Межбюджетные отношения и их развитие в Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО

ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» (ФИНУНИВЕРСИТЕТ)

НОВОРОССИЙСКИЙ ФИЛИАЛ ФИНУНИВЕРСИТЕТА

Контрольная работа

по дисциплине: «Бюджетная система РФ»

вариант №9 (вариант практического задания №3)

Содержание

Межбюджетные отношения и их развитие в Российской Федерации

Практическое задание

1. Доходы бюджета

2. Расходы бюджета

3. Проект бюджета района

Список литературы

Межбюджетные отношения и их развитие в Российской Федерации

Межбюджетные отношения присутствуют в любых государствах и зависят от исторических условий, организационной структуры государственного устройства и от занимаемого места в системе мирового разделения труда. Все бюджеты, входящие в бюджетную систему страны, взаимосвязаны в рамках межбюджетных отношений.

В целом межбюджетные отношения - это отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской федерации и органами местного самоуправления, связанные с формированием и исполнением соответствующих бюджетов. В Бюджетном кодексе РФ (БК РФ) межбюджетные отношения определены как «взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса». [1]

Правовой основной практикуемых сегодня межбюджетных трансфертов является конституционное и законодательное закрепление определенных полномочий за всеми уровнями бюджетной системы, а также финансирование их реализации каждым уровнем государственного управления. [6, с. 166]

Согласно ст. 6 БК РФ межбюджетными трансфертами в России признаются средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации.

До 2004 г. в БК РФ были сформулированы следующие принципы межбюджетных отношений:

- распределение и закрепление расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы;

- разграничение на постоянной основе и по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы;

- равенство бюджетных прав субъектов Федерации и равенство бюджетных прав органов управления муниципальных образований;

- выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности;

- равенство бюджетных прав всех субъектов Федерации и всех органов местного самоуправления во взаимоотношениях с федеральным бюджетом.

В связи с тем, что эти принципы относятся ко всей бюджетной системе в целом, в настоящее время они отражены в разделе «Принципы бюджетной системы». Для реализации на практике принципов межбюджетных отношений применяется процедура бюджетного регулирования. Это процесс, осуществляемый органами вышестоящего уровня с целью выравнивания доходов бюджетов нижестоящего уровня посредством распределения регулирующих доходов и перераспределения бюджетных средств из бюджета одного уровня в бюджет другого.

К основным методам (формам) бюджетного регулирования относятся: дотации, субсидии, субвенции, иные межбюджетные трансферты и бюджетные кредиты. Законодательной основой предоставления межбюджетных трансфертов служит одноименная глава БК РФ (глава 16).

Согласно ст. 6 БК РФ дотации - это межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования. Фактически - это средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы для покрытия текущих расходов.

Ст. 132 БК РФ определяет субсидии как межбюджетные трансферты, предоставляемые в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти.

Под субвенциями же понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые в целях финансового обеспечения расходных обязательств, на безвозмездной и безвозвратной основах, но при этом для осуществления целевых расходов.

Каждый вид основных межбюджетных трансфертов образует определенный фонд. Так, трансферты, выделяемые из федерального бюджета субъектам РФ, образуют:

- дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ образуют Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ;

- совокупность субсидий бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета образует Федеральный фонд софинансирования расходов;

- совокупность субвенций бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета образует Федеральный фонд компенсаций.

Нужно отметить, что дотация, субвенция и субсидия как методы наделения финансовыми ресурсами территориальных бюджетов несовершенна. Они не способствуют развитию хозяйственной инициативы местных администраций, снижают их влияние на экономические процессы, происходящие на территории, и уменьшают на этой основе возможности перевыполнения доходной части их бюджетов, ослабляют финансовый контроль.

Но, отмечая все негативные стороны дотаций, субвенций и субсидий, полностью исключить их как методы наделения территориальных бюджетов необходимыми средствами нельзя. Ликвидация этих методов может привести к постоянным кассовым разрывам и необходимости многократного обращения за ссудами из вышестоящих бюджетов и в конечном итоге осложнит финансирование плановых мероприятий.

Кроме того, эти три основных вида межбюджетных трансфертов особенно необходимы в тех населенных пунктах, где в силу сложившихся условий и проводимой политики в области охраны окружающей среды, из-за наличия исторических памятников и других причин экономический потенциал не может быть расширен в таких размерах, чтобы обеспечить территориальное формирование доходов.

Несмотря на то, что бюджетные кредиты не относятся к трансфертам, они играют важную роль в межбюджетных отношениях. Бюджетный кредит - это форма финансирования бюджетных расходов, предусматривающая предоставление средств другому бюджету или юридическим лицам на возвратной и возмездной основах. Кредиты их федерального бюджета бюджетам субъектов РФ предоставляются только при условии отсутствия просроченной задолженности бюджета субъекта перед федеральным бюджетом.

Среди форм осуществления межбюджетных отношений следует также отметить целевые бюджетные ссуды, которые привлекаются субъектами РФ для финансирования кассовых разрывов, обусловленных сезонным характером затрат либо сезонным характером поступлений доходов, на срок до шести месяцев на возмездных и безвозмездных условиях.

Цели предоставления ссуд, условия их оплаты и возврата определяются законом о федеральном бюджете. Порядок предоставления бюджетных ссуд из федерального бюджета определяется Правительством РФ. [4, с. 141]

С развитием бюджетной системы России существенно менялась и система межбюджетных отношений. Так, для бюджетной системы дореволюционной России типичной была горизонтальная модель распределения доходов между бюджетами. Она характеризуется тем, что государственный и территориальные бюджеты находились как бы в одной плоскости. Финансовая помощь территориальным бюджетам из государственного бюджета была затруднена, также отсутствовали правовые основы для такой помощи.

