Рассмотрение и утверждение проекта федерального бюджета в РФ

Размещено на http://www.allbest.ru/

Контрольная работа

по дисциплине: Бюджетная система РФ

вариант: № 7 (вариант практического задания №3)

Содержание

Рассмотрение и утверждение проекта федерального бюджета в РФ

Практическое задание

1. Доходы бюджета

2. Расходы бюджета

3. Проект бюджета района

Список литературы

Рассмотрение и утверждение проекта федерального бюджета в РФ

В различных странах используются различные схемы разработки, принятия и исполнения бюджетов, т.е. бюджетные процессы стран различаются. В нашей стране на федеральном уровне данный процесс включает следующие стадии:

1. Разработка проекта бюджета (Минфином) в соответствии с постановлением Правительства РФ.

2. Внесение на рассмотрение и рассмотрение проекта бюджета.

3. Утверждение проекта бюджета.

4. Исполнение бюджета по доходам и расходам.

5. Рассмотрение и утверждение закона об исполнении бюджета.

Как видно, рассмотрение и утверждение проекта федерального бюджета РФ, занимает центральное место в бюджетном процессе.

Составленный Правительством РФ проект федерального бюджета и проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период представляется в Государственную Думу РФ в установленный срок (до 1 октября текущего года). Одновременно данный законопроект направляется Президенту РФ.

Одновременно с проектом федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период Правительство РФ вносит в Государственную Думу проекты федеральных законов:

- о бюджетах государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период;

- страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на очередной финансовый год и плановый период.

Также, согласно п. 4. ст. 192 БК РФ проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период вносится в Государственную Думу одновременно со следующими документами и материалами:

- основными направлениями бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год и плановый период;

- предварительными итогами социально-экономического развития Российской Федерации за истекший период текущего финансового года и ожидаемыми итогами социально-экономического развития Российской Федерации за текущий финансовый год;

- прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период;

- оценкой ожидаемого исполнения федерального бюджета за текущий финансовый год;

- прогнозом основных параметров бюджетной системы Российской Федерации, в том числе консолидированного бюджета Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период;

- пояснительной запиской к проекту федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период;

- расчетами по статьям классификации доходов федерального бюджета и источников финансирования дефицита федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период;

- реестром расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета, в том числе за счет субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации;

- перечнем публичных нормативных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета, и расчетами по ним на очередной финансовый год и плановый период;

- методиками (проектами методик) и расчетами распределения межбюджетных трансфертов между субъектами Российской Федерации в очередном финансовом году и плановом периоде;

- основными показателями государственного оборонного заказа;

- отчетами о реализации долгосрочных целевых программ;

- основными характеристиками федеральных целевых программ;

- федеральной адресной инвестиционной программой;

- верхним пределом государственного внешнего долга Российской Федерации по состоянию на конец очередного финансового года и каждого года планового периода по видам долговых обязательств и с разбивкой по отдельным государствам;

- верхним пределом и проектом структуры государственного внутреннего долга Российской Федерации по состоянию на конец очередного финансового года и каждого года планового периода;

- проектами программ государственных внутренних и внешних заимствований Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период;

- проектом программы государственных гарантий Российской Федерации в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации;

- предложениями по минимальному размеру оплаты труда, размеру стипендий, а также предложениями о порядке индексации заработной платы работников федеральных казенных учреждений, денежного содержания (денежного довольствия) федеральных государственных служащих в очередном финансовом году и плановом периоде;

- расчетами прогнозируемого использования дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета, средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния, прогнозируемого объема средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния на начало и конец очередного финансового года и каждого года планового периода.

В течение суток со дня внесения проекта в Государственную Думу РФ Совет Думы или Председатель Госдумы направляет его в Комитет по бюджету для подготовки заключения о соответствии представленных документов требованиям ст. 192 Бюджетного кодекса РФ. На основе заключения Комитета по бюджету Совет Госдумы или Председатель принимает решение о том, что проект федерального закона о федеральном бюджете либо принимается к рассмотрению Госдумой, либо возвращается в Правительство РФ на доработку в случае, если состав представленных документов и материалов не соответствует требованиям ст. 192 Бюджетного кодекса РФ. Доработанный законопроект должен быть представлен в Госдуму в 10-дневный срок и вновь рассмотрен.

Основные процедуры публичного бюджетного процесса, предусмотренные в Бюджетном кодексе РФ, определяются как бюджетные чтения. [6, с. 317]

После внесения проекта закона о федеральном бюджете на рассмотрение Парламента и его к рассмотрению в рамках первого чтения (длящегося 30 дней) принимается и одобряется (или не одобряется) концепция проекта закона о бюджете. Концепция бюджета - принципиальная модель проекта бюджета на очередной год как отражение основных приоритетов бюджетной политики государства.

Концепция бюджета формируется в строгом соответствии с БК РФ, в котором определен круг проблем, находящих отражение в проекте закона о бюджете.

Так, согласно ст. 184.1 в законе о бюджете должны содержаться основные характеристики бюджета, к которым относятся общий объем доходов бюджета, общий объем расходов, дефицит (профицит) бюджета.

