Организация расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами

Налог

Организация расчёта

Источник

Налог на прибыль

Сумма налога определяется установленными %-ми ставками от налогооблагаемой прибыли.

Для начала нужно вычислить налогооблагаемую базу, которая рассчитывается как разница между общими доходами организации, выраженными в денежной или натуральной форме (ОД), и ее общими расходами (ОР). То есть налогооблагаемая база - это общая прибыль предприятия за вычетом расходов за отчетный период времени. Общий доход - это сумма доходов, полученных в результате основного и второстепенного видов деятельности данной организации. Проще говоря, это общая прибыль. Общий расход складывается из расходов на рекламу, оплату труда, амортизационных, производственных расходов, а также штрафов, задолженностей и пр. Также для расчета налога на прибыль необходимо знать налоговую ставку (НС) в процентах, которая с 2015 года составляе20%, за редким исключением (но не может быть ниже 12,5 %).

№

Дт

Кт

1

99

68.1

2

68.1

51

1. Налог на прибыль

2. Перечисление налога

Ст 228.1,

284,

246 НК РФ.

ФЗ «О налоге на прибыль»

Ст. 56 БК РФ.

Налог на доходы физических лиц

Для исчисления данного налога бухгалтерия должна иметь сведения о кол-ве иждивенцев по каждому работающему. Начиная с 2001г. установлена единая ставка=13% от совокупной налогооблагаемой базы. Налогооблагаемый доход определяют путем вычета из начисленной суммы з/п суммы вычетов, установленных Налоговым кодексом дифференцированно на каждого работающего и на каждого иждивенца.

№

Дт

Кт

1

70

68.2

2

68.1

51

1. Начисление налога

2. Перечисление налога

Ст. 224,

207,

209,

210,

211,

225 НК РФ.

Ст. 56 БК РФ.

Налог на добавленную стоимость

№

Дт

Кт

1

62

68.3

2

68.3

19

1. Сумма НДС

2. Списание сумм НДС, уплаченных поставщикам материалов и субподрядным организациям , используемым при производстве данной продукции.

Чтобы вычислить НДС от суммы при реализации товаров (работ, услуг) , облагаемых НДС по ставке 18% используются следующая формула Расчетов:

Сумма НДС

=

Стоимость реализуемых товаров, включая акцизы, но без НДС

*

18%

10% используется следующая формула

Сумма НДС

=

Стоимость реализуемых товаров, включая акцизы, но без НДС

*

10%

Ст. 143,

146,

153,

154 НК РФ.

Ст. 56 БК РФ.

Вывод: организации рассчитываются с бюджетом по налогу на прибыль, налогу на имущество, налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц, пеням и штрафам за различные нарушения. Перечисления в бюджет оформляются платежными поручениями.

Уровни бюджета

Налог

Налогоплательщик

Объект

Ставки

Местные:

1. Налог на имущество физических лиц

2. Земельный налог

3. Торговый сбор

1. ст. 400 НК РФ

2. ст. 388 НК РФ

3. ст. 411 НК РФ

1. ст. 400 НК РФ

2. ст. 388 НК РФ

3. ст. 411 НК РФ

1. ст. 400 НК РФ

2. ст. 388 НК РФ

3. ст. 411 НК РФ

Региональные:

1. Налог на имущество организации

2. Транспортный налог

3. Налог на игорный бизнес

1. ст. 373 НК РФ

2. ст. 357 НК РФ

3. ст. 365 НК РФ

1. ст. 373 НК РФ

2. ст. 357 НК РФ

3. ст. 365 НК РФ

1. ст. 373 НК РФ

2. ст. 357 НК РФ

3. ст. 365 НК РФ

Федеральные:

1. НДС

2.Акциз

3. НДФЛ

4. Налог на прибыль

5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологоческих ресурсов

6. Налог на добычу полезных ископаемых

7.Водный налог

8. Госпошлина

1. ст. 143 НК РФ

2. ст. 179 НК РФ

3. ст. 207 НК РФ

4. ст. 246 НК РФ

5. ст. 333.1 НК РФ

6. ст. 334 НК РФ

7. ст. 333.8 НК РФ

8. ст. 333.17 НК РФ

1. ст. 146 НК РФ

2. ст. 182 НК РФ

3. ст. 209 НК РФ

4. ст. 247 НК РФ

5. ст. 333.2 НК РФ

6. ст. 336 НК РФ

7. ст. 333.9 НК РФ

8. ст. 333.16 НК РФ

1. ст. 164 НК РФ

2. ст. 193 НК РФ

3. ст. 224 НК РФ

4. ст. 284 НК РФ

5. ст. 333.3 НК РФ

6. ст. 342 НК РФ

7. ст. 333.12 НК РФ

8. ст. 333.19 НК РФ

ст. 333.21 НК РФ

ст. 333.23 НК РФ ст. 333.24 НК РФ ст. 333.26 НК РФ ст. 333.28 НК РФ ст. 333.30 НК РФ ст. 333.31 НК РФ ст. 333.32 НК РФ ст. 333.32.2 НК РФ

ст. 333.33 НК РФ

Вывод: все эти налоги являются установленными НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. Также федеральные налоги могут отменяться и изменяться, а региональные могут отменяться и изменять некоторые элементы налогообложения.