Первый шаг в устранении этих недостатков распределения бюджетных доходов был сделан в СССР в 1931 г., когда бюджеты союзных республик были включены в государственный бюджет СССР. Была создана новая модель распределения общегосударственных доходов - веерная. Суть ее заключалась в том, что вводился механизм долевых отчислений в территориальные бюджеты от общегосударственных доходов и налогов.

В 1970-1980-е гг. были разработаны, обоснованы и в дальнейшем реализованы такие меры по совершенствованию межбюджетных отношений, как использование в качестве регулирующего источника платежей из прибыли предприятий союзного подчинения, а также введение долговременных, т.е. утвержденных на несколько лет, нормативов отчислений в местные бюджеты от налогов вышестоящих бюджетов. С этой целью в 1986 г. Г.Б. Поляк разработал модель формирования территориальных бюджетов, которая позже получила условное название котловая, или одноканальная.

В 1994 г. в России по рекомендации Всемирного банка реконструкции и развития в механизм межбюджетных отношений был введен новый элемент - трансферты. Для этого был создан Фонд финансовой поддержки регионов, формирующийся за счет средств федерального бюджета. Дальнейшее совершенствование методов финансовой поддержки регионов шло по пути создания новых фондов.

В 1998 г. был принят важный документ, регулирующий межбюджетные отношения в России, - «Концепция реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999- 2001 годах», утвержденная Постановлением Правительства РФ от 30 июля 1998 г. № 862. В основе этой Концепции лежали следующие мероприятия:

- существенное сокращение объемов финансовой помощи из Федерального фонда финансовой поддержки регионов;

- ликвидация субвенций всем городам Российской Федерации;

- определение расходов региональных бюджетов на нормативной основе;

- постепенный переход к оказанию финансовой помощи инвестиционного характера на принципах софинансирования;

- введение особого финансового режима для регионов, особо нуждающихся в финансовой поддержке.

Распоряжением Правительства РФ от 3 апреля 2006 г. N 467-р была утверждена новая «Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации в 2006 - 2008 годах». Она определяет следующие основные задачи, работа над которыми не завершена полностью до сих пор:

- укрепление финансовой самостоятельности субъектов РФ;

- создание стимулов для увеличения поступлений доходов в бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований;

- повышение прозрачности межбюджетных трансфертов;

- оказание методологической и консультационной помощи субъектам Российской Федерации в целях повышения эффективности и качества управления государственными и муниципальными финансами.

Полная реализация мер по повышению эффективности межбюджетных отношений, предложенных еще в 2006 году, должна обеспечить завершение процесса системного реформирования межбюджетных отношений в России.

В настоящее время в рамках законопроекта «О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» предусмотрено направить в 2015 году бюджетам субъектов РФ межбюджетные трансферты на общую сумму почти 1 556,3 млрд. рублей, что на 140,1 млрд. рублей (или на 9,9%) больше показателя на 2014 год. В целом планируется, что общий объем межбюджетных трансфертов к ВВП снизится и составит к 2017 году 1,8 % (против 2,2% в 2014 году). Аналогичная тенденция планируется и по показателю доли межбюджетных трансфертов в общей сумме расходов федерального бюджета - 9,5 % и 11,3 % соответственно.

Предусматривается, в первую очередь, сокращение объемов предоставления межбюджетных субсидий (почти на 10 % в 2017 году по сравнению с 2014 годом) при увеличении объемов иных межбюджетных трансфертов. Доля дотаций в общем объеме межбюджетных трансфертов в 2015-2017 годах в среднем составит 43,3 % (в 2014 году - 47,3 %).

Всего законопроектом предусмотрено предоставление бюджетам субъектов Российской Федерации в 2015 году дотаций по 7 целевым статьям расходов бюджетов, субсидий - по 81, субвенций - по 21, иных межбюджетных трансфертов - по 36. [2, с. 485]

Доля межбюджетных трансфертов в доходах консолидированных бюджетов РФ сокращается. Вместе с тем необходимо отметить, что тенденция их сокращения планируется ежегодно, но в силу складывающейся экономической ситуации и нестабильности бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований объемы предоставляемых межбюджетных трансфертов в течение финансового года увеличиваются. [2, с. 475]

Основными направлениями бюджетной политики на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов предусматривается, что бюджетная политика в сфере межбюджетных отношений в указанные годы будет направлена на решение задач, связанных с:

- усилением выравнивающей составляющей межбюджетных трансфертов;

- обеспечением сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;

- продолжением консолидации отдельных видов межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета в рамках государственных программ, а также их распределением в соответствии с приложениями к федеральному закону.

Конкретные вопросы совершенствования системы межбюджетных отношений решаются также в рамках, принятых Правительством Российской Федерации соответствующих государственных программ. При этом основным стратегическим документом, определяющим развитие системы межбюджетных отношений, на федеральном уровне является госпрограмма «Создание условий для эффективного и ответственного управления региональными и муниципальными финансами, повышения устойчивости бюджетов субъектов Российской Федерации», утвержденная постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. № 310.

Практическое задание

I. Доходы бюджета

Для составления проекта бюджета района необходимо рассчитать показатели шести видов доходов: налог на имущество физических лиц, земельный налог, ЕНВД, транспортный налог, НДФЛ и неналоговые доходы. Для каждого показателя определяется сумма, принятая на текущий год, ее ожидаемое исполнение и прогноз на следующий год.

