Основные направления развития бюджетных отношений в РФ в современных условиях

Размещено на http://www.allbest.ru/

Контрольная работа

по дисциплине: Бюджетная система РФ

теоретическая часть: вариант № 10 практическая часть: вариант №2

Содержание

Основные направления развития бюджетных отношений в РФ в современных условиях

Практическое задание

1. Доходы бюджета района

2. Расходы бюджета района

3. Проект бюджета района

Список использованной литературы

Основные направления развития бюджетных отношений в РФ в современных условиях

Бюджет представляет собой форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. [5, с. 8]

В тоже время бюджет можно рассматривать как определенные экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием данного фонда денежных средств.

Как экономическая категория бюджетные отношения являются составной частью финансовых отношений. Условно они включают как отношения, возникающие между государством и предприятиями, населением, так и отношения, возникающие между уровнями самой бюджетной системы.

В целом направление развития бюджетных отношений находит свое отражение в бюджетных реформах и в совершенствовании бюджетной политики.

Бюджетная политика играет определяющую роль в формировании условий жизни граждан и развитии страны. Через бюджетную систему проходят средства, эквивалентные более трети ВВП, она обеспечивает финансирование всех направлений деятельности государства: поддержание безопасности страны и общественного порядка, бесплатное образование и здравоохранение, создание условий для развития экономики, предоставление пенсий по старости и инвалидности, снижение бедности и сглаживание межрегиональных различий.

В настоящее время, согласно бюджетной стратегии на период до 2023 года [1], конечной целью бюджетной политики является повышение уровня и качества жизни населения. Таким образом, сами бюджетные отношения и их дальнейшее развитие направлено, в первую очередь, на достижение этой цели.

Создание условий для будущего развития - важнейшая миссия социально ответственного государства. Развитие природного и научного потенциала, конкурентоспособной системы образования, формирование инновационной среды, поддержка передовых технологий, обеспечение прав и свобод граждан, развитие демократии и гражданского общества, эффективная организация самого государства, борьба с коррупцией - необходимые предпосылки для достижения этой цели. Непосредственный вклад в ее достижение должно внести комплексное решение демографической проблемы.

Основными направлениями дальнейшей работы, которые призваны достичь поставленной цели, можно назвать:

- высокие темпы устойчивого экономического роста, обеспечивающего создание новых рабочих мест, увеличение доходов граждан и расширение финансовых возможностей государства;

- поддержание макроэкономической стабильности, которая играет решающую роль в формировании инвестиционной привлекательности страны;

- безусловное выполнение государством своих обязательств независимо от колебаний внешней конъюнктуры, поддержание стабильного уровня цен и стоимости национальной валюты и устранение других макроэкономических рисков;

- обеспечение обороноспособности и безопасности страны;

- эффективность правового регулирования, способность государства принимать справедливые законы и добиваться их исполнения наряду с финансовым обеспечением.

Развитие общества и изменение экономической среды предъявляют все новые требования к качеству бюджетной политики. Граждане ждут от государства повышения качества образования и здравоохранения, решения проблем бедности, бизнес рассчитывает на развитие производственной инфраструктуры. Для того чтобы соответствовать этим ожиданиям недостаточно провести определенные реформы в сфере бюджетной политики, потребуется решительное повышение качества всей бюджетной политики.

В настоящее время Россия переживает время реформирования и совершенствования бюджетной системы. Важнейшие задачи нового этапа бюджетной политики включают:

- приоритет долгосрочного и среднесрочного бюджетирования, позволяющего учитывать стратегические приоритеты экономической политики;

- повышение эффективности использования бюджетных средств, ориентацию бюджетных расходов на достижение конечных социально-экономических результатов;

- повышение доступности и качества государственного образования и здравоохранения;

- снижение бедности, повышение результативности социальной политики;

- конкурсные принципы распределения бюджетных ресурсов, расширение практики привлечения негосударственных предприятий к выполнению услуг, финансируемых из государственного бюджета;

- открытость и общедоступность информации по осуществлению расходных операций на всех уровнях бюджетной системы.

Более конкретно направления развития бюджетной политики и бюджетных отношений определены в документе «Основные результаты и направления бюджетной политики на 2012 год и период до 2014 года». Важнейшими среди них являются [4]:

1) интеграция бюджетного планирования в процесс формирования и реализации долгосрочной стратегии развития страны, в том числе и прежде всего - путем полномасштабного внедрения программно-целевого принципа организации деятельности органов исполнительной власти и, соответственно, программных бюджетов;

2) создание в рамках переходного периода предпосылок для введения, начиная с 2015 года, правил использования нефтегазовых доходов и ограничений на размер дефицита федерального бюджета;

3) улучшение условий жизни человека, адресное решение социальных проблем, повышение качества государственных и муниципальных услуг, стимулирование инновационного развития страны;

4) повышение отдачи от использования государственных расходов, в том числе за счет формирования рациональной сети государственных учреждений, совершенствования перечня и улучшения качества оказываемых ими услуг;

5) эффективная децентрализация полномочий публично-правовых образований.

Не менее важной стороной бюджетных отношений являются межбюджетные отношения, именно им сейчас уделяется особое внимание, наряду с важнейшими вопросами бюджетного развития.

Так, в бюджетном послании Президента России о бюджетной политике в 2012-2014 годах, одним из приоритетных направлений было выделено обеспечение эффективной децентрализации полномочий между уровнями публичной власти в пользу субъектов РФ и местного самоуправления.

