Доходы бюджетной системы, их содержание и состав

Размещено на http://www.allbest.ru/

Контрольная работа

по дисциплине: Бюджетная система РФ

вариант: № 4 (практическое задание вар. №2)

Содержание

Доходы бюджетной системы, их содержание и состав

Практическое задание

1. Доходы бюджета

2. Расходы бюджета

3. Проект бюджета района

Список использованной литературы

Доходы бюджетной системы, их содержание и состав

Доходы бюджета можно определить как «экономические (денежные) отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования фондов денежных средств, поступающих в распоряжение органов власти разного уровня и местного самоуправления» [4, с. 248].

Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения, а их материально-вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. С помощью доходов осуществляется процесс формирования бюджетных ресурсов, тогда как расходы опосредуют процесс их использования.

Согласно ст. 6 БК РФ доходы бюджетов - это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом РФ источниками финансирования дефицита бюджета.

Доходы бюджетов перечисляются в безвозвратном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ. В настоящее время в России доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.

К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В соответствии со ст. 13 Налогового кодекса РФ к федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

К региональным налогам относится (ст. 14 Налогового кодекса РФ):

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам (ст. 15 Налогового кодекса РФ) относится:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ, зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с нормативами, установленными Бюджетным кодексом РФ, между бюджетами бюджетной системы РФ.

В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса РФ к неналоговым доходам бюджетов относятся:

1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных. К числу данных доходов могут быть отнесены:

- средства, получаемые от сдачи имущества в аренду, временное владение или пользование;

- средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

- средства от возврата государственных и бюджетных кредитов, ссуд;

- средства, получаемые в качестве платы за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государством или юридическим лицам;

- часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающихся после уплаты налогов и иных обязательствах платежей;

- доходы в виде дивидендов по акциям или в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах.

2. Доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных. В частности это могут:

- средства от продажи уставного капитала предприятия;

- средства от продажи акций, принадлежащих государству;

- доходы от реализации государственных запасов и резервов;

- доходы от продажи производственных и непроизводственных фондов, земли, нематериальных активов и т.п.

3. Доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями.

4. Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

5. Средства самообложения граждан;

6. Иные неналоговые доходы.

В отличие от налоговых, неналоговые доходы могут носить как обязательный, так и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основах; у них не определены конкретные ставки, размеры, сроки уплаты и т.д.

К безвозмездным поступлениям относятся:

1) дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ;

2) субвенции из федерального бюджета и (или) из региональных бюджетов;

3) субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии);

4) иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ;

5) безвозмездные поступления от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

В соответствии со ст. 47 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы, неналоговые доходы, а также доходы, полученные в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций, относятся к собственным доходам бюджетов.

Также в составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы различных целевых внебюджетных фондов.

В связи с федеративным устройством нашей страны среди доходов бюджетной системы также принято выделять доходы федерального бюджета, доходы бюджетов субъектов РФ и доходы местных бюджетов.

В связи с реформированием бюджетного процесса классификация доходов бюджетов претерпевает существенные изменения [5, с. 119]. В настоящее время принята следующая группировка доходов бюджета (см. табл. 1).

Таблица 1

Консолидированный бюджет РФ и бюджеты государственных внебюджетных фондов в 2011г. (млрд. руб.)

	Консолидированный бюджет РФ и бюд-жетов государствен-ных внебюджетных фондов	из него:
		феде-ральный бюджет	консолидирован-ные бюджеты субъектов РФ
1	2	3	4
Доходы - всего	20855,4	11367,7	7644,2
из них:
налог на прибыль организаций	2270,5	342,6	1927,9
налог на доходы физических лиц	1995,8	-	1995,8
страховые взносы на обязатель-ное социальное страхование	3528,3	-	-
налог на добавленную стоимость:
на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	1753,6	1753,2	0,3
на товары, ввозимые на территорию РФ	1497,2	1497,2	-
акцизы по подакцизным товарам (продукции):
производимым на территории РФ	603,9	231,8	372,1
ввозимым на территорию РФ	46,6	46,6	-
налоги на совокупный доход	234,3	-	215,2
налоги на имущество	678,0	-	678,0
Продолжение таблицы 1
1	2	3	4
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование при-родными ресурсами	2085,0	2046,9	38,1
задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	5,7	1,1	1,9
доходы от внешне-экономической деятельности	4664,7	4664,7	-
доходы от использования иму-щества, находящегося в госу-дарственной и муниципальной собственности	674,3	382,0	268,8
платежи при пользовании природными ресурсами	111,8	83,0	28,8
безвозмездные поступления	153,2	29,0	1768,8
доходы от приносящей доход деятельности	48,9	0,6	48,3

Источник: www.gks.ru - Федеральная служба государственной статистики.

Состав и структура доходов всех уровней бюджетной системы имеет существенное значение для повышения качества бюджетной политики.