1. Налог на имущество физических лиц

В текущем году данный налог начислен в сумме 32 000 руб. До конца года указанная сумма поступит полностью, т.е. ожидаемое исполнение 100%. На следующий год НДФЛ планируется с ростом на 25% против уровня текущего года, т.о. он составит 40 000 руб.

2. Земельный налог

По данным комитета по земельным ресурсам и землеустройству поступление земельного налога за земли городов и поселков по району в текущем году - 148 000 руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в текущем году - 65%, т.о. в этот бюджет поступит земельного налога на сумму 96 200 руб. (65% от 148 тыс. руб.). Ожидаемое исполнение в текущем году на уровне плана. Прогнозные поступления земельного налога рассчитываются по следующей формуле:

Ni = (Hн Ч Kи - ПА) * Hс.г.н.,

где Ni - прогноз поступлений земельного налога в бюджет района;

Hн - сумма начисленного земельного налога в предыдущем году на территории района;

Kи - коэффициент, учитывающий индексацию ставок земельного налога;

ПА - сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района;

Hс.г.н. - нормативы отчислений в местный бюджет земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения, за земли городов и за другие земли несельскохозяйственного назначения, установленные федеральным законодательством.

Согласно исходным данным:

Hн = 148 000 руб.; Kи = 1,8; ПА = 1 300 руб.; Hс.г.н. = 100% или 1.

Прогнозное поступление земельного налога:

Ni = (148 000 * 1,8 - 1 300) * 1 = 265 100 руб.

3. Единый налог на вмененный доход

В текущем году данный налог начислен в сумме 272 000 руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года, что составит 312 800 руб.

4. Транспортный налог (от физических лиц)

Планирование транспортного налога осуществляется по формуле:

ТН = (Ктр * М) * СТ,

где ТН - планируемая на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога;

Ктр - количество транспортных средств, зарегистрированных на территории города;

М - средняя мощность единицы транспортных средств в лошадиных силах;

СТ - ставка транспортного налога по категориям транспортных средств, установленная законодательством.

Для расчета данного вида дохода были использованы данные табл. 1.

Общая мощность определяется как произведение средней мощности на количество транспортных средств соответствующего вида:

- для средств с мощностью до 100 л.с. Ктр * М = 75 * 6 851 = 513 825;

- для средств с мощностью 100-150 л.с. Ктр * М = 130 * 2995 = 389 350.

Таблица 1

Данные для расчета транспортного налога

Показатели
1. Количество транспортных средств, зарегистрированных в городе физическими лицами	9 846
В том числе:
мощностью до 100 л.с.	6 851
мощностью от 100 до 150 л.с.	2 995
2. Средняя мощность единицы транспортных средств в лошадиных силах	205
В том числе:
мощностью до 100 л.с.	75
мощностью от 100 до 150 л.с.	130
3. Общая мощность в лошадиных силах	903 175
В том числе:
с мощностью до 100 л.с.	513 825
с мощностью от 100 до 150 л.с.	389 350
4. Ставка налога по транспортным средствам, руб.
мощностью до 100 л.с.	20
мощностью от 100 до 150 л.с.	30
5. Сумма транспортного налога, планируемая на соответствующий финансовый год, руб.	21 957 000
6. Норматив отчислений в бюджет региона, %	100
7. Проект поступления транспортного налога в бюджет города в следующем году, руб.	21 957 000

Отсюда планируемая величина транспортного налога:

ТН = 513 825 * 20 + 389 350 * 30 = 102 765 + 116 805 = 219 570 руб.

Так как норматив отчислений в бюджет региона равен 100%, то проект поступления будет равен спланированной сумме. В проекте бюджета значения на текущий год, ожидаемое исполнение и прогноз на следующий год совпадают.

5. Налог на доходы физических лиц

Планирование налога на доходы физических лиц осуществляется по формуле:

НДФЛ = (СД - НЧСД) * Ст,

где НДФЛ - планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога на доходы физических лиц;

СД - совокупный доход физ. лиц, начисленный налоговыми агентами;

НЧСД - необлагаемая часть совокупного дохода в соответствии с главой 23 части второй Налогового кодекса РФ (пенсии, пособия, стипендии, другие выплаты, а также стандартные, социальные, имущественные и прочие налоговые вычеты);

Ст - ставка налога на доходы физических лиц, установленная главой 23 части второй Налогового кодекса РФ (13%).

В текущем году налог на доходы физических лиц в бюджет города зачислялся в плановом размере 786 658 руб.

Проект на следующий год рассчитан на основе данных из таблицы 2.

Таблица 2

Данные для расчета НДФЛ

Показатели
1. Совокупный доход на следующий год (по данным отдела экономики и прогнозирования), руб.	12 351 700
2. Налоговые вычеты - всего, руб.	3 153 900
В том числе:
профессиональные	2 010 950
имущественные	158 950
социальные	8 600
стандартные	975 400
3. Налогооблагаемый совокупный доход физических лиц, руб.	9 197 800
4. Ставка налога, %	13
5. Сумма налога, планируемая на соответствующий финансовый год, руб.	1 195 714
6. Норматив отчислений в бюджет региона, %	40
7. Проект поступления налога на доходы физических лиц в бюджет района в следующем году, руб.	478 285,6

Планируемая сумма налога: НДФЛ = (12 351 700 - 3 153 900) * 13% = 1 195 714 руб. Так как норматив отчислений в бюджет региона 40%, то в проект бюджета включается поступление 478 285,6 руб.

6. Неналоговые доходы

Неналоговые доходы бюджета района запланированы в текущем году в сумме 500 000 руб. Ожидается выполнение на уровне плана. На следующий год предусматривается рост 15%, т.е. неналоговые доходы составят 575 000 руб.

