Финансово-экономическое планирование в секторе государственного (муниципального) управления

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Расчет доходной и расходной частей местного бюджета

бюджет субсидия доходный расходный

Для того чтобы сформировать проект местного бюджета были рассчитаны доходная и расходная часть местного бюджета. При планировании был использован программно-целевой метод, и индекс потребительских цен, который составил 107,8%. Была подготовлена пояснительная записка к составленному проекту местного бюджета (таблица 9).

Порядок расчета:

1.Доходы бюджета

Налог на имущество физических лиц

В текущем году данный налог начислен в сумме 32 000 тыс. руб. На следующий год налог на имущество физических лиц планируется с ростом на 25% против уровня текущего года.

На следующий год налог на имущество физических лиц составит:

(32 000 * 0,25%) + 32 000 = 40 000 тыс. руб.

Земельный налог

По данным Комитета по земельным ресурсам и землеустройству поступление земельного налога за земли города в текущем году - 148 000 тыс. руб. Коэффициент увеличения ставки земельного налога в следующем году - 1,8. Сумма уменьшения земельного налога, в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по местному бюджету в следующем году - 1300 тыс. руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет в следующем году - 100%.

Прогнозные поступления земельного налога в местные бюджеты были рассчитаны по следующей формуле:

Ni = (HHi * Kи - ППЗИ)*Нс.г.н (1)

Ni = (148000 *1,8-1300)*100%=265100 тыс руб

Единый налог на вмененный доход

В текущем году данный налог начислен в сумме 141565,22 тыс. руб. На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года.

На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года, что составит:

141 565, 22 * 0,15%) + 141 565,22 = 162 800 тыс. руб.

Налог на доходы физических лиц

Расчет налога на доходы физических лиц, тыс. руб.

№	Показатель	Значения
1	Совокупный доход на следующий год (по данным отдела экономики и прогнозирования),	12 351 700
2	Налоговые вычеты - всего,	3 153 900
	в том числе: § профессиональные	2 010 950
	§ имущественные	158 950
	§ социальные	8 600
	§ стандартные	975 400
3	Налогооблагаемый совокупный доход физических лиц.	9 197 800
4	Ставка налога,%	13
5	Планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога,	1 195 714
6	Норматив отчислений в бюджет региона,%	30
7	Проект поступления налога на доходы физических лиц в бюджет района в следующем году, руб.	358 714,20

Планирование налога на доходы физических лиц осуществлялось по формуле:

НДФЛ = (СД - НЧСД) * Ст (2)

Ставка налога на доходы физических лиц - 13%. Норматив отчислений в бюджет города - 30%. В текущем году налог на доходы физических лиц в бюджет города зачислялся в плановом размере:

Была рассчитана сумма налога на доходы физических лиц в следующем году:

- налогооблагаемый совокупный доход физических лиц (строка 3)

12 351 700-3 153 900=9 197 800 тыс руб;

- планируемая на следующий год сумма налога (строка 5)

(9 197 800*13)/100=1 195 714 тыс руб;

- проект поступления налога в бюджет района (строка 7)

(1 195 714*30)/100=358 714,2 тыс руб.

Неналоговые доходы

Неналоговые доходы бюджета района запланированы в текущем году в сумме 130934,78 тыс. руб.

На следующий год предусматривается рост 15%, и неналоговые доходы бюджета района составят:

(130 934,78 * 0,15%) + 130 934,78 = 150 575 тыс.руб.

2. Расходы бюджета

ИПЦ не был применен к расходам «Фонд оплаты труда и взносы по обязательному социальному страхованию»

Общегосударственные вопросы

Наименование	Принято в текущем году, тыс. руб	Проект на следующий год с учетом применения ИПЦ, тыс. руб.
Фонд оплаты труда государственных (муниципальных) органов и взносы по обязательному социальному страхованию	48 600,00	48 600,00
Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий	25 860,00	27 877, 08
Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд	12 000,00	12 936,00
ВСЕГО	89 413,08

Национальная безопасность и правоохранительная деятельность

Расходы бюджета по статье «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» запланированы в текущем году в сумме 829,69 тыс. руб.