На рис. 1 приведена структура доходов консолидированного бюджета РФ. Как видно, в 2011 году основными видами доходов бюджета являлись:

- доходы от внешнеэкономической деятельности (22,92%);

- страховые взносы на обязательное социальное страхование (17,34%);

- налог на добавленную стоимость (15,97%);

- налог на прибыль организаций (11,16%);

- налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (10,24%);

- налог на доходы физических лиц (9,81%).

Любой поступающий в бюджет доход имеет закрепленного за ним администратора. Коды бюджетной классификации доходов в виде 20-значного числа содержат исчерпывающую информацию об администраторах доходов, дают представление о группе доходов и о бюджете, в который они поступают, а также о том, срочный это платеж или просроченный - с уплатой пени, штрафов и т.п.

Рис. 1. Структура доходов консолидированного бюджета РФ за 2011 год

Несмотря на разнообразие доходов бюджетов, все они возникают в результате перераспределения внутреннего валового продукта (ВВП), а главным источником этих доходов выступает национальный доход (НД).

В настоящее время в Российской Федерации доходы бюджетов всех уровней составляют примерно 30% ВВП, из них федерального бюджета - около 16% ВВП. [5, с. 150]

Такая доля централизации ВВП для финансирования государственных расходов свидетельствует о проведении бюджетной политики, направленной на снижение налогового бремени. Одновременно с этим в абсолютном выражении доходы бюджетной системы растут, что связано с ростом ВВП.

Практическое задание

Необходимо на основе представленных данных рассчитать показатели проекта бюджета района и составить проект бюджета по форме № 1-Б. Затем следует проанализировать структуру и динамику доходов и расходов бюджета и оценить финансовое состояние муниципального образования.

I. Доходы бюджета

1. Налог на имущество физических лиц

В текущем году данный налог начислен в сумме 32 000 руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год налог на доходы физических лиц планируется с ростом на 25% против уровня текущего года (32 000 руб. Ч 1,25 = 40 000 руб.).

2. Земельный налог

По данным комитета по земельным ресурсам и землеустройству поступление земельного налога за земли городов и поселков по району в текущем году - 168 000 руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в текущем году - 65%. Таким образом, в текущем году в бюджета района поступит 109 200 руб. (168 000 руб. Ч 0,65). Ожидаемое исполнение в текущем году на уровне плана.

Прогнозные поступления земельного налога рассчитываются по следующей формуле:

Ni = (Hнi * Ku - Пnзu) * H с.г.н. , где

Ni - прогноз поступлений земельного налога в бюджет района;

Hнi - сумма начисленного земельного налога в предыдущем году на территории района;

Ku - коэффициент, учитывающий индексацию ставок земельного налога;

Пnзu - сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района;

H с.г.н. - нормативы отчислений в местный бюджет земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения, за земли городов и за другие земли несельскохозяйственного назначения, установленные федеральным законодательством.

Коэффициент увеличения ставки земельного налога в следующем году - 1,8. Сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района в следующем году - 1500 руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в следующем году - 100%.

Прогнозное поступление земельного налога составит:

Ni = (168 000 Ч 1,8 - 1 500) Ч 1 = 300 900 руб.

3. Единый налог на вмененный доход

В текущем году данный налог начислен в сумме 272 000 руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года (272 000 руб. Ч 1,15 = 312 800 руб.).

4. Транспортный налог (от физических лиц)

Планирование транспортного налога осуществляется по формуле:

ТН = (Ктр * М) * Ст, где

ТН - планируемая на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога;

Ктр - количество транспортных средств, зарегистрированных на территории города;

М - средняя мощность единицы транспортных средств в лошадиных силах;

Ст - ставка транспортного налога по категориям транспортных средств, установленная законодательством.

Для расчета данного вида дохода были использованы данные, представленные в таблице 1.

бюджет доход федерация российский

Таблица 1

Данные для расчета транспортного налога

Показатели
1.Количество транспортных средств, зарегистрированных в городе физическими лицами	11 895
в том числе:
- с мощностью до 100 л.с.	3 754
- с мощностью от 100 до 150 л.с.	8 141
2. Средняя мощность единицы транспортных средств в лошадиных силах	205
в том числе:
- с мощностью до 100 л.с.	75
- с мощностью от 100 до 150 л.с.	130
3.Общая мощность в лошадиных силах	1 339 880
в том числе:
- с мощностью до 100 л.с.	281 550
- с мощностью от 100 до 150 л.с.	1 058 330
4.Ставка налога по транспортным средствам с мощностью до 100 л.с., руб.	20
5.Ставка налога по транспортным средствам с мощностью от 100 до 150 л.с., руб.	30
6.Планируемая на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога, руб.	37 380 900
7.Норматив отчислений в бюджет региона, %	100
8.Проект поступления транспортного налога в бюджет города в следующем году, руб.	37 380,9

5. Налог на доходы физических лиц

Планирование налога на доходы физических лиц осуществляется по формуле:

НДФЛ = (СД - НЧСД) * Ст, где

НДФЛ - планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога на доходы физических лиц;

СД - совокупный доход физ. лиц, начисленный налоговыми агентами;

НЧСД - необлагаемая часть совокупного дохода в соответствии с гл. 23 НК РФ (пенсии, пособия, стипендии, другие выплаты, а также стандартные, социальные, имущественные и прочие налоговые вычеты);

Ст - ставка налога на доходы физических лиц, установленная гл. 23 НК РФ.