II. Расходы бюджета

Расходы бюджета района включает восемь направлений: общегосударственные вопросы, национальная безопасность, национальная экономика, ЖКХ, охрана окружающей среды, образование, культура и здравоохранение. Кроме суммы расходов на текущий год и на плановый период, рассматриваются также показатели исполнения за первые 6 месяцев и за год текущего года.

1. Общегосударственные вопросы

Принято на текущий год 105 000 руб., за 6 месяцев освоено 60 000 руб. Ожидаемое исполнение текущего года составило на уровне плана, а на следующий год планируется рост на 6% (111 000 руб.).

2. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность

На текущий год запланированы расходы в размере 100 000 руб. Исполнение за 6 месяцев - 50% плана, а за весь год - на уровне плана. На следующий год планируется увеличение расходов - на 10%, т.е. данная статья расходов составит 110 000 руб.

3. Финансирование национальной экономики

На текущий год принято 250 000 руб., исполнение за 6 месяцев - 50% от плана. Ожидаемое исполнение текущего года - в полном размере (100% от плана). В проект бюджета планируется заложить рост на 7,5% (268 750 руб.).

4. Жилищно-коммунальное хозяйство

Принято на текущий год 800 000 руб., за 6 месяцев освоено 300 000 руб. Ожидаемое исполнение текущего года - на уровне плана, а на следующий год планируется рост на 11% (888 000 руб.).

5. Охрана окружающей среды

На текущий год запланированы расходы в размере 100 000 руб. Исполнение за 6 месяцев - 50% плана, а за весь год - на уровне плана. На следующий год планируется увеличение расходов - на 5%, т.е. данная статья расходов составит 105 000 руб.

6. Образование

Для расчета расходов на сферу образования были проведены дополнительные промежуточные расчеты. Сначала на основе плана выпуска и приема учащихся (табл. 3) рассчитаем среднегодовое количество классов по городским общеобразовательным школам (табл. 4).

Таблица 3

План выпуска и приема в прогнозном году по городским школам, чел.

Показатель
Выпуск:
из четвертых классов	110
из девятых классов	135
из одиннадцатых классов	100
Прием:
в первые классы	55
в пятые классы	140
в десятые классы	75% выпуска девятых классов

Среднегодовые показатели рассчитываются по формуле:

, где

Кср - среднегодовое количество классов (учащихся);

К01.01 - количество классов (учащихся) на 1 января;

К01.09 - количество классов (учащихся) на 1 сентября.

Среднегодовое количество классов рассчитывается с точностью до десятых, учащихся - до целых.

В качестве проекта на следующий год примем следующие показатели:

- количество классов/учащихся на 01.01. равняется аналогичному показателю по состоянию на 01.09. текущего года;

- количество учащихся на 01.09. следующего года рассчитывается как сумма показателя на 01.01. и плана приема за вычетом плана выпуска;

- количество классов на 01.09. определяется исходя числа учащихся и наполняемости классов.

отношение межбюджетный налог земельный

Таблица 4

Среднегодовое количество классов

Показатель	Количество классов в городских общеобразовательных школах
	Текущий год	Проект на следующий год
	Принято	Средне-годовое	Проект	Средне-годовое
	На 01.01	На 01.09.		На 01.01.	На 01.09.
1. Число классов, всего	54	70	59,3	70	68	69,3
В том числе:
1-4-е классы	24	30	26,0	30	28	29,3
5-9-е классы	20	28	22,7	28	28	28,0
10-11-е классы	10	12	10,7	12	12	12,0
2. Число учащихся, всего	1140	1572	1284	1572	1523	1556
В том числе:
1-4-е классы	480	660	540	660	605	642
5-9-е классы	480	672	544	672	677	674
10-11-е классы	180	240	200	240	241	240
3. Наполняемость классов
1-4-е классы	20	22	Х	22	22	Х
5-9-е классы	24	24	Х	24	24	Х
10-11-е классы	18	20	Х	20	20	Х

Следующим этапом рассчитывается фонд заработной платы педагогического персонала по общеобразовательным школам (табл. 5).

Количество педагогических ставок по группе классов определяется как отношение числа учительских часов по тарификации и плановой нормы организационной нагрузки учителя. Последняя составляет для 1 - 4 кл. - 20 часов в неделю; для 5 - 9 кл. - 18 часов в неделю; 10 - 11 кл. - 18 часов.

Количество педагогических ставок на 1 класс определяется как отношение общего количества педагогических ставок по группе классов на 01.01 и количества классов в данной группе на 01.01.

Среднегодовое количество педагогических ставок = количество педагогических ставок на 1 класс * среднегодовое количество классов в каждой группе.

Средняя ставка учителя в месяц равняется отношению общей суммы начисленной заработной платы по тарификации данной группы классов и количества педагогических ставок в данной группе на 01.01.

Таблица 5

Фонд заработной платы педагогического персонала

Группы классов	Количество классов	Данные тарификацион-ного списка по педаго-гическому персоналу	Количество педагогических ставок	Средняя ставка учителя в месяц, руб.	ФЗП учителя в год, руб.
	на 01.01	на 01.09	средне-годо-вое	нагрузка в месяц, ч.	заработная плата в месяц	по группе классов	на один класс	средне-годовое
	теку-щее	про-ект	теку-щее	про-ект	теку-щее	про-ект	теку-щее	про-ект	теку-щее	про-ект	теку-щее	про-ект	теку-щее	про-ект	теку-щее	про-ект	теку-щее	про-ект	теку-щее	про-ект
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21
1-4 классы	24	30	30	28	26	29,3	570	542	6250	6100	28,5	27,1	1,2	0,9	31,2	26,4	219,3	225,1	82105	71228
5-9 классы	20	28	28	28	22,7	28	708	740	16530	17480	39,3	41,1	2,0	1,5	45,4	42,0	420,6	425,3	229149	214353
10-11 классы	10	12	12	12	10,7	12	265	323	6100	6770	14,7	17,9	1,5	1,5	16,1	18,0	415	378,2	79922	81694
1. Итого	54	70	70	68	59,3	69,3	1543	1605	28800	30350	х	х	х	х	х	х	х	х	391176	367275
2. ФЗП руководя-щего, администра-тивно-хозяй-ствен-ного и учебно-вспо-могательного состава, руб.	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	68000	80240
3. Итого тарифный ФЗП, руб.	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	459176	447515
4. Дополнительный ФЗП (надтариф-ный), 20% к тарифному ФЗП	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	91835	89503
5. Общий ФЗП по школе, руб.	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	551012	537018