На следующий год предусматривается рост расходов на ИПЦ и составят:

(829,69 * 107,8%) / 100% = 894,40 тыс.руб

Национальная экономика

Наименование	Принято в текущем году, тыс. руб.	Проект на следующий год с учетом применения ИПЦ, тыс. руб.
Муниципальная программа "Развитие сети автомобильных дорог"	27 630,00	29 785,14
Муниципальная программа «Повышение безопасности дорожного движения»	15 860,00	17 097,08
ВСЕГО	46 882,22

Жилищно-коммунальное хозяйство

Наименование	Принято в текущем году, тыс. руб.	Проект на следующий год с учетом применения ИПЦ, тыс. руб.
Муниципальная программа "Обеспечение качественным жильем граждан"	254 600,00	274 458,8
Субсидии юридическим лицам (кроме некоммерческих организаций), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам	96 800,00	104 350,4
Муниципальная программа "Обеспечение устойчивого функционирования и развития коммунальной и инженерной инфраструктуры"	109 600,00	118 148,8
ВСЕГО	496 958,00

Охрана окружающей среды

Расходы бюджета по статье «Охрана окружающей среды» запланированы в текущем году в сумме 7375,01 тыс. руб.

На следующий год предусматривается рост расходов на ИПЦ и составят:

(7 375,01 * 107,8%) / 100% = 7 950,26 тыс.руб.

Образование

Свод расходов по общеобразовательным школам, тыс. руб.

Показатель, единица измерения	Принято в текущем году	Проект на следующий год с учетом ИПЦ
Заработная плата педагогического персонала	11 000,00	11 000,00
Заработная плата административно-обслуживающего и учебно-вспомогательного персонала	6 800,00	6 800,00
Всего ФЗП	17 800,00	17 800,00
Начисления на заработную плату (30,2%)	5 375,60	5 375,60
Хозяйственные и командировочные расходы	3 600,00	3 880,80
Учебные и прочие расходы	2 200,00	2 371,60
Итого расходы на текущее содержание школ	28 976,00	31 236, 13

Для расчета расходов на содержание ДОУ было определено среднегодовое число детей в ДОУ по формуле:

К_ср = [К_нач.г. * n + К_кон.г * (12 - n)] / 12, (3)

(20 *6 +25 * (12 - 6) / 12 = 23 ребенка

Расчет расходов на содержание ДОУ

Показатель, единица измерения	Проект на следующий год
Число детей:	20
на начало года
на конец года	25
среднегодовое (прирост с 01. 07)	23
Расходы на заработную плату в год:	280,00
на 1 ребенка, тыс. руб.
на всех детей, тыс. руб.	6440,00
Начисления на заработную плату, тыс. руб.	1944,88
Расходы на питание:	250
норма расходов на 1 ребенка в год, тыс. руб.
расходы на питание всех детей в год, тыс. руб.	5750
Расходы на мягкий инвентарь:	100
на оборудование 1 нового места, тыс. руб.
на оборудование всех новых мест, тыс. руб.	500
на дооборудование 1 ранее действовавшего места, тыс. руб.	50
на дооборудование всех ранее действовавших мест, тыс. руб.	1000
Хозяйственные и прочие расходы:	50
на 1 ребенка, тыс. руб. (в год)
на всех детей, тыс. руб. (в год)	1150

Всего расходов на образование -48 021,01 тыс.руб.

Культура, кинематография

Расходы бюджета по статье «Культура, кинематография» запланированы в текущем году в сумме 143812,76 тыс. руб. по Муниципальной программе "Развитие сферы культуры"

На следующий год предусматривается рост расходов на ИПЦ и составят:

(143 812,76 * 107,8%) / 100% = 155 030,15 тыс.руб.

Социальная политика

Расходы бюджета по статье «Социальная политика» запланированы в текущем году в сумме 84812,65 тыс. руб. на субсидии гражданам на приобретение жилья.

На следующий год предусматривается рост расходов на ИПЦ и составят:

(84 812,65 * 107,8%) / 100% = 91 428,04 тыс.руб.

