Учет расчетов по налогу на прибыль (на примере ООО "Евдокия")

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Характеристика предприятия ООО «Евдокия»

2. Организация расчетов с бюджетом по федеральным налогам и сборам

2.1 Организация расчетов с бюджетом по налогу на прибыль предприятий

2.2 Организация расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

2.3 Организация расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц

3. Организация расчетов с бюджетом по региональным налогам и сборам

3.1 Организация расчетов с бюджетом по налогу на имущество

3.2 Организация расчетов с бюджетом по транспортному налогу

4. Организация расчетов с бюджетом по местным налогам и сборам

4.1 Организация расчетов с бюджетом по земельному налогу

5. Организация расчетов с внебюджетными фондами

Заключение

Список использованной литературы



1. Характеристика предприятия ООО «Евдокия»

ООО «Евдокия» зарегистрировано 15 декабря 2002 года, регистратор -- Межрайонная Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам №16 по АЛТАЙСКОМУ краю. Компания ЕВДОКИЯ находится по адресу: 658930, АЛТАЙСКИЙ край, ВОЛЧИХИНСКИЙ район, с. ВОЛЧИХА, ул. ЛЕНИНА, д. 1А.

Основным видом деятельности является: "Оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием".

Организация также осуществляет деятельность по следующим неосновным направлениям: "Лесоводство", "Лесоводство и лесозаготовки". Руководитель компании -- Шуваев Михаил Николаевич. Организационно-правовая форма -- общества с ограниченной ответственностью. Тип собственности -- частная собственность.

Основной вид деятельности организации ООО «Евдокия» - оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Все виды Деятельности: Лесозаготовки; лесопитомники; строительные конструкции, сборные строения и столярные изделия из дерева (производство); древесина (распиловка, строгание и пропитка); здания и сооружения (строительство); лесоматериалы (оптовая торговля); лесоводство; лесоводство и лесозаготовки; лесоматериалы (розничная торговля); автомобильный грузовой транспорт; грузы (транспортная обработка и хранение); автотранспорт (техническое обслуживание и ремонт); моторное топливо, смазочные материалы для автотранспорта (розничная торговля); грузы (хранение и складирование); гаражи, стоянки для автотранспортных средств, велосипедов; взыскание платежей, организация выставок, дизайн и оформление, авторские права и др.; мебель и товары для дома (розничная торговля); лесоматериалы и строительные материалы (торговля через агентов); общестроительные работы; строительные конструкции из дерева и столярные изделия (производство)Справка из ЕГРЮЛ.

Организационно-правовая форма - Общество с ограниченной ответственностью.

Форма собственности - Частная собственность

ИНН / ОГРН2238003065 / 1022202577715

КПП / ОКПО223801001 / 46309027

ОКАТО01208821001

Дата регистрации15 декабря 2002 года

Регистрирующий орган Межрайонная Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам №16 по АЛТАЙСКОМУ краю.

Таблица 1. Основные экономические показатели деятельности ООО «Евдокия»

Показатели	2012 год	2013 год	2014 год	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
				От 2012	От 2013	К 2012	К 2013
1.Выручка от реализации, т.р.	52078	71449	93544	41466	22095	1.80	1.31
2.Себестоимость продаж, т.р.	48136	64132	82097	33961	17965	1.71	1.28
3.Прибыль/убыток, т.р.	3942	7317	11447	7505	4130	2.90	1.56
4.Среднегодовая стоимость оборотных средств, т.р.	13044	11078	11460	-1584	382	0.88	1.03
5.Среднегодовая стоимость ОПФ, т.р.	6801	5075	4453	-2348	-622	0.65	0.88
6.Фондовооруженность	32.39	23.71	20.52	-11.87	-3.19	0.63	0.87
7.Фондоотдача, т.р.	7.66	14.08	21.01	13.35	6.93	2.74	1.49
8.Рентабельность продукции, %	8.19	11.41	13.94	5.75	2.53	1.70	1.22
9.Численность рабочих	210	214	217	7	3	1.03	1.01

Прибыль в отчетном году увеличилась и составила 11447 т. р. Это произошло за счёт постоянного роста выручки и приемлемого роста затрат. Фондовооруженность в отчетном году уменьшилась по сравнению с базисным годом. На это повлияли среднегодовая стоимость ОПФ, которая уменьшилась и в отчётном году составила 4453 т. р. и численность рабочих, которая увеличилась в отчетном году и составила 217 человек. Уровень рентабельности увеличился и в отчетном году составил 13,94 %. Следовательно, уровень рентабельности становится всё выше с каждым годом, это свидетельствует об увеличении эффективности производства. Фондоотдача на предприятии с каждым годом увеличивается и в отчетном году составила 21.01 т. р. Рост произошёл за счёт роста валовой продукции и снижения среднегодовой стоимости ОПФ.



2. Организация расчетов с бюджетом по федеральным налогам и сборам

2.1 Организация расчетов с бюджетом по налогу на прибыль предприятий

Предприятие ООО «Евдокия» находится на общем режиме налогообложения и является плательщиком налога на прибыль организаций.

Объектом налогообложения на предприятии ООО «Евдокия» является прибыль, полученная предприятием, которая определяется как доходы за минусом расходов.

К доходам предприятия ООО «Евдокия» относятся:

· Доходы от реализации товаров (в 2015 году они составили 2195461,1 руб.)