Фонд заработной платы в год определяется как произведение средней ставки учителя в месяц, среднегодового количества педагогических ставок и числа месяцев (12).

Итого тарифный фонд заработной платы складывается из фонда заработной платы преподавателей и фонда заработной платы руководящего, административно-хозяйственного и учебно-воспитательного состава.

Расчет хозяйственных, командировочных, учебных и прочих расходов по общеобразовательным школам проведен в табл. 6.

Таблица 6

Хозяйственные, командировочные, учебные и прочие расходы

Показатель, единица измерения	Принято в текущем году	Проект на следующий год
1. Хозяйственные и командировочные расходы: среднегодовое количество классов расходы на 1 класс, руб.	59,3	69,3
	300	300
Итого хозяйственных и командировочных расходов на все классы, руб.	17 790	20 790
2. Учебные и прочие расходы: среднегодовое количество 1-4-х классов	26,0	29,3
норма расходов на один класс начальной школы, руб.	200	200
сумма расходов на все 1-4-е классы, руб. среднегодовое количество 5-9-х классов	5 200 22,7	5 860 28,0
норма расходов на один класс группы 5-9-х классов, руб.	350	350
сумма расходов на все 5-9-е классы, руб. среднегодовое количество 10-11-х классов	7 945 10,7	9 800 12,0
норма расходов на один класс группы 10-11-х классов, руб.	300	300
сумма расходов на все 10-11-е классы, руб.	3 210	3 600
Итого учебных и прочих расходов на все классы, руб.	16 355	19 260

Расчет расходов на содержание групп продленного дня по городским общеобразовательным школам проведен в таблице 7.

При этом группу продленного дня посещают 80% учащихся 1-4 классов. Начисления на ФЗП планируются в размере 26%.

Таблица 7

Расходы на содержание групп продленного дня

Показатель, единица измерения	Принято в текущем году	Проект на следующий год
1. Среднегодовое число учащихся 1-4-х классов	540	642
2. Среднегодовое число учащихся в ГПД	432	514
3. Расходы по заработной плате в год, руб.
на одного учащегося	260	260
на всех учащихся	112 320	133 640
4. Начислено на заработную плату 26%, руб. на одного учащегося на всех учащихся	68 29 203	68 34 746
5. Расходы на мягкий инвентарь в год, руб.
на одного учащегося	300	300
на всех учащихся	129 600	154 200
6. Расходы на питание, руб.
норма расхода на питание одного учащегося в день, руб.	40	40
количество дней функционирования групп	248	248
расходы на питание в год, руб.	4 285 440	5 098 880
Итого расходов на содержание ГПД, руб.	4 556 563	5 421 466

Общий свод расходов по общеобразовательным школам приведен в таблице 8.

Таблица 8

Свод расходов по общеобразовательным школам

Показатель, единица измерения	Принято в текущем году	Проект на следующий год
1. Заработная плата педагогического персонала	391 176	367 275
2. Заработная плата административно-обслу-живающего и учебно-вспомогательного персонала	68 000	80 240
3. Всего ФЗП	551 012	537 018
4. Начисления на заработную плату	143 263	139 625
5. Хозяйственные и командировочные расходы	17 790	20 790
6. Учебные и прочие расходы	16 355	19 260
7. Расходы на содержание ГПД	4 556 563	5 421 466
Итого расходов на текущее содержание общеобра-зовательных школ	5 284 983	6 138 159

Таким образом, общий уровень расходов по общеобразовательным школам в данном году составил 5 284 983 руб., а на следующий год запланировано 6 138 159 руб.

Расходы на содержание ДОУ в городах представлены в таблице 9. Они включают в себя расходы на заработную плату, расходы на питание, мягкий инвентарь, хозяйственные и прочие расходы.

Таблица 9

Расходы на содержание ДОУ в городах

Показатель	Принято в текущем году	Проект на следующий год
Количество детей:
на начало года	300	350
на конец года	350	400
среднегодовое (прирост с 01.07)	325	375
Расходы на заработную плату в год, руб.
на одного ребенка	280	280
на всех детей	91 000	105 000
3. Начисления на заработную плату, руб.	23 660	27 300
4. Расходы на питание, руб.
норма расходов на одного ребенка в день	50	50
количество дней функционирования	225	225
количество дето-дней	73 125	84 375
расходы на питание всех детей в год	3 656 250	4 218 750
5. Расходы на мягкий инвентарь, руб.
на оборудование одного нового места	500	500
на оборудование всех новых мест	25 000	25 000
на дооборудование одного ранее действовавшего места	350	350
на дооборудование всех ранее действовавших мест	105 000	122 500
6. Хозяйственные и прочие расходы, руб.
на одного ребенка	640	640
на всех детей	208 000	240 000
7. Родительская плата, руб.
на одного ребенка в день	30	30
на всех детей	9 750	11 250
8. Всего расходов, руб. В том числе средства родителей финансирование из бюджета	4 118 660 9 750 4 108 910	4 749 800 11 250 4 738 550

В таблице 10 представлен общий свод расходов на образование. При этом фонд всеобуча создается в размере 1% общей суммы расходов на содержание общеобразовательных школ. Расходы на приобретение инвентаря и оборудования по общеобразовательным школам на следующий год планируются с ростом по сравнению с текущим годом на 15%.