Ставка налога на доходы физических лиц - 13%. Норматив отчислений в бюджет города - 40%. В текущем году налог на доходы физических лиц в бюджет города зачислялся в плановом размере 786 658 руб.

Для расчета НДФЛ были использованные данные из таблицы 2.

Таблица 2

Данные для расчета НДФЛ

Показатели
1.Совокупный доход на следующий год (по данным отдела экономики и прогнозирования)	16 740 575
2.Налоговые вычеты - всего:	2 762 210
в том числе:
- профессиональные	1 815 640
- имущественные	142 970
- социальные	7 800
- стандартные	795 800
3.Налогооблагаемый совокупный доход физических лиц	13 978 365
4.Ставка налога, %	13
5.Планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога	1 817 187,45
6.Норматив отчислений в бюджет региона, %	40
7.Проект поступления налога на доходы физических лиц в бюджет района в следующем году	726 875,98

6. Неналоговые доходы

Неналоговые доходы бюджета района запланированы в текущем году в сумме 500 000 руб. Ожидается выполнение на уровне плана. На следующий год предусматривается рост 15% (500 000 руб. Ч 1,15 = 575 000 руб.).

II. Расходы бюджета

1. Расходы бюджета на финансирование общегосударственных вопросов

Принято на текущий год - 110 000 руб., исполнение за 6 месяцев текущего года - 50 000 руб. Ожидаемое исполнение текущего года - на уровне плана, в проект бюджета заложен рост на 3,5% (110 000 руб. Ч 1,035 = = 113 850 руб.).

2. Расходы бюджета на обеспечение национальной безопасности и правоохранительной деятельности

Принято на текущий год - 100 000 руб., исполнение за 6 месяцев текущего года - 50% плана. Ожидаемое исполнение текущего года - на уровне плана, на следующий год планируется увеличение расходов на 10% (100 000 руб. Ч 1,01 = 110 000 руб.).

3. Расходы бюджета на финансирование национальной экономики

Принято на текущий год - 350 000 руб., исполнение за 6 месяцев текущего года - 50% плана. Ожидаемое исполнение текущего года - на уровне плана, в проект бюджета заложен рост на 7,5% (350 000 руб. Ч 1,075 = = 376 250 руб.).

4. Расходы бюджета на жилищно-коммунальное хозяйство

Принято на текущий год - 950 000 руб., исполнение за 6 месяцев текущего года - 450 000 руб. Ожидаемое исполнение текущего года - на уровне плана, в проект бюджета заложен рост на 12,5% (950 000 руб.Ч1,125 = = 1 168 750 руб.).

5. Охрана окружающей среды

Принято на текущий год - 100 000 руб. Исполнение за 6 месяцев текущего года - 50%, за весь год - на уровне плана, на следующий год планируется увеличение расходов на 5% (100 000 руб. Ч 1,05 = 105 000 руб.).

6. Расходы бюджета на образование

На основе плана выпуска и приема учащихся в следующем году по городским школам (табл. 3) рассчитаем среднегодовое количество классов по городским общеобразовательным школам (табл. 4).

Среднегодовая наполняемость классов в следующем году определяется на основании рассчитанного среднегодового числа классов и учащихся.

Таблица 3

План выпуска и приема в прогнозном году по городским школам, чел.

Показатель
Выпуск:
из 4-х классов	140
из 9-х классов	130
из 11-х классов	95
Прием:
в 1-й класс	65
в 5-е классы	135
в 10-е классы	75% выпуска 9-х классов

Среднегодовые показатели рассчитываются по формуле:

, где

Кср - среднегодовое количество классов (учащихся);

К01.01 - количество классов (учащихся) на 1 января;

К01.09 - количество классов (учащихся) на 1 сентября.

Среднегодовое количество классов рассчитывается с точностью до десятых, учащихся - до целых.

Таблица 4

Среднегодовое количество классов по городским общеобразовательным школам

Показатель	Текущий год	Проект на следующий год
	Принято	Средне-годовое	Проект	Средне-годовое
	На 01.01	На 01.09.		На 01.01.	На 01.09.
1. Число классов, всего	44	48	45,3	48	45	47,0
в том числе:
1 - 4 классы	17	21	18,3	21	18	20,0
5 - 9 классы	20	18	19,3	18	18	18,0
10 - 11 классы	7	9	7,7	9	9	9,0
2. Число учащихся, всего	926	1056	969	1056	989	1034
в том числе:
1 - 4 классы	340	462	381	462	387	437
5 - 9 классы	460	414	445	414	419	416
10 - 11 классы	126	180	144	180	183	181
3. Наполняемость классов
1 - 4 классы	20	22	Х	22	22	Х
5 - 9 классы	23	23	Х	23	23	Х
10 - 11 классы	18	20	Х	20	20	Х

Рассчитаем фонд заработной платы педагогического персонала по общеобразовательным школам (табл. 5).