Это связано с тем, что вопросы достижения устойчивых темпов экономического роста, проведения модернизации экономики, оказания адресной социальной поддержки гражданам не могут быть решены без участия субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Для того, чтобы органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления должны иметь больше возможностей влиять на формирование инвестиционного климата и решение социальных вопросов им необходимо больше полномочий, а, значит, и более прочная финансовая основа.

Одной из мер данного направления стало предложение о передаче субъектам Российской Федерации федеральных государственных учреждений в сферах образования, здравоохранения, культуры, сельского хозяйства. Аргументируется это тем, что федеральные органы государственной власти должны заниматься правовым регулированием в соответствующих сферах, а не управлением имуществом.

Для дополнительного стимулирования деятельности субъектов Российской Федерации по наращиванию регионального налогового потенциала требуется активнее использовать механизм финансового поощрения регионов, достигших наилучших результатов в сфере развития предпринимательства, привлечения инвестиций и, как следствие, обеспечивающих увеличение поступлений доходов в бюджеты всех уровней.

В условиях экономического роста и улучшения ситуации на рынке заимствований следует рассмотреть возможность последовательного сокращения поддержки региональных бюджетов за счёт бюджетных кредитов и перехода к преимущественному использованию рыночных механизмов покрытия дефицитов бюджетов субъектов Российской Федерации.

Необходимо повысить значимость выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований по сравнению с субсидированием и одновременно усилить ответственность за выполнение показателей оценки эффективности деятельности органов местного самоуправления.

В 2012 году было представлено следующее бюджетное послание Президента (на 2013-2015 гг.), в котором вновь говорилось о необходимости реализации нового этапа развития межбюджетных отношений.

Ключевым направление развития этих отношения является дальнейшее расширение самостоятельности и ответственности регионов, в частности закрепление в федеральном законодательстве права субъектов Российской Федерации определять категории граждан, которым необходима поддержка, исходя из принципа нуждаемости.

Продолжается работа по стимулированию органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в расширении собственной доходной базы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

В предстоящие годы будет завершена работа по распределению полномочий между уровнями публичной власти. Вместо практики делегирования субъектам Российской Федерации исполнения федеральных полномочий, последние будут переданы субъектам Российской Федерации на постоянной основе, обязательно с передачей субъектам и постоянных источников доходов в экономически обоснованном объеме.

В настоящее время почти треть субъектов Российской Федерации перешла на формирование своих бюджетов в соответствии с программно-целевыми методами бюджетного планирования. В целях повышения эффективности расходования бюджетных средств на финансирование отраслей экономики и социальной сферы необходимо стимулировать дальнейший переход к формированию бюджетов программно-целевыми методами.

Необходимо продолжить стимулирование за счет средств федерального бюджета в форме грантов реализации региональных программ повышения эффективности бюджетных расходов. Правительству Российской Федерации следует продумать и другие механизмы стимулирования использования программно-целевых методов формирования и исполнения бюджетов на региональном уровне.

Органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления необходимо провести работу по мобилизации доходов и оптимизации расходных обязательств, сконцентрировав расходы на ключевых социально-экономических направлениях, в том числе на повышении заработной платы в бюджетной сфере. При решении этой задачи необходимо исходить из того, что повышение оплаты труда должно осуществляться дифференцированно, и в первую очередь тем специалистам, которые имеют высокую квалификацию и профессиональные достижения.

Руководители регионов и муниципалитетов должны владеть информацией о зачислении на соответствующих территориях доходов в региональные и местные бюджеты, чтобы оценить прежде всего эффективность принимаемых мер по расширению доходной базы. Поэтому надо наладить взаимодействие между налоговыми органами и заинтересованными органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.

Таким образом, развитие бюджетных отношений затрагивает не только все сферы жизни государства (социальную, финансовую, инновационную и т.п.), но и неразрывно связано с развитием остальных отношений (налоговых, страховых, межбюджетных, кредитных и др.).

Практическое задание

1. Доходы бюджета района

В состав бюджета района входят следующие виды доходов:

- налог на имущество физических лиц;

- земельный налог;

- ЕНВД;

- транспортный налог;

- НДФЛ;

- неналоговые доходы.

Рассчитаем величину каждого из них.

В текущем году налог на имущество физических лиц начислен в сумме 32000 руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год налог на доходы физических лиц планируется с ростом на 25% против уровня текущего года. Таким образом, величина налога на следующий год составит 40000 руб. (32000 руб. Ч 1,25).

Сумма начисленного земельного налога в данном году составила 168000 руб., при этом норматив отчислений земельного налога в бюджет района в текущем году - 65%. Таким образом, в текущем году в бюджет района поступит 109200 руб. (168000 руб. Ч 0,65). Ожидаемое исполнение в текущем году на уровне плана.

Прогнозные поступления земельного налога рассчитываются по следующей формуле:

Ni = (Hнi * Ku - Пnзu) * H с.г.н. , где

Ni - прогноз поступлений земельного налога в бюджет района;

Hнi - сумма начисленного земельного налога в предыдущем году на территории района;

Ku - коэффициент, учитывающий индексацию ставок земельного налога;

Пnзu - сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района;

H с.г.н. - нормативы отчислений в местный бюджет земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения, за земли городов и за другие земли несельскохозяйственного назначения, установленные федеральным законодательством.

Коэффициент увеличения ставки земельного налога в следующем году - 1,8. Сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района в следующем году - 1500 руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в следующем году - 100%.

Таким образом, в следующем году в бюджет района поступит:

Ni = (168000 Ч 1,8 - 1 500) Ч 1 = 300900 руб.