В итоге в данном году принята общая сумма расходов на образование 15 575 557 руб., ожидаемое исполнение на уровне плана. Проект на следующий год предполагает уровень расходов в 17 711 211 руб.

Таблица 10

Свод расходов на образование

Наименование	Принято	Исполне-ние за 6 месяцев	Ожидаемое испол-нение	Проект на следу-ющий год
1. ДОУ в городах	4 108 910	2 054 455	4 108 910	4 738 550
2. ДОУ в сельской местности	700 000	400 000	700 000	800 000
3. Школы общеобразовательные в городах	5 284 983	2 642 492	5 284 983	6 138 159
4. Школы общеобразовательные в сельской местности	850 000	425 000	850 000	900 000
5. Школы-интернаты в городах и сельской местности	398 191	200 000	398 191	365 900
6. Приобретение учебников	480 000	240 000	480 000	500 000
7. Вечерние и заочные общеобразовательные школы	46 923	23 460	46 923	48 220
8. Учреждения и мероприятия по внешкольной работе с детьми	660 200	330 100	660 200	710 000
9. Детские дома	40 000	20 000	40 000	40 000
10. Фонд всеобуча	61 350	30 675	61 350	70 382
11. Прочие учреждения и мероприятия в области образования	400 000	200 000	400 000	500 000
12. Финансирование мероприятий по организации оздоровительной кампании среди детей и подростков	45 000	22 500	45 000	50 000
13. Итого расходов	13 075 557	6 588 682	13 075 557	14 861 211
14. Приобретение инвентаря и оборудования	1 000 000	500 000	1 000 000	1 150 000
15. Капитальные вложения на строительство	900 000	500 000	900 000	1 200 000
16. Капитальный ремонт	600 000	300 000	600 000	500 000
Всего расходов	15 575 557	7 888 682	15 575 557	17 711 211

7. Культура, кинематография и средства массовой информации

На текущий год запланированы расходы в размере 250 000 руб. Исполнение за 6 месяцев - 125 000 руб., за весь год - на уровне плана. На следующий год планируется увеличение расходов до 300 000 руб.

8. Здравоохранение и спорт

Данные о расходах на питание и медикаменты по учреждениям здравоохранения представлены в таблице 11.

Таблица 11

Расходы на питание и медикаменты по учреждениям здравоохранения

Медицинское учреждение, классификация койко-мест	Количество койко-мест	Количество дней функцио-нирования	Коли-чество койко-дней	Норма расходов на 1 койко-день, руб.	Сумма расходов в год, руб.
	На начало года	На конец года	Сред-него-довое	Сроки раз-вертыва-ния сети
							питание	медика-менты	питание	медика-менты
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1.Больницы и диспансеры в сельской местности
Хирургические койки	58	66	63	с 01.06	320	20 053	24	20	481 280	401 067
Детские койки	49	55	52	с 01.07	320	16 640	25	30	416 000	499 200
Терапевтические койки	60	78	72	с 01.05	340	24 480	21	17	514 080	416 160
Родильные койки	40	50	44	с 01.08	330	14 575	30	32	437 250	466 400
Прочие койки	70	80	73	с 01.10	300	21 750	20	30	435 000	652 500
Итого	277	329	303	х	х	х	х	х	2 283 610	2 435 327
2.Больницы и диспансеры в городах
Хирургические койки	90	100	94	с 01.08	300	28 250	23	27	649 750	762 750
Детские койки	100	110	106	с 01.06	320	33 867	25	30	846 667	1 016 000
Терапевтические койки	140	180	170	с 01.04	310	52 700	21	22	1 106 700	1 159 400
Родильные койки	120	135	126	с 01.08	330	41 663	27	32	1 124 888	1 333 200
Прочие койки	100	110	103	с 01.10	300	30 750	22	30	676 500	922 500
Итого	550	635	599	х	х	х	х	х	4 404 504	5 193 850

Среднегодовое количество коек рассчитывается по следующей формуле:

,

где Кср - среднегодовое количество коек;

К01.01 - количество коек на начало года;

Кн - количество развернутых новых коек;

m - количество месяцев функционирования новой койки в первый год.

Число койко-дней определяется как произведение среднегодового числа коек и числа дней функционирования 1 койки.

Сумма расходов на питание и медикаменты определяется как произведение нормы расходов на один койко-день их количества. Так, годовая сумма расходов на питание по больницам и диспансерам в сельской местности составила 2 283 610 руб., а по больницам и диспансерам в городах - 4 404 504 руб. Сумма расходов на медикаменты в год составила для сельской местности и городов 2 435 327 и 5 193 850 руб. соответственно.

В итоге сумма расходов на питание составила 6 688 114 руб. (2 283 610 + 4 404 504), а на медикаменты - 7 627 177 руб. (2 435 327 + 5 193 850).

В таблице 12 представлен план амбулаторно-поликлинических посещений. Дневная нагрузка в поликлинике / на дому определяется как произведение нормы обслуживания в час и числа часов работы в день в поликлинике / на дому соответственно.

Годовая нагрузка рассчитывается как произведение общей дневной нагрузки и числа рабочих дней в году. Сумма расходов на медикаменты определяется как произведение числа врачебных посещений в год и среднего расхода на медикаменты за одно посещение.

