Практика исчисления и взимания налога на доходы физических лиц в Российской Федерации

В последнее время одним из популярных вариантов оптимизации - стал отказ от схем, так как их применение может обойтись организации и руководству дороже. В этом случае налоговое планирование заключается в том, как с наименьшими издержками отказаться от применения схемы.

В условиях постоянно меняющегося законодательства налоговое планирование становится непрерывным процессом.

Важно не пропустить изменения законодательства или трактовку положения закона официальными органами, которые чтобы своевременно внести изменения в правила учета, в схему начисления налогов; оформление отдельных льгот или, наоборот, отказ от них.

Выводы. Налог на доходы физических лиц напрямую связан с потреблением, и он может либо стимулировать, либо сокращать его. Поэтому необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от подоходного налогообложения.

Эта проблема осложняется тем, что на разных этапах экономического развития приоритет может отдаваться либо экономической эффективности, либо социальной справедливости, в соответствии с чем и выбирается шкала налогообложения.

Налоговые органы Российской Федерации не способны обеспечить в полной мере выполнение налогового законодательства по собираемости налогов. В этой связи необходимо создавать системы баз данных, а также переходить к персонифицированному учету уплаты налога на доходы физических лиц. Учитывая вышесказанное, основными направлениями в реформировании существующей ныне системы налогообложения налогом на доходы физических лиц являются:

- построение единой налоговой системы в интересах сохранения целостности Российского государства, исключение условий для формирования несовместимых региональных налоговых схем;

- создание оптимальной налоговой системы, обеспечивающей удовлетворение общегосударственных и частных интересов, содействующей развитию отечественного предпринимательства и наращиванию национального богатства России;

- упрощение системы налогов;

- создание совершенной законодательной налоговой базы;

- совершенствование системы сбора НДФЛ, увеличение на этой основе налоговых поступлений в государственную казну при одновременном поддержании справедливости налогообложения;

- создание рациональной системы ответственности за налоговые правонарушения; повышение эффективности деятельности органов налогового контроля.

От законодательной власти России, государственных налоговых органов в современных условиях требуется осуществление детального анализа экономического развития в целях дальнейшего совершенствования налоговой системы с целью ускорения экономического развития страны.

Заключение

Проведенный в дипломной работе анализ действующей в настоящее время практики исчисления и взимания НДФЛ в Российской Федерации на примере предприятия ООО "ГРАНДТРАНС" показал, что данный налог, как и вся налоговая система Российской Федерации, находится в постоянном развитии. Даже после принятия нововведений и изменений налогового законодательства и Налогового Кодекса РФ, НДФЛ в той ли иной мере изменялся с появлением каждой его новой редакции.

НДФЛ в Российской Федерации является самым мобильным налогом, так как за время своего существования, он перенес большое количество изменений и дополнений. С введением в действие части второй Налогового Кодекса - поменялось даже название налога. Старое название - подоходный налог. Изменялись также налоговые ставки, виды и суммы вычетов, порядок расчета налога и другие элементы налога на доходы физических лиц.

Практика налогообложения опережала финансовую науку, которая не подготовила, говоря современным языком, общественное мнение относительно справедливости взимания налогов. Правительства сталкивались с неприятием налогов населением, уклонением от их уплаты.

Непосредственным результатом введения налогов является материальный ущерб для плательщика. На ранних этапах развития налоговой системы, когда государственные доходы еще не отделяются от личного имущества короля, против налогов возражают с позиций неприкосновенности частной собственности и допускают их лишь в чрезвычайных случаях как экстраординарный источник государственных доходов.

Главной проблемой налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Налог на доходы физических лиц напрямую связан с потреблением, и он может либо стимулировать, либо сокращать его. Поэтому необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от подоходного налогообложения.

Эта проблема осложняется тем, что на разных этапах экономического развития приоритет может отдаваться либо экономической эффективности, либо социальной справедливости, в соответствии, с чем и выбирается шкала налогообложения.

Налоговые органы Российской Федерации в силу существующей ныне недостаточной организационной развитости не способны обеспечить в полной мере выполнение налогового законодательства по собираемости налогов. В этой связи необходимо создавать системы баз данных, а также переходить к персонифицированному учету уплаты налога на доходы физических лиц.

