Правовое регулирование денежного обращения

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Контрольная работа

по дисциплине: "Финансовое право"

тема: Правовое регулирование денежного обращения

Содержание

Введение

Правовое регулирование денежного обращения

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Деньги являются неотъемлемой частью экономики современных государств. Они находятся в постоянном движении, обслуживают взаимоотношения между всеми субъектами экономики: предприятиями, населением, государственными органами. Обращение денег в стране делает возможным кругооборот и оборот капиталов, движение ссудных ресурсов, производство и обращение продукции, услуг и работ.

В ходе развития в странах складываются свои формы организации обращения денег, т.е. свои денежные системы, которые включают в себя множество элементов, различающихся между государствами: денежные единицы, порядок их эмиссии и особенности правового регулирования. Без денежного обращения в современном мире немыслимо выполнение деньгами своих основных функций: средства платежа, обращения или накопления.

Таким образом, тема данной контрольной работы является актуальной. Основной ее целью является изучение правовых основ регулирования денежного обращения в России. Для достижения цели в контрольной работе были решены следующие задачи: рассмотрено определение денежного обращения, изучены правовые основы регулирования денежного обращения и его задачи, рассмотрены важнейшие элементы денежной системы России, подробно рассмотрены отдельные аспекты правового регулирования денежного обращения (наличный и безналичный денежный обороты) и пр.

Правовое регулирование денежного обращения

В современном мире в каждом государстве сложилась определенная денежная система, которая представляет собой «форму организации денежного обращения, т.е. непрерывного процесса движения денег в качестве средства обращения и платежа в государстве, сложившуюся исторически и закрепленную законодательно». [12, с. 687]

Единого определения денежного обращения нет, тем не менее, в большей части источников при определении данного термина обращается внимание на две формы движения денег: наличную и безналичную. В первом случае средством платежа являются реальные денежные знаки, а во втором случае денежное обращение происходит без прямой передачи денег, например, через списание средств с одного счета и зачисление их на другой или при помощи некоторых других форм.

В итоге денежное обращение можно определить как «движение денег во внутреннем обороте в наличной и безналичной формах, обслуживающее реализацию товаров, а также нетоварные платежи и расчеты в хозяйстве». [10, с. 155]

Так как деньги во всех своих формах (наличные, в виде средств на счетах или в виде обязательств) формируют общую денежную массу, денежное обращение можно также определить как «движение денежной массы внутри страны в наличной и безналичной формах». [9, с. 236]

Структура денежной массы и особенности обращения денег играют очень большую роль, оказывают серьезное влияние на все экономические процессы в стране. В связи с этим появилась необходимость законодательного регулирования денежного обращения.

Под правовым регулированием денежного обращения страны понимают совокупность правовых норм, инструментов и методов, их представляющих, обеспечивающих эффективное, безопасное функционирование денежного обращения государства, адекватное потребностям хозяйствующих субъектов национальной экономики. [10, с. 158]

Соответственно, право денежного обращения включает в себя совокупность финансово-правовых норм, которые регулируют отношения, складывающиеся:

- при эмиссии, хранении, перевозке, инкассации, уничтожении и замене наличных денег;

- при ведении кассовых операций;

- при использовании национальной и иностранной валюты при осуществлении наличных и безналичных расчетов и пр.

К основным задачам правового регулирования денежного обращения в России можно отнести [9, с. 237]:

- обеспечение четкого разделения правовых полномочий и ответственности в сфере денежного обращения между Президентом, законодательной и исполнительной властями;

- поддержание необходимого темпа роста денежной массы в обращении и правильного соотношения между наличным и безналичным денежным обращением с целью стабильного и эффективного функционирования экономики страны;

- обеспечение законодательной и исполнительной власти правовыми нормами и инструментами, позволяющими оперативно регулировать и контролировать денежное обращение в стране.

Законодательной базой регулирования денежного обращения в России являются: Конституция РФ, федеральные законы «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (в первую очередь глава VI), «О банках и банковской деятельности», «О валютном регулировании и валютном контроле», «О национальной платежной системе», положения и указания Банка России, которые регулируют отдельные вопросы денежного обращения и пр.

Несмотря на то, что основополагающими являются нормы финансового права, отдельные аспекты денежного обращения также регулируются норами гражданского, административного и уголовного права. Так, нормы Гражданского кодекса России устанавливают права собственности на денежные знаки и порядок расчетов по гражданским сделкам, нормы административного права устанавливают ответственность за соответствующие правонарушения, а более серьезные правонарушения в области денежного обращения (например, фальшивомонетничество) регламентируются нормами уголовного права.