Физическая культура и спорт

Расходы бюджета по статье «Физическая культура и спорт» запланированы в текущем году в сумме 58078,23 тыс. руб. по Муниципальной программе " Развитие физической культуры и спорта"

На следующий год предусматривается рост расходов на ИПЦ и составят:

(58 078,23 * 107,8%) / 100% = 62 608,33 тыс.руб.

Так как бюджет спланирован с профицитом, тогда органы местного самоуправления разницу между доходами и расходами возвращают в региональный бюджет в виде межбюджетных трансфертов.

Проект местного бюджета, тыс. руб.

Показатели	Проект на следующий год
1. Налог на имущество физических лиц	40 000,00
2. Земельный налог	265 100,00
3. Единый налог на вмененный доход	162 800,00
4. НДФЛ	358 714,20
5. Неналоговые доходы	150 575,00
6. Дотации и субвенции из бюджета области	21 996,29
ВСЕГО ДОХОДОВ	999 185,49
1. Общегосударственные вопросы	89 413,08
2.Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	894,40
3. Национальная экономика	46 882,22
4. Жилищно - коммунальное хозяйство	496 958,00
5. Охрана окружающей среды	7 950,26
6. Образование	48 021,01
7. Культура, кинематография	155 030,15
8. Социальная политика	91 428,04
9. Физическая культура и спорт	62 608,33
10. Межбюджетные трансферты	-
ИТОГО РАСХОДОВ	999 185,49

Пояснительная записка для анализа составленного проекта бюджета была рассмотрена структура доходной и расходной части планируемого бюджета

Показатели	Проект на следующий год	Удельный вес,%
1. Налог на имущество физических лиц	40 000,00	4,00
2. Земельный налог	265 100,00	26,53
3. Единый налог на вмененный доход	162 800,00	16,29
4. НДФЛ	358 714,20	35,90
5. Неналоговые доходы	150 575,00	15,07
6. Дотации и субвенции из бюджета области	21 996,29	2,20
ВСЕГО ДОХОДОВ	999 185,49	100
1. Общегосударственные вопросы	89 413,08	8,95
2.Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	894,40	0,09
3. Национальная экономика	46 882,22	4,69
4.Жилищно - коммунальное хозяйство	496 958,00	49,74
5. Охрана окружающей среды	7 950,26	0,79
6. Образование	48 021,01	4,81
7. Культура, кинематография и СМИ	155 030,15	15,51
8. Социальная политика	91 428,04	9,15
9. Физическая культура и спорт	62 608,33	6,26
10. межбюджетные трансферты	-	-
ИТОГО РАСХОДОВ	999 185,49	100

Если рассматривать структуру бюджета в целом, то необходимо отметить его несбалансированность - дефицит бюджета, который планируется перечислить субвенциями в областной бюджет.

Была рассмотрена структура доходов и расходов местного бюджета в следующем году.

В структуре доходов в планируемом году наибольший удельный вес приходится на НДФЛ (35,90%), а наименьший - дотации и субвенции из бюджета области (2,20%).

В структуре расходов в планируемом году наибольший удельный вес приходится на жилищно - коммунальное хозяйство (49,74%),а наименьший удельный вес: национальная безопасность и правоохранительная деятельность (0,09%).

Для защиты экзаменационной проектной работы были подготовлены ответы на вопросы:

1. Что такое бюджет?

Бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения функций и задач государства и органов местного самоуправления.

2. Какие еще существуют бюджеты, кроме местного?

Помимо местного бюджета, бюджетная система РФ включает федеральный бюджет, региональный бюджет, а также бюджеты государственных внебюджетных фондов.

3. Какие виды доходов планируются в местном бюджете?

В местном бюджете планируются доходы от уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога, единого налога на вмененный доход, НДФЛ, в том числе неналоговые доходы, а также дотации и субвенции из бюджета области.

4. Назовите основные направления использования средств местного бюджета?