· Внереализованные доходы (в 2015 году они составили 135696руб.)

К расходам предприятия ООО «Евдокия» относятся:

· Материальные расходы, к ним относится: приобретение материалов, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации (в 2015 году они составили 4879311,5 руб.)

Прибыль равна сумме доходов за минусом расходов:

(2195461,1+135696)-4879311,5=-2548154,4 рублей

Налоговой базой по налогу на прибыль является сумма прибыли рассчитанной как сумма доходов за минусом расходов.

Налоговая база за 2015 год на предприятии ООО «Евдокия» равна 0 рублей.

Предприятие ООО «Евдокия» вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течении 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.

В соответствии со статьей 284 налогового кодекса Российской Федерации ставка налога на прибыль равна 20 процентам. Из них 18 процентов перечисляется в региональный бюджет, а 2 процента в федеральный бюджет.

Предприятие ООО «Евдокия» ежемесячно перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль.

Налоговым периодом является календарный год.

Отчетный период на предприятии ООО «Евдокия»: первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Налоговая декларация предоставляется не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Бухгалтером организации ООО «Евдокия» по истечению отчетного периода осуществляется перечисление налога в программе 1С: Бухгалтерия при заполнении документа «Платежное поручение» в разделе «Банк и касса». Налог на прибыль организаций за январь предшествующего налогового периода перечисляется в бюджет организацией ООО «Евдокия», электронно 31 января прошедшего года. Статус платежа-01. ИНН - 2238003065, КПП - 223801001, номер счета предприятия - 40800251000001000705. Счет открыт в АО «Россельхозбанке» г. Барнаул, БИК - 44525111, номер счета - 30101810200000000111. Перечисляется предприятием в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю). ИНН - 2225023610, КПП - 222101001. Номер счета - 40101810100000010001. Счет открыт в Отделение Барнаула г. Барнаул, БИК - 040173001. Вид оплаты - 01, очередь оплаты - 5, код - 0. КБК для перечисления налога на прибыль организаций - 182 1 01 01011 01 1000 110; пеня - 182 1 01 01011 01 2100 110; штрафа - 182 1 01 01011 01 3000 110. ОКТМО - 01608400. Основание платежа - ТП (текущий платеж), налоговый период - КВ.01.2015. НС - уплата налога. Дата поступления налоговой декларации на основании которой, производится оплата налога - 26.01.2015. Назначение платежа - Налог на прибыль организаций за первый квартал 2015 г.

Таблица 2. Учет расчетов по налогу на прибыль

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Дт	Кт	Сумма	Документы
1	Начислен налог на прибыль	99	68.04	2548154,4	Налоговая декларация
2	Начислена пеня за несвоевременную плату налога на прибыль	91	68.04	3640,5	Требование об уплате налога
3	Оплачен налог на прибыль	68.04	51	2551794,9	Платежное поручение, выписка банка

Регистром учета, является анализ счета 68.04 «Налог на прибыль организаций». В бухгалтерской программе 1С «Предприятие» составляется анализ счета «68.04». За май 2016 года. Оборот по дебиту составил - 2551794,96 рублей. Оборот по кредиту - 2551794,9рублей. Сальдо конечное в результате не составило.

2.2 Организация расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

Предприятие ООО «Евдокия» является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

· Оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием на территории Российской Федерации;

· передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

· ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Налоговая база - определяется как стоимость товаров, исчисленных исходя из цен, определяемых с учетом акцизов и без включения в них НДС.

Налоговая ставка по НДС равна 18% при реализации лесоматериалов на территории РФ. При реализации продукции за пределы Российской федерации ставка по НДС равна 0%.

Пример:

· Реализован горбыль предприятию ООО «Вода»

Сумма НДС к уплате=(27*400)*18/100=1944 рублей

· Поступило масло моторное от ООО «Роснефть»

Сумма НДС к возмещению=(295*109,74)*18/118=4938,3 рублей

Реализации товаров на предприятии ООО «Евдокия» отражается в программе 1С: Бухгалтерия 8.3,при этом формируется счет-фактура выданная. Счет-фактура формируется в «Покупки и продажи» - в разделе «Продажи». В нём указываются следующие реквизиты: контрагент; документ - основание (Реализация товаров и услуг); договор; сумма и НДС.

Поступление товаров на предприятии ООО «Евдокия» отражается в программе 1С: Бухгалтерия 8.3, заполняется счет-фактура полученная. Документ формируется в «Покупки и продажи» - в разделе «Покупки», отражаются такие же реквизиты, что и в счет-фактуре выданной(контрагент; документ-основание; договор; сумма и НДС).

Налоговый период устанавливается как календарный месяц.

Предприятие ООО «Евдокия» освобождается от уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца, сумма выручки от реализации товаров без учета налога не превысила 2000000 рублей.

К вычету принимается налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении товаров.