В итоге сумма расходов на медикаменты по всем специализациям составила 1 113 083 руб.

Таблица 12

План амбулаторно-поликлинических посещений. Планирование медикаментов

Специализация	Коли-чество ставок	Норма обслу-живания пациентов, чел.-час	Продолжи-тельность рабочего дня, ч	Нагрузка специалиста в день, ч	Коли-чество рабо-чих дней в году	Годовая нагрузка, ч	Коли-чество врачеб-ных посеще-ний в год	Средний расход медика-ментов на одно посе-щение	Сумма расходов на медика-менты в год, руб.
		в поли-клинике	на дому	в поли-клинике	на дому	в поли-клинике	на дому	всего
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
1. Терапия	2,5	5	2	3	3	15	6	21	281	5 901	14 753	8	118 024
2. Хирургия	1,5	8	1,25	4,5	0,5	36	0,63	36,63	281	10 291,63	15 437	22	339 614
3. Гинекология	1	5	1,25	4,5	1	22,5	1,25	23,75	281	6 673,75	6 674	18	120 132
4. Педиатрия	2,5	7	2	3	3	21	6	27	281	7 587	18 968	11	208 648
5. Неврология	0,5	5	1,25	5	х	25	х	25	281	7 025	3 513	5	17 565
6. Дерматология	0,5	8	1,25	5	х	40	х	40	281	11 240	5 620	15	84 300
7. Стоматология	2	4	х	5	х	20	х	20	281	5 620	11 240	20	224 800
Всего:	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	1 113 083

В таблице 13 приведены расходы на заработную плату медицинского персонала по больницам и диспансерам в городах и сельской местности. Их величина определяется исходя из среднегодового числа коек и средней заработной платы на 1 койку в год. В следующем году запланирован рост заработной платы, в общей сумме годовой фонд заработной платы вырастет с 800 000 руб. до 841 750 руб.

Таблица 13

Расходы на заработную плату медицинского персонала по больницам и диспансерам в городах и сельской местности

Показатель	Больницы и диспансеры в городах	Больницы и диспансеры в сельской местности
	принято в текущем году	проект на следующий год	принято в текущем году	проект на следующий год
1.Среднегодовое количество коек	х	599	х	303
2. Средняя заработная плата на одну койку в год, руб.	850	950	800	900
3. Годовой ФЗП, руб.	500000	569 050	300000	272 700

Расчет расходов на канцелярские и хозяйственные принадлежности, мягкий инвентарь приведен в таблице 14. Как видно из расчетов, канцелярские и хозяйственные расходы в итоге сократились с 460 000 руб. в текущем году до 405 900 руб. Расходы на оборудование новых коек сократились с суммы в 130 000 руб. до 95 900 руб. Расходы на дооборудование, напротив, возросли с 340 000 руб. до 413 500 руб. В итоге общая сумма расходов на мягкий инвентарь также увеличилась с 470 000 руб. в текущем году до 509 400 руб. в планируемом периоде.

В таблице 15 представлен свод расходов по больницам и диспансерам в городах и сельской местности. При этом, на следующий год в сфере здравоохранения планируется увеличение расходов по сравнению с текущим годом: на приобретение оборудования - 18%; на капитальный ремонт - 15%.

Как видно из таблицы, общая сумма расходов по больницам и диспансерам в городах и сельской местности составит 19 750 196 руб.

Таблица 14

Расходы на канцелярские и хозяйственные принадлежности, мягкий инвентарь по больницам и диспансерам в городах и сельской местности

Показатель	Больницы и диспансеры в городах и рабочих поселках	Больницы и диспансеры в сельской местности
	принято в текущем году	проект на следую-щий год	принято в текущем году	проект на следую-щий год
I. Канцелярские и хозяйственные расходы
1.Среднегодовое количество коек	х	599	х	303
2. Расходы на одну койку в год, руб.	450	450	450	450
Итого канцелярских и хозяйственных расходов, руб.	250000	269 550	210000	136 350
II. Мягкий инвентарь
1. Количество коек на начало года	х	550	х	277
2. Расходы на дооборудование 1 койки в год, руб.	500	500	500	500
3. Итого расходов на дооборудование, руб.	190000	275 000	150000	138 500
4. Прирост коек за год	х	85	х	52
5. Расходы на оборудование одной новой койки, руб.	700	700	700	700
6. Итого расходов на оборудование новых коек, руб.	70000	59 500	60000	36 400
7. Всего расходов на мягкий инвентарь, тыс.руб.	260 000	334 500	210 000	174 900

Таблица 15

Свод расходов по больницам и диспансерам

в городах и сельской местности, руб.

Статья расхода	Больницы и диспан-серы в городах	Больницы и диспансеры в сельской местности
	принято в теку-щем году	проект на следующий год	принято в текущем году	проект на следующий год
1. Заработная плата медперсо-нала больниц и диспансеров	500 000	569 050	300 000	272 700
2. Начисления на заработную плату (26%)	130 000	147 953	78 000	70 902
3. Питание	3 000 000	4 404 504	2 000 000	2 283 610
4. Медикаменты	3 500 000	5 193 850	2 500 000	2 435 327
5. Мягкий инвентарь	260 000	334 500	210 000	174 900
6. Канцелярские и хозяйствен-ные расходы	250 000	269 550	210 000	136 350
7. Приобретение оборудования и инвентаря	250 000	295 000	150 000	177 000
8. Капитальный ремонт	1 200 000	1 380 000	700 000	805 000
9. Прочие расходы	400 000	450 000	300 000	350 000
Итого	9 490 000	13 044 407	6 448 000	6 705 789

В таблице 16 представлен свод расходов по амбулаторно-поликлиническим учреждениях. Здесь, в отличие от больниц и диспансеров, планируется снижение расходов на капитальный ремонт на 2%.

