а также изучена информационная база, необходимая для анализа финансового состояния, т.е. бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2).Рассмотрена методика проведения и оценки анализа финансового состояния, которая включает в себя анализ имущественного положения предприятия, расчет и коэффициентов финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности предприятия, оценку эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Таким образом, только комплексный анализ финансовых показателей может своевременно указать на негативные тенденции и возможное ухудшение положения предприятия.

Литература

Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности "Бухгалтерский. учет, анализ и аудит" / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. - М. : ИНФРА-М, 2011. - 365с.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Г.В. Савицкая. - 5-е изд., испр. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2012.

Размещено на Allbest.ru