На предприятии ООО «Евдокия» уплачивают налог и подают налоговую декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Бухгалтером организации ООО «Евдокия» по истечению отчетного периода осуществляется перечисление налога в программе 1С: Бухгалтерия при заполнении документа «Платежное поручение» в разделе «Банк и касса». Налог на добавленную стоимость за январь предшествующего налогового периода перечисляется в бюджет организацией ООО «Евдокия», электронно 31 января прошедшего года. Статус платежа-01. ИНН - 2238003065, КПП - 223801001, номер счета предприятия - 40800251000001000705. Счет открыт в АО «Россельхозбанке» г. Барнаул, БИК - 44525111, номер счета - 30101810200000000111. Перечисляется предприятием в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю). ИНН - 2225023610, КПП - 222101001. Номер счета - 40101810100000010001. Счет открыт в Отделение Барнаула г. Барнаул, БИК - 040173001. Вид оплаты - 01, очередь оплаты - 5, код - 0. КБК для перечисления налога на добавленную стоимость - 182 1 03 01000 01 1000 110; пеня - 182 1 03 01000 01 2100 110; штрафа - 182 1 03 01000 01 3000 110. ОКТМО - 01608400. Основание платежа - ТП (текущий платеж), налоговый период - МС.01.2015. НС - уплата налога. Дата поступления налоговой декларации на основании которой, производится оплата налога - 26.01.2015. Назначение платежа - Налог на добавленную стоимость за январь 2015 г.

Таблица 3. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма	Документы
1	Начислен НДС по реализованной продукции ООО «Вода»	90	68.02	1584	Счет фактура, налоговая декларация
2	Учтен НДС по приобретенным товарам ООО «Роснефть»	19	60	4938	Счет фактура
3	Зачтен НДС по приобретенным товарам	68.02	19	4938	Расчет
4	Погашена задолженность в бюджет	68.02	51	77655	Платежное поручение, выписка банка
5	Поступило возмещение по НДС	51	68.02	25 065,52	Платежное поручение, выписка банка

Регистром учета, является анализ счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость». В бухгалтерской программе 1С «Предприятие» составляется анализ счета «68.02». За май 2016 года. Оборот по дебиту составил - 49 971,69 рублей. Оборот по кредиту - 49 971,69 рублей. Сальдо конечное в результате не составило.

2.3 Организация расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц

Предприятие ООО «Евдокия» является налоговым агентом по уплате налога на доходы физических лиц.

Объект налогообложения: доход, полученный налогоплательщиками.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. налог доход бюджет дивиденды

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

На предприятии ООО «Евдокия» имеется перечень доходов подлежащие обложению НДФЛ:

· Дивиденды и проценты полученные;

· Страховые выплаты при наступлении страховых случаев;

· Вознаграждения за выполнения трудовых обязанностей;

· Доходы, полученные от использования любых транспортных средств в связи с перевозками в Р.Ф и из Р.Ф

В соответствии с налоговым кодексом, на предприятии ООО «Евдокия» установлен перечень доходов, не подлежащих налогообложению:

· Все виды гос. пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности

· Компенсационные выплаты в пределах установленных норм

· Алименты

На предприятии ООО «Евдокия» применяются только стандартные налоговые вычеты:

· 3000 р-лица, перенёсшие лучевую болезнь, связанную с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; лица, получившие лучевую болезнь вследствие аварии в 1957 г на производственном объединении «Маяк»; лица, непосредственно участвующие в испытаниях ядерного оружия; инвалиды ВОВ; инвалиды афганской и чеченской войны

· 500 р-герои советского союза; участники ВОВ; участники афганской и чеченской войны; лица, находившиеся в Ленинграде в период блокады в годы ВОВ; бывшие несовершеннолетние и совершеннолетние узники концлагерей; инвалиды с детства; инвалиды второй группы; лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни; родители и супруги военнослужащих погибших в следствии ранения, контузии при защите СССР РФ

· 1400 р-за первого и второго ребенка

· 3000 р-на третьего и более ребенка

Налоговый вычет производится на каждого ребенка до 18 лет, а также на каждого учащегося (очная форма обучения до 24 лет).

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала периода превысил 350000 руб.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю.

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору.

· 12000 р-на каждого ребенка инвалида до 18 лет или учащегося в возрасте до 24 лет.

Предприятие обязано перечислить в бюджет суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату зарплаты.

Налоговая ставка устанавливается:

· 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;

· 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;

· 35% стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров;

· 13% в остальных случаях

На предприятии ООО «Евдокия» сумма налога исчисляется по ставке 13%.

Пример:

· Колесник М.В-бухгалтер

· Заработная плата за май=14000/19*15=11052,63 рублей

· Районный коэффициент=11052,63*20%=2210,53 рублей

· Больничные: а) За счет работодателя=333921/730*3*1=1372,28 рублей

б) За счет ФСС=333921/730*5*1=2287,15 рублей

· Налогооблагаемые доходы=11052,63+2210,53+1372,28+2287,15=16922,59 рублей

· Налоговые вычеты=1400

· Налоговая база=16922,59-1400=15522,59 рублей

· Сумма НДФЛ=15522,59*13%=2018 рублей

Налоговым периодом является календарный месяц.

Бухгалтером организации ООО «Евдокия» по истечению отчетного периода осуществляется перечисление налога в программе 1С: Бухгалтерия при заполнении документа «Платежное поручение» в разделе «Банк и касса». Налог на доходы физических лиц за май предшествующего налогового периода перечисляется в бюджет организацией ООО «Евдокия», электронно 06 июня прошедшего года. Статус платежа-02. ИНН - 2238003065, КПП - 223801001, номер счета предприятия - 40800251000001000705.