К основным направлениям использования средств местного бюджета относятся расходы на общегосударственные вопросы, национальную безопасность и правоохранительную деятельность, национальную экономику, жилищно - коммунальное хозяйство, охрану окружающей среды, образование, культуру, кинематографию и СМИ, социальную политику, физическую культуру и спорт.

5. Какие доходы местного бюджета относятся к собственным, а какие к перераспределяемым?

К собственным доходам местного бюджета относятся налоговые доходы, неналоговые доходы, а также доходы, полученные в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

К перераспределяемым доходам местного бюджета относятся субвенции из бюджета области.

6. Какие методы планирования использовали?

Метод экстраполяции, нормативный метод, индексный метод.

2. Составление отчета об исполнении местного бюджета

На данном этапе был составлен отчет об исполнении местного бюджета, который находится в таблице 12 на основании исходных данных.

Для составления отчета об исполнении местного бюджета использовались данные о процентном исполнении расходов и доходов и данных полученных из задания 1. Использовался вариант исполнения доходной части местного бюджета.

Варианты исполнения доходной части местного бюджета,%

Вариант/Доходы	НДФЛ	Налог на имущество физических лиц	Земельный налог	Единый налог на вмененный доход	Неналоговые	Безвозмездные поступления
10	100,35	99,05	98,21	98,4	99,65	98,43

Варианты исполнения расходной части местного бюджета,%

Вариант/Расходы	Общегосударственные вопросы	Национальная безопасность	Национальная экономика	ЖКХ	Образование	Культура и кинематография	Социальная политика	Физическая культура и спорт*
10	98,46	99,05	98,21	97,2	98,4	99,65	98,43	98,54

Отчет об исполнении местного бюджета, тыс. руб.

Показатели	Исполнено
1. Налог на имущество физических лиц	39 620,00
2. Земельный налог	260 354,71
3. Единый налог на вмененный доход	160 195,20
4. НДФЛ	359 969,70
5. Неналоговые доходы	150 047, 99
6. Дотации и субвенции из бюджета области	4 994, 41
ВСЕГО ДОХОДОВ	975 182,91
1. Общегосударственные вопросы	88 036,12
2. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	885,90
3. Национальная экономика	46 043,03
4. Жилищно - коммунальное хозяйство	483 043,18
5. Охрана окружающей среды	7 834,13
6. Образование	47 252,67
7. Культура, кинематография	154 487,54
8. Социальная политика	89 992,62
9. Физическая культура и спорт	61 694,25
10. Межбюджетные трансферты	-
ИТОГО РАСХОДОВ	979 269,44

Вывод: Бюджет исполнен с профицитом, так как доходы превышают расходы на 4 086,53 руб. Доходная часть местного бюджета исполнена на 97,6%, а расходная часть местного бюджета исполнена на 98,1%.

3. Характеристика бюджетного учреждения в сфере образования. Расчет субсидии на выполнение государственного задания

Было выбрано бюджетное образовательное учреждение, по данным которого был произведен анализ его финансово-хозяйственной деятельности.

Полное наименование Образовательного учреждения: Государственное бюджетное общеобразовательное учреждение средняя общеобразовательная школа № 481 с углубленным изучением немецкого языка Кировского района Санкт-Петербурга.

Сокращенное наименование Образовательного учреждения: ГБОУ СОШ № 481 с углубленным изучением немецкого языка Кировского района Санкт-Петербурга.

Собственником имущества Образовательного учреждения является город Санкт - Петербург в лице Комитета по управлению городским имуществом (далее КУГИ).

Учредителем Образовательного учреждения является субъект Российской Федерации - город федерального значения Санкт-Петербург в лице исполнительного органа государственной власти Санкт-Петербурга - администрации Кировского района Санкт-Петербурга (далее по тексту Устава - Администрация района).

Образовательное учреждение владеет, пользуется и распоряжается имуществом, закрепленным за ним в пределах, установленных законом, в соответствии с уставными целями деятельности, заданиями собственника и назначением имущества.

Источники формирования имущества и денежных средств Образовательного учреждения определяются действующим законодательством Российской Федерации.

Имущество и денежные средства Образовательного учреждения отражаются на его балансе и используются для достижения целей, определенных настоящим Уставом.