Количество педагогических ставок по группе классов определяется как отношение числа учительских часов по тарификации и плановой нормы организационной нагрузки учителя.

Плановая норма организационной нагрузки учителя составляет:

1-4 кл. - 20 часов в неделю;

5-9 кл. - 18 часов в неделю;

10-11 кл. - 18 часов в неделю.

Количество педагогических ставок на 1 класс определяется как отношение общего количества педагогических ставок по группе классов на 01.01 и количества классов в данной группе на 01.01.

Среднегодовое количество педагогических ставок = количество педагогических ставок на 1 класс * среднегодовое количество классов в каждой группе.

Средняя ставка учителя в месяц равняется отношению общей суммы начисленной заработной платы по тарификации данной группы классов и количества педагогических ставок в данной группе на 01.01.

ФЗП в год = средняя ставка учителя в месяц * среднегодовое количество педагогических ставок * 12 месяцев.

Исходя из проведенных расчетов, получим, ФЗП в год в текущем году составил 498 578 руб., а в проект бюджета будет заложен размер фонда заработной платы педагогического персонала по общеобразовательным школам в размере 503 348 руб.

На основе данных таблицы 4, в таблице 6 проведен расчет хозяйственных, командировочных, учебных и прочих расходов по общеобразовательным школам.

В результате общая сумма всех расходов в текущем году составила 22 971 руб., а на следующий год запланирован рост суммы этих расходов до 23 310 руб.

Таблица 5

Фонд заработной платы педагогического персонала по общеобразовательным школам

Группы классов

Количество классов

Данные тарифи-кационного списка

Количество педагогических ставок

Средняя ставка учителя в месяц

ФЗП в год, руб.

на 01.01

на 01.09

средне-годо-вое

число учительских часов

заработная плата в месяц

по группе классов

на 1 класс

средне-годовое

теку-щий

про-ект

теку-щий

про-ект

теку-щий

про-ект

теку-щий

про-ект

теку-щий

про-ект

теку-щий

про-ект

теку-щий

про-ект

теку-щий

про-ект

теку-щий

про-ект

теку-щий

про-ект

1-4 классы

17

21

21

18

18,3

20,0

550

575

6000

6100

27,5

28,8

1,6

1,4

29,6

27,4

218,2

212,2

77506

69714

5-9 классы

20

18

18

18

19,3

18,0

745

730

17200

16500

41,4

40,6

2,1

2,3

39,9

40,6

415,6

406,8

199176

198000

10-11 классы

7

9

9

9

7,7

9,0

250

275

5500

6100

13,9

15,3

2,0

1,7

15,3

15,3

396,0

399,3

72600

73200

1. Итого

44

48

48

45

45,3

47,0

1545

1580

28700

28700

х

х

х

х

х

х

х

х

349282

340914

2.ФЗП руко-водящего, ад-министратив-нохозяйствен-ного и учеб-но-вспо-мога-тельного сос-тава

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

66200

78542

3.Итого та-рифный ФЗП

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

415482

419456

4.Дополни-тельный ФЗП (надтариф-ный), в % к тарифному ФЗП 20%

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

83096

83891

5. Общий ФЗП по школе

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

498578

503348

Таблица 6

Хозяйственные, командировочные, учебные и прочие расходы по общеобразовательным школам

Показатель, единица измерения	Принято в текущем году	Проект на следующий год
1. Хозяйственные и командировочные расходы: среднегодовое количество классов расходы на 1 класс, руб.
	45,3 270	47,0 270
Итого хозяйственных и командировочных расходов на все классы, руб.	12231	12690
2. Учебные и прочие расходы: среднегодовое количество 1 - 4 классов	18,3	18,0
норма расходов на 1 класс, руб.	140	140
сумма расходов на 1 - 4 классы, руб. среднегодовое количество 5 - 9 классов	2562 19,3	2520 18,0
норма расходов на 1 класс, руб.	320	320
сумма расходов на 5 - 9 классы, руб. среднегодовое количество 10 - 11 классов	6176 7,7	5760 9,0
норма расходов на 1 класс, руб.	260	260
сумма расходов на 10 - 11 классы, руб.	2002	2340
Итого учебных и прочих расходов на все классы, руб.	10740	10620

Расчет расходов на содержание групп продленного дня по городским общеобразовательным школам проведен в таблице 7. При этом группу продленного дня посещают 75% учащихся 1-4 классов. Начисления на ФЗП планируются в размере 26%.

Итоговая сумма расходов на содержание групп продленного дня составила для текущего года 2978829 руб., а для следующего - 3416663 руб.

На основании данных о ФЗП всего персонала, начислений на заработную плату, хозяйственные, командировочные, учебные и прочие расходы, а также на основе данных по расходам на содержание групп продленного дня составляется свод расходов по общеобразовательным школам.