Счет открыт в АО «Россельхозбанке» г. Барнаул, БИК - 44525111, номер счета - 30101810200000000111. Перечисляется предприятием в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю). ИНН - 2225023610, КПП - 222101001. Номер счета - 40101810100000010001. Счет открыт в Отделение Барнаула г. Барнаул, БИК - 040173001. Вид оплаты - 01, очередь оплаты - 5, код - 0. КБК для перечисления налога на доходы физических лиц- 182 1 01 02010 01 1000 110; пеня - 182 1 01 02010 01 2100 110; штрафа - 182 1 01 02010 01 2200 110. ОКТМО - 01608400. Основание платежа - ТП (текущий платеж), налоговый период - МС.05.2015. НС - уплата налога. Дата поступления налоговой декларации на основании которой, производится оплата налога - 02.06.2015. Назначение платежа - Налог на доходы физических лиц за май 2015 г.



Таблица 4. Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма	Документы
1	Удержан НДФЛ из зарплаты бухгалтера Колесник М.В	70	68.01	2018,00	Расчетно-платежная ведомость
2	НДФЛ списан с расчетного счета	68.01	51	2018,00	Платежное поручение, выписка банка

Регистром учета, является анализ счета 68.01 «Налог на доходы физических лиц». В бухгалтерской программе 1С «Предприятие» составляется анализ счета «68.01». За май 2016 года. Оборот по дебиту составил - 38 671,00рублей. Оборот по кредиту - 38 671,00 рублей. Сальдо конечное в результате не составило.



3. Организация расчетов с бюджетом по региональным налогам и сборам

3.1 Организация расчетов с бюджетом по налогу на имущество

Предприятие ООО «Евдокия» является плательщиком налога на имущество организаций.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости.

Налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ и равна 2,2%.

Налоговые льготы на предприятии ООО «Евдокия»:

· Отсутствие объекта налогообложения

· Освобождение от уплаты налога на имущество организаций отдельных категорий налогоплательщиков

· Освобождение от уплаты налога на имущество организаций с некоторых групп имущества

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налогов и суммами авансовых платежей по налогу.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ј произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества.

Пример расчета налога на имущество:

За 2015 год на ООО «Евдокия» произведен расчет остаточной стоимости имущества за каждый месяц.

· январь 2015 г- 1494762;

· февраль - 1340029;

· март - 1185728;

· апрель - 1030629;

· май - 976992;

· июнь - 853600;

· июль - 771990;

· август - 588410;

· сентябрь - 468600;

· октябрь - 355121;

· ноябрь - 389550;

· декабрь - 288450;

· январь 2016 г. - 288450

1 квартал = 5051148/4*0,25*2,2% = 6945

2 квартал = 7653730/7*0,25*2,2% = 6014

3 квартал = 9065861/10*0,25*2,2% = 4986

Год = 10032311/13*0,25*2,2% = 16978

Сумма налога к уплате = 16978-6945-6014-4986 = -967

Предоставление налоговых деклараций и оплата производится по итогам налогового периода (календарного года) не позднее 30 марта следующего за истекшим плановым периодом.

Бухгалтером организации ООО «Евдокия» по истечению отчетного периода осуществляется перечисление налога в программе 1С: Бухгалтерия при заполнении документа «Платежное поручение» в разделе «Банк и касса». Налог на имущество организаций за год предшествующего налогового периода перечисляется в бюджет организацией ООО «Евдокия», электронно 28 января прошедшего года. Статус платежа-01. ИНН - 2238003065, КПП - 223801001, номер счета предприятия - 40800251000001000705.

Счет открыт в АО «Россельхозбанке» г. Барнаул, БИК - 44525111, номер счета - 30101810200000000111. Перечисляется предприятием в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю). ИНН - 2225023610, КПП - 222101001. Номер счета - 40101810100000010001. Счет открыт в Отделение Барнаула г. Барнаул, БИК - 040173001. Вид оплаты - 01, очередь оплаты - 5, код - 0. КБК для перечисления налога на имущество организаций - 182 1 06 02010 02 2100 110; пеня - 182 1 06 020,01 02 2100 110; штрафа - 182 1 06 02010 02 2200 110. ОКТМО - 01608400. Основание платежа - ЗД (Истекший налоговый период), налоговый период - ГД.00.2015. НС - уплата налога. Дата поступления налоговой декларации на основании которой, производится оплата налога - 24.01.2015. Назначение платежа - Налог на имущество организаций за год 2015 г.

Таблица 5. Учет расчетов по налогу на имущество организаций

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма	Документы
1	Начислен налог на имущество организаций	91	68.08		Налоговая декларация
2	Погашена задолженность налога на имущество организаций	68.08	51

Регистром учета, является анализ счета 68.08 «Налог на имущество организаций». В бухгалтерской программе 1С «Предприятие» составляется анализ счета «68.08». За 2016 года. Оборот по дебиту составил - 17 945,00рублей. Оборот по кредиту - 17 945,00рублей. Сальдо конечное в результате не составило.

3.2 Организация расчетов с бюджетом по транспортному налогу

Предприятие ООО «Евдокия» является плательщиком транспортного налога.

Объектом налогообложения признаются автотранспортные средства: автомобили, трактора, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база, рассчитывается в зависимости от лошадиных сил, для автомобилей.