Основу денежного обращения страны составляет денежная система, которая состоит из множества элементов. Наиболее значимыми из них являются:

- национальная денежная единица (денежные знаки), установленная законодательно;

- режим курса национальной денежной единицы;

- вид используемых денег, имеющих законную силу (монеты, банкноты, бумажные деньги);

- эмиссионная система, которая регламентируется соответствующими законодательными нормами и актами;

- характер обеспечения выпускаемых в обращение денег;

- основные формы безналичных расчетов;

- аппарат государственного регулирования денежного обращения, главным звеном которого в большинстве стран является центральный банк.

Как видно, денежная система складывается из многих аспектов, тем не менее, можно выделить четыре крупных блока наиболее важные элементов (см. рис. 1). Таким образом, правовое регулирование и организация денежного обращения в стране является составной частью ее денежной системы.



Рис. 1. Элементы денежной системы Российской Федерации

В соответствии с п. 1 ст. 75 Конституции России, а также ст. 27 федерального закона №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации» официальной денежной единицей (валютой) России является рубль, который равен 100 копейкам. При этом введение и эмиссия на территории Российской Федерации других денежных единиц и выпуск денежных суррогатов запрещаются.

Основные виды денег в России (ст. 29,30 ФЗ №86) - это банкноты (банковские билеты) и монеты Банка России, они являются единственным законным средством наличного платежа на территории страны и обязательны к приему по нарицательной стоимости. Решение о выпуске банкнот и монет нового образца, изъятии из обращения банкнот и монет старого образца, утверждение номиналов и образцов новых денежных знаков принимает совет директоров Банка России (ст. 33 ФЗ №86).

Эмиссия, в отличие от выпуска денежных знаков нового образца представляет собой выпуск денег, который приведет к увеличению денежной массы.

В соответствии с Конституцией эмиссия денежных знаков осуществляется исключительно Банком России. Современный механизм эмиссии основан на кредитовании коммерческих банков, государства и увеличении золотовалютных резервов. При кредитовании центральным банком коммерческих эмиссия денежных знаков обеспечивается различными банковскими обязательствами и ценными бумагами, при кредитовании государства - государственными долговыми обязательствами (например, казначейскими облигациями). При увеличении золотовалютных резервов, соответственно, эмиссия обеспечивается золотом и валютой. Несмотря на это, в ст. 28 ФЗ №86 о Банке России закреплено, что официальное соотношение между рублем и золотом или другими драгоценными металлами не устанавливается.

Также на законодательном уровне закреплено, что все банкноты и монеты Банка России являются его безусловными обязательствами и обеспечиваются всеми его активами Банка.

Регулирование валютных отношений регулируется соответствующим федеральным законом (№173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). Законодательно установлено, что в России используется плавающий валютный курс, который определяется исходя из спроса и предложения на ММВБ. Центральный банк ежедневно устанавливает официальные курсы валют на основе курса доллара США к российскому рублю. При этом курс на остальные валюты устанавливается, исходя из котировок определенной валюты к доллару США на международных и внутреннем валютных рынках и официальных курсов национальных банков соответствующих государств.

С одной стороны, при регулировании денежного обращения необходимо соблюдение принципа единства денежной массы. С другой стороны, наличное и безналичное денежное обращение имеют каждый свою специфику, поэтому в законодательстве принимаются отдельные нормы по правовому регулированию этих двух сфер обращения денег. На Банк России возложена функция прогнозирования денежной массы, в том числе регулирование объемов денежных средств в наличной и безналичной формах.

В части регулирования обращения наличных денег преследуется цель сокращения до минимально необходимых объемов наличных денег - это позволяет минимизировать издержки по их обращению, а также сократить количество случаев укрытия от налогов и затруднить проведение криминальных расчетов. Одновременно с этим деятельность Банка России направлена на обеспечение возможности беспрепятственного в рамках законодательства получения наличных денег физическими лицами (в любом объеме и без объяснения целей) и юридическими лицами для ведения своей деятельности.