Данный свод расходов приведен в таблице 8. На текущий год расходы на содержание общеобразовательных школ составили 3 630 009 руб., а на следующий год запланировано увеличение расходов до 4 074 191 руб.

Таблица 7

Расходы на содержание групп продленного дня по городским общеобразовательным школам

Показатель, единица измерения	Принято в текущем году	Проект на следующий год
1. Среднегодовое число учащихся 1 - 4 классов	381	437
2. Среднегодовое число учащихся в ГПД	286	328
3. Расходы по заработной плате в год:
на 1 учащегося, руб.	210	210
на всех учащихся, руб.	60 008	68 828
4. Начислено на заработную плату 26%: на 1 учащегося, руб. на всех учащихся, руб.	55 15 602	55 17 895
5. Расходы на мягкий инвентарь в год:
на 1 учащегося, руб.	240	240
на всех учащихся, руб.	68 580	78 660
6. Расходы на питание:
норма расхода на питание 1 учащегося в день, руб.	40	40
число дней функционирования групп	248	248
расходы на питание в год, руб.	2 834 640	3 251 280
Итого расходов на ГПД, руб.	2 978 829	3 416 663

Таблица 8

Свод расходов по общеобразовательным школам

Показатель, единица измерения	Принято в текущем году	Проект на следующий год
1. Заработная плата педагогического персонала	349 282	340 914
2. Заработная плата административно-обслужи-вающего и учебно-вспомогательного персонала	66 200	78 542
3. Всего ФЗП	498 578	503 348
4. Начисления на заработную плату	129 630	130 870
5. Хозяйственные и командировочные расходы	12 231	12 690
6. Учебные и прочие расходы	10 740	10 620
7. Расходы на ГПД	2 978 829	3 416 663
Итого расходов на текущее содержание школ	3 630 009	4 074 191

В таблице 9 была определены расходы на содержание ДОУ в городах. Общая сумма расходов в текущем году составила 2 851 548 руб., при этом из бюджета района финансируется только 2 843 448 руб., остальные средства поступают от родителей. На следующий год расходы на содержание ДОУ планируется увеличить до 3 417 430 руб., при этом государство будет финансировать 3 407 680 руб., а 9 750 руб. поступит от родителей.

Таблица 9

Расходы на содержание ДОУ в городах

Показатель, Единица измерения	Принято в текущем году	Проект на следующий год
Число детей:
на начало года	240	310
на конец года	300	340
среднегодовое (прирост с 01.07)	270	325
Расходы на заработную плату в год:
на 1 ребёнка, руб.	240	240
на всех детей, руб.	64 800	78 000
3. Начисления на заработную плату, руб.	16 848	20 280
4. Расходы на питание:
норма расходов на 1 ребёнка в день, руб.	40	40
число дней функционирования	230	230
число дето-дней	62 100	74 750
расходы на питание всех детей в год, руб.	2 484 000	2 990 000
5. Расходы на мягкий инвентарь:
на оборудование 1 нового места, руб.	520	520
на оборудование всех новых мест, руб.	31 200	15 600
на дооборудование 1 ранее действовавшего места, руб.	330	330
на дооборудование всех ранее действовавших мест, руб.	79 200	102 300
6. Хозяйственные и прочие расходы:
на 1 ребёнка, руб.	620	620
на всех детей, руб.	167 400	201 500
7. Родительская плата:
на 1 ребёнка в день, руб.	30	30
на всех детей, руб.	8 100	9 750
8. Всего расходов, руб., в том числе: средства родителей финансирование из бюджета	2 851 548 8 100 2 843 448	3 417 430 9 750 3 407 680

В таблице 10 представлен итоговый свод расходов на образование.

Фонд всеобуча создается в размере 1% общей суммы расходов на содержание общеобразовательных школ. Расходы на приобретение инвентаря и оборудования по общеобразовательным школам на следующий год планируются с ростом по сравнению с текущим годом на 25%.

Таким образом, общая сумма затрат на образование в текущем году составила 13 363 371 руб., исполнение за 6 месяцев составило 6 803 089 руб., Ожидаемое исполнение за год - на уровне плана. На следующий год в проект бюджета заложены расходы на сумму 15 314 832 руб.

Таблица 10

Свод расходов на образование

Наименование	Принято	Исполнение за 6 месяцев	Ожидаемое исполнение	Проект на следующий год
1.ДОУ в городах	2 843 448	1 421 724	2 843 448	3 407 680
2.ДОУ в сельской местности	800 000	400 000	800 000	900 000
3.Школы общеобразовательные в городах	3 630 009	1 815 005	3 630 009	4 074 191
4.Школы общеобразовательные в сельской местности	850 000	475 000	850 000	900 000
5.Школы - интернаты в городах и сельской местности	498 191	250 000	498 191	550 000
6. Приобретение учебников	460 000	230 000	460 000	400 000
7.Вечерние и заочные общеобразовательные школы	46 923	23 460	46 923	48 220
8.Учреждения и мероприятия по внешкольной работе с детьми	600 000	300 000	600 000	700 000
9. Детские дома	40 000	20 000	40 000	40 000
10.Фонд всеобуча	44 800	22 900	44 800	49 742
11. Прочие учреждения и мероприятия в области образования	500 000	270 000	500 000	600 000
12.Финансирование мероприятий по организации оздоровительной кампании среди детей и подростков	50 000	25 000	50 000	70 000
13. Итого расходов	10 363 371	5 253 089	10 363 371	11 739 832
14.Приобретение инвентаря и оборудования	1 500 000	750 000	1 500 000	1 875 000
15.Капитальные вложения на строительство	900 000	500 000	900 000	1 200 000
16. Капитальный ремонт	600 000	300 000	600 000	500 000
Всего расходов	13 363 371	6 803 089	13 363 371	15 314 832