В текущем году единый налог на вмененный доход начислен в сумме 272000 руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года. Таким образом, в следующем году в бюджет района поступит 312800 руб. (272000 руб. Ч 1,15).

Планирование транспортного налога осуществляется по формуле:

ТН = (Ктр * М) * Ст, где

ТН - планируемая на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога;

Ктр - количество транспортных средств, зарегистрированных на территории города;

М - средняя мощность единицы транспортных средств в лошадиных силах;

Ст - ставка транспортного налога по категориям транспортных средств, установленная законодательством.

Расчет суммы данного налога представлен в таблице 1.

Таблица 1

Данные для расчета транспортного налога

Показатели
1.Количество транспортных средств, зарегистрированных в городе физическими лицами	11 895
в том числе:
- с мощностью до 100 л.с.	3 754
- с мощностью от 100 до 150 л.с.	8 141
2. Средняя мощность единицы транспортных средств в лошадиных силах	205
в том числе:
- с мощностью до 100 л.с.	75
- с мощностью от 100 до 150 л.с.	130
3.Общая мощность в лошадиных силах	1 339 880
в том числе:
- с мощностью до 100 л.с.	281 550
- с мощностью от 100 до 150 л.с.	1 058 330
4.Ставка налога по транспортным средствам с мощностью до 100 л.с., руб.	20
5.Ставка налога по транспортным средствам с мощностью от 100 до 150 л.с., руб.	30
6.Планируемая на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога, руб.	37 380 900
7.Норматив отчислений в бюджет региона, %	100
8.Проект поступления транспортного налога в бюджет города в следующем году, тыс. руб.	37 380,9

Планирование налога на доходы физических лиц осуществляется по формуле:

НДФЛ = (СД - НЧСД) * Ст, где

НДФЛ - планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога на доходы физических лиц;

СД - совокупный доход физ. лиц, начисленный налоговыми агентами;

НЧСД - необлагаемая часть совокупного дохода в соответствии с гл. 23 НК РФ (пенсии, пособия, стипендии, другие выплаты, а также стандартные, социальные, имущественные и прочие налоговые вычеты);

Ст - ставка налога на доходы физических лиц, установленная гл. 23 НК РФ.

Ставка налога на доходы физических лиц - 13%. Норматив отчислений в бюджет города - 40%. В текущем году налог на доходы физических лиц в бюджет города зачислялся в плановом размере 786 658 руб.

Расчет суммы налога на доходы физических лиц представлен в табл. 2.

Таблица 2

Данные для расчета НДФЛ

Показатели
1.Совокупный доход на следующий год (по данным отдела экономики и прогнозирования)	16 740 575
2.Налоговые вычеты - всего:	2 762 210
в том числе:
- профессиональные	1 815 640
- имущественные	142 970
- социальные	7 800
- стандартные	795 800
3.Налогооблагаемый совокупный доход физических лиц	13 978 365
4.Ставка налога, %	13
5.Планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога	1 817 187,45
6.Норматив отчислений в бюджет региона, %	40
7.Проект поступления налога на доходы физических лиц в бюджет района в следующем году	726 875,98

Неналоговые доходы бюджета района запланированы в текущем году в сумме 500000 руб. Ожидается выполнение на уровне плана. На следующий год предусматривается рост 15%. Таким образом, в следующем году сумма неналоговых доходов составит 575000 руб. (500000 руб. Ч 1,15).

2. Расходы бюджета района

В состав бюджета района входит ряд расходов, в частности расходы:

- на финансирование общегосударственных вопросов;

- на обеспечение национальной безопасности и правоохранительной деятельности;

- на финансирование национальной экономики;

- на ЖКХ;

- на охрану окружающей среды;

- на культуру, кинематографию и СМИ;

- на образование;

- на здравоохранение и спорт.

Рассчитаем величину каждого из них.

На текущий год принято 110000 руб. расходов на финансирование общегосударственных вопросов. За 6 месяцев ожидается исполнение на уровне 50000 руб. Ожидаемое исполнение текущего года - на уровне плана, в проект бюджета заложен рост на 3,5%. Таким образом, на следующий год сумма расходов составит 113850 руб. (110 000 руб. Ч 1,035).

Расходов на обеспечение национальной безопасности и правоохранительной деятельности на текущий год принято 100000 руб. За 6 месяцев ожидается исполнение на уровне 50%. Ожидаемое исполнение текущего года - на уровне плана, на следующий год планируется увеличение расходов на 10%. Таким образом, на следующий год сумма расходов составит 110000 руб. (100000 руб. Ч 1,01).

Расходов на финансирование национальной экономики на текущий год принято 350000 руб. За 6 месяцев ожидается исполнение на уровне 50%. Ожидаемое исполнение текущего года - на уровне плана, в проект бюджета заложен рост на 7,5%. Таким образом, на следующий год сумма расходов составит 376250 руб. (350000 руб. Ч 1,075).

Расходов на жилищно-коммунальное хозяйство на текущий год принято 950000 руб. За 6 месяцев ожидается исполнение на уровне 450000 руб. Ожидаемое исполнение текущего года - на уровне плана, в проект бюджета заложен рост на 12,5%. Таким образом, на следующий год сумма расходов составит 1168750 руб. (950000 руб. Ч 1,125).

Расходы на охрану окружающей среды заложены на текущий год в сумме 100000 руб. За 6 месяцев ожидается исполнение на уровне 50%. Ожидаемое исполнение текущего года - на уровне плана, на следующий год планируется увеличение расходов на 5%. Таким образом, на следующий год сумма расходов составит 105000 руб. (100000 руб. Ч 1,05).