Налоговым периодом на предприятии ООО «Евдокия» является календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств. При этом налоговые ставки могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ, не более чем в 10 раз. Предприятие ООО «Евдокия» уплачивает транспортный налог по ставкам, установленным в Алтайском крае.

Сумма налога определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу.

В случае регистрации транспортного средства или снятия его с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента определяемого, как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а так же месяц снятия его с регистрации принимается за полный месяц.

В случае регистрации и снятии с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца, указанный месяц принимается как один полный месяц.

Пример расчета транспортного налога:

1 квартал:

· Сумма ТН ММЗ - 554 = 150*4*3/12 = 150;

· Сумма ТН ППК - 6 = 235*6,5*3/12 = 382;

· Сумма ТН ЗИЛ - 131 = 150*4*3/12 = 150;

· Сумма ТН Трактор Белорус 82.1 = 81*2,5*3/12 = 51;

· Сумма ТН Лесопогрузчик Амодор 352 л. = 180*5*3/12 = 225;

· Сумма ТН УАЗ - 22069 = 84*5*3/12 = 105;

· Сумма ТН УАЗ - 22069-04 = 84*5*2/12 = 70;

· Сумма ТН Грузового автомобиля ГАЗ-53 = 115*4*3/12= 115;

· Сумма ТН КАМАЗ - 5320 = 225*6,5*3/12 = 366

· Сумма ТН за 1 квартал = 1670

2 квартал:

· Сумма ТН ММЗ - 554 = 150*4*3/12 = 150;

· Сумма ТН ППК - 6 = 235*6,5*3/12 = 382;

· Сумма ТН ЗИЛ - 131 = 150*4*3/12 = 150;

· Сумма ТН Трактор Белорус 82.1 = 81*2,5*3/12 = 51;

· Сумма ТН Лесопогрузчик Амодор 352 л. = 180*5*3/12 = 225;

· Сумма ТН УАЗ - 22069 = 84*5*3/12 = 105;

· Сумма ТН УАЗ 22069-04 = 84*5*3/12 = 105;

· Сумма ТН Грузовой автомобиль ГАЗ - 53 = 115*4*3/12 = 115;

· Сумма ТН ВАЗ - 21-99 = 80*2,5*1/12 = 17;

· Сумма ТН КАМАЗ - 5320 = 225*6,5*3/12 = 366.

· Сумма ТН за 2 квартал = 1722

3 квартал:

· Сумма ТН ММЗ - 554 = 150*4*3/12 = 150;

· Сумма ТН ППК - 6 = 235*6,5*3/12 = 382;

· Сумма ТН ЗИЛ - 131 = 150*4*3/12 = 150;

· Сумма ТН Трактор Белорус 82.1 = 81*2,5*3/12 = 51;

· Сумма ТН Лесопогрузчик Амодор 352 л. = 180*5*3/12 = 225;

· Сумма ТН УАЗ - 22069 = 84*5*3/12 = 105;

· Сумма ТН УАЗ 22069-04 = 84*5*3/12 = 105;

· Сумма ТН ГАЗ - 53 = 115*4*3/12 = 115;

· Сумма ТН ВАЗ - 21099 = 80*2,5*3/12 = 50;

· Сумма ТН КАМАЗ -5320 = 225*6,5*3/12 = 366;

· Сумма ТН ЗИЛ - 130 = 120*8*3/12 = 240;

· Сумма ТН ГАЗ - 21099 = 90*2,5*2/12 = 38.

· Сумма налога за 3 квартал = 1977

Год:

· Сумма ТН ММЗ - 554 = 150*4*12/12 = 600;

· Сумма ТН ППК - 6 = 235*6,5*12/12 = 1528;

· Сумма ТН ЗИЛ - 131 = 150*4*12/12 = 600;

· Сумма ТН Трактор Белорус 82.1 = 81*2,5*12/12 = 203;

· Сумма ТН Лесопогрузчик Амодор 352 л. = 180*5*12/12 = 900;

· Сумма ТН УАЗ - 22069 = 84*5*12/12 = 420;

· Сумма ТН УАЗ 22069-04 = 84*5*11/12 = 385;

· Сумма ТН ГАЗ - 53 = 115*4*12/12 = 460;

· Сумма ТН ВАЗ - 21099 = 80*2,5*7/12 = 117;

· Сумма ТН КАМАЗ -5320 = 225*6,5*12/12 = 1463;

· Сумма ТН ЗИЛ - 130 = 120*8*6/12 = 480;

· Сумма ТН ГАЗ - 21099 = 90*2,5*8/12 = 150;

· Сумма налога за год = 7306 рублей

Сумма налога, подлежащая к уплате = 7306-1670-1722-1977 = 1937 рублей.