Доходы

Расходы

Доходы консолидированного бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти РФ, субъектов РФ и местного самоуправления. Доходы делятся на группы, подгруппы, статьи и подстатьи (четыре уровня). Они подразделяются на четыре группы: налоговые, неналоговые, безвозмездные поступления и доходы целевых бюджетных фондов.

Налоговые доходы состоят из следующих подгрупп:

· налоги на прибыль (доход), прирост капитала;

· налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;

· налоги на совокупный доход;

· налоги на имущество;

· платежи за пользование природными ресурсами;

· налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции;

· прочие налоги, пошлины, сборы.

Неналоговые доходы включают следующие подгруппы:

· доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности;

· доходы от продажи земли и нематериальных активов;

· поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;

· административные платежи и сборы; штрафные санкции, возмещение ущерба;

· доходы от внешнеэкономической деятельности; прочие неналоговые доходы.

Безвозмездные перечисления состоят из подгрупп:

· от нерезидентов;

· от бюджетов других уровней;

· от государственных внебюджетных фондов;

· от государственных организаций;

· от наднациональных организаций;

· средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды.

Доходы целевых бюджетных фондов включают в себя следующие целевые бюджетные фонды:

· дорожные фонды;

· экологические фонды;

· Федеральный фонд МНС и Федеральной службы налоговой полиции РФ;

· Фонд развития таможенной системы РФ;

· Государственный фонд борьбы с преступностью;

· Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы;

· Фонд Министерства РФ по атомной энергии;

· Целевой бюджетный фонд содействия военной реформе;

· Фонд управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических ресурсов;

· Федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов.

Расходы консолидированного бюджета - это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых, происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям.

Через бюджетные расходы финансируются бюджетополучатели - организации производственной и непроизводственной сферы, являющиеся получателями или распорядителями бюджетных средств. Значит, расходы бюджета носят транзитный характер. Бюджет определяет только размеры бюджетных расходов по статьям затрат, а непосредственные расходы осуществляют бюджетополучатели. Кроме того, за счет бюджета происходит перераспределение бюджетных средств по уровням бюджетной системы через дотации, субвенции, субсидии и бюджетные ссуды. Расходы бюджета носят в основном безвозвратный характер. На возвратной основе могут предоставляться только бюджетные кредиты и ссуды.

В зависимости от экономического содержания бюджетные расходы делятся на текущие и капитальные. Текущие расходы бюджета - это часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы. Эти расходы являются преобладающей частью расходов во всех звеньях бюджета. За последние годы, в структуре расходов консолидированного бюджета РФ наибольший удельный вес приходится на такие статьи расходов, как:

· обслуживание государственного долга;

· национальная оборона;

· правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства;

· финансовая помощь бюджетам других уровней;

· международная деятельность.

Консолидированный бюджет

Наименование

Характеристика

Нормативная база

Понятие консолидированного бюджета было включено в Закон РСФРС от 10 октября 1991 года в связи с упразднением государственного финансового фонда, к которому относились все звенья денежной системы России. В настоящее время этот закон не имеет силы. Бюджетная сфера сегодня регламентируется отраслевым Кодексом. В нем установлены ключевые понятия, даны соответствующие разъяснения. Кроме этого, в БК определен порядок, в соответствии с которым осуществляется формирование и исполнение консолидированного бюджета.

Терминология

Согласно ст. 6 БК, консолидированный бюджет представляет собой свод финансовых фондов всех уровней. В него входят федеральные, региональные и местные денежные средства. Консолидированный бюджет РФ включает в себя финансовые фонды субъектов страны и муниципальных образований. Из расчетных показателей для каждого плана берутся значения сводных балансов государства и территориальных единиц.

Основные элементы

Финансовый фонд любого уровня включает в себя два компонента:

1. Доходы консолидированного бюджета. В этой части используются данные налогов (на внешнеторговую деятельность, на имущество, НДС, акцизы и прочие), средства целевых фондов и так далее.

2. Расходы консолидированного бюджета. Этот элемент включает в себя затраты на:

Государственные инвестиции.

Дотации.

Социально-культурные мероприятия.

Науку.

Оборону.

Содержание ключевых институтов власти (правоохранительных органов, прокуратуры, судов и пр.) и так далее.