7. Расходы бюджета на культуру, кинематографию и средства массовой информации

Принято на текущий год - 350 000 руб., исполнение за 6 месяцев текущего года - 175 000 руб. Ожидаемое исполнение текущего года - на уровне плана, проект бюджета на следующий год - 410 000 руб.

8. Расходы бюджета на здравоохранение и спорт

В таблице 11 рассчитаны расходы на питание и медикаменты по учреждениям здравоохранения исходя из количества коек.

Среднегодовое количество коек рассчитывается по следующей формуле:

, где

Кср - среднегодовое количество коек;

К01.01 - количество коек на начало года;

Кн - количество развернутых новых коек;

m - количество месяцев функционирования новой койки в первый год.

Число койко-дней = среднегодовое число коек * число дней функционирования 1 койки.

Сумма расходов на питание составила в общей сложности (для больниц и диспансеров в городах и сельской местности) 6 177 467 руб., а расходы на медикаменты составили - 6 658 483 руб.

В таблице 12 был составлен план амбулаторно-поликлинических посещений и рассчитаны плановые расходы на медикаменты.

Дневная нагрузка рассчитывается как произведение нормы обслуживания в час и числа часов работы в день. Годовая нагрузка равна произведению общей дневной нагрузки (в поликлинике и на дому) и числа рабочих дней в году.

Число врачебных посещений определяется исходя из годовой нагрузки и количества ставок должностей.

Общая сумма расходов на медикаменты определяется как произведение числа врачебных посещений и среднего расхода на медикаменты на 1 посещение. Таким образом, общая сумма расходов на медикаменты составила 1 377 146 руб.

В таблице 13 представлен расчет расходов на заработную плату медицинского персонала по больницам и диспансерам в городах и сельской местности. Общий фонд заработной платы для текущего года составил 840 000 руб., для следующего - 696 550 руб.

Таблица 11

Расходы на питание и медикаменты по учреждениям здравоохранения

Учреждение	Показатель	Проект
		На нача-ло года	На конец года	Сред-него-довое	Сроки развёр-тыва-ния сети	Число дней функцио-нирова-ния	Число койко-дней	Норма расходов на 1 койко-день	Сумма расходов в год, руб.
								пита-ние	меди-камен-ты	питание	меди-камен-ты
1.Больницы и диспансеры в сельской местности	1.Хирургические койки	70	86	81	с 01.05	310	25 007	25	20	625 167	500 133
	2.Детские койки	55	60	58	с 01.06	315	18 244	24	28	437 850	510 825
	3.Терапевтические койки	60	75	70	с 01.05	330	23 100	20	19	462 000	438 900
	4.Родильные койки	45	55	48	с 01.09	320	15 467	21	23	324 800	355 733
	5.Прочие койки	75	85	84	с 01.02	300	25 250	21	25	530 250	631 250
	ИТОГО:	305	361	341	х	х	х	х	х	2 380 067	2 436 842
2.Больницы и диспансеры в городах	1.Хирургические койки	85	95	89	с 01.08	310	27 642	22	23	608 117	635 758
	2.Детские койки	90	100	97	с 01.05	305	29 483	23	25	678 117	737 083
	3.Терапевтические койки	130	150	145	с 01.04	300	43 500	21	22	913 500	957 000
	4.Родильные койки	120	140	127	с 01.09	310	39 267	25	27	981 667	1 060 200
	5.Прочие койки	90	110	93	с 01.11	330	30 800	20	27	616 000	831 600
	ИТОГО:	515	595	551	х	х	х	х	х	3 797 400	4 221 642