Также в проекте должны содержаться:

- нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы РФ;

- перечень главных администраторов доходов бюджета и источников финансирования дефицита бюджета;

- распределение бюджетных ассигнований по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов бюджетов в ведомственной структуре расходов;

- общий объем бюджетных ассигнований, направляемых на исполнение публичных нормативных обязательств;

- объем межбюджетных трансфертов, получаемых из других бюджетов и (или) предоставляемых другим бюджетам бюджетной системы РФ;

- источники финансирования дефицита бюджета;

- верхний предел государственного (муниципального) внутреннего долга и (или) государственного внешнего долга, с указанием, в том числе верхнего предела долга по государственным или муниципальным гарантиям и др. [1]

Во время первого чтения неприемлемость концепции бюджета может быть основанием отклонение проекта бюджета и возвращения его в Правительство РФ на доработку. Возможна постановка вопроса о доверии Правительству.

Весьма существенно то, что основные положения предыдущего бюджетного чтения в дальнейшем не пересматриваются, а только детализируются. Естественно, что во втором чтении в рамках утвержденной в первом чтении общей суммы расходов бюджета утверждаются направления расходования бюджетных средств по разделам функциональной классификации, утверждаются размеры фонда финансовой поддержки субъектов РФ и принимаются многочисленные поправки по статьям расходов.

До внесения изменений в БК РФ в 2004 г. в рамках третьего чтения детализировались направления расходования средств по подразделам функциональной классификации, а также рассматривались и утверждались:

- программы внутренних и внешних заимствований;

- основные показатели государственного оборонного заказа;

- основные показатели Федеральной адресной инвестиционной программы;

- перечень законодательных актов, нормы которых отменяются или приостанавливаются на очередной год, поскольку в бюджете не предусмотрены средства на их реализацию.

В четвертом чтении закон о бюджете должен был приниматься в целом.

В настоящее же время в действующем порядке рассмотрения и принятия закона о бюджете в трех чтениях практически объединены основные процедуры прежних второго и третьего чтений. В соответствии со ст. 201 - 207 БК РФ в первом чтении утверждаются основные характеристики проекта бюджета и условно утверждаемые расходы по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов бюджета. При этом не допускается изменение объема доходов и расходов бюджета без соответствующего заключения Правительства РФ. Но проект может быть отклонен с возвратом на доработку с соответствующим продолжением работы над проектом Согласительной комиссии.

Во втором чтении (после внесения изменений в БК) рассматриваются и утверждаются все приложения к проекту бюджета, в которых определены перечни главных администраторов доходов бюджета, главных администраторов источников финансирования дефицита, расходы по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов бюджета, которые принято считать функциональными расходами - в пределах общего объема расходов, утвержденных в первом чтении. На этой стадии утверждаются программы государственных внутренних и внешних заимствований, расходы по долгосрочным целевым программам и т.п.

В третьем чтении с учетом результатов первого и второго чтений рассматривается и утверждается ведомственная структура расходов бюджета - с соответствующими поправками. Закон о бюджете на очередной год и на плановый период принимается в целом и направляется на рассмотрение Совета Федерации, после чего - на рассмотрение президенту РФ.

Статья 210 БК РФ предусматривает возможность отклонения закона Президентом РФ. В таком случае он направляется в согласительную комиссию с обязательным участием в ней представителя Президента РФ.

Кроме всего прочего, федеральный бюджет включает в себя и секретные статьи. Порядок их рассмотрения приведен в ст. 209 БК РФ. Содержание этих статей рассматривается на закрытом заседании палат Федерального Собрания РФ.

Материалы к секретным статьям федерального бюджета рассматриваются исключительно председателями палат Федерального Собрания РФ и специальными комиссиями палат. Принятие специальных секретных программ и включение их в состав тех или иных расходов федерального бюджета осуществляется по представлению Президента.

Внесение изменений в порядок проведения бюджетных чтений позволяет на месяц сократить этот процесс и иметь принятый бюджет за месяц до начала бюджетного года. На первой стадии работы в новом режиме, совпавшей с финансовым кризисом, «ускорение» бюджетного процесса было сопряжено и с негативными последствиями. В условиях кризиса чрезвычайно трудным является составление прогноза, на котором базируются все бюджетные расчеты. [6, с. 321]

Практическое задание

1. Доходы бюджета

бюджет федерация российский налог

Для составления проекта бюджета района необходимо рассчитать показатели шести видов доходов: налог на имущество физических лиц, земельный налог, ЕНВД, транспортный налог, НДФЛ и неналоговые доходы. Для каждого показателя определяется сумма, принятая на текущий год, ее ожидаемое исполнение и прогноз на следующий год.

Налог на имущество физических лиц

В текущем году данный налог начислен в сумме 32 000 руб. До конца года указанная сумма поступит полностью, т.е. ожидаемое исполнение 100%. На следующий год НДФЛ планируется с ростом на 25% против уровня текущего года, т.о. он составит 40 000 руб.

Земельный налог

По данным комитета по земельным ресурсам и землеустройству поступление земельного налога за земли городов и поселков по району в текущем году - 148 000 руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в текущем году - 65%, т.о. в этот бюджет поступит земельного налога на сумму 96 200 руб. (65% от 148 тыс. руб.).

Ожидаемое исполнение в текущем году на уровне плана.