На предприятии ООО «Евдокия» не являются объектом налогообложения:

· Легковые автомобили, оборудованные для использования инвалидами

· Легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с полученные через органы социальной защиты населения

· Тракторы, комбайны, использующиеся в сельскохозяйственном производстве

· Транспортные средства, находящиеся в розыске при условии подтверждения факта их угона

Бухгалтером организации ООО «Евдокия» по истечению отчетного периода осуществляется перечисление налога в программе 1С: Бухгалтерия при заполнении документа «Платежное поручение» в разделе «Банк и касса». Транспортный налог за 1 квартал предшествующего налогового периода перечисляется в бюджет организацией ООО «Евдокия», электронно 06 апреля прошедшего года. Статус платежа-01. ИНН - 2238003065, КПП - 223801001, номер счета предприятия - 40800251000001000705. Счет открыт в АО «Россельхозбанке» г. Барнаул, БИК - 44525111, номер счета - 30101810200000000111. Перечисляется предприятием в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю). ИНН - 2225023610, КПП - 222101001. Номер счета - 40101810100000010001. Счет открыт в Отделение Барнаула г. Барнаул, БИК - 040173001. Вид оплаты - 01, очередь оплаты - 5, код - 0. КБК для перечисления транспортного налога - 182 1 06 04011021000110; пеня - 18210614011022100110; штрафа -18210614011023000110. ОКТМО - 01608400. Основание платежа - ТП (текущий платеж), налоговый период - КВ.01.2015. НС - уплата налога. Дата поступления налоговой декларации на основании которой, производится оплата налога - 01.04.2015. Назначение платежа - Транспортный налог за первый квартал 2015 г.



Таблица 6. Корреспонденции по транспортному налогу

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Дт	Кт	Сумма	Документы
1.	Начислен транспортный налог за 2015 год на машины, используемых в основном производстве	20	68.10	1937	Налоговая декларация
2.	Начислен налог на легковые автомобили	26	68.10		Налоговая декларация
3.	Начислен налог на автомобили, занятые в общепроизводственном назначении	25	68.10		Налоговая декларация
4.	Начислен налог на ГАТ, занятые перевозками	23	68.10		Налоговая декларация
5	Начислен транспортный налог на транспортные средства обслуживающие производства	29	68.10		Налоговая декларация
6	Уплачена задолженность по транспортному налогу	68.10	51	1937	Платежное поручение, выписка банка

Регистром учета, является анализ счета 68.10«Транспортный налог». В бухгалтерской программе 1С «Предприятие» составляется анализ счета «68.10». За 2016 года. Оборот по дебиту составил - 7 304,50 рублей. Оборот по кредиту - 7 304,50 рублей. Сальдо конечное в результате не составило.



4. Организация расчетов с бюджетом по местным налогам и сборам

4.1 Организация расчетов с бюджетом по земельному налогу

Предприятие ООО «Евдокия» является плательщиком земельного налога.

Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах Волчихинского района.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для предприятия ООО «Евдокия» ставка земельного налога устанавливается Волчихинским районом.

Органами местного самоуправления налоговая ставка установлена для земель сельскохозяйственного назначения -- 0,3 %, для прочих земельных участков -- 1,5 %. Земельный налог относится к местным налогам, а его индивидуальная налоговая ставка устанавливается для определенного муниципального образования и определяется процентной ставкой от кадастровой стоимости земли.

Налоговым периодом является календарный год.

Отчетный период на предприятии ООО «Евдокия»: первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Пример расчета земельного налога:

1 квартал:

· Земельный участок 22:08:10602:5 = 9306*0,3%*3/12 = 7;

· Земельный участок 22:08:011246:95 = 17569*1,5%*3/12 = 66;

· Земельный участок 22:08:011246:94 = 427609*1,5%*3/12 = 1604;

· Земельный участок 22:08:011301:0003 = 43092*1,5%*3/12 = 162;

· Земельный участок 22:08:011301:5 = 40679*1,5%*3/12 = 153;

· Сумма налога за 1 квартал = 1992 рублей



2 квартал:

· Земельный участок 22:08:10602:5 = 9306*0,3%*3/12 = 7;

· Земельный участок 22:08:011246:95 = 17569*1,5%*3/12 = 66;

· Земельный участок 22:08:011246:94 = 427609*1,5%*3/12 = 1604;

· Земельный участок 22:08:011301:0003 = 43092*1,5%*3/12 = 162;

· Земельный участок 22:08:011301:5 = 40679*1,5%*3/12 = 153;

· Сумма налога за 2 квартал = 1992 рублей

3 квартал:

· Земельный участок 22:08:10602:5 = 9306*0,3%*3/12 = 7;

· Земельный участок 22:08:011246:95 = 17569*1,5%*3/12 = 66;

· Земельный участок 22:08:011246:94 = 427609*1,5%*3/12 = 1604;

· Земельный участок 22:08:011301:0003 = 43092*1,5%*3/12 = 162;

· Земельный участок 22:08:011301:5 = 40679*1,5%*3/12 = 153;

· Сумма налога за 3 квартал = 1992 рублей

Год:

· Земельный участок 22:08:10602:5 = 9306*0,3%*12/12 = 28;

· Земельный участок 22:08:011246:95 = 17569*1,5%*12/12 = 264;

· Земельный участок 22:08:011246:94 = 427609*1,5%*12/12 = 6416;

· Земельный участок 22:08:011301:0003 = 43092*1,5%*12/12 = 646;

· Земельный участок 22:08:011301:5 = 40679*1,5%*12/12 = 610;

· Сумма налога за год = 7962 рублей

Сумма налога подлежащего к уплате = 7962-1992-1992-1992 = 1986 рублей

Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются по месту нахождения земельных участков.

Налог по истечении налогового периода, т.е. календарного года, уплачивают не позднее 1 февраля следующего года с представлением налоговой декларации.