Расходы бюджета на культуру, кинематографию и средства массовой информации на текущий год приняты в размере 350000 руб. За 6 месяцев ожидается исполнение на уровне 175000 руб. Ожидаемое исполнение текущего года - на уровне плана, в проект бюджета на следующий год заложена сумма расходов в сумме 410000 руб.

Расходы на образование и здравоохранение предполагают их детальный расчет. Сначала рассчитаем сумму расходов на образование.

Расчет данной статьи расходов следует начать с расчета среднегодового количества классов (см. табл. 4), для этого воспользуемся планом выпуска и приема учащихся в следующем году по городским школам (табл. 3).

Таблица 3

План выпуска и приема в прогнозном году по городским школам, чел.

Показатель
Выпуск:
из 4-х классов	140
из 9-х классов	130
из 11-х классов	95
Прием:
в 1-й класс	65
в 5-е классы	135
в 10-е классы	75% выпуска 9-х классов

бюджет самоуправление местный доход

Таблица 4

Среднегодовое количество классов по городским общеобразовательным школам

Показатель	Текущий год	Проект на следующий год
	Принято	Средне-годовое	Проект	Средне-годовое
	На 01.01	На 01.09.		На 01.01.	На 01.09.
1. Число классов, всего	44	48	45,3	48	45	47,0
в том числе:
1 - 4 классы	17	21	18,3	21	18	20,0
5 - 9 классы	20	18	19,3	18	18	18,0
10 - 11 классы	7	9	7,7	9	9	9,0
2. Число учащихся, всего	926	1056	969	1056	989	1034
в том числе:
1 - 4 классы	340	462	381	462	387	437
5 - 9 классы	460	414	445	414	419	416
10 - 11 классы	126	180	144	180	183	181
3. Наполняемость классов
1 - 4 классы	20	22	Х	22	22	Х
5 - 9 классы	23	23	Х	23	23	Х
10 - 11 классы	18	20	Х	20	20	Х

Среднегодовые показатели рассчитываются по формуле:

, где

Кср - среднегодовое количество классов (учащихся);

К01.01 - количество классов (учащихся) на 1 января;

К01.09 - количество классов (учащихся) на 1 сентября.

Среднегодовое количество классов рассчитывается с точностью до десятых, учащихся - до целых.

Среднегодовая наполняемость классов в следующем году определяется на основании рассчитанного среднегодового числа классов и учащихся.

Затем необходимо рассчитать фонд заработной платы педагогического персонала по общеобразовательным школам (табл. 5). Количество педагогических ставок по группе классов определяется как отношение числа учительских часов по тарификации и плановой нормы организационной нагрузки учителя.

Плановая норма организационной нагрузки учителя составляет:

- 1-4 кл. - 20 часов в неделю;

- 5-9 кл. - 18 часов в неделю;

- 10-11 кл. - 18 часов в неделю.

Количество педагогических ставок на 1 класс определяется как отношение общего количества педагогических ставок по группе классов на 01.01 и количества классов в данной группе на 01.01.

Среднегодовое количество педагогических ставок = количество педагогических ставок на 1 класс Ч среднегодовое количество классов в каждой группе.

Средняя ставка учителя в месяц равняется отношению общей суммы начисленной заработной платы по тарификации данной группы классов и количества педагогических ставок в данной группе на 01.01.

ФЗП в год = средняя ставка учителя в месяц Ч среднегодовое количество педагогических ставок Ч 12 месяцев.

Таблица 5

Фонд заработной платы педагогического персонала по общеобразовательным школам

Группы классов

Количество классов

Данные тарифи-кационного списка

Количество педагогических ставок

Средняя ставка учителя в месяц

ФЗП в год, руб.

на 01.01

на 01.09

средне-годовое

число учительских часов

заработная плата в месяц

по группе классов

на 1 класс

средне-годовое

текущий

проект

текущий

проект

текущий

проект

текущий

проект

текущий

проект

текущий

проект

текущий

проект

текущий

проект

текущий

проект

текущий

проект

1-4 классы

17

21

21

18

18,3

20,0

550

575

6000

6100

27,5

28,8

1,6

1,4

29,6

27,4

218,2

212,2

77506

69714

5-9 классы

20

18

18

18

19,3

18,0

745

730

17200

16500

41,4

40,6

2,1

2,3

39,9

40,6

415,6

406,8

199176

198000

10-11 классы

7

9

9

9

7,7

9,0

250

275

5500

6100

13,9

15,3

2,0

1,7

15,3

15,3

396,0

399,3

72600

73200

1. Итого

44

48

48

45

45,3

47,0

1545

1580

28700

28700

х

х

х

х

х

х

х

х

349282

340914

2.ФЗП руко-водящего, ад-министратив-нохозяйственного и учебно-вспомогательного состава

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

66200

78542

3.Итого та-рифный ФЗП

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

415482

419456

4.Дополни-тельный ФЗП (надтариф-ный), в % к тарифному ФЗП 20%

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

83096

83891

5. Общий ФЗП по школе

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

498578

503348

В результате проведенных расчетов, можно сказать, что фонд заработной платы в текущем году составил 498 578 руб., а для следующего года он составит 503 348 руб.

Далее проведем расчет хозяйственных, командировочных, учебных и прочих расходов по общеобразовательным школам (табл. 6).