Прогнозные поступления земельного налога рассчитываются по следующей формуле:

Ni = (Hнi * Ku - Пnзu) * H с.г.н. , где

Ni - прогноз поступлений земельного налога в бюджет района;

Hнi - сумма начисленного земельного налога в предыдущем году на территории района;

Ku - коэффициент, учитывающий индексацию ставок земельного налога;

Пnзu - сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района;

H с.г.н. - нормативы отчислений в местный бюджет земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения, за земли городов и за другие земли несельскохозяйственного назначения, установленные федеральным законодательством.

Согласно исходным данным:

Hнi = 148 000 руб.;

Ku = 1,8;

Пnзu = 1 300 руб.;

H с.г.н. = 100% или 1.

Прогнозное поступление земельного налога:

Ni = (148 000 * 1,8 - 1 300) * 1 = 265 100 руб.

Единый налог на вмененный доход

В текущем году данный налог начислен в сумме 272 000 руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года, что составит 312 800 руб.

Транспортный налог (от физических лиц)

Планирование транспортного налога осуществляется по формуле:

ТН = (Ктр * М) * Ст, где

ТН - планируемая на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога;

Ктр - количество транспортных средств, зарегистрированных на территории города;

М - средняя мощность единицы транспортных средств в лошадиных силах;

Ст - ставка транспортного налога по категориям транспортных средств, установленная законодательством.

Для расчета данного вида дохода были использованы данные табл. 1.

Таблица 1

Данные для расчета транспортного налога

Показатели
1.Количество транспортных средств, зарегистрированных в городе физическими лицами	9 846
в том числе:
- с мощностью до 100 л.с.	6 851
- с мощностью от 100 до 150 л.с.	2 995
2. Средняя мощность единицы транспортных средств в лошадиных силах	205
в том числе:
- с мощностью до 100 л.с.	75
- с мощностью от 100 до 150 л.с.	130
3.Общая мощность в лошадиных силах	903 175
в том числе:
- с мощностью до 100 л.с.	513 825
- с мощностью от 100 до 150 л.с.	389 350
4.Ставка налога по транспортным средствам с мощностью до 100 л.с., руб.	20
5.Ставка налога по транспортным средствам с мощностью от 100 до 150 л.с., руб.	30
6.Планируемая на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога, руб.	21 957 000
7.Норматив отчислений в бюджет региона, %	100
8.Проект поступления транспортного налога в бюджет города в следующем году, руб.	21 957 000

Общая мощность определяется как произведение средней мощности на количество транспортных средств соответствующего вида:

- для средств с мощностью до 100 л.с. Ктр * М = 75 * 6 851 = 513 825;

- для средств с мощностью 100-150 л.с. Ктр * М = 130 * 2995 = 389 350.

Отсюда планируемая величина транспортного налога:

ТН = 513 825 * 20 + 389 350 * 30 = 102 765 + 116 805 = 219 570 руб.

Так как норматив отчислений в бюджет региона равен 100%, то проект поступления будет равен спланированной сумме. В проекте бюджета значения на текущий год, ожидаемое исполнение и прогноз на следующий год совпадают.

Налог на доходы физических лиц

Планирование налога на доходы физических лиц осуществляется по формуле:

НДФЛ = (СД - НЧСД) * Ст, где

НДФЛ - планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога на доходы физических лиц;

СД - совокупный доход физ. лиц, начисленный налоговыми агентами;

НЧСД - необлагаемая часть совокупного дохода в соответствии с гл. 23 НК РФ (пенсии, пособия, стипендии, другие выплаты, а также стандартные, социальные, имущественные и прочие налоговые вычеты);

Ст - ставка налога на доходы физических лиц, установленная гл. 23 НК РФ (13%).

В текущем году налог на доходы физических лиц в бюджет города зачислялся в плановом размере 786 658 руб.

Проект на следующий год рассчитан на основе данных из таблицы 2.

Таблица 2

Данные для расчета НДФЛ

Показатели
1.Совокупный доход на следующий год (по данным отдела экономики и прогнозирования)	12 351 700
2.Налоговые вычеты - всего:	3 153 900
в том числе:
- профессиональные	2 010 950
- имущественные	158 950
- социальные	8 600
- стандартные	975 400
3.Налогооблагаемый совокупный доход физических лиц	9 197 800
4.Ставка налога, %	13
5.Планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога	1 195 714
6.Норматив отчислений в бюджет региона, %	40
7.Проект поступления налога на доходы физических лиц в бюджет района в следующем году	478 285,6

Планируемая сумма налога: НДФЛ = (12 351 700 - 3 153 900) * 13% = 1 195 714 руб. Так как норматив отчислений в бюджет региона 40%, то в проект бюджета включается поступление 478 285,6 руб.

Неналоговые доходы

Неналоговые доходы бюджета района запланированы в текущем году в сумме 500 000 руб. Ожидается выполнение на уровне плана. На следующий год предусматривается рост 15%, т.е. неналоговые доходы составят 575 000 руб.

2. Расходы бюджета

Расходы бюджета района включает восемь направлений: общегосударственные вопросы, национальная безопасность, национальная экономика, ЖКХ, охрана окружающей среды, образование, культура и здравоохранение. Кроме суммы расходов на текущий год и на плановый период, рассматриваются также показатели исполнения за первые 6 месяцев и за год текущего года.

Общегосударственные вопросы

Принято на текущий год 105 000 руб., за 6 месяцев освоено 60 000 руб. Ожидаемое исполнение текущего года составило на уровне плана, а на следующий год планируется рост на 6% (111 000 руб.).