Недвижимое имущество, закрепленное за Образовательным учреждением или приобретенное за счет средств, выделенных ему за счет средств бюджета Санкт-Петербурга на приобретение этого имущества, а также находящееся у Образовательного учреждения особо ценное движимое имущество подлежат обособленному учету.

Образовательное учреждение является юридическим лицом, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс и лицевой счет, открытый в установленном действующим законодательством порядке в финансовом органе Санкт-Петербурга, от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и неимущественные права, несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде в установленном порядке, а также ведет финансово - хозяйственную деятельность, предусмотренную Уставом и направленную на осуществление образовательного процесса, с момента его государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Место нахождения Образовательного учреждения: 198216, Санкт - Петербург, Ленинский пр., дом 124, корп.2, литер А.

Основные цели Образовательного учреждения:

- формирование общей культуры личности обучающихся на основе усвоения обязательного минимума содержания общеобразовательных программ, их адаптация к жизни в обществе;

- создание основы для осознанного выбора и последующего освоения профессиональных образовательных программ;

- воспитание гражданственности, трудолюбия, уважения к правам и свободам человека, любви к окружающей природе, Родине, семье;

- формирование здорового образа жизни

Основным предметом деятельности Образовательного учреждения является:

1.Реализация образовательной программы начального общего образования.

2.Реализация образовательной программы основного общего образования.

3. Реализация основной образовательной программы среднего общего образования.

Образовательное учреждение осуществляет обучение и воспитание в интересах личности, общества, государства, обеспечивает самоопределение личности, создает условия для ее самореализации, обеспечивает охрану здоровья и создание благоприятных условий для разностороннего развития личности, в том числе возможности удовлетворения потребности обучающегося в самообразовании и получении дополнительного образования.

Основным предметом деятельности Образовательного учреждения является реализация общеобразовательных программ начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования.

Образовательные услуги:

- реализация дополнительных общеобразовательных программ дополнительного образования детей различных направленностей;

- преподавание специальных курсов и циклов дисциплин;

- изучение учебных дисциплин сверх часов и сверх учебных программ, предусмотренных учебным планом;

- репетиторство с обучающимися других учреждений; консультационная и информационно-просветительская деятельность. Развивающие услуги:

- ведение кружков, секций; создание студий, групп, клубов;

- создание групп по адаптации детей к условиям школьной жизни;

- коррекционные (логопедические) услуги;

- психолого-педагогическое сопровождение детей;

- организация и проведение учебных профилактических, коррекционно-развивающих, коррекционно- реабилитационных программ по социальной адаптации детей.

Развивающие услуги:

- ведение кружков, секций; создание студий, групп, клубов;

- создание групп по адаптации детей к условиям школьной жизни;

- коррекционные (логопедические) услуги;

- психолого-педагогическое сопровождение детей;

- организация и проведение учебных профилактических, коррекционно-развивающих, коррекционно- реабилитационных программ по социальной адаптации детей.

Оздоровительные услуги:

- организация секций и групп по укреплению здоровья;

- создание групп коррекционно-развивающего обучения детей с ограниченными возможностями здоровья.

Организационные услуги:

- организация досуга обучающихся;

- улучшение условий пребывания в Образовательном учреждении и питания

Потребителями государственных услуг являются родители, обучающиеся, а также педагогический состав.

К сводным показателям объемов оказания государственных услуг на очередной финансовый год и плановый период по учреждению и показателям качества оказываемых государственных услуг относятся среднегодовое количество учащихся, среднегодовое количество классов, соблюдение нормативного значения наполняемости классов, уровень методической обеспеченности образовательного процесса.

4. Расчет субсидии на выполнение государственных услуг учреждения образования

Финансовое обеспечение у бюджетных учреждений осуществляется в виде субсидий на выполнение государственного задания. Для расчета субсидии на выполнение государственного задания школы № 481 была использована следующая формула:

Сгз=Нгу+Нимущ.+Нос+Нразвитие АУ-Д (4)

Сгз = 13 741 582,67+2 425 100+1 824 000 = 17 990 682,67 руб.