В процессе написания данной дипломной работы были разработаны основные направления и пути совершенствования в реформировании существующей ныне системы налогообложения НДФЛ. К ним можно отнести:

- построение единой налоговой системы в интересах сохранения целостности Российского государства, исключение условий для формирования несовместимых региональных налоговых схем;

- создание оптимальной налоговой системы, обеспечивающей удовлетворение общегосударственных и частных интересов, содействующей развитию отечественного предпринимательства и наращиванию национального богатства России;

- упрощение системы налогов;

- создание совершенной законодательной налоговой базы;

- совершенствование системы сбора НДФЛ, увеличение на этой основе налоговых поступлений в государственную казну при одновременном поддержании справедливости налогообложения;

- создание рациональной системы ответственности за налоговые правонарушения; повышение эффективности деятельности органов налогового контроля;

- изменение налоговых ставок НДФЛ;

- увеличение количества налоговых льгот и установление выгодных налоговых вычетов;

- совершенствование системы бухгалтерского и налогового учета по НДФЛ;

- создание новых программных продуктов для бухгалтерии предприятия, которые позволили бы формировать налоговую отчетность по НДФЛ и сдавать ее в ИФНС прямо с рабочего места расчетного бухгалтера.

От законодательной власти России, государственных налоговых органов в современных условиях требуется осуществление детального анализа экономического развития в целях дальнейшего совершенствования налоговой системы с целью ускорения экономического развития страны.

Данная дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Во введение обоснована актуальность выбранной темы, даны цель и задачи исследования, а также прописаны предмет и объект исследования.

В первой главе работы изучены теоретические основы исчисления и взимания НДФЛ в Российской Федерации. Во второй главе анализируется действующая практика исчисления и уплаты НДФЛ на примере конкретного предприятия ООО "ГРАНДТРАНС", которое занимается торговлей автотранспортными средствами и оказывает транспортные услуги юридическим и физическим лицам в России. В третьей главе дипломной работы показаны основные направления совершенствования механизма исчисления и взимания НДФЛ. В приложениях показана налоговая отчетность по НДФЛ за 2012 год предприятия ООО "ГРАНДТРАНС".

Список использованной литературы

Нормативно-правовые источники

1. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации. - М.: Эксмо, 2010.

2. Российская Федерация. Законы. Трудовой кодекс Российской Федерации. - М.: Эксмо, 2010.

3. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: Эксмо, 2010.

4. Приказ Минфина РФ "О формах бухгалтерской отчетности организаций"

5. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" №402-ФЗ от 06.12.2011 г.

6. Приказ Федеральной налоговой службы от 11 ноября 2011 г. N ММВ-7-3/760@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц"

7. Акимова В.М. , "Налог на доходы физических лиц: Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ (в редакции федеральных законов от 04.12.07 г.): С примерами и заполнением отчетных форм (с учетом изменений, действующих в 2010 г.)". - М.: Статус-Кво 97, НАЛОГ ИНФО, 2010 г.

8. Акимова В.М. Налог на доходы физических лиц. Учебник - М.: Статус-Кво , Налог Инфо, 2011г.

9. Брызгалин А.В. Налоговый кодекс РФ: новое в налогообложении в 2010 году: налоговое администрирование, НДС, НДФЛ, налог на прибыль / А.В. Брызгалин, А.Н. Головкин; под общ. Ред. Брызгалина А.В. - Екатеринбург: Налоги и финансовое право; Москва: Омега-Л, 2010г.

10. Гончаренко Л.И Практикум по федеральным налогам и сборам с организаций. Учебник - М.: КНОРУС, 2011г.

11. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение. Учебник - Эксмо, 2010 - 478 с.

12. Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Кнорус, 2011. - 304 с.

13. Косов М.Е., Осокина И.В. Налогообложение физических лиц. Учебник - М.: Юни-Дина, 2010г.

14. Миронова О.А.,Горбова Н.С.,Гончаренко Л.И. Налоги с физических лиц, учебник для вузов - Инфра-М,Форум, 2010г.

15. Оканова Т.Н., Косов М.Е., Крамаренко Л.А Налогообложение доходов и имущества физических лиц Учебник.-М.: Юнити, 2010г.

16. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2012.

17. Петров А.В. Налоговый учет - изд. Бератор-Паблишинг, 2008. - 183 с.

Периодическая литература

18. Журнал "Налоговая политика и практика", № 7(115) июль 2012 год. Учредитель: Федеральная налоговая служба.

19. Журнал "Главбух", № 10-2012. Издатель: ООО "Статус-КВО".

20. Журнал "Зарплата", № 11-2012. Издатель: ООО "Статус-КВО".

21. Журнал "Зарплата", №12-2012. Издатель: ООО "Статус-КВО".

22. Журнал "Зарплата", №1-2013. Издатель: ООО "Статус-КВО".

Электронные ресурсы

34. Система "ГАРАНТ ПРАКТИК" - законодательство РФ с комментариями - http://www.garant.ru/.

35. "Бухгалтерский учет и налоги" - http://www.businessuchet.ru/

36. "В помощь бухгалтеру" - http://mvf.klerk.ru/index.html

37. http://www.audit-it.ru/http://

38. http://www.mosnalog.ru/

39. http://www.blanki.ru/

40. http://www.buhter.ru/

41. http://www.audit-it.ru/http://www.nalog ruodeks.ru/

Размещено на Allbest.ru