Национальная безопасность и правоохранительная деятельность

На текущий год запланированы расходы в размере 100 000 руб. Исполнение за 6 месяцев - 50% плана, а за весь год - на уровне плана. На следующий год планируется увеличение расходов - на 10%, т.е. данная статья расходов составит 110 000 руб.

Финансирование национальной экономики

На текущий год принято 250 000 руб., исполнение за 6 месяцев - 50% от плана. Ожидаемое исполнение текущего года - в полном размере (100% от плана). В проект бюджета планируется заложить рост на 7,5% (268 750 руб.).

Жилищно-коммунальное хозяйство

Принято на текущий год 800 000 руб., за 6 месяцев освоено 300 000 руб. Ожидаемое исполнение текущего года - на уровне плана, а на следующий год планируется рост на 11% (888 000 руб.).

Охрана окружающей среды

На текущий год запланированы расходы в размере 100 000 руб. Исполнение за 6 месяцев - 50% плана, а за весь год - на уровне плана. На следующий год планируется увеличение расходов - на 5%, т.е. данная статья расходов составит 105 000 руб.

Образование

Для расчета расходов на сферу образования были проведены дополнительные промежуточные расчеты.

Сначала на основе плана выпуска и приема учащихся (табл. 3) рассчитаем среднегодовое количество классов по городским общеобразовательным школам (табл. 4).

Таблица 3

План выпуска и приема в прогнозном году по городским школам, чел.

Показатель
Выпуск:
из 4-х классов	110
из 9-х классов	135
из 11-х классов	100
Прием:
в 1-й класс	55
в 5-е классы	140
в 10-е классы	75% выпуска 9-х классов

Среднегодовые показатели рассчитываются по формуле:

, где

Кср - среднегодовое количество классов (учащихся);

К01.01 - количество классов (учащихся) на 1 января;

К01.09 - количество классов (учащихся) на 1 сентября.

Среднегодовое количество классов рассчитывается с точностью до десятых, учащихся - до целых.

В качестве проекта на следующий год примем следующие показатели:

- количество классов/учащихся на 01.01. равняется аналогичному показателю по состоянию на 01.09. текущего года;

- количество учащихся на 01.09. следующего года рассчитывается как сумма показателя на 01.01. и плана приема за вычетом плана выпуска;

- количество классов на 01.09. определяется исходя числа учащихся и наполняемости классов.

Таблица 4

Среднегодовое количество классов

Показатель	Текущий год	Проект на следующий год
	Принято	Средне-годовое	Проект	Средне-годовое
	На 01.01	На 01.09.		На 01.01.	На 01.09.
1. Число классов, всего	54	70	59,3	70	68	69,3
в том числе:
1 - 4 классы	24	30	26,0	30	28	29,3
5 - 9 классы	20	28	22,7	28	28	28,0
10 - 11 классы	10	12	10,7	12	12	12,0
2. Число учащихся, всего	1140	1572	1284	1572	1523	1556
в том числе:
1 - 4 классы	480	660	540	660	605	642
5 - 9 классы	480	672	544	672	677	674
10 - 11 классы	180	240	200	240	241	240
3. Наполняемость классов
1 - 4 классы	20	22	Х	22	22	Х
5 - 9 классы	24	24	Х	24	24	Х
10 - 11 классы	18	20	Х	20	20	Х

Следующим этапом рассчитывается фонд заработной платы педагогического персонала по общеобразовательным школам (табл. 5).

Количество педагогических ставок по группе классов определяется как отношение числа учительских часов по тарификации и плановой нормы организационной нагрузки учителя. Последняя составляет для 1 - 4 кл. - 20 часов в неделю; для 5 - 9 кл. - 18 часов в неделю; 10 - 11 кл. - 18 часов.

Таблица 5

Фонд заработной платы педагогического персонала

Группы классов	Количество классов	Данные тарификационного списка	Количество педагогических ставок	Средняя ставка учителя в месяц	ФЗП в год, руб.
	на 01.01	на 01.09	средне-годовое	число учительских часов	заработная плата в месяц	по группе классов	на 1 класс	средне-годовое
	текущий	проект	текущий	проект	текущий	проект	текущий	проект	текущий	проект	текущий	проект	текущий	проект	текущий	проект	текущий	проект	текущий	проект
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21
1-4 классы	24	30	30	28	26	29,3	570	542	6250	6100	28,5	27,1	1,2	0,9	31,2	26,4	219,3	225,1	82105	71228
5-9 классы	20	28	28	28	22,7	28	708	740	16530	17480	39,3	41,1	2,0	1,5	45,4	42,0	420,6	425,3	229149	214353
10-11 классы	10	12	12	12	10,7	12	265	323	6100	6770	14,7	17,9	1,5	1,5	16,1	18,0	415	378,2	79922	81694
1. Итого	54	70	70	68	59,3	69,3	1543	1605	28800	30350	х	х	х	х	х	х	х	х	391176	367275
2.ФЗП руко-водящего, ад-министратив-нохозяйствен-ного и учеб-но-вспомога-тельного сос-тава	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	68000	80240
3.Итого та-рифный ФЗП	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	459176	447515
4.Дополни-тельный ФЗП (надтариф-ный), в % к тарифному ФЗП 20%	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	91835	89503
5. Общий ФЗП по школе	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	551012	537018

Количество педагогических ставок на 1 класс определяется как отношение общего количества педагогических ставок по группе классов на 01.01 и количества классов в данной группе на 01.01.