Нимущ-нормативные завтра на содержание имущества - 2 425 100 руб.

Нос-нормативные затраты на приобретение основных средств - 1 824 000 руб.

Нразвитие АУ-нормативные затраты на мероприятие, связанные с развитием автономного учреждения - 0 руб.

Д-доходы от приносящей доход деятельности- 0 руб.

Были рассчитаны нормативные затраты на оказание государственных услуг,с использованием учредительных документов и государственноего задания учреждения.

Расчет нормативов финансовых затрат на выполнение государственных услуг учреждения образования был произведен по методике Комитета по экономической политике и стратегическому планированию Санкт-Петербурга.

Был рассчитан объем каждой услуги (таблица 13). Объем услуги взят из государственного задания выбранного учреждения образования (данные на 2016 год).

Объем государственной услуги

№	Наименование услуги	Объем услуги, учащ.
1	Реализация образовательной программы начального общего образования, в том числе в спортивном классе	231
2	Реализация образовательной программы основного общего образования, в том числе в спортивном классе	96
3	Реализация основной образовательной программы среднего общего образования, в том числе в спортивном классе	66
Итого	393

Норматив финансовых затрат рассчитывается по формуле:

(5)

Определение коэффициента, учитывающего фактическую наполняемость класса, осуществляется по формуле:

 (6)

1.К = 25 * 9/231 = 0,97%

Н = (31 777 * 0,97)+19 454= 50 277,69 руб.

2. К = 25*4/96 = 1,04%

Н = (51 481*1,04)+19 454= 72 994,24 руб.

3. К = 25*3/66 = 1,14%

Н = (57 001*1,14)+19 454 = 84 435,14 руб.

Расчет субсидии на выполнение государственного задания, руб.

Наименование услуги	Нормативные затраты на оказание государственной услуги на 1 учащ.	Субсидия на выполнение государственного задания
		Нгу (на всех учащ.)	Нимущ.	Нос	Нразвитие АУ	Д	Итого по школе
Реализация образовательной программы начального общего образования, в том числе в спортивном классе	50 277,69	1 161 416,39	-	-	-	-	-
Реализация образовательной программы основного общего образования, в том числе в спортивном классе	72 994,24	7 007 447,04	-	-	-	-	-
Реализация основной образовательной программы среднего общего образования, в том числе в спортивном классе	84 435,14	5 572 719,24	-	-	-	-	-
Итого	-	13 741 582,67	2 425 100	1 824 000	0	0	17 990 682,67

Список используемой литературы

1.Конституция Российской Федерации. М., 2008

2.Бюджетный кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (в ред. Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 116-ФЗ) с изменениями и дополнениями.

3.Налоговый кодекс РФ (часть первая). Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ (в ред. Федерального закона от 2 января 2000 г. № 13-ФЗ; от 24 марта 2001 г. № 33-ФЗ).

4.Налоговый кодекс РФ (часть вторая). Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 29 декабря 2000 г. № 116-ФЗ, 30 мая 2001 г. № 71-ФЗ).

5.Таможенный кодекс РФ. Федеральный закон от 18 июня 1993 г. (в ред. Федерального закона от 13 января 2000 г.).

6.Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации (введенный) / Под ред. проф. М. В. Романовского и проф. О. В. Врублевской. -- М.: Юрайт, 2011.

7.П.И.Вахрин «Бюджетная система РФ»: Учебник.- М., 2012г.

8.Бюджетная система России: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Г.Б.Поляка.-М.,2012.

9.Бюджетная система РФ: Учебник / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. -- М., Юрайт, 2012.

10.Бюджетная система: Учебник для вузов / Под ред. акад. Г. Б. Поляка. -- М.: ЮНИТИ, 2014.

11.Бабич А. М., Павлова Л. Н. Финансы, денежное обращение и кредит. -- М.: ЮНИТИ, 2012.

12.Вахрин П. И., Нешитой А. С. Финансы: Учебник. -- М.: Маркетинг, 2012

Размещено на Allbest.ru