Таблица 16

Свод расходов по амбулаторно-поликлиническим учреждениям, руб.

Статья расхода	Принято в текущем году	Проект на следующий год
1.Заработная плата медперсонала	750 000	800 000
2. Начисления на заработную плату (26%)	195 000	208 000
3. Медикаменты	1 000 000	1 200 000
4. Мягкий инвентарь	330 000	350 000
5. Канцелярские и хозяйственные расходы	150 000	160 000
6. Приобретение оборудования и инвентаря	380 000	448 400
7. Капитальный ремонт	1 000 000	980 000
8. Прочие расходы	240 000	250 000
Итого	4 045 000	4 396 400

В таблице 17 приведен итоговый свод расходов по всей сфере здравоохранения. Как видно из данных таблицы, в текущем году было принято расходов на сумму 21 983 000 руб., а на следующий год запланирован рост расходов до 26 546 596 руб. Ожидаемое исполнение расходов на здравоохранение - на уровне плана текущего года и 50% за первые 6 месяцев.

Таблица 17

Свод расходов на здравоохранение, руб.

Статья расхода	Текущий год	Проект на следующий год
	принято	исполнено за шесть месяцев	ожидаемое исполнение
1.Больницы и диспансеры в городах	9 490 000	4 745 000	9 490 000	13 044 407
2.Больницы и диспансеры в сельской местности	6 448 000	3 224 000	6 448 000	6 705 789
3.Амбулаторно-поликлини-ческие учреждения	4 045 000	2 022 500	4 045 000	4 396 400
4.Прочие учреждения здра-воохранения	2 000 000	1 000 000	2 000 000	2 400 000
Итого расходов	21 983 000	10 991 500	21 983 000	26 546 596

III. Проект бюджета района

Путем сведения рассчитанных доходов и расходов сформируем проект бюджета района (табл. 18).

Таблица 18

Форма № 1 - Б
ПРОЕКТ БЮДЖЕТА РАЙОНА на 2014 год
Показатели	Текущий год	Проект на следующий год
	принято	исполнено за шесть месяцев	ожидаемое исполнение
1	2	3	4	5
Доходы
1. Налог на имущество физических лиц	32		32	40
2. Земельный налог	96,2		96,2	265,1
3. Единый налог на вмененный доход	272		272	312,8
4. Транспортный налог	21 957		21 957	21 957
5. Налог на доходы физических лиц	786,658		786,658	478,286
6. Неналоговые доходы	500		500	575
Итого доходов	23 643,86		23 643,86	23 628,19
Дотации и субвенции из бюджета области	15 519,70		15 519,70	22 412,67
Всего доходов	39 163,56		39 163,56	46 040,86
Расходы
1. Общегосударственные вопросы	105	60	105	111,3
2. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	100	50	100	110
3. Национальная экономика	250	125	250	268,75
4. Жилищно-коммунальное хозяйство	800	300	800	888
5. Охрана окружающей среды	100	50	100	105
6. Образование	15 575,56	3 165,31	15 575,56	17 711,21
7. Культура, кинематография и средства массовой информации	250	125	250	300
8. Здравоохранение и спорт	21 983	10 991,5	21 983	26 546,60
Итого расходов	39 163,56	14 866,81	39 163,56	46 040,86
Субвенции в областной бюджет
Всего расходов	39 163,56	14 866,81	39 163,56	46 040,86
Оборотная кассовая наличность	783,27	297,34	783,27	920,82

Рассмотрим структуру и динамику доходов бюджета:

- максимальный удельный вес в доходах бюджета имеет транспортный налог (почти 93%);

- значительную долю занимают НДФЛ и неналоговые доходы (2-3%);

- на следующий год планируется рост практически всех доходов (за исключением НДФЛ).

При этом понижение НДФЛ на 308 тыс. руб. нивелирует рост других источников доходов, и их общая сумма незначительно сократится.

В составе расходов наибольший удельный вес имеют расходы на образование (почти 40%) и здравоохранение (56%). Значительная доля также принадлежит расходам на ЖКХ (2,04%). Остальные статьи имеют удельный вес менее 1%.

Динамика расходов такая же, как и у доходов: планируется рост всех показателей. В целом, если объемы доходов сократятся на 15,67 тыс. руб. (или 0,07%), то расходы вырастут на 6877,3 тыс. руб. (17,56%).

В текущем году расходы превышали доходы, т.е. бюджет дефицитен. В следующем году ситуация аналогичная, но размер дефицита еще больше. Для того, чтобы район смог осуществить все запланированные расходы ему необходимы дотации и субвенции из области: в текущем году необходима сумма 15 519,7 тыс. руб., а в планируемом - уже 22 412,67 тыс. руб.

Оборотная кассовая наличность исчисляется в размере 2% от расходов бюджета и составила 783,27 и 920,82 тыс. руб. для текущего и планируемого года соответственно.

Список литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ.

2. Заключение Счетной палаты Российской Федерации на проект федерального закона «О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» (10.10.2014 г.).

3. Изабакаров И. Г., Ниналалова Ф. И. Бюджетная система Российской Федерации: Учеб. пособие. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2013. - 272 с.

4. Миляков Н. В. Финансы: учебник. - 2-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 543 с.

5. Поляк Г. Б. Бюджетная система России: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 703 с.

6. Селезнев А. З. Бюджетная система Российской Федерации: учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Магистр: ИНФРА-М, 2011. - 448 с.

Размещено на Allbest.ru