Среднегодовое количество педагогических ставок = количество педагогических ставок на 1 класс * среднегодовое количество классов в каждой группе.

Средняя ставка учителя в месяц равняется отношению общей суммы начисленной заработной платы по тарификации данной группы классов и количества педагогических ставок в данной группе на 01.01.

Фонд заработной платы в год определяется как произведение средней ставки учителя в месяц, среднегодового количества педагогических ставок и числа месяцев (12).

Итого тарифный фонд заработной платы складывается из фонда заработной платы преподавателей и фонда заработной платы руководящего, административно-хозяйственного и учебно-воспитательного состава.

Расчет хозяйственных, командировочных, учебных и прочих расходов по общеобразовательным школам проведен в табл. 6.

Таблица 6

Хозяйственные, командировочные, учебные и прочие расходы

Показатель, единица измерения	Принято в текущем году	Проект на следующий год
1. Хозяйственные и командировочные расходы: среднегодовое количество классов расходы на 1 класс, руб.	59,3	69,3
	300	300
Итого хозяйственных и командировочных расходов на все классы, руб.	17 790	20 790
2. Учебные и прочие расходы: среднегодовое количество 1 - 4 классов	26,0	29,3
норма расходов на 1 класс, руб.	200	200
сумма расходов на 1 - 4 классы, руб. среднегодовое количество 5 - 9 классов	5 200 22,7	5 860 28,0
норма расходов на 1 класс, руб.	350	350
сумма расходов на 5 - 9 классы, руб. среднегодовое количество 10 - 11 классов	7 945 10,7	9 800 12,0
норма расходов на 1 класс, руб.	300	300
сумма расходов на 10 - 11 классы, руб.	3 210	3 600
Итого учебных и прочих расходов на все классы, руб.	16 355	19 260

Расчет расходов на содержание групп продленного дня по городским общеобразовательным школам проведен в таблице 7.

При этом группу продленного дня посещают 80% учащихся 1-4 классов. Начисления на ФЗП планируются в размере 26%.

Таблица 7

Расходы на содержание групп продленного дня

Показатель, единица измерения	Принято в текущем году	Проект на следующий год
1. Среднегодовое число учащихся 1 - 4 классов	540	642
2. Среднегодовое число учащихся в ГПД	432	514
3. Расходы по заработной плате в год:
на 1 учащегося, руб.	260	260
на всех учащихся, руб.	112 320	133 640
4. Начислено на заработную плату 26%: на 1 учащегося, руб. на всех учащихся, руб.	68 29 203	68 34 746
5. Расходы на мягкий инвентарь в год:
на 1 учащегося, руб.	300	300
на всех учащихся, руб.	129 600	154 200
6. Расходы на питание:
норма расхода на питание 1 учащегося в день, руб.	40	40
число дней функционирования групп	248	248
расходы на питание в год, руб.	4 285 440	5 098 880
Итого расходов на ГПД, руб.	4 556 563	5 421 466

Общий свод расходов по общеобразовательным школам приведен в таблице 8. Таким образом, общий уровень расходов по общеобразовательным школам в данном году составил 5 284 983 руб., а на следующий год запланировано 6 138 159 руб.

Таблица 8

Свод расходов по общеобразовательным школам

Показатель, единица измерения	Принято в текущем году	Проект на следующий год
1. Заработная плата педагогического персонала	391 176	367 275
2. Заработная плата административно-обслужи-вающего и учебно-вспомогательного персонала	68 000	80 240
3. Всего ФЗП	551 012	537 018
4. Начисления на заработную плату	143 263	139 625
5. Хозяйственные и командировочные расходы	17 790	20 790
6. Учебные и прочие расходы	16 355	19 260
7. Расходы на ГПД	4 556 563	5 421 466
Итого расходов на текущее содержание школ	5 284 983	6 138 159

Расходы на содержание ДОУ в городах представлены в таблице 9. Они включают в себя расходы на заработную плату, расходы на питание, мягкий инвентарь, хозяйственные и прочие расходы.

Таблица 9

Расходы на содержание ДОУ в городах

Показатель, Единица измерения	Принято в текущем году	Проект на следующий год
Число детей:
на начало года	300	350
на конец года	350	400
среднегодовое (прирост с 01.07)	325	375
Расходы на заработную плату в год:
на 1 ребёнка, руб.	280	280
на всех детей, руб.	91 000	105 000
3. Начисления на заработную плату, руб.	23 660	27 300
4. Расходы на питание:
норма расходов на 1 ребёнка в день, руб.	50	50
число дней функционирования	225	225
число дето-дней	73 125	84 375
расходы на питание всех детей в год, руб.	3 656 250	4 218 750
5. Расходы на мягкий инвентарь:
на оборудование 1 нового места, руб.	500	500
на оборудование всех новых мест, руб.	25 000	25 000
на дооборудование 1 ранее действовавшего места, руб.	350	350
на дооборудование всех ранее действовавших мест, руб.	105 000	122 500
6. Хозяйственные и прочие расходы:
на 1 ребёнка, руб.	640	640
на всех детей, руб.	208 000	240 000
7. Родительская плата:
на 1 ребёнка в день, руб.	30	30
на всех детей, руб.	9 750	11 250
8. Всего расходов, руб., в том числе средства родителей финансирование из бюджета	4 118 660 9 750 4 108 910	4 749 800 11 250 4 738 550

В таблице 10 представлен общий свод расходов на образование. При этом фонд всеобуча создается в размере 1% общей суммы расходов на содержание общеобразовательных школ. Расходы на приобретение инвентаря и оборудования по общеобразовательным школам на следующий год планируются с ростом по сравнению с текущим годом на 15%.