Таблица 12

План амбулаторно-поликлинических посещений. Планирование медикаментов

Должности	Число ставок долж-ностей	Расчет нормы обслужи-вания в час	Число часов работы в день	Дневная нагрузка	Число рабо-чих дней в году	Годовая нагрузка	Число врачеб-ных посеще-ний	Средний расход на медика-менты на 1 посе-щение	Сумма расходов на медика-менты, руб.
		в поли-клинике	на дому	в поли-клинике	на дому	в поли-клинике	на дому	всего
1.Терапия	3,0	6	2,00	3,0	4,0	18,00	8,00	26,00	281	7 306,00	21 918	10	219 180
2.Хирургия	1,5	8	1,25	4,5	1,0	36,00	1,25	37,25	281	10 467,25	15 701	21	329 718
3.Гинекология	1,0	6	1,25	5,0	0,5	30,00	0,63	30,63	281	8 605,63	8 606	20	172 113
4.Педиатрия	2,0	7	2,00	2,5	3,0	17,50	6,00	23,50	281	6 603,50	13 207	13	171 691
5.Неврология	1,0	7	1,25	4,0	х	28,00	х	28,00	281	7 868,00	7 868	8	62 944
6.Дерматология	1,0	9	1,25	5,0	х	45,00	х	45,00	281	12 645,00	12 645	18	227 610
7.Стоматология	1,5	4	х	5,0	х	20,00	х	20,00	281	5 620,00	8 430	23	193 890
ВСЕГО:	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	1 377 146

Таблица 13

Расходы на заработную плату медицинского персонала по больницам и диспансерам в городах и сельской местности

Показатель, единица измерения	Больницы и диспансеры в городах	Больницы и диспансеры в сельской местности
	принято в текущем году	проект на следующий год	принято в текущем году	проект на следующий год
1.Среднегодовое количество коек	х	551	х	341
2. Средняя зара-ботная плата на 1 койку в год, руб.	800	800	750	750
3. Годовой ФЗП в год, руб.	450 000	440 800	390 000	255 750

В таблице 14 были рассчитаны расходы на канцелярские и хозяйственные принадлежности, мягкий инвентарь. Общая сумма расходов для текущего года составила 695 000 руб., для следующего - 805 960 руб.

Таблица 14

Расходы на канцелярские и хозяйственные принадлежности, мягкий инвентарь по больницам и диспансерам в городах и сельской местности

Показатель, единица измерения	Больницы и диспансеры в городах и рабочих посёлках	Больницы и диспансеры в сельской местности
	принято в текущем году	проект на следующий год	принято в текущем году	проект на следующий год
I. Канцелярские и хозяйственные расходы
1.Среднегодовое количество коек	х	551	х	341
2. Расходы на 1 койку в год, руб.	230	230	230	230
Итого канцелярских и хозяйственных расходов, руб.	130000	126 730	85000	78 430
II. Мягкий инвентарь
1. Количество коек на начало года	х	515	х	305
2. Расходы на дооборудование 1 койки в год, руб.	600	600	600	600
3. Итого расходов на дооборудование, руб.	190 000	309 000	150000	183 000
4. Прирост коек за год	х	80	х	56
5. Расходы на оборудование 1 новой койки, руб.	800	800	800	800
6. Итого расходов на оборудование новых коек, руб.	80000	64 000	60000	44 800
7. Всего расходов на мягкий инвентарь, тыс.руб.	270 000	373 000	210000	227 800

На следующий год в сфере здравоохранения планируется увеличение расходов по сравнению с текущим годом:

- на приобретение оборудования - на 25%;

- на капитальный ремонт - на 15%.

Свод расходов по больницам и диспансерам в городах и сельской местности представлен в таблице 15. Общая сумма расходов составила для текущего года 16 353 400 руб., а для следующего - 18 004 563 руб.

Таблица 15

Свод расходов по больницам и диспансерам в городах и сельской местности, руб.

Показатель, единица измерения	Больницы и диспансеры в городах	Больницы и диспансеры в сельской местности
	принято в текущем году	проект на следующий год	принято в текущем году	проект на следующий год
1.Заработная плата мед. персо-нала больниц и диспансеров	450 000	440 800	390 000	255 750
2. Начисления на заработную плату (26%)	117 000	114 608	101 400	66 495
3. Питание	3 500 000	3 797 400	2 000 000	2 380 067
4. Медикаменты	4 000 000	4 221 642	2 100 000	2 436 842
5. Мягкий инвентарь	270 000	373 000	210000	227 800
6. Канцелярские и хозяйствен-ные расходы	130000	126 730	85000	78 430
7. Приобретение оборудования и инвентаря	250 000	312 500	150 000	187 500
8. Капитальный ремонт	1 200 000	1 380 000	700 000	805 000
9. Прочие расходы	400 000	450 000	300 000	350 000
Итого расходов	10 317 000	11 216 680	6 036 400	6 787 883

Свод расходов по амбулаторно-поликлиническим учреждениям представлен в таблице 16.

На следующий год планируется снижение расходов на капитальный ремонт в амбулаторно-поликлинических учреждениях на 4% по сравнению с текущим годом.

В текущем году общая сумма расходов по этим учреждениям составила 4 015 000 руб., а для следующего года проект составил 4 264 000 руб.

Таблица 16

Свод расходов по амбулаторно-поликлиническим учреждениям, руб.

Показатель, единица измерения	Принято в текущем году	Проект на следующий год
1.Заработная плата мед. персонала	750 000	800 000
2. Начисления на заработную плату (26%)	195 000	208 000
3. Медикаменты	850 000	900 000
4. Мягкий инвентарь	270 000	300 000
5. Канцелярские и хозяйственные расходы	210 000	250 000
6. Приобретение оборудования и инвентаря	400 000	500 000
7. Капитальный ремонт	1 100 000	1 056 000
8. Прочие расходы	240 000	250 000
Итого расходов	4 015 000	4 264 000

Общий свод расходов на здравоохранение представлен в таблице 17.