Показатели этих элементов имеют особое значение при перспективном планировании в целом и финансовом прогнозировании в частности. Ключевые параметры используются в ходе разработки программ социального и экономического развития страны и регионов. Кроме этого, показатели учитываются в расчетах, которые отражают уровень обеспеченности населения государства.

Консолидированный бюджет РФ

Он представляет собой совокупность финансовых фондов субъектов и муниципальных образований. В его состав не включаются внебюджетные средства и межбюджетные трансферты. В него также не входит объем финансов ФОМС. Консолидированный бюджет России состоит из 3-х уровней:

Федерального финансового плана.

Региональных фондов.

Муниципальных финансов.

В структуру бюджета в целом входят:

Федеральный бюджет.

21 республиканский.

55 областных и краевых.

2 городов фед. значения (СПб и Москвы).

1 областной АО.

10 от автономных округов.

Кроме этого, консолидированный бюджет включает в себя порядка 29 тысяч местных финансовых госфондов (сельских, поселковых, городских, районных). В его составе также присутствуют целевые средства, которые поступают из соответствующих источников и распределяются по определенному направлению.

Преимущества системы

Консолидация бюджетов -- задача непростая. Ее реализация связана с достаточно большим объемом работы. Однако точность полученных данных имеет большее значение для предприятия или государства. При консолидации нет необходимости изменять существующий порядок бюджетирования. Для предприятий преимущество формирования такого фонда состоит в том, что они при выборе нужных показателей сами определяют те операции внутреннего обращения, которые будут иметь приоритетное значение и подлежат исключению. Кроме того, процедура консолидации:

Предполагает распределение работы между всеми субъектами, участвующими в формировании фонда.

Может контролироваться на каждой стадии.

Реализуется без использования специализированных информационных технологий.

Заключение: таким образом, консолидированный бюджет, вне зависимости от того, на каком уровне он формируется, позволяет решить множество вопросов и наиболее эффективно реализовать функции и полномочия субъектов. Создание таких фондов весьма актуально как для государства в целом, так и для отдельных крупных предприятий, осуществляющих выпуск востребованной продукции, имеющих разветвленную сеть филиалов и внутри страны и за ее рубежом. При формировании таких фондов должны быть учтены различные существенные факторы. Показатели, которые будут получены при анализе специфики деятельности отрасли или конкретного предприятия и эффективности работы государственных институтов власти, должны иметь первостепенное значение в последующем распределении средств консолидированного бюджета.

Внебюджетные фонды

Источники формирования

Цели расходования

Источники

ПФР

Гл. 34 НК РФ

страховых взносов, зачисляемых в ПФ РФ на накопительную часть трудовой пенсии;

· суммы Единого Социального налога, поступающего из федерального бюджета на выплату базовой части трудовых пенсий;

· страховых взносов, зачисляемых в ПФ России на выплату страховой части трудовой пенсии;

· страховых взносов в виде фиксированного платежа;

· мобилизации просроченной задолженности;

· средств федерального бюджета, передаваемых ПФ РФ в соответствии с законом РФ

· средств из целевого бюджетного фонда Министерства атомной промышленности для обеспечения выплаты дополнительных ежемесячных, пожизненных материальных обеспечений работникам, осуществляющим трудовую деятельность в организациях ядерного оружейного комплекса РФ;

· доходов от инвестирования средств, поступивших на накопительную часть трудовой пенсии;

· добровольных взносов юридических и физических лиц.

· средств, взыскиваемых с работодателей, в результате предъявления регрессивных требований (пений, финансовых санкций);

· выплаты пенсий (по старости, инвалидности, по случаю потери кормильца, за выслугу лет, пенсии военнослужащим).

· дополнительное пожизненное ежемесячное материальное обеспечение Героям СССР, России и полным кавалерам Ордена Славы - участникам ВОВ 1941-45 гг.

· финансирование прочих осязательных расходов бюджета осязательного пенсионного страхования пенсии военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам (включая инвалидов вследствие военной травмы), их семьи.

· расходы на выплату 2-ой пенсии участникам ВОВ и вдовам военнослужащих, погибших в войну с Финляндией и в войну с Японией.

· социальные пенсии.

· пенсионное обеспечение граждан, пострадавшим в следствии катастрофы на Чернобыльской АЭС.

· компенсационные выплаты неработающим трудоспособным гражданам, осуществляющим уход за нетрудоспособными гражданами.

· соц. пособия на погребение и оказание услуг по погребению согласно гарантированному перечню этих услуг.

· расходы на выплату пенсии в части, определяемой включением в страховой стаж иных периодов.

· расходы на выплату пенсий гражданам - получателям пенсии за счёт средств федерального бюджета, выехавшим на постоянное место жительства за границу.

· расходы на доставку и пересылку пенсий и пособий.