В итоге в данном году принята общая сумма расходов на образование 15 575 557 руб., ожидаемое исполнение на уровне плана. Проект на следующий год предполагает уровень расходов в 17 711 211 руб.

Таблица 10

Свод расходов на образование

Наименование	Принято	Исполнение за 6 месяцев	Ожидаемое исполнение	Проект на следующий год
1.ДОУ в городах	4 108 910	2 054 455	4 108 910	4 738 550
2.ДОУ в сельской местности	700 000	400 000	700 000	800 000
3.Школы общеобразовательные в городах	5 284 983	2 642 492	5 284 983	6 138 159
4.Школы общеобразовательные в сельской местности	850 000	425 000	850 000	900 000
5.Школы - интернаты в городах и сельской местности	398 191	200 000	398 191	365 900
6. Приобретение учебников	480 000	240 000	480 000	500 000
7.Вечерние и заочные общеобразовательные школы	46 923	23 460	46 923	48 220
8.Учреждения и мероприятия по внешкольной работе с детьми	660 200	330 100	660 200	710 000
9. Детские дома	40 000	20 000	40 000	40 000
10.Фонд всеобуча	61 350	30 675	61 350	70 382
11. Прочие учреждения и мероприятия в области образования	400 000	200 000	400 000	500 000
12.Финансирование мероприятий по организации оздоровительной кампании среди детей и подростков	45 000	22 500	45 000	50 000
13. Итого расходов	13 075 557	6 588 682	13 075 557	14 861 211
14.Приобретение инвентаря и оборудования	1 000 000	500 000	1 000 000	1 150 000
15.Капитальные вложения на строительство	900 000	500 000	900 000	1 200 000
16. Капитальный ремонт	600 000	300 000	600 000	500 000
Всего расходов	15 575 557	7 888 682	15 575 557	17 711 211

Культура, кинематография и средства массовой информации

На текущий год запланированы расходы в размере 250 000 руб. Исполнение за 6 месяцев - 125 000 руб., за весь год - на уровне плана. На следующий год планируется увеличение расходов до 300 000 руб.

Здравоохранение и спорт

Данные о расходах на питание и медикаменты по учреждениям здравоохранения представлены в таблице 11.

Среднегодовое количество коек рассчитывается по следующей формуле:

, где

Кср - среднегодовое количество коек;

К01.01 - количество коек на начало года;

Кн - количество развернутых новых коек;

m - количество месяцев функционирования новой койки в первый год.

Число койко-дней определяется как произведение среднегодового числа коек и числа дней функционирования 1 койки.

В итоге сумма расходов на питание составила 6 688 114 руб. (2 283 610 + 4 404 504), а на медикаменты - 7 627 177 руб. (2 435 327 + 5 193 850).

В таблице 12 представлен план амбулаторно-поликлинических посещений. Дневная нагрузка в поликлинике / на дому определяется как произведение нормы обслуживания в час и числа часов работы в день в поликлинике / на дому соответственно. Годовая нагрузка рассчитывается как произведение общей дневной нагрузки и числа рабочих дней в году. В итоге сумма расходов на медикаменты, исходя из числа врачебных посещений, составила 1 113 083 руб.

В таблице 13 приведены расходы на заработную плату медицинского персонала по больницам и диспансерам в городах и сельской местности. Их величина определяется исходя из среднегодового числа коек и средней заработной платы на 1 койку в год. В следующем году запланирован рост заработной платы, в общей сумме годовой фонд заработной платы вырастет с 800 000 руб. до 841 750 руб.

Расчет расходов на канцелярские и хозяйственные принадлежности, мягкий инвентарь приведен в таблице 14.

Таблица 11

Расходы на питание и медикаменты по учреждениям здравоохранения

Учреждение	Показатель	Проект
		На начало года	На конец года	Сред-него-довое	Сроки развёр-тывания сети	Число дней функцио-нирования	Число койко-дней	Норма расходов на 1 койко-день	Сумма расходов в год, руб.
								пита-ние	медика-менты	питание	медика-менты
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1.Больницы и диспансеры в сельской местности	1.Хирургические койки	58	66	63	с 01.06	320	20 053	24	20	481 280	401 067
	2.Детские койки	49	55	52	с 01.07	320	16 640	25	30	416 000	499 200
	3.Терапевтические койки	60	78	72	с 01.05	340	24 480	21	17	514 080	416 160
	4.Родильные койки	40	50	44	с 01.08	330	14 575	30	32	437 250	466 400
	5.Прочие койки	70	80	73	с 01.10	300	21 750	20	30	435 000	652 500
	ИТОГО:	277	329	303	х	х	х	х	х	2 283 610	2 435 327
2.Больницы и диспансеры в городах	1.Хирургические койки	90	100	94	с 01.08	300	28 250	23	27	649 750	762 750
	2.Детские койки	100	110	106	с 01.06	320	33 867	25	30	846 667	1 016 000
	3.Терапевтические койки	140	180	170	с 01.04	310	52 700	21	22	1 106 700	1 159 400
	4.Родильные койки	120	135	126	с 01.08	330	41 663	27	32	1 124 888	1 333 200
	5.Прочие койки	100	110	103	с 01.10	300	30 750	22	30	676 500	922 500
	ИТОГО:	550	635	599	х	х	х	х	х	4 404 504	5 193 850