Таблица 6

Хозяйственные, командировочные, учебные и прочие расходы по общеобразовательным школам

Показатель, единица измерения	Принято в текущем году	Проект на следующий год
1. Хозяйственные и командировочные расходы: среднегодовое количество классов расходы на 1 класс, руб.
	45,3 270	47,0 270
Итого хозяйственных и командировочных расходов на все классы, руб.	12231	12690
2. Учебные и прочие расходы: среднегодовое количество 1 - 4 классов	18,3	18,0
норма расходов на 1 класс, руб.	140	140
сумма расходов на 1 - 4 классы, руб. среднегодовое количество 5 - 9 классов	2562 19,3	2520 18,0
норма расходов на 1 класс, руб.	320	320
сумма расходов на 5 - 9 классы, руб. среднегодовое количество 10 - 11 классов	6176 7,7	5760 9,0
норма расходов на 1 класс, руб.	260	260
сумма расходов на 10 - 11 классы, руб.	2002	2340
Итого учебных и прочих расходов на все классы, руб.	10740	10620

В результате общая сумма всех расходов в текущем году составила 22 971 руб., а на следующий год запланирована сумма в 23 310 руб.

Затем рассчитаем расходы на содержание групп продленного дня по городским общеобразовательным школам (табл. 7).

Группу продленного дня посещают 75% учащихся 1-4 классов. Начисления на фонд заработной платы планируются в размере 26%.

В итоге получили, что сумма расходов на содержание групп продленного дня составила для текущего года 2978829 руб., а для следующего - 3416663 руб.

На основании данных таблиц 5, 6, а также 7 составим свод расходов по общеобразовательным школам (табл. 8).

Таблица 7

Расходы на содержание групп продленного дня по городским общеобразовательным школам

Показатель, единица измерения	Принято в текущем году	Проект на следующий год
1. Среднегодовое число учащихся 1 - 4 классов	381	437
2. Среднегодовое число учащихся в ГПД	286	328
3. Расходы по заработной плате в год:
на 1 учащегося, руб.	210	210
на всех учащихся, руб.	60 008	68 828
4. Начислено на заработную плату 26%: на 1 учащегося, руб. на всех учащихся, руб.	55 15 602	55 17 895
5. Расходы на мягкий инвентарь в год:
на 1 учащегося, руб.	240	240
на всех учащихся, руб.	68 580	78 660
6. Расходы на питание:
норма расхода на питание 1 учащегося в день, руб.	40	40
число дней функционирования групп	248	248
расходы на питание в год, руб.	2 834 640	3 251 280
Итого расходов на ГПД, руб.	2 978 829	3 416 663

Таблица 8

Свод расходов по общеобразовательным школам

Показатель, единица измерения	Принято в текущем году	Проект на следующий год
1. Заработная плата педагогического персонала	349 282	340 914
2. Заработная плата административно-обслужи-вающего и учебно-вспомогательного персонала	66 200	78 542
3. Всего ФЗП	498 578	503 348
4. Начисления на заработную плату	129 630	130 870
5. Хозяйственные и командировочные расходы	12 231	12 690
6. Учебные и прочие расходы	10 740	10 620
7. Расходы на ГПД	2 978 829	3 416 663
Итого расходов на текущее содержание школ	3 630 009	4 074 191

По итогам расчетов, на текущий год расходы по общеобразовательным школам составили 3 630 009 руб., а на следующий год их сумма составила 4 074 191 руб.

Расходы на содержание ДОУ представлены в табл. 9. Исходя из расчетов, общая сумма этих расходов в текущем году составила 2 851 548 руб., а для следующего года - 3 417 430 руб.

Таблица 9

Расходы на содержание ДОУ в городах

Показатель, Единица измерения	Принято в текущем году	Проект на следующий год
Число детей:
на начало года	240	310
на конец года	300	340
среднегодовое (прирост с 01.07)	270	325
Расходы на заработную плату в год:
на 1 ребёнка, руб.	240	240
на всех детей, руб.	64 800	78 000
3. Начисления на заработную плату, руб.	16 848	20 280
4. Расходы на питание:
норма расходов на 1 ребёнка в день, руб.	40	40
число дней функционирования	230	230
число дето-дней	62 100	74 750
расходы на питание всех детей в год, руб.	2 484 000	2 990 000
5. Расходы на мягкий инвентарь:
на оборудование 1 нового места, руб.	520	520
на оборудование всех новых мест, руб.	31 200	15 600
на дооборудование 1 ранее действовавшего места, руб.	330	330
на дооборудование всех ранее действовавших мест, руб.	79 200	102 300
6. Хозяйственные и прочие расходы:
на 1 ребёнка, руб.	620	620
на всех детей, руб.	167 400	201 500
7. Родительская плата:
на 1 ребёнка в день, руб.	30	30
на всех детей, руб.	8 100	9 750
8. Всего расходов, руб., в том числе: средства родителей финансирование из бюджета	2 851 548 8 100 2 843 448	3 417 430 9 750 3 407 680

В итоге можно сформировать свод всех расходов на образование (табл. 10).

Фонд всеобуча создается в размере 1% общей суммы расходов на содержание общеобразовательных школ. Расходы на приобретение инвентаря и оборудования по общеобразовательным школам на следующий год планируются с ростом по сравнению с текущим годом на 25%.

В результате расчетов получили следующие данные:

- общая сумма расходов на образование в текущем году составила 13 363 371 руб.;

- исполнение за 6 месяцев на уровне 6 803 089 руб.;

- ожидаемое исполнение за год - на уровне плана;

- сумма расходов на следующий год составила 15 314 832 руб.