Принято на текущий год - 22 768 400 руб. Ожидаемое исполнение за 6 месяцев составляет 50% (11 384 200 руб.). Ожидаемое исполнение расходов на здравоохранение - на уровне плана текущего года. На следующий год в проект бюджета района заложена сумма расходов на здравоохранение и спорт в размере 24 868 563 руб.

Таблица 17

Свод расходов на здравоохранение, руб.

Учреждение	Текущий год	Проект на следующий год
	принято	исполнено за 6 месяцев	ожидаемое исполнение
1.Больницы и диспансеры в городах	10 317 000	5 158 500	10 317 000	11 216 680
2.Больницы и диспансеры в сельской местности	6 036 400	3 018 200	6 036 400	6 787 883
3.Амбулаторно-поликлинические учреждения	4 015 000	2 007 500	4 015 000	4 264 000
4.Прочие учреждения здравоохранения	2 400 000	1 200 000	2 400 000	2 600 000
Итого расходов	22 768 400	11 384 200	22 768 400	24 868 563

III. Проект бюджета района

Проект бюджета района представлен в форме №1-Б (табл. 18).

Рассмотрим структуру и динамику доходов бюджета. Наибольший удельный вес занимает транспортный налог (почти 96%), также важными доходными источниками для района являются поступления НДФЛ (2%), неналоговые доходы (1,3%), ЕНВД (0,7%).

Таблица 18 Форма №1-Б Проект бюджета района год (тыс. руб.)

Показатели	Текущий год	Проект на следующий год
	принято	исполнено за 6 месяцев	ожидаемое исполнение
Наименование доходов
1. Налог на имущество физических лиц	32		32	40
2. Земельный налог	109,2		109,2	300,9
3. Единый налог на вмененный доход	272		272	312,8
4. Транспортный налог	37 380,9		37 380,9	37 380,9
5. Налог на доходы физических лиц	786,658		786,658	726,875
6. Неналоговые доходы	500		500	575
ИТОГО доходов	39 080,76		39 080,76	39 336,47
Дотации и субвенции из бюджета области				3 030,77
ВСЕГО доходов	39 080,76		39 080,76	42 367,25
Наименование расходов
1. Общегосударственные вопросы	110	50	110	113,85
2. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	100	50	100	110
3. Национальная экономика	350	175	350	376,25
4. Жилищно-коммунальное хозяйство	950	450	950	1 068,75
5. Охрана окружающей среды	100	50	100	105
6. Образование	13 363,37	6 803,09	13 363,37	15 314,83
7. Культура, кинематография и средства массовой информации	350	175	350	410
8. Здравоохранение и спорт	22 768,4	11 384,2	22 768,4	24 868,56
ИТОГО расходов	38 091,77	19 137,29	38 091,77	42 367,25
Субвенции в областной бюджет	988,99		988,99
ВСЕГО расходов	39 080,76	19 137,29	39 080,76	42 367,25
Оборотная кассовая наличность	761,84	382,75	761,84	847,34

В сравнении с текущим годом ожидается значительный рост земельного налога, ЕНВД, неналоговых доходов. В тоже время, поступления НДФЛ сократятся примерно на 60 тыс. руб. В целом доходы бюджета в следующем году должны вырасти на 255,71 тыс. руб.

Теперь рассмотрим расходы бюджета. Наибольшие расходы район несет по статье здравоохранение и спорт (почти 60% от всех расходов), а также по статье образование (35%). Существенными также являются затраты на ЖКХ (2,5%), национальную экономику и культуру (0,92% каждая статья).

В планируемом периоде предполагается рост всех статей, общее увеличение расходов района составит 4 275,48 тыс. руб.

Оборотная кассовая наличность исчисляется в размере 2% от расходов бюджета и составляет для текущего года 761,84 тыс. руб., а для следующего - 847,34 тыс. руб.

В текущем году расходы бюджета меньше, чем его доходы, поэтому у района есть возможность перечислить субвенцию в областной бюджет в размере разницы между доходами и расходами (988,99 тыс. руб.).

В планируемом году ситуация меняется на противоположную: расходы бюджета значительно превышают доходы. Бюджету района требуются дотации и субвенции из областного бюджета на сумму 3 030,77 тыс. руб.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (ред. от 25.12.2012, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2013).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 28.07.2012).

3. Изабакаров И. Г., Ниналалова Ф. И. Бюджетная система Российской Федерации: Учеб. пособие. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2013. - 272 с.

4. Поляк Г. Б. Бюджетная система России: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 703 с.

5. Селезнев А.З. Бюджетная система Российской Федерации: учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Магистр: ИНФРА-М, 2011. - 448 с.

6. www.consultant.ru

7. www.gks.ru - Федеральная служба государственной статистики.

Размещено на Allbest.ru