Налично-денежное обращение может осуществляться не только при помощи банкнот и монет, но и при помощи других видов денег - векселей, чеков и пр. В промышленно развитых странах банковские билеты, выпускаемые центральными банками, составляют подавляющую часть налично-денежного обращения, и лишь незначительная часть выпуска денег (10%) идет на казначейские билеты и монеты, эмитируемые казначейством. [10, с. 159]

Ст. 34 ФЗ №86 «О Банке России» гласит, что в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения на Банк России возлагаются следующие функции:

- прогнозирование и организация производства, в том числе размещение заказа на изготовление банкнот и монеты Банка России у организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, перевозка и хранение банкнот и монеты Банка России, создание их резервных фондов;

- установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег для кредитных организаций;

- установление признаков платежеспособности банкнот и монеты Банка России, порядка уничтожения банкнот и монеты Банка России, а также замены поврежденных банкнот и монеты Банка России;

- определение порядка ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенного порядка ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.

Таким образом, кроме вышеперечисленных источников права, наличное обращение также регулируется нормами:

- Указания Банка России №3073-У от 07.10.2013 «Об осуществлении наличных расчетов»;

- Положения Банка России №318-П от 24.02.2008 «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации»;

- Указания Банка России №3210-У от 11.03.2014 «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» и др.

Указание Банка России №3073-У устанавливает правила осуществления наличных расчетов в России, как в национальной, так и в иностранной валюте. При этом его положения не распространяются на [6]:

- наличные расчеты Банка России;

- наличные расчеты в валюте РФ и в иностранной валюте между физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями;

- банковские операции, осуществляемые в соответствии с законодательством РФ, в том числе нормативными актами Банка России;

- осуществление платежей в соответствии с таможенным законодательством РФ и законодательством России о налогах и сборах.

Ст. 5-6 данного Указания гласят, что наличные расчеты с физическими лицами осуществляются без ограничения суммы, а наличные расчеты между участниками таких расчетов в рамках одного договора могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей (либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов).

Также определены цели, на которые могут быть расходованы наличные средства, поступившие в кассы ИП и юридических лиц [6]:

- выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

- выплата страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

- выдача наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

- оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

- выдача наличных денег работникам под отчет;

- возврат за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

- выдача наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями федерального закона №161-ФЗ "О национальной платежной системе".

При этом расходование наличных средств на выдачу заработной платы, осуществление социальных выплат и выдачу работникам под отчет, а также расходование на личные нужды ИП может производиться без учета установленной предельной суммы в 100 тыс. руб.

Согласно положению ст. 2 Указания кредитные организации вправе расходовать поступающие в их кассы наличные деньги в валюте РФ без ограничения целей расходования.

Наличный и безналичный денежные обороты неразделимы и тесно взаимосвязаны. Центральный банк, регулируя обращение безналичных денег, влияет и на обращение наличных. Кроме прямого установления законодательных норм в данной сфере, Банк России активно использует инструменты денежно-кредитной политики, такие как: проведение учетной политики (т.е. изменение процентных ставок), операции с ценными бумагами, установление обязательных резервов для коммерческих банков и др. Например, при понижении ключевой ставки Банком России удешевляются кредиты для коммерческих банков, и получает толчок кредитование предприятий. Несмотря на то, что это сфера безналичных расчетов, значительная часть выданных кредитов в итоге перейдет в наличную сферу обращения в виде заработной платы, оплаты за сырье и пр.

Если раньше в денежном обращении преобладала наличная форма денег, то теперь доля безналичного денежного оборота значительно преобладает. В странах с развитой рыночной экономикой и банковской системой доля расчетов наличными деньгами в совокупном денежном обороте не превышает 3-8%. [8, с. 585]

В связи с этим правовое регулирование безналичного денежного обращения приобретает все большее значение. До 2011 года основные положения в данной сфере содержались, в том числе, в главе XII закона о Банке России «Организация безналичных расчетов», в настоящее время вся глава утратила силу. Также до июня 2012 года действовали положения Банка России от 3 октября 2002 г. №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» и от 1 апреля 2003 №222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации», в последствие они были заменено двумя другими положениями.

Таким образом, в настоящий момент основными источниками правового регулирования безналичного обращения являются:

- Гражданский кодекс Российской Федерации;

- Федеральный закон №161-ФЗ «О национальной платежной системе» от 27.06.2011;

- Положение Банка России №383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012;

- Положение Банка России №384-П «О платежной системе Банка России» от 29.06.2012 и др.

Согласно ст. 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами и расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Хотя расчеты между этими лицами могут производиться и наличными деньгами, но в пределах установленными правовыми нормами наличного денежного обращения.

Безналичные расчеты проводятся через банки или иные кредитные организации, если иное не обусловлено используемой формой расчетов. При этом все расчеты между банками проходят через рассчетно-кассовые центры Банка России (РКЦ).