Таблица 12

План амбулаторно-поликлинических посещений. Планирование медикаментов

Должности	Число ставок долж-ностей	Расчет нормы обслужи-вания в час	Число часов работы в день	Дневная нагрузка	Число рабочих дней в году	Годовая нагрузка	Число врачеб-ных посеще-ний	Средний расход на медика-менты на 1 посе-щение	Сумма расходов на медика-менты, руб.
		в поли-клинике	на дому	в поли-клинике	на дому	в поли-клинике	на дому	всего
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
1.Терапия	2,5	5	2	3	3	15	6	21	281	5 901	14 753	8	118 024
2.Хирургия	1,5	8	1,25	4,5	0,5	36	0,63	36,63	281	10 291,63	15 437	22	339 614
3.Гинекология	1	5	1,25	4,5	1	22,5	1,25	23,75	281	6 673,75	6 674	18	120 132
4.Педиатрия	2,5	7	2	3	3	21	6	27	281	7 587	18 968	11	208 648
5.Неврология	0,5	5	1,25	5	х	25	х	25	281	7 025	3 513	5	17 565
6.Дерматология	0,5	8	1,25	5	х	40	х	40	281	11 240	5 620	15	84 300
7.Стоматология	2	4	х	5	х	20	х	20	281	5 620	11 240	20	224 800
ВСЕГО:	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	1 113 083

Таблица 13

Расходы на заработную плату медицинского персонала по больницам и диспансерам в городах и сельской местности

Показатель, единица измерения	Больницы и диспансеры в городах	Больницы и диспансеры в сельской местности
	принято в текущем году	проект на следующий год	принято в текущем году	проект на следующий год
1	2	3	4	5
1.Среднегодовое количество коек	х	599	х	303
2. Средняя заработная плата на 1 койку в год, руб.	850	950	800	900
3. Годовой ФЗП в год, руб.	500000	569 050	300000	272 700

Таблица 14

Расходы на канцелярские и хозяйственные принадлежности, мягкий инвентарь по больницам и диспансерам в городах и сельской местности

Показатель, единица измерения	Больницы и диспансеры в городах и рабочих посёлках	Больницы и диспансеры в сельской местности
	принято в текущем году	проект на следующий год	принято в текущем году	проект на следующий год
I. Канцелярские и хозяйственные расходы
1.Среднегодовое количество коек	х	599	х	303
2. Расходы на 1 койку в год, руб.	450	450	450	450
Итого канцелярских и хозяйственных расходов, руб.	250000	269 550	210000	136 350
II. Мягкий инвентарь
1. Количество коек на начало года	х	550	х	277
2. Расходы на дооборудование 1 койки в год, руб.	500	500	500	500
3. Итого расходов на дооборудование, руб.	190000	275 000	150000	138 500
4. Прирост коек за год	х	85	х	52
5. Расходы на оборудование 1 новой койки, руб.	700	700	700	700
6. Итого расходов на оборудование новых коек, руб.	70000	59 500	60000	36 400
7. Всего расходов на мягкий инвентарь, тыс.руб.	260 000	334 500	210 000	174 900

В таблице 15 представлен свод расходов по больницам и диспансерам в городах и сельской местности. При этом, на следующий год в сфере здравоохранения планируется увеличение расходов по сравнению с текущим годом: на приобретение оборудования - на 18%; на капитальный ремонт - на 15%.

Таблица 15

Свод расходов по больницам и диспансерам в городах и сельской местности, руб.

Показатель, единица измерения	Больницы и диспансеры в городах	Больницы и диспансеры в сельской местности
	принято в текущем году	проект на следующий год	принято в текущем году	проект на следующий год
1.Заработная плата мед. персонала больниц и диспансеров	500 000	569 050	300 000	272 700
2. Начисления на заработную плату (26%)	130 000	147 953	78 000	70 902
3. Питание	3 000 000	4 404 504	2 000 000	2 283 610
4. Медикаменты	3 500 000	5 193 850	2 500 000	2 435 327
5. Мягкий инвентарь	260 000	334 500	210 000	174 900
6. Канцелярские и хозяйственные расходы	250 000	269 550	210 000	136 350
7. Приобретение оборудования и инвентаря	250 000	295 000	150 000	177 000
8. Капитальный ремонт	1 200 000	1 380 000	700 000	805 000
9. Прочие расходы	400 000	450 000	300 000	350 000
Итого расходов	9 490 000	13 044 407	6 448 000	6 705 789

В таблице 16 представлен свод расходов по амбулаторно-поликлиническим учреждениях. Здесь, в отличие от больниц и диспансеров, планируется снижение расходов на капитальный ремонт на 2%.

Таблица 16

Свод расходов по амбулаторно-поликлиническим учреждениям, руб.