Бухгалтером организации ООО «Евдокия» по истечению отчетного периода осуществляется перечисление налога в программе 1С: Бухгалтерия при заполнении документа «Платежное поручение» в разделе «Банк и касса». Земельный налог за 2 квартал предшествующего налогового периода перечисляется в бюджет организацией ООО «Евдокия», электронно 14 июля прошедшего года. Статусплатежа-01. ИНН - 2238003065, КПП - 223801001, номер счета предприятия - 40800251000001000705.

Счет открыт в АО «Россельхозбанке» г. Барнаул, БИК - 44525111, номер счета - 30101810200000000111. Перечисляется предприятием в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю). ИНН - 2225023610, КПП - 222101001. Номер счета - 40101810100000010001. Счет открыт в Отделение Барнаула г. Барнаул, БИК - 040173001. Вид оплаты - 01, очередь оплаты - 5, код - 0. КБК для перечисления земельного налога - 18210606032041000110; пеня - 18210606032042100110 ; штрафа -18210606032043000110. ОКТМО - 01608400. Основание платежа - ТП (текущий платеж), налоговый период - КВ.02.2015. НС - уплата налога. Дата поступления налоговой декларации на основании которой, производится оплата налога - 09.07.2015. Назначение платежа - Земельный налог за второй квартал 2015 г.

Таблица 7. Корреспонденции по земельному налогу

№	Содержание хозяйственных операций	Дт	Кт	Сумма	Документы
1.	Начислен земельный налог на земельный участок занятый основным производством за 2015 год	20	68.09	1992	Налоговая декларация
2.	Начислен земельный налог на земельный участок, занятый с/х деятельностью	20.1	68.09		Налоговая декларация
3.	Начислен земельный налог на земельный участок, занятый в общепроизводственном назначении	25	68.09		Налоговая декларация
4.	Начислен земельный налог на земельный участок, занятый под обслуживающими производства	29	68.09		Налоговая декларация
5.	Начислен земельный налог на земельный участок, занятый под конторой административно-управленческого персонала	26	68.09		Налоговая декларация
6.	Уплачена задолженность по земельному налогу в бюджет	68.09	51	1992	П/п, в/б

Регистром учета, является анализ счета 68.09 «Земельный налог». В бухгалтерской программе 1С «Предприятие» составляется анализ счета «68.09». За 2016 года. Оборот по дебиту составил - 7 962,00 рублей. Оборот по кредиту - 7 962,00 рублей. Сальдо конечное в результате не составило.



5. Организация расчетов с внебюджетными фондами

Предприятие ООО «Евдокия» производит расчеты с внебюджетными фондами.

Государственными внебюджетными в РФ являются: Пенсионный Фонд России (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

Объектом налогообложения является заработная плата, выплачиваемая за месяц.

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных предприятием за налоговый период в пользу физических лиц.

На предприятии ООО «Евдокия» не подлежат налогообложению:

· Государственные пособия (Пособия по временной нетрудоспособности; пособия по уходу за больным ребенком; пособия по беременности, родам)

Налоговый период - календарный год.

Отчетный период считается как: первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Совокупная ставка страховых взносов составляет 30%. Из них 22% работодатели уплачивают в Пенсионный фонд Российской Федерации, 2,9% - в Фонд социального страхования Российской Федерации, 5,1% - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. При этом тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), зачисляемые в ПФР, зависит от года рождения страхователя. Для лиц 1966 года рождения и старше тариф составляет- 22%. Для лиц 1967 года рождения и моложе тариф составляет-16%, на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии, и 6% на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии.

Страховые взносы исчисляются как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Расчет страховых взносов за март 2015 года:

· ФСС = 713643,51*2,9% = 20695,66 - 9156,76 = 11538,90;

· ПФР = 713643,51*22% = 157001,57;

· ФОМС = 713643,51*5,1% = 36395,82;

· НС и ПЗ = 713643,51*1,4% = 9991,01рублей

Страховые взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным месяцем. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Начисленные, но не уплаченные до 15 числа страховые взносы признаются недоимкой, на которую начисляются пени.

Сумма страховых взносов определяется в полных рублях. Сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

За счет Фонда социального страхования в организации уплачиваются: пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 дня оплачивает организация ООО «Евдокия», остальные дни болезни оплачиваются за счет ФСС; ежемесячные пособия по уходу за первым и последующими детьми; единовременное пособие в связи с родами; единовременное пособия женщинам ставшим на учет в ранние сроки беременности.

Бухгалтером организации ООО «Евдокия» по истечению отчетного периода осуществляется перечисление страховых взносов в ФСС, ПФР, ФОМС и НС и ПЗ. Для этого в программе 1С: Бухгалтерия заполняется платежное поручение, которое находится в разделе «Банк и касса». Страховые взносы за март 2015 год перечисляется в бюджет организацией ООО «Евдокия», электронно 18 апреля 2015 года. ИНН - 2238003065, КПП - 223801001, номер счета предприятия - 40800251000001000705. Счет открыт в АО «Россельхозбанке» г. Барнаул, БИК - 44525111, номер счета - 30101810200000000111. Перечисляется предприятием в УФК по Алтайскому краю (Государственное учреждение - Алтайское региональное отделение Фонда социального страхования РФ) ИНН - 2225023610, КПП - 2221010001; УФК по Алтайскому краю (Государственное учреждение - Алтайское региональное отделение Пенсионного Фонда РФ по Алтайскому краю - ИНН 2225008796, КПП 2225010001;УФК по Алтайскому краю(Государственное учреждение - Алтайского отделения Фонда обязательного медицинского страхования по Алтайскому краю) - ИНН 2221002257, КПП 222101001.Номер счета - 40101810100000010001.