В Гражданском кодексе также закреплено право участников расчетов самостоятельно выбирать: использовать наличную или безналичную их форму. Кроме того, при расчетах по договору стороны могут выбирать любую форму безналичных расчетов по своему усмотрению, исходя из конкретных условий деятельности предприятия, места и условий реализации платежа и пр. денежный обращение правовой безналичный

В соответствии со ст. 862 ГК РФ возможно использование следующих форм безналичных расчетов [2]:

- расчеты платежными поручениями;

- по аккредитиву;

- чеками;

- расчеты по инкассо;

- расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Расчеты платежными поручениями в настоящее время являются наиболее распространенной формой безналичных расчетов. По сути, такое поручение представляет собой расчетный документ, в котором содержится распоряжение плательщика банку произвести перечисление средств с его счета на счет получателя средств, который может быть как в этом же банке, так и в другом. Механизм безналичных расчетов по платежным поручениям следующий:

- платежное поручение заполняется плательщиком и передается в банк плательщика;

- банк проверяет правильность и достаточность заполненной информации, списывает средства со счета плательщика и, если оба счета в одном и том же банке, напрямую зачисляет их на счет получателя. Если счет получателя открыт в другом банке, то перемещение средств происходит через рассчетно-кассовый центр Банка России;

- банк получателя получает оплаченные платежные поручения и зачисляет средства на счет получателя.

Нормами ГК РФ банк может уточнить содержание расчетного документа, если он не соответствует требованиям законодательства. Кроме того при выполнении списании со счета необходимо соблюдение очередности, также установленной законодательно (ст. 855 ГК РФ):

- если средств на счете достаточно, то они списываются в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность);

- если денежных средств недостаточно для осуществления всех списаний, то:

- в первую очередь выполняются исполнительные документы по удовлетворению требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью и взыскании алиментов;

- во вторую очередь - исполнительные документы по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

- в третью очередь - платежные документы для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

- в четвертую очередь - исполнительные документы, предусматривающие удовлетворение других денежных требований;

- в пятую очередь - оставшиеся платежные документы в порядке календарной очередности.

В соответствии с п. 1 ст. 867 ГК РФ при расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.

Схема использования аккредитива следующая:

- плательщик представляет в банк-эмитент заявление о выставлении аккредитива;

- банк-эмитент перечисляет средства в исполняющий банк (банк получателя). При этом законодательно закреплено, что если открыт покрытый (депонированный) аккредитив, то сумма перечисляется за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита, если же речь идет о непокрытом (гарантированном) аккредитиве, то исполняющий банк списывает необходимые средства с ведущегося у него счета банка-эмитента;

- исполняющий банк уведомляет получателя об открытии аккредитива;

- для получения средств с аккредитива на свой счет получатель обязан предоставить в необходимый срок весь пакет документов, подтверждающий, что он выполнил все условия аккредитива (например, отгрузил продукцию).

В соответствии со ст. 877 ГК РФ чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Безналичные расчеты при помощи чеков начинаются с заполнения будущим плательщиком средств заявления на получение чековой книжки и платежного поручения на депонирование средств и передачи этих документов в банк. После проверки документов банк перечисляет часть средств с расчетного счета на депозит и выдает плательщику чеки или книжку. После того как контрагент выписывает чек получателю, последний передает его в свой банк, затем происходит передача документов в банк плательщика и перечисление средств из одного банка в другой.

При расчетах по инкассо банк (банк-эмитент) обязуется по поручению клиента осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа (cт. 874 ГК РФ). При этом банк-эмитент вправе привлекать для его выполнения иной банк (исполняющий банк).

При передаче инкассо через банк плательщика самому плательщику параллельно передается и набор документов (как правило, это набор товаросопроводительных документов). При этом, согласно нормам гражданского законодательства:

- если документы подлежат оплате по предъявлении, исполняющий банк должен сделать представление к платежу немедленно по получении инкассового поручения;

- если документы подлежат оплате в иной срок, исполняющий банк должен для получения акцепта плательщика представить документы к акцепту немедленно по получении инкассового поручения, а требование платежа должно быть сделано не позднее дня наступления указанного в документе срока платежа.

Положение Банка России №383-П предусматривает еще две формы безналичных расчетов [6]:

- расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя (прямое дебетование);

- расчеты в форме перевода электронных денежных средств.

В положении указаны нормы, согласно которым Банк России и кредитные организации осуществляют перевод денежных средств как по счетам, так и без их открытия, в том числе конкретные формы расчетных документов и требования к их заполнению (перечень и описание обязательных реквизитов и максимальное количество символов в них).