· выплаты досрочных пенсий безработным гражданам за счёт средств федерального бюджета, передаваемых Пенсионному Фонду Министерства труда России;

· выплаты дополнительного обеспечения из целевого бюджетного фонда Министерства атомной промышленности рабочим, осуществляющим трудовую деятельность в организациях ядерного оружейного комплекса РФ;

· содержание органов фонда, в т.ч., подготовка и переподготовка кадров; расходы на международное сотрудничество по вопросам пенсионного страхования.

· финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности фонда и его органов, другие мероприятия, связанные с деятельностью фонда.

· материально-техническое обеспечение индивидуального (персонифицированного) учёта застрахованных лиц и модернизация автоматизированных информационных систем фонда.

· капитальные вложения и проектные работы по строительству объектов для размещения органов фонда

· финансирование научно-исследовательских работ по пенсионной реформе.

· формирование базы данных пенсионного фонда для актуальных расчётов.

ФСС

* страховые взносы работодателей;

* страховые взносы граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью и обязанных уплачивать взносы на социальное страхование; осуществляющих трудовую деятельность на других условиях и имеющих право на обеспечение по государственному социальному страхованию;

* доходы от инвестирования части временно свободных средств фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады;

* добровольные взносы граждан и юридических лиц;

* ассигнования из федерального бюджета, предусмотренные на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот, пособий и компенсаций лицам, пострадавшим вследствие аварии на Чернобыльской АС или радиационных аварий на других атомных объектах гражданского или военного назначения и их последствий;

* прочие поступления, возмещаемые страхователем расходов, не принятых к зачету в счет страховых взносов, и не принятых расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности вследствие трудового увечья или профессионального заболевания; недоимок по обязательным платежам, сумм штрафов и других санкций, предусмотренных законодательством; уплаченных в установленном порядке сумм за путевки, приобретенные страхователем за счет средств фонда; средств, возмещаемых фонду в результате исполнения регрессных требований к страхователям, и других.

1) плату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг;

2) оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства до достижения им совершеннолетия; оплату путевок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, расположенные на территории РФ, и в санаторно-курортные учреждения в государствах -- участниках СНГ, аналогичных которым нет в России, а также на лечебное диетическое питание; оплату проезда к месту лечения и обратно;

3) частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев-профилакториев, имеющих лицензии на право занятия этим видом деятельности;

4) частичную оплату путевок в детские загородные оздоровительные лагеря, находящиеся на территории РФ, для детей работающих граждан; частичное содержание детско-юношеских спортивных школ;

5) создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости фонда на всех уровнях; обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления фонда;

6) финансирование деятельности подразделений органов исполнительной власти, обеспечивающих государственную защиту трудовых прав работников, охрану труда;

7) проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхования и охраны труда;

8) осуществление других мероприятий в соответствии с задачами фонда, включая разъяснительную работу среди населения, поощрение внештатных работников фонда;

ФОМС

· средства бюджетов всех уровней;

· средства государственных и общественных организаций, предприятий;

· личные средства граждан;

· безвозмездные и благотворительные взносы и пожертвования;

· доходы от ценных бумаг;

· кредиты банков и других кредиторов;

· другие источники.

· на финансирование мероприятий по разработке и реализации целевых программ;

· обеспечение профессиональной подготовки кадров;

· финансирование научных исследований;

· развитие материально-технической базы учреждений здравоохранения;

· субсидирование конкретных территорий в целях выравнивания условий оказания медицинской помощи населению по обязательному медицинскому страхованию;

· оплату особо дорогостоящих видов медицинской помощи;

· финансирование медицинских учреждений, оказывающих помощь при социально значимых заболеваниях;

· оказание медицинской помощи при массовых заболеваниях, в зонах стихийных бедствий, катастроф и для других целей в области охраны здоровья населения .

Тарифы страховых взносов 2017 год

В ПФР на обязательное пенсионное страхование

В ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства

ФФОМС ио ОМС

С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базы

С суммы превышения установленной предельной величины базы

С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базы

С суммы превышения установленной предельной величины базы

5.1%

22%

10%

2,9

Не начисляются

Методика расчётов взносов во внебюджетные фонды

Пример:

Сотруднику предприятия начислена зарплата = 68000руб. В неё входят выплаты:

· оклад = 40000руб.

· отпускные = 15000руб.

· оплачен больничный = 13000руб.

Всего начислено: 68000руб.

Оплата труда нетрудоспособности не входит в базу для расчёта, понижая сумму дохода для начисления взносов.

68000-13000=55000руб.

ПФР

ФОМС

ФСС

Начислено взносов за январь :

55000*22%=12100руб.

55000*5,1=2805руб.

55000*2,9%=1595руб.

(от несч. сл.)

55000*0,2-110руб.

Всего начислено взносов за месяц 16610 руб.