Таблица 10

Свод расходов на образование

Наименование	Принято	Исполнение за 6 месяцев	Ожидаемое исполнение	Проект на следующий год
1.ДОУ в городах	2 843 448	1 421 724	2 843 448	3 407 680
2.ДОУ в сельской местности	800 000	400 000	800 000	900 000
3.Школы общеобразовательные в городах	3 630 009	1 815 005	3 630 009	4 074 191
4.Школы общеобразовательные в сельской местности	850 000	475 000	850 000	900 000
5.Школы - интернаты в городах и сельской местности	498 191	250 000	498 191	550 000
6. Приобретение учебников	460 000	230 000	460 000	400 000
7.Вечерние и заочные общеобразовательные школы	46 923	23 460	46 923	48 220
8.Учреждения и мероприятия по внешкольной работе с детьми	600 000	300 000	600 000	700 000
9. Детские дома	40 000	20 000	40 000	40 000
10.Фонд всеобуча	44 800	22 900	44 800	49 742
11. Прочие учреждения и мероприятия в области образования	500 000	270 000	500 000	600 000
12.Финансирование мероприятий по организации оздоровительной кампании среди детей и подростков	50 000	25 000	50 000	70 000
13. Итого расходов	10 363 371	5 253 089	10 363 371	11 739 832
14.Приобретение инвентаря и оборудования	1 500 000	750 000	1 500 000	1 875 000
15.Капитальные вложения на строительство	900 000	500 000	900 000	1 200 000
16. Капитальный ремонт	600 000	300 000	600 000	500 000
Всего расходов	13 363 371	6 803 089	13 363 371	15 314 832

Теперь рассчитаем сумму расходов на здравоохранение и спорт.

Начнем с расчета расходов на питание и медикаменты по учреждениям здравоохранения (табл. 11).

Для определения необходимых сумм расходов сначала надо определить среднегодовое количество коек.

Таблица 11

Расходы на питание и медикаменты по учреждениям здравоохранения

Учреждение	Показатель	Проект
		На нача-ло года	На конец года	Сред-него-довое	Сроки развёр-тыва-ния сети	Число дней функцио-нирова-ния	Число койко-дней	Норма расходов на 1 койко-день	Сумма расходов в год, руб.
								пита-ние	меди-камен-ты	питание	меди-камен-ты
1.Больницы и диспансеры в сельской местности	1.Хирургические койки	70	86	81	с 01.05	310	25 007	25	20	625 167	500 133
	2.Детские койки	55	60	58	с 01.06	315	18 244	24	28	437 850	510 825
	3.Терапевтические койки	60	75	70	с 01.05	330	23 100	20	19	462 000	438 900
	4.Родильные койки	45	55	48	с 01.09	320	15 467	21	23	324 800	355 733
	5.Прочие койки	75	85	84	с 01.02	300	25 250	21	25	530 250	631 250
	ИТОГО:	305	361	341	х	х	х	х	х	2 380 067	2 436 842
2.Больницы и диспансеры в городах	1.Хирургические койки	85	95	89	с 01.08	310	27 642	22	23	608 117	635 758
	2.Детские койки	90	100	97	с 01.05	305	29 483	23	25	678 117	737 083
	3.Терапевтические койки	130	150	145	с 01.04	300	43 500	21	22	913 500	957 000
	4.Родильные койки	120	140	127	с 01.09	310	39 267	25	27	981 667	1 060 200
	5.Прочие койки	90	110	93	с 01.11	330	30 800	20	27	616 000	831 600
	ИТОГО:	515	595	551	х	х	х	х	х	3 797 400	4 221 642

Среднегодовое количество коек рассчитывается по следующей формуле:

, где

Кср - среднегодовое количество коек;

К01.01 - количество коек на начало года;

Кн - количество развернутых новых коек;

m - количество месяцев функционирования новой койки в первый год.

Число койко-дней = среднегодовое число коек Ч число дней функционирования 1 койки.

В результате проведенных расчетов получим, что сумма расходов на питание составила в общей сложности 6 177 467 руб., а расходы на медикаменты - 6 658 483 руб.

Затем сформируем план амбулаторно-поликлинических посещений и спланируем сумму расходов на медикаменты (табл. 12).

Дневная нагрузка = нормы обслуживания в час Ч число часов работы в день.

Годовая нагрузка = общая дневная нагрузка Ч число рабочих дней в году.

Общая сумма расходов на медикаменты = число врачебных посещений Ч средний расход на медикаменты на 1 посещение.

В результате расчетов получили сумму расходов на медикаменты в размере 1 377 146 руб.

Затем рассчитаем расходы на заработную плату медицинского персонала по больницам и диспансерам в городах и сельской местности. В результате расчетов получим размер общего фонда заработной платы для текущего года 840 000 руб., а для следующего - 696 550 руб.

В таблице 14 были рассчитаны расходы на канцелярские и хозяйственные принадлежности, мягкий инвентарь. Общая сумма расходов для текущего года составила 695 000 руб., для следующего - 805 960 руб.