Ст. 2.1 Положения №383-П определяет следующие процедуры приема к исполнению распоряжений:

- удостоверение права распоряжения денежными средствами (удостоверение права использования электронного средства платежа);

- контроль целостности распоряжений;

- структурный контроль распоряжений;

- контроль значений реквизитов распоряжений;

- контроль достаточности денежных средств.

Также оговариваются дополнительные (при необходимости) процедуры приема к исполнению различных форм безналичных расчетов: контроль наличия согласия третьего лица, контроль наличия заранее данного акцепта плательщика или его получение.

Ст. 4.1 этого же положения регламентирует, что исполнение распоряжений должно включать полное в порядке, установленном ГК РФ, или частичное исполнение распоряжений, а также подтверждение исполнения распоряжений. При этом банки могут дополнительно устанавливать иные процедуры исполнения распоряжений (расчетных документов).

В целом формы безналичного расчета регулируются не только законами, но и установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Поэтому безналичные расчеты по договору между юридическими лицами могут быть проведены при помощи зачета взаимных требований, факторинга, векселей, плановыми платежами и пр.

Использование банковских карт также можно считать самостоятельной разновидностью безналичного денежного оборота, который регулируется нормами Положения Банка России от 24 декабря 2004 г. №266-П «Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием».

Банк России на сегодняшний день продолжает работу по развитию нормативно-правовой базы на основе международных стандартов с учетом «Принципов для инфраструктур финансового рынка» Банка международных расчетов, определяющих требования к деятельности значимых платежных систем. Планируется усовершенствовать правила перевода денежных средств по операциям на финансовом рынке, определяющие безотзывность и окончательность расчета при использовании механизмов «поставка против платежа» и «платеж против платежа». [10, с. 159]

Заключение

Эффективная организация денежного обращения для любой страны является необходимым условием стабильности экономики. Правовое регулирование денежного обращения направлено на закрепление законодательных норм, которые позволят обеспечить экономический рост, сдержать темпы инфляции, выровнять платежный баланс и т.п.

Регулирование денежного обращения наряду с денежной единицей, порядком эмиссии и валютным регулированием является составной частью денежной системы страны.

Денежное обращение включает в себя обращение денег в двух основных формах: безналичной и наличной. Между этими двумя формами денежного обращения существует тесная взаимосвязь: деньги постоянно переходят из одной сферы обращения в другую, меняя форму денежных знаков на форму депозита в коммерческом банке, и наоборот. В связи с этим и законодательные нормы принимаются также для регулирования как наличного, так и безналичного денежного обращения.

Быстро меняющиеся мировые условия хозяйствования и социально-экономическое развитие России требует постоянного совершенствования законодательства, адаптации правого регулирования денежного обращения. Поэтому за последние годы были приняты новые положения и указания Банка России. Тем не менее, требуется дальнейшее совершенствование правового регулирования денежного обращения.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) №14-ФЗ от 26.01.1996 (ред. от 23.05.2016).

3. Федеральный закон Российской Федерации №86-ФЗ от 10.07.2002 «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (ред. от 30.12.2015).

4. Федеральный закон Российской Федерации №161-ФЗ от 27.06.2011 «О национальной платежной системе» (ред. от 29.12.2014).

5. Указание Банка России №3073-У от 07.10.2013 «Об осуществлении наличных расчетов».

6. Положение Банка России №383-П от 19.06.2012 «О правилах осуществления перевода денежных средств» (ред. от 06.11.2015).

7. Положение Банка России №384-П от 29.06.2012 «О платежной системе Банка России» (ред. от 05.11.2015).

8. Крохина Ю.А. Финансовое право России: учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: НОРМА: ИНФРА-М, 2014. - 624 с.

9. Майорова Е.И., Хроленкова Л.В. Финансовое право: учебное пособие. - 3-е изд., испр. и доп. - М.: ИД «ФОРУМ», 2012. - 304 с.

10. Мусаткина А.А., Чуклова Е.В. Финансовое право: Учеб. пособие. - М.: РИОР: ИНФРА-М, 2015. - 176 с.

11. Эриашвили Н.Д. Финансовое право: учебник для студентов вузов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2012. - 575 с.

12. Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И. Химичева. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: НОРМА: ИНФРА-М, 2013. - 752 с.

13. Финансовое право: учебное пособие / под общ. ред. А.В. Мелехина. - М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия», 2012. - 216 с.

Размещено на Allbest.ru