Счет открыт в Отделение Барнаула, БИК - 040173001. Вид оплаты - 01, очередь оплаты - 5, код - 0. Статус плательщика - 01. КБК по перечислению страховых взносов в ФСС- 39310202090071000160; перечисление страховых взносов в ПФР -39210202010061000160; страховые взносы в ФОМС -39210202101081011160. ОКТМО - 01608400. Основание платежа - ТП, налоговый период - МС.03.2015. НС - уплата налога. Дата поступления налоговой декларации на основании которой, производится оплата налога - 05.04.2015. Назначение платежа - Страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за март 2015 г. в размере 2,9%; Страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за март 2015 г. в размере 1,4 %; Страховые взносы в Пенсионный Фонд за март 2015 г. в размере 22%; Страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования за март 2015 г. в размере 5,1%.

Таблица 8. Корреспонденции по страховым взносам

№	Содержание хозяйственных операций	Дт	Кт	Сумма	Документы
1	Начислены страховые взносы в ФСС на заработную плату главного бухгалтера	26	69.01		расчет
2	Начислены страховые взносы в ФСС на заработную плату работников общепроизводственного назначения	25	69.01		расчет
3	Начислены страховые взносы в ФСС на заработную плату работников основного производства	20	69.01		расчет
4	Начислены страховые взносы в ФСС на заработную плату работников вспомогательного производства	23	69.01		расчет
5	Начислены страховые взносы в ПФР на заработную плату работников организации	25	69.02		расчет
6	Начислены страховые взносы в ПФР на заработную плату работников организации	20	69.02		расчет
7	Начислены страховые вносы в ФОМС на заработную плату работников организации	26	69.03		расчет
8	Начислены страховые вносы в ФОМС на заработную плату работников организации	25	69.03		расчет
9	Начислены страховые вносы в ФОМС на заработную плату работников организации	20	69.03		расчет
10	Начислены страховые взносы по НС и ПЗ на заработную плату работников организации	20	69.11		расчет
11	Начислены страховые взносы по НС и ПЗ на заработную плату работников организации	26	69.11		расчет
12	Начислены страховые взносы по НС и ПЗ на заработную плату работников организации	23	69.11		расчет
13	Начислены страховые взносы с отпускных	96	69.01,69.02,69.03,69.11		расчет
14	Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС	69.01	70		расчет
15	Погашена задолженность с расчетного счета в ФСС	69.01	51		п/п,в/б
16	Погашена задолженность с расчетного счета в ФОМС	69.03	51		п/п,в/б
17	Погашена задолженность с расчетного счета в НС и ПЗ	69.11	51		Платежное поручение, выписка банка

Регистром учета, является анализ счета 69 «Расчеты с внебюджетными фондами». В бухгалтерской программе 1С «Предприятие» составляется анализ счета «69». За 2016 года. Оборот по дебиту составил - 599414,47, оборот по кредиту - 599414,47. Сальдо конечное нулевое, указывает на отсутствие задолженности.



Заключение

Я, Артюшкина Ксения проходя, производственную практику, подробно ознакомилась с организацией ООО «Евдокия». В первый день практики изучила учетную политику данной организации. Ознакомилась с структурой учетного аппарата и организации учета и контроля, должностными инструкциями и основными показателями, характеризующими деятельность предприятия в отчетном году.

После ознакомления с деятельностью организации, подготовила его краткую технико-экономическую характеристику, в которой отражены: объем и тип организации и ее производства, организационную структуру, весь ассортимент выпускаемой продукции, основные средства находящиеся на балансе организации.

После того, как изучила работу бухгалтерии и подразделения находящиеся в данной организации, функции подразделений, дала описание организации бухгалтерского учета.

Прошла практику в соответствии с программой практики. В процессе практики получила навыки в: Учет расчетов по налогу на прибыль на ООО «Евдокия»; Учет расчетов по налогу на имущество организации; Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц; Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость; Учет расчетов по земельному налогу;Учет расчетов по транспортному налогу; Учет расчетов с внебюджетными фондами. Их первичные документы, регистры учета и отчетность в соответствии с планом.

Таким образом, производственная практика - путь к быстрому и успешному освоению профессии. С ее помощью при устройстве на работу молодым специалистам будет гораздо легче адаптироваться на новом рабочем месте, быстрее влиться в трудовой коллектив. Производственная практика максимально приближает студентов к реальной жизни, ты можешь почувствовать, что твой труд важен и нужен.



Список использованной литературы

1. Скворцов О.В., Скворцова Н.О. Налоги и налогообложение. - М.: Академия, 2014 г.;

2. Налоговый кодекс РФ 2016 год. Части 1 и 2;

3. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: ИД «Форум»: ИНФРА - М. 2014 г.;

4. Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования № 212 -ФЗ от 24.07.2009 г.;

5. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: Теория и практика - М.: Юрайт, 2014 г;

6. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» N 402-ФЗ ОТ 6.12.2011 (вступ. в силу с 01.01.2013)

Размещено на Allbest.ru