Таблица 12

План амбулаторно-поликлинических посещений. Планирование медикаментов

Должности	Число ставок долж-ностей	Расчет нормы обслужи-вания в час	Число часов работы в день	Дневная нагрузка	Число рабо-чих дней в году	Годовая нагрузка	Число врачеб-ных посеще-ний	Средний расход на медика-менты на 1 посе-щение	Сумма расходов на медика-менты, руб.
		в поли-клинике	на дому	в поли-клинике	на дому	в поли-клинике	на дому	всего
1.Терапия	3,0	6	2,00	3,0	4,0	18,00	8,00	26,00	281	7 306,00	21 918	10	219 180
2.Хирургия	1,5	8	1,25	4,5	1,0	36,00	1,25	37,25	281	10 467,25	15 701	21	329 718
3.Гинекология	1,0	6	1,25	5,0	0,5	30,00	0,63	30,63	281	8 605,63	8 606	20	172 113
4.Педиатрия	2,0	7	2,00	2,5	3,0	17,50	6,00	23,50	281	6 603,50	13 207	13	171 691
5.Неврология	1,0	7	1,25	4,0	х	28,00	х	28,00	281	7 868,00	7 868	8	62 944
6.Дерматология	1,0	9	1,25	5,0	х	45,00	х	45,00	281	12 645,00	12 645	18	227 610
7.Стоматология	1,5	4	х	5,0	х	20,00	х	20,00	281	5 620,00	8 430	23	193 890
ВСЕГО:	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	1 377 146

Таблица 13

Расходы на заработную плату медицинского персонала по больницам и диспансерам в городах и сельской местности

Показатель, единица измерения	Больницы и диспансеры в городах	Больницы и диспансеры в сельской местности
	принято в текущем году	проект на следующий год	принято в текущем году	проект на следующий год
1.Среднегодовое количество коек	х	551	х	341
2. Средняя зара-ботная плата на 1 койку в год, руб.	800	800	750	750
3. Годовой ФЗП в год, руб.	450 000	440 800	390 000	255 750

Таблица 14

Расходы на канцелярские и хозяйственные принадлежности, мягкий инвентарь по больницам и диспансерам в городах и сельской местности

Показатель, единица измерения	Больницы и диспансеры в городах и рабочих посёлках	Больницы и диспансеры в сельской местности
	принято в текущем году	проект на следующий год	принято в текущем году	проект на следующий год
I. Канцелярские и хозяйственные расходы
1.Среднегодовое количество коек	х	551	х	341
2. Расходы на 1 койку в год, руб.	230	230	230	230
Итого канцелярских и хозяйственных расходов, руб.	130000	126 730	85000	78 430
II. Мягкий инвентарь
1. Количество коек на начало года	х	515	х	305
2. Расходы на дооборудование 1 койки в год, руб.	600	600	600	600
3. Итого расходов на дооборудование, руб.	190 000	309 000	150000	183 000
4. Прирост коек за год	х	80	х	56
5. Расходы на оборудование 1 новой койки, руб.	800	800	800	800
6. Итого расходов на оборудование новых коек, руб.	80000	64 000	60000	44 800
7. Всего расходов на мягкий инвентарь, тыс.руб.	270 000	373 000	210000	227 800

Представим свод расходов по больницам и диспансерам в городах и сельской местности (табл. 15).

На следующий год в сфере здравоохранения планируется увеличение расходов по сравнению с текущим годом: на приобретение оборудования - на 25%; на капитальный ремонт - на 15%.

По итогам расчетов, можно констатировать, что для текущего года общая сумма расходов составила 16 353 400 руб., а для следующего - 18 004 563 руб.

Таблица 15

Свод расходов по больницам и диспансерам в городах и сельской местности, руб.

Показатель, единица измерения	Больницы и диспансеры в городах	Больницы и диспансеры в сельской местности
	принято в текущем году	проект на следующий год	принято в текущем году	проект на следующий год
1.Заработная плата мед. персо-нала больниц и диспансеров	450 000	440 800	390 000	255 750
2. Начисления на заработную плату (26%)	117 000	114 608	101 400	66 495
3. Питание	3 500 000	3 797 400	2 000 000	2 380 067
4. Медикаменты	4 000 000	4 221 642	2 100 000	2 436 842
5. Мягкий инвентарь	270 000	373 000	210000	227 800
6. Канцелярские и хозяйствен-ные расходы	130000	126 730	85000	78 430
7. Приобретение оборудования и инвентаря	250 000	312 500	150 000	187 500
8. Капитальный ремонт	1 200 000	1 380 000	700 000	805 000
9. Прочие расходы	400 000	450 000	300 000	350 000
Итого расходов	10 317 000	11 216 680	6 036 400	6 787 883

По аналогии сведем все расходы по амбулаторно-поликлиническим учреждениям (табл. 16).

На следующий год планируется снижение расходов на капитальный ремонт в амбулаторно-поликлинических учреждениях на 4% по сравнению с текущим годом.

Таким образом, для текущего года общая сумма расходов 4 015 000 руб., а для следующего года - 4 264 000 руб.

Теперь, для расчета итогового размера расходов на здравоохранение и спорт необходимо свести две итоговые таблицы (см. табл. 17).

Таблица 16

Свод расходов по амбулаторно-поликлиническим учреждениям, руб.

Показатель, единица измерения	Принято в текущем году	Проект на следующий год
1.Заработная плата мед. персонала	750 000	800 000
2. Начисления на заработную плату (26%)	195 000	208 000
3. Медикаменты	850 000	900 000
4. Мягкий инвентарь	270 000	300 000
5. Канцелярские и хозяйственные расходы	210 000	250 000
6. Приобретение оборудования и инвентаря	400 000	500 000
7. Капитальный ремонт	1 100 000	1 056 000
8. Прочие расходы	240 000	250 000
Итого расходов	4 015 000	4 264 000

Таблица 17

Свод расходов на здравоохранение, руб.