Показатель, единица измерения	Принято в текущем году	Проект на следующий год
1.Заработная плата мед. персонала	750 000	800 000
2. Начисления на заработную плату (26%)	195 000	208 000
3. Медикаменты	1 000 000	1 200 000
4. Мягкий инвентарь	330 000	350 000
5. Канцелярские и хозяйственные расходы	150 000	160 000
6. Приобретение оборудования и инвентаря	380 000	448 400
7. Капитальный ремонт	1 000 000	980 000
8. Прочие расходы	240 000	250 000
Итого расходов	4 045 000	4 396 400

В таблице 17 приведен итоговый свод расходов по всей сфере здравоохранения. Как видно из данных таблицы, в текущем году было принято расходов на сумму 21 983 000 руб., а на следующий год запланирован рост расходов до 26 546 596 руб. Ожидаемое исполнение расходов на здравоохранение - на уровне плана текущего года и 50% за первые 6 месяцев.

Таблица 17

Свод расходов на здравоохранение, руб.

Учреждение	Текущий год	Проект на следующий год
	принято	исполнено за 6 месяцев	ожидаемое исполнение
1.Больницы и диспансеры в городах	9 490 000	4 745 000	9 490 000	13 044 407
2.Больницы и диспансеры в сельской местности	6 448 000	3 224 000	6 448 000	6 705 789
3.Амбулаторно-поликлинические учреждения	4 045 000	2 022 500	4 045 000	4 396 400
4.Прочие учреждения здравоохранения	2 000 000	1 000 000	2 000 000	2 400 000
Итого расходов	21 983 000	10 991 500	21 983 000	26 546 596

3. Проект бюджета района

Путем сведения рассчитанных доходов и расходов сформируем проект бюджета района (табл. 18).

Рассмотрим структуру и динамику доходов бюджета:

- максимальный удельный вес в доходах бюджета имеет транспортный налог (почти 93%);

- значительную долю занимают НДФЛ и неналоговые доходы (2-3%);

- на следующий год планируется рост практически всех доходов (за исключением НДФЛ).

При этом понижение НДФЛ на 308 тыс. руб. нивелирует рост других источников доходов, и их общая сумма незначительно сократится.

В составе расходов наибольший удельный вес имеют расходы на образование (почти 40%) и здравоохранение (56%). Значительная доля также принадлежит расходам на ЖКХ (2,04%). Остальные статьи имеют удельный вес менее 1%.

Таблица 18

Форма № 1 - Б
ПРОЕКТ БЮДЖЕТА РАЙОНА год, тыс. руб.
Показатели	Текущий год	Проект на следующий год
	принято	исполнено за 6 месяцев	ожидаемое исполнение
Наименование доходов
1. Налог на имущество физических лиц	32		32	40
2. Земельный налог	96,2		96,2	265,1
3. Единый налог на вмененный доход	272		272	312,8
4. Транспортный налог	21 957		21 957	21 957
5. Налог на доходы физических лиц	786,658		786,658	478,286
6. Неналоговые доходы	500		500	575
ИТОГО доходов	23 643,86		23 643,86	23 628,19
Дотации и субвенции из бюджета области	15 519,70		15 519,70	22 412,67
ВСЕГО доходов	39 163,56		39 163,56	46 040,86
Наименование расходов
1. Общегосударственные вопросы	105	60	105	111,3
2. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	100	50	100	110
3. Национальная экономика	250	125	250	268,75
4. Жилищно-коммунальное хозяйство	800	300	800	888
5. Охрана окружающей среды	100	50	100	105
6. Образование	15 575,56	3 165,31	15 575,56	17 711,21
7. Культура, кинематография и средства массовой информации	250	125	250	300
8. Здравоохранение и спорт	21 983	10 991,5	21 983	26 546,60
ИТОГО расходов	39 163,56	14 866,81	39 163,56	46 040,86
Субвенции в областной бюджет
ВСЕГО расходов	39 163,56	14 866,81	39 163,56	46 040,86
Оборотная кассовая наличность	783,27	297,34	783,27	920,82

Динамика расходов такая же, как и у доходов: планируется рост всех показателей. В целом, если объемы доходов сократятся на 15,67 тыс. руб. (или 0,07%), то расходы вырастут на 6877,3 тыс. руб. (17,56%).

В текущем году расходы превышали доходы, т.е. бюджет дефицитен. В следующем году ситуация аналогичная, но размер дефицита еще больше. Для того, чтобы район смог осуществить все запланированные расходы ему необходимы дотации и субвенции из области: в текущем году необходима сумма 15 519,7 тыс. руб., а в планируемом - уже 22 412,67 тыс. руб.

Оборотная кассовая наличность исчисляется в размере 2% от расходов бюджета и составила 783,27 и 920,82 тыс. руб. для текущего и планируемого года соответственно.

Список литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (ред. от 25.12.2012, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2013).

2. Бочаров В. В. Финансы. - СПб.: Питер, 2008. - 252 с.

3. Изабакаров И. Г., Ниналалова Ф. И. Бюджетная система Российской Федерации: Учеб. пособие. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2013. - 272 с.

4. Карчевский В. В. Организация исполнения бюджета. - М.: Вузовский учебник, 2006. - 134 с.

5. Поляк Г. Б. Бюджетная система России: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 703 с.

6. Селезнев А. З. Бюджетная система Российской Федерации: учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Магистр: ИНФРА-М, 2011. - 448 с.

Размещено на Allbest.ru