Учреждение	Текущий год	Проект на следующий год
	принято	исполнено за 6 месяцев	ожидаемое исполнение
1.Больницы и диспансеры в городах	10 317 000	5 158 500	10 317 000	11 216 680
2.Больницы и диспансеры в сельской местности	6 036 400	3 018 200	6 036 400	6 787 883
3.Амбулаторно-поликлинические учреждения	4 015 000	2 007 500	4 015 000	4 264 000
4.Прочие учреждения здравоохранения	2 400 000	1 200 000	2 400 000	2 600 000
Итого расходов	22 768 400	11 384 200	22 768 400	24 868 563

Таким образом, на текущий год расходов на здравоохранение и спорт принято 22 768 400 руб. Ожидаемое исполнение за 6 месяцев составит 50% или 11 384 200 руб. Ожидаемое исполнение за год - на уровне плана текущего года. На следующий год сумма расходов составит 24 868 563 руб.

3. Проект бюджета района

После расчета данных о доходах и расходах бюджета можно составить проект бюджета района, который представлен в форме №1-Б (табл. 18).

Необходимо проанализировать структуру и динамику доходов и расходов бюджета и оценить финансовое состояние муниципального образования.

Таблица 18

Форма №1-Б

ПРОЕКТ БЮДЖЕТА РАЙОНА

год (тыс. руб.)

Показатели	Текущий год	Проект на следующий год
	принято	исполнено за 6 месяцев	ожидаемое исполнение
Наименование доходов
1. Налог на имущество физических лиц	32		32	40
2. Земельный налог	109,2		109,2	300,9
3. Единый налог на вмененный доход	272		272	312,8
4. Транспортный налог	37 380,9		37 380,9	37 380,9
5. Налог на доходы физических лиц	786,658		786,658	726,875
6. Неналоговые доходы	500		500	575
ИТОГО доходов	39 080,76		39 080,76	39 336,47
Дотации и субвенции из бюджета области				3 030,77
ВСЕГО доходов	39 080,76		39 080,76	42 367,25
Наименование расходов
1. Общегосударственные вопросы	110	50	110	113,85
2. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	100	50	100	110
3. Национальная экономика	350	175	350	376,25
4. Жилищно-коммунальное хозяйство	950	450	950	1 068,75
5. Охрана окружающей среды	100	50	100	105
6. Образование	13 363,37	6 803,09	13 363,37	15 314,83
7. Культура, кинематография и средства массовой информации	350	175	350	410
8. Здравоохранение и спорт	22 768,4	11 384,2	22 768,4	24 868,56
ИТОГО расходов	38 091,77	19 137,29	38 091,77	42 367,25
Субвенции в областной бюджет	988,99		988,99
ВСЕГО расходов	39 080,76	19 137,29	39 080,76	42 367,25
Оборотная кассовая наличность	761,84	382,75	761,84	847,34

Как видно из таблицы, наибольший удельный вес среди доходов бюджета занимает транспортный налог (почти 95,65%). Незначительные доли имеют налог на доходы физических лиц (2,01%) и неналоговые доходы (1,28%).

Если исходить из динамики доходов, то на следующий год планируется их небольшой рост. Так, НДФЛ вырастет на 8 тыс. руб., земельный налог - на 192 тыс. руб., ЕНВД - на 41 тыс. руб., а неналоговые доходы - на 75 тыс. руб. В то же время, поступления НДФЛ сократятся на 60 тыс. руб. В итоге общая сумма доходов вырастет примерно на 256 тыс. руб. (или на 0,65%).

Теперь перейдем к структуре расходов бюджета. Наибольший удельный вес принадлежит статье здравоохранение и спорт (59,77%). Значительной также является доля расходов на образование (35,08%). Более или менее существенными можно также назвать расходы на ЖКХ (2,5%), расходы на национальную экономику (0,92%) и расходы на культуру, кинематографию и СМИ (0,92%).

В отличие от доходов, все статьи расходов бюджета в планируемом году вырастут:

- расходы на здравоохранение и спорт вырастут на 2100,16 тыс. руб.;

- расходы на образование - на 1951,46 тыс. руб.;

- расходы на ЖКХ - на 118,75 тыс. руб.;

- расходы на культуру - на 60 тыс. руб.;

- расходы на остальные статьи в сумме вырастут на 45,1 тыс. руб.

В целом расходы бюджета вырастут примерно на 4 275,5 тыс. руб. (прирост составит 11,22%).

Для обеспечения расчетов планируется оборотная кассовая наличность (в размере 2% от расходов). Для текущего года она составит 761,84 тыс. руб., а для следующего - 847,34 тыс. руб.

Так как в текущем году расходы бюджета меньше, чем его доходы, то планируется субвенция в областной бюджет в размере 988,99 тыс. руб. В следующем году ситуация прямо противоположная - доходы меньше расходов - поэтому планируется дотация из областного бюджета на сумму 3 030,77 тыс. руб.

Таким образом, если в текущем году бюджет сам обеспечивает все свои обязательства и даже профицитен, в следующем он уже станет дефицитным.

Список использованной литературы

1. Бюджетная стратегия на период до 2023 года.

2. Бюджетное послание Президента России о бюджетной политике в 2012-2014 годах.

3. Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2013-2015 годах.

4. Основные результаты и направления бюджетной политики на 2012 год и период до 2014 года.

5. Поляк Г. Б. Бюджетная система России: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 703 с.

6. Селезнев А.З. Бюджетная система Российской Федерации: учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Магистр: ИНФРА-М, 2011. - 448 с.

Размещено на Allbest.ru